15业务预算的编制上

1、第三节预算编制一、业务预算的编制（一）销售预算的编制内容（1）销量×单价=销售收入（2）销售现金收入基本原则：收付实现制关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销特点销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。【教材表3-5改编例题】M公司编制2017年的销售预算，销售的预计资料如表所示：季度一二三四全年预计销售量（件）100150200180630预计单位售价200200200200200预计企业每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%现金要到下季度才能收到，2016年年末的应收账款金额为6200元。要求：（1）根据上述资料编制M公司2017年度销售

2、预算。（2）计算企业2017年年末应收账款数额。季度一二三四全年预计销售量（件）预计单位售价销售收入预计现金收入上年应收账款第一季度第二季度第三季度第四季度现金收入合计【解析】（1）教材表3-5销售预算季度一二三四全年预计销售量（件）100150200180630预计单位售价200200200200200销售收入20000300004000036000126000预计现金收入上年应收账款62006200第一季度12000800020000第二季度180001200030000第三季度240001600040000第四季度2160021600现金收入合计182002600036000376001

3、17800（2）年末应收账款=36000×40%=14400（元）【例题计算题】某企业只生产一种产品，产品售价8元/件。2017年12月销售20000件，2018年1月预计销售30000件，2018年2月预计销售40000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回10%。要求：（1）2018年2月预计现金收入为多少。（2）2018年2月末应收账款为多少。【解析】（1）现金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×10%=280000（元）（2）应收账款=40000&

4、#215;8×40%+30000×8×10%=152000（元）【例题2017计算题】甲公司编制销售预算的相关资料如下：资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。2016年年末应收账款余额为6000万元。假设不考虑增值税及其影响。资料二：甲公司2017年的销售预算如下表所示。甲公司2017年销售预算金额单位：万元季度一二三四全年预计销售量（万件）5006006507002450预计单价（元/件）3030303030预计销售收入1500018000195002100073500预计现金收入上年应收账款*第一季

5、度*第二季度（B）*第三季度*（D）*第四季度*预计现金收入合计（A）17100（C）205250*注：表内的“*”为省略的数值。要求：（1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列式计算过程）（2）计算2017年年末预计应收账款余额。【答案】（1）A=16500B=12600C=19050D=5850（2）2017年年末预计应收账款余额=21000×30%=6300（万元）【解析】（1）A=15000×70%+6000=16500（万元）；B=18000×70%=12600（万元）；C=19500×70%+18000×30%=19050（万元）；

6、D=19500×30%=5850（万元）；（2）2017年末预计应收账款余额=21000×30%=6300（万元）。（二）生产预算特点唯一只使用实物量指标的预算，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标编制基础以销售预算为基础编制基本公式预计期末产成品存货=下季度销售量×a%预计期初产成品存货=上期期末产成品存货预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货【教材表3-6改编例题】M公司预计销量如表所示，年初产成品存货有10件，年末产成品存货预计有20件，各季度末产成品存货量按照下季销量的10%安排。要求：编制M公司的生产预算。表 生产预算 单位：件季度

7、一二三四全年预计销售量100150200180630加：预计期末产成品存货合计减：预计期初产成品存货预计生产量【解析】教材表3-6 生产预算 单位：件季度一二三四全年预计销售量100150200180630加：预计期末产成品存货1520182020合计115170218200650减：预计期初产成品存货1015201810预计生产量105155198182640【例题单选题】下列关于生产预算的表述中，错误的是（）。（2013年）A.生产预算是一种业务预算B.生产预算不涉及实物量指标C.生产预算以销售预算为基础编制D.生产预算是直接材料预算的编制依据【答案】B【解析】我们在编制生产预算时，只涉及

8、实物量指标，不涉及价值量指标，所以选项B的说法错误。【例题单选题】丙公司预计2016年各季度的销售量分别为100件、120件、180件、200件。预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的20%，丙公司第二季度预计生产量为（）件。（2016年）A.156B.132C.136D.120【答案】B【解析】根据公式：预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量=120+180×20%-120×20%=132（件）。（三）直接材料预算编制基础以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量计算公式预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量材料采购支出=当期现购支

9、出+支付前期赊购【教材表3-7改编例题】M公司预计的生产量如表3-7所示，单位产品预算的材料用量10千克/件，材料预算单价为5元/千克，上年年末材料存量300千克，预计本年的年末存量为400千克，各季末材料存量按照下季生产需用量的20%安排。上年年末的应付账款为2350元，企业材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。要求：（1）编制直接材料预算。（2）计算年末应付账款余额。季度一二三四全年预计生产量（件）105155198182640单位产品材料用量（千克/件）生产需用量（千克）加：预计期末存量（千克）减：预计期初存量（千克）预计材料采购量（千克）单价（元/千克）预计采购

10、金额（元）预计现金支出上年应付账款第一季度第二季度第三季度第四季度合计【解析】教材表3-7直接材料预算季度一二三四全年预计生产量（件）105155198182640单位产品材料用量（千克/件）生产需用量（千克）加：预计期末存量（千克）减：预计期初存量（千克）预计材料采购量（千克）单价（元/千克）预计采购金额（元）1010503103001060553001015503963101636581801019803643961948597401018204003641856592801064004003006500532500预计现金支出上年应付账款23502350第一季度（采购5300元）2650

11、26505300第二季度（采购8180元）409040908180第三季度（采购9740元）487048709740第四季度（采购9280元）46404640合计500067408960951030210（2）年末应付账款余额=9280×50%=4640（元）。【例题单选题】某企业2017年度预计生产某产品1000件，单位产品耗用材料15千克，该材料期初存量为1000千克，预计期末存量为3000千克，则全年预计采购量为（）千克。（2017年）A.18000B.16000C.15000D.17000【答案】D【解析】生产需用量=预计生产量×单位产品材料耗用量=1000

12、5;15=15000（千克），预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=15000+3000-1000=17000（千克）。【例题单选题】某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1月份至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是（）。（2012年）A.2100万元B.1900万元C.1860万元D.1660万元【答案】C【解析】预计一季度现金支出额=200+500+600+800×70%=1860（万元）。【例题2011综合题】E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定

13、期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示：表12011年各季度末乙材料预计结存量季度1234乙材料（千克）1000120012001300每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表2所示：表2项目一季度二季度三季度四季度全年预计甲产品量（件）320032003600400014000材料定额单耗（千克/件）5*预计生产需要量（千克）*16000*70000加：期末结存量（千克）*

14、预计需要量合计（千克）17000（A）1920021300（B）减：期初结存量（千克）*1000（C）*预计材料采购量（千克）（D）*20100（E）材料计划单价（元/千克）10*预计采购金额（元）150000162000180000201000693000注：表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的*为省略的数值。资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。要求：（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）。（2）计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。（3）计算乙材料的单位标准成本。（以后讲）（4）计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。（以后讲）（5）根据上述计算结果，指出