出纳实务教学课件

1、出 纳 实 务金金 晖晖课 程 性 质出纳实务课程是高职会计专业的一门专业技术课程，也是我院出纳实务课程是高职会计专业的一门专业技术课程，也是我院会计专业的主干专业课程。本课程针对出纳工作的基本特点，会计专业的主干专业课程。本课程针对出纳工作的基本特点，系统地介绍了出纳业务的基本知识、基本技术技能和操作处理系统地介绍了出纳业务的基本知识、基本技术技能和操作处理方法等。是基础会计的后续课程，同时又为该专业的后续主干方法等。是基础会计的后续课程，同时又为该专业的后续主干课程和专门化课程做知识和技能的铺垫。课程和专门化课程做知识和技能的铺垫。教学培养目标为中小型民营企业培养会计实用型人才为中小型民营

2、企业培养会计实用型人才掌握中小企业出纳业务的基本知识，具备处理出纳业务的基本掌握中小企业出纳业务的基本知识，具备处理出纳业务的基本技能和专业技能。完成从理论转向实践、从单项技能向综合技技能和专业技能。完成从理论转向实践、从单项技能向综合技能的过度。能的过度。 教学内容与成绩考核教学主要内容教学主要内容成绩考核成绩考核引例小张与小李都是应届会计专业本科毕业小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理理对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取取舍！在等待通知期间，小张

3、、小李分别接到财务舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经经理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期期间同意兼任出纳吗？小张说间同意兼任出纳吗？小张说 ：“没问题没问题 ！年轻人！年轻人应该在实践工作中多锻炼。应该在实践工作中多锻炼。”小李说：小李说：“不合适不合适吧，吧，会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。”请问：请问：广东长江科技有限公司最终应录用小张广东长江科技有限公司最终应录用小张还是小李还是小李?为什么为什么?要求：要求：分组讨论分组讨论，按自已现有的知识进行判断按自已现有的知识进行判断后回答问

4、题后回答问题。第一部分 出纳的基础技能一、一、对出纳的理解与认识对出纳的理解与认识原始认识原始认识 出是支出；纳是收入。出是支出；纳是收入。科学认识科学认识出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行收付、银行 结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。印章及有关票据等工作的总称。范围认识范围认识出纳工作和出纳人员。出纳工作和出纳人员。一个原则：内部牵制原则或者说钱帐分管原则 会计机构会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼

5、管稽核、会会计档案计档案保管和保管和收入收入、费用费用、债权债务账目的登记工作。、债权债务账目的登记工作。”钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。约作用。 例如，例如，现金现金和和银行存款银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记帐人员记帐；发放代理人审核、批准，出纳人员付款，记帐人员记帐；发放工资工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银

6、行提取现金和分应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记帐人员记帐。实行钱帐分管，主要是为了加强发工资，记帐人员记帐。实行钱帐分管，主要是为了加强会计会计人员人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。止工作误差和营私舞弊等行为。 会计法会计法专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，是由于出纳员是各单位入、费用、债权债务帐目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，专门从事货币资

7、金收付业务的会计人员，根据复式记帐原则，根据复式记帐原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权债权、债务债务等帐簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务等帐簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关帐簿，都要登记收入、费用或债权、债务等有关帐簿，如果把这些帐如果把这些帐簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以

8、防止利用抽换难以防止利用抽换单据单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记账，只要所记的帐不是收入、费用、然，出纳员不是完全不能记账，只要所记的帐不是收入、费用、债权、债务方面的帐目，是可以承担一部分记帐工作的。总之，债权、债务方面的帐目，是可以承担一部分记帐工作的。总之，钱帐分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健全钱帐分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。安全。 两层含义出纳人员：出纳人员：狭义狭义的出纳

9、人员仅指会计部门的出纳人的出纳人员仅指会计部门的出纳人员员 广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人 员，也员，也包括业务部门的各类收款员包括业务部门的各类收款员(收银员收银员) 出纳工作：出纳工作：狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作设出纳岗位或人员的各项工作 广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作付、保管、核算，就都属于出纳工作 三项工作内容 货币资金核算货币资金核算往来款项核算：往来款项核算：建立往来款项的结算业务，建

10、立清算制建立往来款项的结算业务，建立清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。度，核算其他往来款项，防止坏账损失。工资核算：工资核算：执行工资计划，监督工资使用，核算工资执行工资计划，监督工资使用，核算工资单据，发放工资奖金。单据，发放工资奖金。四大特点1、社会性、社会性 出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而这些活动是置身于整个社会经济活动的大环动，而这些活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求要这个单位发生经济活动，就必

11、然要求出纳员出纳员与之与之发生经济关系。如发生经济关系。如出纳人员出纳人员要了解国家有关财会政要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和策法规并参加这方面的学习和培训培训，出纳人员要经，出纳人员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。 2、专业性、专业性 出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，出纳帐怎样的操作技术和工作规则。凭证如何填，出纳帐怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做好出纳工

12、作，一方面要求经过一究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳人员。做一个合格的出纳人员。 3、政策性、政策性 出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。如办理现金收付要环节都必须依照国家规定进行。如办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。

13、根据国家银行结算办法进行。会计法会计法、会计会计基础工作规范基础工作规范等法规都把出纳工作并入会计工作等法规都把出纳工作并入会计工作中来，并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳人中来，并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。这些政策法规办事，就违反了财经纪律。 4、时间性、时间性 出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银银行对帐单行对帐单，等等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因，等等，都有严格的时间要求，

14、一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量工作质量。 五大职责办理货币资金业务办理货币资金业务与货币资金相关的账务处理与货币资金相关的账务处理管理银行账户管理银行账户保管库存现金和各种有价证券保管库存现金和各种有价证券保管有关印章、空白发票、空白收据和空白支票保管有关印章、空白发票、空白收据和空白支票会计人员应具备的职业道德（会计人员应具备的职业道德（6点）点）出纳人员职业道德出纳人员职业道德 热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识适应和技能所从事工作的要求。知识适

15、应和技能所从事工作的要求。敬业爱岗敬业爱岗熟悉法规熟悉法规依法办事依法办事 客观公正客观公正 会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作广泛宣传。国家统一会计制度，并结合会计工作广泛宣传。 会计人员应当按照会计法律、法规和国家会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。完整。 会计人员在办理会计事务中，应当实事求会计人员在办理会计事务中，应当实事求是客观公正。是客观公正

16、。17清正廉洁清正廉洁坚持原则坚持原则搞好服务搞好服务 保守秘密保守秘密 2.2.除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点：除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点： 会计人员应当尽其所能，为改善单位的会计人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。内部管理、提高经济效益服务。 会计人员应当保守本单位的商业秘密，会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息。外界提供或泄露单位的会计信息。 清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面。员职业道德的首

17、要方面。正确处理国家、集体与个人的利益关系。正确处理国家、集体与个人的利益关系。18真实案例讨论黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。由于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都由于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都是采用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有是采用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的的现金日记账比现金总分类账少现金日记账比现金总分类账少

18、300元，元，但是出纳员的现金日记账但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后检账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现元现金漏记现金日记账，主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入金日记账，主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入

19、300元，库存元，库存应该多出应该多出300元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流面余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。事后组织上给这位女青年地说，我把多出来的现金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出纳员职务。以记过处分，并撤消其出纳员职务。 读完案例谈谈感想人的素质是关键人的素质是关键出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位低责不低，企业所有款项

20、进出、现金收付都得经过出纳员之手，低责不低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，因此人们也把出纳员称之为因此人们也把出纳员称之为“过财神爷过财神爷”。也正因为出纳员是。也正因为出纳员是“过路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼过路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼开的人担任，在位期间能做到开的人担任，在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋。财政常在河边走就是不湿鞋。财政部颁布的部颁布的内部会计控制规范内部会计控制规范-货币资金（试行）货币资金（试行）第七条规第七条规定：定：“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位办理货币资金业务，应当配备合格的人

21、员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。”上述案例中，上述案例中，单位在任用出纳员时没有把好思想素质审查这一关用人失查，单位在任用出纳员时没有把好思想素质审查这一关用人失查，导致企业财产受损失。导致企业财产受损失。 财务知识不可少财务知识不可少出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人出纳员必须由具有财会专门知识、持有会

22、计从业资格证书的人担任，只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数据与担任，只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数据与数据之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算数据之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算内部监督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳内部监督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳员会自主地将自己的行为约束在业务规范范围之内，不敢存有员会自主地将自己的行为约束在业务规范范围之内，不敢存有贪婪之心在上述第一个案例中，如果林场的那位年轻女出纳明贪婪之心在上述第一个案例中，如果林场的那位年轻女出纳明白基本的会计处理程序，明白钱是不会无缘无故

23、多出来的道理，白基本的会计处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来的道理，明白现金日记账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理，明白现金日记账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理，即使她有贪婪之心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢即使她有贪婪之心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢擅自将多出来的钱款拿回家去。她如果明白这些基本的道理，擅自将多出来的钱款拿回家去。她如果明白这些基本的道理，在钱多出来的当时，就会向主管会计汇报，进行账目核对以寻在钱多出来的当时，就会向主管会计汇报，进行账目核对以寻找钱款多出来的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中找钱款多出来的原因，那么也就避免了她的犯罪。

24、目前很多中小企业任用没有会计从业资格证书的人员从事财务会计、出纳小企业任用没有会计从业资格证书的人员从事财务会计、出纳工作，这实际上不仅是对企业不负责，而且也是对被任用的财工作，这实际上不仅是对企业不负责，而且也是对被任用的财务会计人员不负责任。务会计人员不负责任。 出纳员三字经 出纳员，很关键；静头脑，清杂念。出纳员，很关键；静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。乱；情绪好，态度谦。 取现金，当面点；高警惕，取现金，当面点；高警惕，出安全。出安全。 收现金，点两遍；辨真假，免赔款。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。 支现支现金，先审单；内容全，要会签。金，先审单；内容全

25、，要会签。 收单据，要规范；收单据，要规范；不合规，担风险。不合规，担风险。 账外账，甭保管；违法纪，又罚账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。现金账，要记全；账款符，心坦然。 案例 某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具有中某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具有中专学历的张任出纳。开始，他还勤恳敬

26、业，公司领导专学历的张任出纳。开始，他还勤恳敬业，公司领导和同事对他的工作都很满意。但受到同事在股市赚钱的和同事对他的工作都很满意。但受到同事在股市赚钱的影响，张也开始涉足股市。然而事非所愿，进入股市影响，张也开始涉足股市。然而事非所愿，进入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自很快被套牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念，凭着财务主管对他的信任，己每天经手的现金动了邪念，凭着财务主管对他的信任，拿了财务主管的财务专用章在自己保管的空白现金支票拿了财务主管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取款。月底，银行对账单也是其到银行提取上任意盖章取款

27、。月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对，因此在很长一段时间未被发现。至案发，且自行核对，因此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受了巨大的经济损失。公司蒙受了巨大的经济损失。 请问：请问：这个案例给我们的启示是这个案例给我们的启示是什么？什么？启示：启示：1.要注重职业道德教育。要注重职业道德教育。2.要加强对货币资金的管理。要加强对货币资金的管理。3.要建立有效的内部牵制制度。要建立有效的内部牵制制度。中型企业可在财务科下设出纳室；中型企业可在财务科下设出纳室；大型企业可在财务处下设出纳科；大型企业可在财务处下设出纳科；小型企业可在财务股下配备专职出纳员。小型企业可在财务股下配备专职

28、出纳员。 二、出纳工作的组织出纳机构出纳机构 的设置的设置 有些主管公司的内部有些主管公司的内部“结算中心结算中心” ，实际上也，实际上也是出纳机构。是出纳机构。25二、出纳工作的组织一人一岗：规模不大，工作量不大的单位一人一岗：规模不大，工作量不大的单位一人多岗：规模较小，工作量较小的单位一人多岗：规模较小，工作量较小的单位一岗多人：规模较大，工作量较大的单位一岗多人：规模较大，工作量较大的单位出纳人员出纳人员 的配备的配备 如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中配备兼职出纳员一名。构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）（如办

29、公室、后勤部门） “不相容职务不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债出纳不得兼管收入、费用、债权、债务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。26案例某商场负责登记总帐和报表的会计因出国，向某商场负责登记总帐和报表的会计因出国，向商场经理提出辞职，要求经理找人接管其工作，商商场经理提出辞职，要求经理找人接管其工作，商场经理因一时找不到合适的人，便要出纳接管其工场经理因一时找不到合适的人，便要出纳接管其工作，事后，因为经理忙，也没再安排其他人接管总作，事后，因为经理忙，也没再安排其他人接管总帐和报表工作，一个多月后，出纳员卷款潜逃，商帐和

30、报表工作，一个多月后，出纳员卷款潜逃，商场失二十多万。场失二十多万。问题：商场为什么会损失二十多万问题：商场为什么会损失二十多万？解释：由于不相容职务混岗由于不相容职务混岗案例布置本单元任务：布置本单元任务：根据所学知识，完成实训一根据所学知识，完成实训一实训一：阅读下面故事，回答相关问题实训一：阅读下面故事，回答相关问题 小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元阳公司

31、的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星材料款材料款900元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候忘了让小张开具忘了让小张开具900元材料款的发票。小张看看空无元材料款的发票。小张看看空无一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的9张百元大张百元大钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，900元，比元，比自己半个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常自己半个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正密切，谁都不会记

32、得有这小小的零星材料款，而且正好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要不不。 31实训要求：分组讨论，每组选一代表回答实训要求：分组讨论，每组选一代表回答1 1、作为一名出纳人员，小张应该如何做；、作为一名出纳人员，小张应该如何做；2 2、小张如果把、小张如果把900900元装进自己的口袋，那就违背了元装进自己的口袋，那就违背了什么职业道德，会有怎样的后果。什么职业道德，会有怎样的后果。32 揭开故事结果揭开故事结果 小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从小赵。等他

33、做完了这一切，负责财务的副总经理从门口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考门口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考验，根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你验，根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你为财务主管。为财务主管。33第二部分 出纳管理技能库存现金的管理技能收付合法原则收付合法原则来源、使用、收付范围合法来源、使用、收付范围合法钱账分管原则钱账分管原则现金现金管理管理收入、支出、债权债务账簿的收入、支出、债权债务账簿的登记；稽核；保管会计档案登记；稽核；保管会计档案不得不得兼管兼管收付两清原则收付两清原则收付现金要收付现金要当面点清当面点清，并复核，并复核日清月结原则日清月

34、结原则当日的现金收付业务当日的现金收付业务都计入现金日记账，都计入现金日记账，每日结出账面余额，每日结出账面余额，并与实存数核对相符并与实存数核对相符现金日记账每月至少现金日记账每月至少结一次账，并与其他结一次账，并与其他有关账核对，看账账有关账核对，看账账是否相符是否相符现现金金管管理理的的原原则则库存现金管理的“八不准”套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在后用于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在财务账面上隐财务账面上隐瞒提取现金的实际用途瞒提取现金的实际用途发行变相货币：单位

35、签发的、以货币单位标示面值的，并在市发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债面上流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经人民银行审批后方可进行。等必须经人民银行审批后方可进行。白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。（典型的出纳违法（典型的出纳违法行为）行为）保留账外公款保留账外公款 代存代取代存代取流通代币票据流通代币票据公款私存公款私存单位互借现金单位互借现金现金

36、的使用范围职工工资、工资性津贴职工工资、工资性津贴出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费个人劳务报酬个人劳务报酬结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出现金结算的起点规定是现金结算的起点规定是1000元元，超过要用银行转账，超过要用银行转账根据规定颁发给个人的根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金科技、文体等各种奖金向个人购买农副产品和向个人购买农副产品和其他物资的价款其他物资的价款各种劳保、福利费以及各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出国家规定对个人的其他支出同银行确定需要付现的其他支出同银行确定需要付现的其他支出现金的现金的使用使用范围范围库存现金的限额由开

37、户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照单位照单位35天天日常零星开支所需现金确定。日常零星开支所需现金确定。距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不得超过不得超过15天。天。库存现金清查形式形式出纳日常清查出纳日常清查主要形式主要形式清查小组清查清查小组清查定期定期不定期不定期内容：账实是否相符；是否违规管理内容：账实是否相符；是否违规管理方法方法实地盘点法，账实核对实地盘点法，账实核对清查小组清查时编制清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”清查结果的处理违规管理的现金违规管理

38、的现金及时予以纠正及时予以纠正账实不符的现金账实不符的现金查因前查因前计入计入“待处理财产损益待处理财产损益”报批后报批后现金长款：现金长款：应支付的，计入应支付的，计入”其他应付款其他应付款“无法查明原因的，无法查明原因的，”营业外收入营业外收入“现金短款：现金短款：由赔偿的，计入由赔偿的，计入”其他应收款其他应收款“无法查明原因的增加管理费用无法查明原因的增加管理费用备用金的管理技能备用金是指企业备用金是指企业预付预付给职工和内部有关单位用作给职工和内部有关单位用作差差旅费、零星采购和零星开支旅费、零星采购和零星开支，事后，事后需要报销需要报销的款项。的款项。适用范围：适用范围：除工资统发

39、项目外的国家规定对个人的其他支出除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费其他需要支付现金的支出其他需要支付现金的支出管理办法非定额备用金。随借随用、用后报销；非定额备用金。随借随用、用后报销；定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，补足定额。定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，补足定额。备用金的借支程序企业部门或个人借用备用金时，需填企业部门或个人借用备用金时，需填制制”借款单借款单“，由主管经理和财务，由主管经理和财务负责人签字后，交由出纳员负责人签字后，交由出纳员单位主管领导凭此单据核定其零星开支单位主管领导凭此单据核定其零

40、星开支借款人需定期将取得的正式发票送到出借款人需定期将取得的正式发票送到出纳手中，冲销借支款或补充备用金纳手中，冲销借支款或补充备用金借款单（一式三联）借款单（一式三联）第一联存根第一联存根第二联给借款人第二联给借款人第三联记账凭证第三联记账凭证保管内容设置设置”备用金账户备用金账户“，编制，编制”收、支日报表收、支日报表“定期根据取得的发票编制备用金支出一览表定期根据取得的发票编制备用金支出一览表妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备备用金用金“账户账户定额备用金管理业务处业务处理过程理过程借支借支报销报销交回交回借支时的出纳处理要点：借支时的出

41、纳处理要点：审核经过领导批准的借款单审核经过领导批准的借款单一定一定注意注意将第二联退还借款人并清点将第二联退还借款人并清点支付现金或开具现金支票支付现金或开具现金支票在第三联盖在第三联盖”现金付讫现金付讫“章章并进行并进行账务处理账务处理根据借款单，填制现根据借款单，填制现金付款凭证：金付款凭证： 借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金根据付款凭证登记现金根据付款凭证登记现金日记账日记账报销时的出纳处理要点：报销时的出纳处理要点：审核经过领导签字的费用报销单审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）（由报销人自行填写）清点并支付现金或开具现金支票给报销人清点并支付现金或开具现金

42、支票给报销人在报销单上加盖在报销单上加盖”现金付讫现金付讫“和和”已报销已报销“章，进行章，进行账务账务处理处理根据报销单，填制现根据报销单，填制现金付款凭证：金付款凭证： 借：借：费用费用 贷：库存现金贷：库存现金根据付款凭证登记现金根据付款凭证登记现金日记账日记账交回时的出纳处理要点：交回时的出纳处理要点：点收现金，并开具点收现金，并开具一式三联的收据一式三联的收据在收据第二联上加盖单位财务专用章在收据第二联上加盖单位财务专用章并交还经办人并交还经办人在收据第三联上加盖在收据第三联上加盖”现金收讫现金收讫“章，章，并进行账务处理并进行账务处理收据（一式三联）收据（一式三联）第一联存根第一联

43、存根第二联给交款人第二联给交款人第三联记账凭证第三联记账凭证根据收据，填制现根据收据，填制现金收款凭证：金收款凭证： 借：库存现金借：库存现金 贷：备用金贷：备用金根据收款凭证登记现金根据收款凭证登记现金日记账日记账非定额备用金的管理借支时借支时与定额备用金相同与定额备用金相同报报销销时时审查报销单，加盖审查报销单，加盖”已报销已报销“章章超出部分补付超出部分补付多余部分收回多余部分收回补借款单并点付现金补借款单并点付现金盖盖”现金付讫现金付讫“章章开具收据并点收现金开具收据并点收现金盖盖”现金收讫现金收讫“章章根据报销单和借款单根据报销单和借款单编制付款凭证编制付款凭证根据报销单和收据根据报

44、销单和收据编制收款凭证编制收款凭证登记现金日记账登记现金日记账说明备用金开支金额大且业务频繁的单位，应每天编制备用金开支金额大且业务频繁的单位，应每天编制”备用金收支日报表备用金收支日报表“备用金业务量不多，可于每月月末编制备用金业务量不多，可于每月月末编制备用金收支日报表没有固定格式，基本包括借款人、备用金收支日报表没有固定格式，基本包括借款人、所在部门、借款金额、事由、借款时间等内容所在部门、借款金额、事由、借款时间等内容银行账户的管理技能银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的账户，它是各单位通过银行办理转账、结算开立的账户，它是各单

45、位通过银行办理转账、结算信贷以及现金收支业务的主要工具，具有反映和监信贷以及现金收支业务的主要工具，具有反映和监督国民经济各部门经济活动的作用。督国民经济各部门经济活动的作用。种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户户和专用存款账户基本存款账户：基本存款账户：各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的主要账户，用于的主要账户，用于办理日常转账结算和现金收付办理日常转账结算和现金收付，企业只能有一个基本存款账户。企业只能有一个基本存款账户。一般存款账户：一般存款账户：因借款或其他结算需

46、要，在因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外基本存款账户开户银行以外银行机构银行机构开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户，开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户，借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办理。该账户可以办理现金缴存，但户办理。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支不得办理现金支取取。该。该账户开立数量没有限制账户开立数量没有限制。 临时存款账户：临时存款账户：存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的账户，可用于办理转账结算和根据国家现金管理的账户，可用于

47、办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。规定办理现金收付。专用存款账户：专用存款账户：存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。特定用途资金主要包括的账户。特定用途资金主要包括基本建设资金、更基本建设资金、更新改造资金和其他特定用途、需要专户管理新改造资金和其他特定用途、需要专户管理的账户的账户银行账户管理的基本原则银银行行账账户户管管理理原原则则一个基本账户原则一个基本账户原则自愿选择原则自愿选择原则存款保密原则存款保密原则存款人只能在银行开立一个基本存款账户存款人只能在银行开立一个基本存款账户存款人可以自主选择银行，银行业可以自

48、存款人可以自主选择银行，银行业可以自愿选择存款人开立账户愿选择存款人开立账户银行为存款人保密，维护其资金的自主支银行为存款人保密，维护其资金的自主支配权，不代任何单位和个人查询、冻结、配权，不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款（国家法律规定扣划存款人账户内存款（国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督和国务院授权中国人民银行总行的监督项目除外）项目除外）银行账户的开立开开设设程程序序申请申请填写填写提交提交审查审查查询查询存款人自主选择银行提出申请，领取存款人自主选择银行提出申请，领取”开立单位开立单位银行结算账户申请书银行结算账户申请书“填写上交填写上交”开立单位银行结算

49、账户申请书开立单位银行结算账户申请书“提交有关的证明文件提交有关的证明文件填制并提交印鉴卡片填制并提交印鉴卡片+人民银行审查人民银行审查存款人可使用密码查询其已开立的银行结算账户信息存款人可使用密码查询其已开立的银行结算账户信息开户所需要的书面材料基本存款账户基本存款账户1.企业法人，应出具企业法人执照正本；企业法人，应出具企业法人执照正本；2.非法人企业，应出具营业执照正本；非法人企业，应出具营业执照正本；3.个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；4.均应出具税务登记证正本均应出具税务登记证正本5.均应出具阻止机构代码证正本均应出具阻止机构代码证

50、正本一般存款账户一般存款账户1.营业执照正本，税务登记证正本和组织机构代码证营业执照正本，税务登记证正本和组织机构代码证正本正本2.人民银行核定的基本存款账户开户许可证；人民银行核定的基本存款账户开户许可证；3.因向银行借款需要开户的，应出具借款合同或借款因向银行借款需要开户的，应出具借款合同或借款借据借据4.因其他结算需要，应出具相关证明因其他结算需要，应出具相关证明专用存款账户专用存款账户1.开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证；开户登记证；2.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产

51、开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文；批文；3.期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门证明。证明。临时存款账户临时存款账户1.设立临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时设立临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文；机构的批文；2.一地建筑施工及安装单位，应出具营业执照正本，以及一地建筑施工及安装单位，应出具营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工、施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工、安装合同及基本存款账户开户登记证；安装合同及基本

52、存款账户开户登记证；异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地公司行政管理部门的批文和基本存款账以及临时经营地公司行政管理部门的批文和基本存款账户开户登记证户开户登记证注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的证明。称预先核准通知书或有关部门的证明。银行账户使用规定1.认真遵守国家法规、积极配合银行例行检查认真遵守国家法规、积极配合银行例行检查2.只供本单位业务经营范围内的资金收付，不许出租，出只供本单位业务经营范围内的资金收付，不许出租，出借及

53、转让借及转让3.各种收付款凭证，必须如实填明款项来源或用途，不得各种收付款凭证，必须如实填明款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假；不得套取现金，套购物资；严禁巧立名目，弄虚作假；不得套取现金，套购物资；严禁利用账户搞非法活动利用账户搞非法活动4.银行账户上必须有足够的资金保证支付，不准签发空头银行账户上必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支款凭证和远期的支付凭证的支款凭证和远期的支付凭证5.及时、正确地记载银行往来账务，并定期核对及时、正确地记载银行往来账务，并定期核对账户使用”四不“不得任意改变原设账户的用途不得任意改变原设账户的用途不得出租、出借银行结算账户不得出租、出借银行结算账户

54、不得利用银行结算账户套取银行信用不得利用银行结算账户套取银行信用不得利用银行结算账户谋取利益不得利用银行结算账户谋取利益银行账户的变更1.单位的法定代表人或主要负责人变更、住址变单位的法定代表人或主要负责人变更、住址变更更2.存款人名称改变，但不改变开户银行及账号的存款人名称改变，但不改变开户银行及账号的3.其他资料发生变化其他资料发生变化变更重大事项应于变更重大事项应于5个工作日内个工作日内书面通知开户银书面通知开户银行，并出具有关部门的证明文件行，并出具有关部门的证明文件银行账户的撤销与迁移企业主动申请撤销企业主动申请撤销1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的被撤并、解散、宣告破产或关闭的2.

55、注销、被吊销营业执照的注销、被吊销营业执照的3.因迁址需要变更开户银行的因迁址需要变更开户银行的4.其他原因其他原因一年未发生收付活动，银行应通知单位自发出通知之日一年未发生收付活动，银行应通知单位自发出通知之日起起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理项列入久悬未取专户管理销户时应注意的事项存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户该账户与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核

56、对重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续，未按规定交回的，应出无误后方可办理销户手续，未按规定交回的，应出具有关证明，照成损失的，由其自行承担具有关证明，照成损失的，由其自行承担账户迁移单位发生办公或经营地点搬迁时应道银行办理迁移账户手续单位发生办公或经营地点搬迁时应道银行办理迁移账户手续银银 行行 对对 账账 及及 处处 理理 技技 能能一、银行对账的内容与方法一、银行对账的内容与方法对对 账账 内内 容容对对 账账 方方 法法账账 证证 核核 对对账账 账账 核核 对对账账 实实 核核 对对按收付款凭证编号，顺序逐笔核对：按收付款凭证编号，顺序逐笔核对：凭证编号

57、、内容、金额与方向等凭证编号、内容、金额与方向等平时按汇总日核对日记账与总账余额，月终将总平时按汇总日核对日记账与总账余额，月终将总账发生额、余额与日记账的收支合计、余额核对账发生额、余额与日记账的收支合计、余额核对手工对账逐笔核对并编表手工对账逐笔核对并编表电算对账自动核对并编表电算对账自动核对并编表银行存款的清查银行存款的清查就是对账内容中的账实核对，其方法是对账单法，即银行存款的清查就是对账内容中的账实核对，其方法是对账单法，即逐笔核对银行存款日记账和银行对账单的收付记录，检查实有存款逐笔核对银行存款日记账和银行对账单的收付记录，检查实有存款。清查流程清查流程按业务发生的先后顺序，对凭证

58、的种类、编号、按业务发生的先后顺序，对凭证的种类、编号、摘要、金额等逐项核对，一般是账、单上的借贷摘要、金额等逐项核对，一般是账、单上的借贷金额错位核对，凡内容相同的划金额错位核对，凡内容相同的划“”标识。标识。 若有未达账项，编制银行存款余额调节表进行调若有未达账项，编制银行存款余额调节表进行调节。节。银行存款账单不符的原因及处理原原 因因处处 理理双方账目有记录或计算错误双方账目有记录或计算错误存在未达账项存在未达账项双方各自查找原因并予以更正双方各自查找原因并予以更正 编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表 未达账项：指同一业务因未达账项：指同一业务因企企业与银行双方取得凭证的时业

59、与银行双方取得凭证的时间差异，造成一方已入账，间差异，造成一方已入账，而另一方尚未入账的款项。而另一方尚未入账的款项。1企业已收，银行未收；企业已收，银行未收；2企业已付，银行未付；企业已付，银行未付；3银行已收，企业未收；银行已收，企业未收；4银行已付，企业未付。银行已付，企业未付。银行存款余额调节表的编制 编制方法：在企业与银编制方法：在企业与银行双方的账面余额的基行双方的账面余额的基础上加上对方已收而本础上加上对方已收而本单位未收的款项，减去单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付对方已付而本单位未付的款项。的款项。银行存款日银行存款日 银行已收银行已收 银行已付银行已付记账余额记账余额

60、 企业未收企业未收 企业未付企业未付银行对账银行对账 企业已收企业已收 企业已付企业已付单余额单余额 银行未收银行未收 银行未付银行未付说明与注意说明与注意1如发现错账应查明原因及时更正；如发现错账应查明原因及时更正；2企业银行存款实有数为调节表上调节后的余额；企业银行存款实有数为调节表上调节后的余额；3未达账项应在收到有关原始凭证后，才能进行账务处理；未达账项应在收到有关原始凭证后，才能进行账务处理；4银行存款余额调节表是重要的会计资料，至少应有两联，企业银行存款余额调节表是重要的会计资料，至少应有两联，企业和银行双方加盖公章各自保留一份。和银行双方加盖公章各自保留一份。支 票 与 印 鉴