注册仿真审计双no answer

1、审计模拟试题（一）考试时间：150分钟 共有45道题 总分105分 一、单项选择题1、下列有关注册会计师在财务报表审计中对法律法规的考虑中，错误的是（）。 A、违反法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为  B、如果注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息，注册会计师可以考虑获取进一步信息，以评价违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果  C、针对“对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响”的其他法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有

2、助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为  D、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为 2、下列有关项目组内部讨论的说法中，错误的是（）。 A、安排具有较多经验的成员（如项目合伙人）参与项目组内部的讨论，其他成员可以分享其见解和以往获取的被审计单位的经验  B、讨论的内容和范围不受项目组成员的职位的影响  C、项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性 

3、0;D、项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项 3、下列关于数据分析的说法中，错误的是（）。 A、数据分析是通过数据记录的格式来提取数据  B、数据分析工具可以用于风险分析  C、数据分析为判断提供支撑并提供见解  D、数据分析工具可以提高审计质量 4、下列有关内部审计和注册会计师的关系的说法中，不正确的是（）。 A、注册会计师应该对财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不应完全依赖内部审计工作  B、利用内部审计工作可以在一定程度上减轻注册会计师的

4、责任  C、如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应当对这些领域给予特别关注  D、内部审计与注册会计师用以实现各自目标的某些方式通常是相似的。 5、在助理人员发表对评价错报的看法中，注册会计师认为不正确的是（）。 A、如果某一单项错报重大，可以与其他错报抵销处理  B、如果某一单项错报重大，不应与其他错报抵销处理  C、如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大  D、某一项错报金额较小但违反监管要求，

5、注册会计师应将其评估为重大错报 6、如果注册会计师在财务报表日后注意到下列事项，应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的是（）。 A、财务报表日后发生企业合并或处置子公司  B、财务报表日后发现财务报表存在舞弊  C、财务报表日后税收政策、外汇汇率发生重大变化  D、财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失 7、注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应着重从以下方面了解并识别被审计单位关联方的是（）。 A、被审计单位的性质  B、被审计单位对会计政策的选择和

6、运用  C、被审计单位的内部控制  D、被审计单位财务业绩的衡量和评价 关注8、以下有关会计估计审计的说法中不正确的是（）。 A、如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可不对会计估计进行测试，直接认定其合理性  B、如果涉及特殊技术的复杂会计估计过程，注册会计师应当根据具体情况考虑是否需要利用专家的工作  C、会计估计公式的持续适当性将直接影响会计估计的合理性  D、会计估计的计算过程越复杂，出现重大错报的可能性就越大，就

7、需要实施更有效的审计程序 关注9、下列有关关键审计事项的表述中不正确的是（）。 A、对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险  B、从需要重点关注的事项中，确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要属于职业判断问题  C、注册会计师在对被审计单位审计中，确定的“最为重要的事项”只有一项  D、注册会计师对不同的被审计单位所选取的关键审计事项往往不同 10、下列有关项目组委派的相关说法中，错误的是（）。 A、会计师事务所应当制定政策和程序，监

8、控项目合伙人的工作负荷及可供调配的项目合伙人数量，以使项目合伙人有足够的时间履行其职责  B、会计师事务所应当制定政策和程序，监控项目合伙人连续服务同一客户的期限及胜任情况  C、对于大型会计师事务所，由于项目数量众多，往往会产生人员和项目组的矛盾  D、对于高风险的审计项目，会计师事务所应当规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制 11、下列关于控制缺陷的说法中，正确的是（）。 A、重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺

9、陷或多项控制缺陷的组合  B、重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合  C、内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷  D、内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷 关注12、会计师事务所在确定所提供的鉴证业务收费多少时应当主要考虑的因素不包括（）。 A、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任  B、所需专业人员的水平和经验  C、专业服务所需的知识和技能

10、0; D、被审计单位审定资产的高低 关注13、注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，下列各项中，不属于注册会计师需要考虑的事项的是（）。 A、相关法律法规的要求  B、拟沟通事项的性质  C、下设组织的权限与责任  D、下设组织的独立性 14、以下关于会计师事务所是否构成网络的说法中，不正确的是（）。 A、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络  B、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策，应被视为网络&

11、#160; C、如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则该结构不应当被视为网络  D、如果会计师事务所与某一实体以联合方式应邀提供专业服务，该联合体构成网络 关注15、注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是（）。 A、对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假  B、盗窃实物资产或无形资产  C、贪污收到的款项

12、  D、将被审计单位资产挪为私用 关注16、下列各项中，不违背货币资金内部控制要求的是（）。 A、由出纳每月核对银行账户并编制银行存款余额调节表  B、由出纳登记应收账款明细账  C、由出纳登记固定资产卡片账  D、由出纳保管会计档案 关注17、整个销售与收款循环的起点是（）。 A、按销售单供货  B、向客户开具账单  C、客户提出订货要求  D、编制销售单 关注18、关于注册会计师的审计过程，下列说法中错

13、误的是（）。 A、风险导向审计要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线  B、计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终  C、注册会计师实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境、对控制运行有效性进行测试、识别和评估重大错报风险  D、注册会计师应当运用职业判断，针对财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施，针对认定层次的重大错报风险确定进一步审计程序 关注19、项目组讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会

14、。下列各项中，通常不属于项目组应讨论的内容的是（）。 A、审计收费对审计安排的影响  B、被审计单位面临的经营风险  C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式  D、被审计单位财务报表由于舞弊导致重大错报的可能性 关注20、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项，下列各项中，不属于相关事项的是（）。 A、按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围  B、实施审计程序的结果和获取的审计证据 

15、 C、审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断  D、审计收费金额以及收费标准 关注21、在审计工作底稿归档期间，下列注册会计师实施的工作中不正确的是（）。 A、删除或废弃部分审计工作底稿  B、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引  C、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可  D、追加审计报告前未记录的并取得项目组一致意见的审计证据 关注22、在细节测试中，与样本规模呈反向变动关系的是（）。 A、总体规模  B、

16、可容忍错报  C、总体变异性  D、预计总体偏差率 关注23、下列关于审计抽样的说法中，不正确的是（）。 A、风险评估程序通常不涉及审计抽样  B、系统选样和随意选样既可以在统计抽样中使用，也可以在非统计抽样中使用  C、如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样  D、当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试 关注24、下列关于职业判断的理解中，不正确的是（）。 A、职业判断是在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要

17、求框架下执行的  B、职业判断要求注册会计师综合运用相关知识、技能和经验  C、职业判断是注册会计师作出一种适合审计业务具体情况、有根据的行动决策  D、职业判断对于适当地执行审计工作并非必不可少 关注25、被审计单位的下列收入确认情形中，恰当的是（）。 A、如果长期工程合同的结果能够可靠估计，则根据完工百分比法确认合同收入  B、采用预收账款销售方式，于收到账款时确认收入  C、采用托收承付结算方式，发出商品时确认收入  D、销售合同或协议明确采用递延方

18、式收取货款，可能实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确认收入 关注二、多项选择题1、如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（）。 A、了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境  B、评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响  C、就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通  D、评价被审计单位书面声明的可靠性 关注2、注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括（）。 A、内部审计人员的工作是否可能足

19、以实现审计目的  B、如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响  C、内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平  D、审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责 关注3、下列有关前后任注册会计师的说法中，错误的有（）。 A、会计师事务所X和会计师事务所Y分别负责B公司2010年度和2011年度的财务报表审计业务，则X和Y为前后任注册会计师  B、注册会计师甲和乙同属一家会计师事务所，2010年连续担任A公司关键审计

20、合伙人已满5年的甲被乙代替，甲和乙为前后任注册会计师  C、N会计师事务所担任A公司2011年度财务报表审计业务并出具了审计报告，但A公司不满意审计结果，聘请M会计师事务所对财务报表进行了再次审计，则N和M为前后任会计师  D、Z会计师事务所2010年为C公司提供了会计咨询服务，U会计师事务所2011年接替Z事务所为C公司提供会计咨询服务，则Z和U为前后任注册会计师 关注4、如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施以下审计程序（）。 A、函证定期存款相关信息  B、关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存

21、款给予充分披露  C、在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证等  D、结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形 关注5、为符合不相容职务分离的基本要求，担任甲公司存货保管职务的人员不得再兼任的职务有（）。 A、存货的采购  B、存货的清查  C、存货的验收  D、存货的处置 关注6、细节测试适用于各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其针对的认定有（）。 A、存在  B、发生 

22、0;C、完整性  D、计价和分摊 关注7、在内部控制的下列说法中，通常与整体层面控制相关的有（）。 A、控制环境  B、对控制的监督  C、信息技术应用控制  D、控制活动 关注8、下列有关审计工作底稿保存期限的说法中，正确的有（）。 A、如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日后，对审计工作底稿保存10年  B、如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿保存10年  C、如果完成了审计业务，

23、会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿保存10年  D、如果完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿保存10年 关注9、下列各项中，属于货币单元抽样的缺点的有（）。 A、货币单元抽样可以发现极少量的大额错报  B、在货币单元抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额  C、货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本  D、对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑 关注10、下列各项中，属于企业层面控制的有（）。 A、集

24、中化的处理和控制（包括共享的服务环境）  B、监督经营成果的控制  C、针对重大经营控制及风险管理实务的政策  D、对内部信息传递和期末财务报告流程的控制 关注三、简答题1、A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）对于询问甲公司特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。（2）A注册会计师拟利用2013年度审计中获取的有关舞弊导致重大错报风险的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。（3）A

25、注册会计师在具体审计计划中记录拟对应收账款采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。（4）A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份应收账款询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。（5）审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应收账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。（6）审计报告日期为2015年4月18日。A注册会计师于2015年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2015年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。<1&g

26、t; 、要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。关注2、A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2014年12月31日应收账款账面余额合计为5000万元。A注册会计师确定的总体规模为4000，样本规模为500，样本账面余额合计为500万元，样本审定金额合计为600万元。<1> 、代A注册会计师分别采用传统变量抽样的三种方法计算推断的总体错报金额。关注3、ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2014年

27、度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：（1）ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人，并负责甲公司某重要子公司的审计。（2）在接受委托前，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。（3）A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目（包括持续经营、法律法规、关联方等）的必要程序。（4）A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日（2015年3月2日），仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。（5）

28、B注册会计师在2015年3月5日完成了项目质量控制复核。（6）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。<1> 、针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员的做法是否符合审计准则和质量控制准则，并简要说明理由。关注4、ABC会计师事务所接受甲集团公司委托审计其2013年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人，确定甲集团公司合并财务报表整体重要性为500万元。甲集团公司共有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司4家全资子公司。具体情况如下：（1）乙公司资产总额占集团资产总额

29、的80，营业收入和利润总额分别在集团总额中占到了50和78，乙公司主营业务为日常项目，财务状况稳定，A注册会计师计划仅对乙公司营业收入实施审计程序。（2）丙公司资产总额占集团资产总额的5，营业收入和利润总额分别在集团总额中占到了4和3，主营业务为日常项目，财务状况稳定，A注册会计师计划执行集团层面分析程序，不确定该组成部分重要性。（3）丁公司资产总额占集团资产总额的4，营业收入和利润总额分别在集团总额中占到了5和4，丁公司主要承担集团产品的出口销售，产品主要销往中东地区。A注册会计师计划对丁公司执行审阅程序，并确定组成部分重要性水平为100万元。（4）戊公司为甲集团公司的重要组成部分，其财务报

30、表由EFG会计师事务所负责审计，确定重要性为200万元，该组成部分实际执行的重要性由EFG会计师事务所自行确定，集团项目组无须评价。<1> 、假定不考虑其他条件，结合上述（1）到（4），分别指出上述说法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。关注5、甲公司为一家房地产上市公司，是ABC会计师事务所常年审计客户，2014年甲公司继续聘请ABC会计师事务所为其审计2013年财务报表，在审计的过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任2007年度至2011年度财务报表

31、审计项目合伙人，但未担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。（2）审计项目组成员B的父亲与甲公司董事长C于2013年初共同投资了一家餐饮企业，二人各持股50。（3）甲公司总经理D于2012年12月离开ABC会计师事务所加入甲公司，离开前曾作为审计合伙人负责甲公司2012年财务报表审计工作。（4）审计项目组成员E今年结婚欲购买一套婚房，甲公司得知该情况，以内部员工价销售给E一套房产，市场价值为260万。（5）甲公司与ABC会计师事务所洽谈，除提供报表审计服务之外，另为其提供评估服务，报酬另付，以帮助其履行纳税申报义务。该评估结果不对财务报表产生直接影响。（6）乙公司为甲公司的母公司，审计项

32、目组成员F的妻子在乙公司担任副经理<1> 、针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。关注6、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为11分。）A会计师事务所承接甲公司2014年度财务报表审计业务，审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方及其交易、会计估计等相关的审计情况，部分内容摘录如下：（1）注册会计师在审计中发现甲公司向未披露的关联方销售一项重大资产，经过审计项目组讨论，认为存在重大错报风险。（2）甲公司持有以公允价值计量的投资性

33、房地产，审计项目组认为该项公允价值不存在特别风险，无需了解相关控制，利用B资产评估公司对该投资性房地产的公允价值的评估报告确认投资性房地产价值。（3）未审财务报表附注中披露，其向关联方销售产品的交易按等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方销售的价格与相同产品活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。 （4）针对关联方关系及其交易，要求管理层提供以下书面声明：1）已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称：2）已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；3）所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”；4）已经

34、向审计项目组披露了全部已知的关联方的特征、关联方关系及其交易。（5）为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲自2014年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的折旧年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2014年计提的折旧额，结果满意。<1> 、（1）针对第（1）项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。关注<2> 、针对第（2）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请提出改进建议。关注四、综合题1、ZX酒业公司是TY会计师事务所的常年审计客户，主要从事珍品系列、悠然系列、纯粹系列酒的生产和销售，三系列酒所用基酒相同，

35、只是勾兑中香精等用量不同，口感有差异。在对外宣传方面，声称珍品系列是百年窖藏，悠然系列是三十年窖藏，纯粹系列是十年窖藏。珍品系列市场价格在3000元/500ml左右，主要的消费群为政府机关、大型国企和高档酒店；悠然系列市场价格在800元/500ml左右；纯粹系列市场价格在100元/500ml左右。TY会计师事务所A注册会计师负责审计ZX酒业公司2013年财务报表，其中未审资产负债表资产总额为100000万元，未审利润表利润总额1200万元，A注册会计师确定的重要性水平为80万元。资料一：A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的ZX酒业公司及其环境，部分内容摘录如下：（1）2012年，执政党第十八

36、次全国代表大会召开，会议提出当前反腐败形势十分严峻，并把公款吃喝作为今后要解决的问题之一。2013年3月份，党中央下发“禁酒令”，严禁政府机关、国有企业采购高端酒水作为招待使用。（2）在2013年初召开的销售动员大会上，面对销售的严峻形势，董事长提出了“保五争七”的销售目标，即销售收入增长率无论如何也要保证在5的水平上，力争达到7，如果能够达到5，管理层及销售经理年度奖金将比2012年增长7；如果能够达到7，则管理层及销售经理年度奖金将比2012年增长15。（3）为了实现销售目标，管理层要求加大促销力度，对于一些小额礼品费用，销售人员可以“先斩后奏”，未经销售经理批准即可先行垫付，然后再拿发票

37、到公司报销。管理层为此提高销售费用预算，预算的销售费用在2012年的基础上增长30。（4）2013年11月份，记者对ZX酒业公司的虚假宣传行为进行曝光，引起政府监管部门注意，政府监管部门因此调查ZX酒业公司，调查结果认为ZX酒业公司存在虚假宣传侵犯消费者知情权的情况，ZX酒业公司面临巨额罚款。（5）ZX酒业公司管理层看重销售而忽视财务，未能配置足够数量的财务人员，财务人员工作压力很大，报酬却比较低，因此，财务人员队伍极不稳定。（6）ZX酒业2013年2月开工建设一处新厂房，为此向银行借入专门借款20 000万元，借款年利率6。（7）相较于2012年，ZX酒业公司的固定资产规模未发生变动，与折旧

38、相关的会计政策和会计估计未发生变更。资料二：A注册会计师在工作底稿中记录了ZX酒业公司的相关财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元项目未审数已审数2013年2012年营业收入珍品系列55005112营业收入悠然系列16001278营业收入纯粹系列20202130销售费用38001900财务费用115030制造费用折旧费500800管理费用折旧费120120销售费用折旧费5050营业收入珍品系列营业收入悠然系列营业收入纯粹系列2013年1月6802002802013年2月7202802602013年3月3501201282013年4月4001001562013年5月425801002013年

39、6月31080802013年7月32075752013年8月27068722013年9月3801301202013年10月6801552502013年11月4251522482013年12月540160251合计550016002020资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的控制测试和实质性程序，部分内容摘录如下：（1）检查销售发票副联是否附有提货单及销售单。（2）将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账以及应收账款明细账中的分录进行核对。（3）提请ZX酒业公司对其持续经营能力进行评估，并评价其评估是否合理。（4）对ZX酒业公司借入的专项借款执行函证程序。（5）对2013年度按

40、明细类别及按月列示的销售费用实施分析程序，评估销售费用的合理性，并调查异常情况。（6）期末对三类产品执行存货监盘程序。（7）获取新建厂房项目可行性研究报告、施工进度报告等项目资料，检查施工合同。资料四：2013年11月30日，ZX酒业公司销售给YS商贸公司酒水一批，售价600万元，成本180万元。双方约定，ZX酒业公司于4个月后将该批酒水以680万元的价格购回。ZX酒业公司于2013年11月30日确认销售收入600万元，同时结转成本180万元。ZX酒业公司适用的企业所得税率为25。ZX酒业公司不同意A注册会计师针对该事项的审计调整。<1> 、针对资料一第（1）至（7）项，

41、结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并指明属于财务报表层次还是认定层次。如果属于认定层次，说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、应收账款、存货、营业成本、销售费用、固定资产、在建工程和财务费用）的哪些认定相关。关注<2> 、针对资料三第（1）至（7）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险；如果不直接相关，指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。关注<

42、;3> 、针对资料四，假定不考虑其他条件，代注册会计师判断应出具何种类型的审计报告。关注审计模拟试题（二）考试时间：150分钟 共有45道题 总分105分 一、单项选择题1、下列关于会计估计审计的说法中不正确的是（）。 A、会计估计的性质会影响会计估计的不确定性程度  B、与诉讼结果相关的会计估计属于不确定性相对较低的会计估计  C、会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断  D、会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明

43、财务报表存在错报 关注2、注册会计师对于管理层提供的书面声明的可靠性产生疑虑，认为其在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行。在这种情况下，治理层并没有采取适当的纠正措施，注册会计师的做法中，正确的是（）。 A、发表否定意见审计报告  B、视为审计范围受限，发表保留或者否定意见审计报告  C、视为审计范围受限，发表保留或者无法表示意见审计报告  D、考虑解除业务约定 关注3、以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，不正确的是（）。 A、注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充

44、分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的，需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别  B、在审计工作完成后，注册会计师没有责任对期后事项实施审计程序  C、在审计报告日至财务报表报出日之间获知的在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与被审计单位管理层讨论，必要时实施适当的审计程序  D、在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询 关注4、注册会计师对被审计单位2013年1月1日至2013年9月30日财务报表进行审计，并于2013年11月17日

45、出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2013年1月1日至2013年9月30日财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。 A、2013年11月18日至2014年11月17日期间  B、2013年11月18日至2016年11月17日期间  C、2013年10月1日至2014年9月30日期间  D、2013年10月1日至2016年9月30日期间 关注5、评价会计估计的合理性并确定错报时，注册会计师的判断正确的是（）。 A、注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报  

46、;B、当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报  C、注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异不构成错报  D、管理层改变上期作出会计估计的方法时，注册会计师可认为会计估计被管理层错报 关注6、集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时，注册会计师的判断不当的是（）。 A、根据集团的特定情况，可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平  B、组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性  C、应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成

47、部分  D、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性 关注7、在执行审计业务过程中，当项目组内部人员出现意见分歧时，下列处理不符合会计师事务所质量控制准则的是（）。 A、将项目组内部意见分歧的解决及形成的结论记录于审计工作底稿  B、项目组内部意见分歧无法达成一致意见时，可向相关监管机构进行咨询  C、如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响  D、在意见分歧解决之后，注册会计师才能出具报告 关注8、下列有关关键审计事项的表述中不正确的是（

48、）。 A、对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险  B、从需要重点关注的事项中，确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要属于职业判断问题  C、注册会计师在对被审计单位审计中，确定的“最为重要的事项”只有一项  D、注册会计师对不同的被审计单位所选取的关键审计事项往往不同 关注9、下列关于数据分析的说法中，错误的是（）。 A、数据分析是通过数据记录的格式来提取数据  B、数据分析工具可以用于风险分析  C、

49、数据分析为判断提供支撑并提供见解  D、数据分析工具可以提高审计质量 关注10、注册会计师对内部审计人员特定工作实施的主要审计程序不包括（）。 A、对内部审计人员的工作全部重新执行  B、观察内部审计人员正在实施的程序  C、检查内部审计人员已经检查过的项目  D、检查其他类似项目 关注11、下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，不正确的是（）。 A、与治理层的沟通并不改变注册会计师独立承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任  B、对于审计中

50、遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通  C、当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的  D、对于计划事项的沟通，应当在审计业务的终结阶段进行 关注12、注册会计师在对收入项目进行审计时，下列说法中正确的是（）。 A、注册会计师应当将与收入相关的所有认定都假定存在舞弊风险  B、如果注册会计师认为收入确认不存在舞弊风险，应在审计工作底稿中记录得出结论的理由  C、注册会计师应当假定收

51、入存在高估的舞弊风险  D、注册会计师在实施风险评估程序时无需考虑舞弊风险迹象 关注13、2012年3月5日注册会计师对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1 000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2 000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3 000元、支出金额为4 000元，2012年1月1日至3月4日现金收入总额为165 200元、现金支出总额为165 500元，则推断2011年12月31日库存现金余额应为（）元。 A、1 300  B、2 300  C、700 &

52、#160;D、2 700 关注14、下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是（）。 A、产成品的保管由验收部门负责  B、仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门  C、根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证  D、仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签 关注15、在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，说法错误的是（）。 A、了解管理层认为重要的关键业绩指标，有助于注册会计师深入了解被审计单位的目标和战略 &#

53、160;B、如果注册会计师计划在审计中利用财务业绩指标，应当考虑相关信息是否可靠，以及在实施审计程序时利用这些信息是否足以发现重大错报  C、注册会计师应当关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的未预期到的结果或趋势、管理层的调查结果和纠正措施，以及相关信息是由显示财务报表可能存在重大错报  D、对被审计单位财务业绩的衡量和评价是注册会计师了解被审计单位及其环境的外部因素 关注16、审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（）。 A、主任会计师、所长或指定代理人  B、业务助理人员  C、部门经理

54、或签字注册会计师  D、项目经理或项目合伙人 关注17、A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元。下列做法中正确的是（）。 A、在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改  B、对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改  C、在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息  D、在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息 关注18、下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不

55、正确的是（）。 A、统计抽样能客观的计量抽样风险，并通过调整样本规模精确的控制抽样风险  B、统计抽样能够定量评价样本结果  C、非统计抽样不能有效设计样本  D、使用非统计抽样应当考虑抽样风险 关注19、下列被审计单位收入的确认情形中，恰当的是（）。 A、采用交款提货销售方式，于发票和提货单交给购货单位时确认收入  B、采用预收账款销售方式，于收到账款时确认收入  C、采用托收承付结算方式，于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票提交银行、办妥收款手续时确认收入&

56、#160; D、销售合同或协议明确采用递延方式收取货款，可能实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确认收入 关注20、下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。 A、审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性  B、如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据  C、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审

57、计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序  D、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序 关注21、在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是（）。 A、因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证  B、注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证  C、在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证  D、为了减少函证差异，在执行其他审计程

58、序后实施函证 关注22、下列有关重要性的说法中，错误的是（）。 A、注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性  B、注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性  C、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值  D、注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险 关注23、下列对于明显微小的错报的理解中，不正确的是（）。 A、注册会计师应当累积审计过程中识别出的所有错报  B、注册会计师不需要累积明

59、显微小的错报  C、通常情况下，将明显微小错报的临界值定为财务报表整体重要性的5%到10%  D、注册会计师需要在制定审计划时预先设定明显微小错报的临界值 关注24、针对于企业发生的制造费用可能没有得到完整归集的情况，企业可以设置的人工内部控制是（）。 A、生产主管每月末将其生产任务单及相关领料单存根联与材料成本明细表进行核对  B、成本会计每月复核系统生成的制造费用明细表并调查异常波动  C、成本会计将产成品收发存报表中的产品入库数量与当月成本计算表中结转的产成品成本对应的数量进行核对

60、0; D、财务经理和总经理每月对毛利率进行比较分析，对异常波动进行调查和处理 关注25、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，错误的是（）。 A、总体审计策略通常在具体审计计划之前制定  B、确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的决策是总体审计策略的核心  C、总体审计策略包括项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排  D、总体审计策略应当包括确定适当的重要性水平 关注二、多项选择题1、注册会计师在实施货币资金审计的过程中遇到的下列情形中，可能需要格外关注

61、的有（） A、企业资金存放于管理层或员工个人账户  B、管理层不能提供银行对账单或银行存款余额调节表  C、银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”  D、付款方账户名称与销售客户名称不一致 关注2、如果管理层在编制财务报表时利用了管理层的专家的工作，影响注册会计师作出是否利用专家的工作的决策的因素可能包括（）。 A、管理层的专家的工作的性质、范围和目标  B、管理层的专家是否受雇于被审计单位，或者为被审计单位所聘请  C、管理层能够对其专家的工作实施控制或施加影

62、响的程度  D、管理层的专家的胜任能力和专业素质 关注3、如果注册会计师无法进行充分的沟通，就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下，注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响，并与治理层讨论这种情况，则采取的措施主要包括（）。 A、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告  B、在法律法规允许的情况下解除业务约定  C、就采取不同措施的后果征询法律意见  D、与治理结构中拥有更高权力的组织（如股东大会）或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通

63、60;关注4、针对财务报表审计业务，注册会计师获取的书面声明通常包括的内容有（）。 A、管理层对财务报表的责任  B、被审计单位战略目标的可实现性  C、被审计单位提供的董事会会议记录的完整性  D、公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性 关注5、下列关于控制测试的说法中正确的有（）。 A、注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的  B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定相关的控制是有效运行的  C、如果

64、通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑  D、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通 关注6、在注册会计师了解控制活动时，下列说法中，不恰当的有（）。 A、注册会计师应当了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动  B、注册会计师应当了解被审计单位所有的控制活动  C、注册会计师应当了解与审计相关的控制活动  D、如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动 关注7、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，实现的目的包括（）。 A、有助于项目组计划和执行审计工作  B、提供充分、适当的记录作为审计报告的基础  C、既有利于项目组内部复核，同时也有利于项目质量控制复核  D、提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作 关注8、注册会计师在控制