货币资金管理存在的问题及改进方案

1、淄博职业学院会计学院毕业设计货币资金管理存在的问题及改进方案摘要货币资金是流动性很强的资产，企业的流动资金是企业的“血液”，它的流动和运动，反映在企业生产经营的各个环节。因此，建立健全货币资金内部控制体系，合理和有效地使用资金，显得非常重要。管好用好动资金，加速资金周转，是企业生存和发展的需要，它对提高企业经济效益至关重要。加强货币资金管理的目的，就是要加速资金周转，使货币资金在流通过程中各个循环阶段上有规律的不停顿地进行运动，使它在流动和周转中实现增值和效益。而货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料

2、的正确，满足生产和经营的需要。关键词防范 资金 风险 资金周转一、实习企业简介淄博市临淄区公路沥青站始建于1993年2月28日，原是临淄区公路局投资建立的集体所有制企业。1995年10月改制为集体股份制，成为山东省交通厅工业集团成员企业，并且是山东交通物资协会理事。2003年5月加入中国交通企业管理协会，多次被上级主管部门评为“山东省明星企业”、“先进单位”、“先进工会组织”等荣誉称号，受到社会各界好评。公路沥青站地处临淄区东首，紧靠309国道，南临胶济铁路线，北临济青高速公路，交通便利，地理位置优越，严守信誉，拥有雄厚的资金，占地10000多平方米，是山东省交通工业集团设在淄博地区销售运输沥

3、青的专业单位。现拥有办公楼、宿舍楼、停车场、沥青库及运输车辆，常年面向全国销售国标100#甲、90#、70#道路沥青、进口高级90#、70#、60#道路沥青及改性沥青、乳化沥青，并以最低价位办理冬季沥青储存业务。在搞好专营业务的基础上，现已发展成为集生产、加工、销售、安装于一体的轻钢结构建材厂;新上太阳能项目，包括太阳能电动车、太阳能路灯、草坪灯，兼营公路护栏。公司以“发展公路，振兴交通”为宗旨，正逐步向科、工贸、信息、运输服务于一体的集团化大型企业方向发展。二、实习岗位描述刚来公司，对这里的一切都很陌生。通过这一段时间对公司的接触，我有了深入了解，特别是在公司财务方面。公司根据会计法、会计基

4、础工作规范、内部会计控制规范的有关规定：根据公司的规模大小、会计业务的繁简程度和实际需要来设置会计工作岗位，要求既要满足经济管理的需要，又要避免与实际脱节，应当实事求是，讲求实效，严格遵循财务机构内部的“钱账分管”知度，公司设置了“会计机构负责人岗”、“会计稽核岗”、“出纳岗”及“会计核算岗”等。在以上岗位中，我被分配在“出纳岗”中，主要负责保管库存现金、库存现金及银行存款日记账的登记工作。作为一名出纳我工作的主要内容就是：第一、办理现金收入与支出；第二、负责支票、发票收据等管理；第三、登记现金、银行存款日记账；第四、负责报销工作。我对这几项工作详细的描述一下：（一）办理现金收入与支出做这项工

5、作时，严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理现金收付。对重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。（二）负责支票、发票收据等管理做这项工作，也有一些严格要求。例如：1.转账、电汇时， 填写支票、领用支票的审批单、转账单时要用碳素墨水笔书写，数字必须正确、清晰、不能错漏、不潦草、涂改，写了之后要登记领用支票的本子上。2.填写收款收据时，必须要清楚事情的发生，写完之后要给经手人签名，再拿给财务部负责人核对签名，然后将第二联撕给对方。3.所有的票据，未经业务发生不

6、得填写，应保管好所有的印章，不得给外人使用。4.如需借款时，各部门负责人首先应填好借款单，一定要写明清楚，填完后，一定要经过财务部负责人同意，还有站长同意，否则一律不能借款。（三）登记现金、银行存款日记账现金与银行存款日记账是企业按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入和指出、结存情况的账簿。根据现金收付款有关的记账凭证，逐日逐笔进行登记，每日都要结出现金余额，与库存现金是有数进行核对，以检查每日现金收付是否有误。如果现金实有数超过库存现金限额部分应及时存入银行，不得“白条抵库”；如果发现现金有短缺或溢余，应查明原因，根据情况分别处理

7、，不得私自取走或补足，保守保险柜密码，保管好钥匙，不得转交他人。银行存款日记账，银行存款日记账是按企业在银行(齐商银行、中国工商银行、金茵农村信用社)开立的账户设置的日记账，根据银行存款收付款业务有关的记账凭证、时间发生先后顺序逐日逐笔进行登记的。在管理银行存款日记账时，应当定期将企业银行存款日记账账面余额与银行对账单进行核对，看是否账实相符，若不相符，在找出账实不符的原因，看是不是因为存在未达账项而造成账实不符的，可编制“银行余额调节表”调节。（四）报销工作完成这项工作时，应掌握费用报销的审核费用报销标准以及费用报销的基本流程，在最基本的费用报销中，报销人员整理报销单据并出具对应凭证，再由部

8、门领导审核签字 ，财务部门复核，报总经理确认签字，直至出纳处报销。三、货币资金管理存在的问题（一）现金收支业务管理有漏洞这一问题主要表现在以下四个方面：一是更改凭证金额，虚构内容。有的会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，乘机更改发票、收据上的金额，贪污相应款项，或通过添加经济业务内容和金额，将现金据为己有；二是无证无账或和票据不一致。无证无账是出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有； 票据不一致是指出票时套写或利用假复写的方法，使发票联与记账联不一致，贪污差额部分。三是撕毁票据、盗

9、用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，从而将票款私吞 或用盗取的发票，向客户开票重复收款或报销，隐匿现金。四是少列、多列总额。出纳人员或收款人员将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日记账合计数少记，支出日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为己有。（二）银行存款收支业务的管理漏洞私自提现、支票套物。单位有些会计人员或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购商品、物资，不留存根，不记账，将所提现金、所购商品、物资据为己有。其次，涂改银行对账单。出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。再次就是私自背

10、书转让，出借支票。会计将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。最后是多头开户，套取利息，截留公款。会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。（三）企业资金监管机制不健全沥青公司有时一方面没有计划的盲目采购，造成存货积压，从而占用了大量的资金；另一方面产品赊销又形成大量的应收账款，增大了坏账的风险，致使企业资金积压与资金不足并存，从而致使流动资金严重不足。 （四）内部管理不完善,资金管理松弛本

11、企业在生产经营活动中，有的时候不注重管理，致使一些生产消耗过高，造成资金的浪费。在资金的使用上缺乏科学的预测和决策。缺乏一套科学而完善的制度和措施，站长许多环节凭经验、凭感觉来进行管理和决策，致使许多资金使用中大量出现高投入、低产出、规模效益差等现象，造成资金的无效使用和大量浪费。（五）对货币资金的制度化管理不合理不能合理使用货币资金，对货币资金缺乏效益性管理。我发现沥青公司为结算等原因设有三个银行账户，每个账户上都有一些资金，这样可能就使部分资金未得到充分利用。另外，缺乏对货币资金收支活动的有效规划和货币资金的最佳持有量的概念，货币资金的持有量受货币日常收支活动任意支配。当最基本的货币需要量

12、得到满足后，多余的部分货币资金往往闲置起来，而没有参与到资金的周转过程中去实现增值，造成了资金浪费。（六）预算制度形同虚设，资金管理有章无序企业的资金收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用也不是很合理，领导自我意识很严重，企业原本应该用于这方面的资金因为临时的其他方面的原因或者领导个人原因又被用到其他的地方，导致资金流量不平衡。四、加强货币资金内部管理的改进措施（一）事前防范我觉得沥青公司应建立科学的财务控制体系及明确的规章制度，在当今，集中、统一的财务管理体制是较为先进科学的体制。而资金集中管理又是财务集中管理的重中之重，包括资金预算集中管理、融资集中管理、银行账户集中管理和现金

13、集中管理四个方面。一、资金预算集中管理是根据企业年初审定的财务预算，核定年度资金额度，集中管理投资资金，引导资金流向企业战略重点业务上。二、融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一管理起来，有效控制资金使用风险，杜绝由于担保而产生的或有负债。三、银行账户集中管理是对所属单位的银行账户实行审批制，强制核销与经营无关或功能重复的银行账户，并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向，控制业务违规风险，保障资金安全。四、现金集中管理的核心为收支两条线，即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨付资金所属单位的所有收入资金均按规定的途径上划至公司的账户内。这样一来，通

14、过资金的集中管理，大大减少了资金的沉淀，利用集中的闲置制资金可以归还外贷资金，内部调剂所属单位的资金短缺，从而就降低了财务费用。而且将公司内的闲置资金统一运作，也可以大大提高闲置资金的收益水平。财务管理体制一经确立，就需要建立一套严格的内控制度实施，包括公司财务管理办法、公司预算管理暂行办法、公司产品销售结算管理办法、货币资金集中管理操作程序、银行账户开立、变更、关闭的审批程序、公司债务融资管理办法、公司资产管理办法、资金审批支付程序、网上银行业务使用规定、货币资金内控实施办法、资金计划管理办法、公司资金授权审批管理办法等与资金管理相关的制度。（二）事中控制保障货币资金的安全性、完整性、合法性

15、和效益性在资金的使用环节进行有效的事中控制，可保障资金的安全，预防被盗、诈骗和挪用；保障资金的完整，保证企业收到的资金全部人账，杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生；保障货币资金的合法，要按照国家法律法规的相关规定取得、使用资金； 保障资金的效益，合理调度使用资金，选择低风险、高收益的投资方案，使其发挥最大的效益。1.资金完整性控制 即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以下几种：（1）发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金，以确保收到的货币资金全部人账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作，建账核算，定期抽查核对存根联与人账

16、的记账联，及时发现其中的错弊。（2）银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的原因，发现其是否存在错弊。（3）物料平衡控制。按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系，检查资金收支的完整性。（4）往来账核对控制。定期与对方进行往来账余额的签认，确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。2.货币资金安全性控制 货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金、应收、应付票据。其控制方法一般有以下几种：（1）账实盘点控制。即对库存现金、

17、有价票据等进行定期盘点，日清月结， 严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库 ，确保企业资产账实相符。（2）库存限额控制。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。（3）实物隔离控制。建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物， 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的权限和程序，专设登记簿记录，防止空白票据的遗失和被盗；对于收到的支票、银行承兑汇票等票据，建立专门的账簿，专人管理，以保证票据的安全和及时兑现。（4）岗位分离控制。将不相容岗位分离，相互牵制、相互监督。比如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得编制

18、银行存款余额调节表；空白支票、密码与印鉴的保管必须分离；实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担任出纳工作；严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，经办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。3.货币资金合法性控制主要是针对货币资金收入与支付业务，按照严格的授权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，重点控制大额资金的支付；通过严密的内部审计监督，及时发现不合法的货币资金收、付行为；通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。4.货币资金效益性控制服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用

19、货币资金。（1）优化资金结构，提高资金收益。在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金以及结算资金等多种形态存在。确定各种形态资金的合理比例和最优结构，可以减少资金在各环节的浪费，加速资金的周转，促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期计划，实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策，解决货币支出的缺口，或者通过加快资金支付来降低采购成本、一定的赊销政策来提高售价或扩大销量、参与各种投资，提高收益，降低资金储量。（2）制定科学的信用政策，加速资金周转。企业根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力，确定合理的信用标

20、准，合理考虑促销与增加的应收账款机会成本、坏账成本和现金折扣成本的平衡，制定折扣期限、信用期限和现金折扣等信用条件，同时权衡增加收账费用和减少应收账款和坏账损失，制定科学的收账政策，减少应收账款、坏账损失，加速资金周转。（3）、加强资金使用管理，减少资金浪费。企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际情况，制定先进合理的消耗定额，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。同时加强对存货管理，合理控制存货的储备，减少存货的浪费，加强存货的流动性，减少资金的占压，提高资金的利用效果。（三）事后监督公司应注重信息反馈。在资金管理过程中，除事前防范，

21、事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到