注会考试《审计》知识点：审计抽样在控制测试中应用

1、学习必备欢迎下载2018年注会考试审计知识点：审计抽样 在控制测试中应用大家做好准备迎接2018年注册会计师考试了吗？出国留学网诚意整理“2018年注会考试审计知识点：审计抽样在控制测试中应用”只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获！欢迎广大考生前来学习。2018年注会考试审计知识点：审计抽样在控制测试中应审计抽样在控制测试中应用 确定测试目标 注册会计师运用审计抽样的方法，获取关于某项控制活动的 运行是否有效的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估 水平。Y=KX定义总体、抽样单元、偏差与测试期间1.定义总体评价总体的同质性 在控制测试中，注册会计师必须考虑总体的同质性。同质性 是指总体中的

2、所有项目应该具有同样的特征。例如，如果被审计单位的出口和内销业务的处理方式不同， 注册会计师应分别评价两种不同的控制情况，因而出现两个 独立的总体。又如，虽然被审计单位的所有分支机构的经营可能都相同， 但每个分支机构是由不同的人运行的。如果注册会计师对每 个分支机构的内部控制和员工感兴趣，可以将每个分支机构 作为一个独立的总体对待。如果注册会计师关心的不是单个 分支机构而是被审计单位整体的经营，且各分支机构的控制 具有足够的相同之处，就可以将被审计单位视为一个单独的 总体。【解读】总体的同质性”要求注册会计师进行职业判断，注册会计师 应当根据某次控制测试的目标，恰当定义总体。学习必备欢迎下载评

3、价总体的适当性 在控制测试中，注册会计师应当考虑总体的适当性。即所测 试的总体应当适合于控制测试的审计目标，包括适合于控制 测试的方向。例如，要测试现金支付授权控制是否有效运行，注册会计师 应当将所有已支付现金的项目作为总体。又如：要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有 效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体。评价总体的完整性 在控制测试中，注册会计师应当考虑总体的完整性。包括总 体项目内容的完整性和涉及时间的完整性。例如，如果注册会计师将总体定义为特定时期的所有现金支学习必备欢迎下载付，代表总体的实物就是该时期的所有现金支付单据。又如：从总体项目涉及时间来看，为了测试某一控制

4、活动在 财务报告期间是否有效运行，总体应包括来自整个报告期间 的所有相关项目；如果对一年中前10个月的控制活动使用审 计抽样做出结论，对剩余的两个月则使用替代审计程序或单 独选取样本。2.定义抽样单元在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的例如，如果测试目标是确定付款是否得到授权，且设定的控 制要求付款之前授权人在付款单据上签字，抽样单元可能被 定义为每一张付款单据。如果一张付款单据包含了对几张发 票的付款，且设定的控制要求每张发票分别得到授权，那么 付款单据上与发票对应的一行就可能被定义为抽样单元。3.定义偏差注册会计师应根据对内部控制的了解，确定哪些特征能够显 示被测试控制的运行

5、情况，然后据此定义误差构成条件。例如，设定的控制要求每笔支付都应附有发票、收据、验收报告和订购单等证明文件，且均盖上已付”戳记。注册会计师认为盖上已付”戳记的发票和验收报告足以显示控制的适戳记的发票和验收报告等证明文件的款项支付。份文件资料、一个记录或其中行。当运行。在这种情况下，误差可能被定义为缺乏盖有已付”学习必备欢迎下载4.定义测试期间控制测试需要得出某一控制活动在财务报告期间是否有效 运行”的结论，因此控制测试的期间与财务报表期间一致。根据审计目标设计控制测试的程序【解读】 对所测试的样本实施审计程序的知识点，建议链接教材第八 章第三节控制测试确定样本规模信赖过度风险为10%;可容忍偏

6、差率7%;预计总体偏差率1.75%;查表得到样本规模n=55 O选取样本方法1.依据教材P70表4-2，随机数表选取样本； 2.依据教材P71举例，系统选样选取样本。评价样本结果，推断总体特征依据教材举例，同时结合教材表4-4:1.如果注册会计师测试55个样本，发现0个偏差，则总体偏差率上限=? /?=风险系数/样本量=2.3/55=4.18%总体实际偏差率上限小于可容忍偏差率: 总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%。依据教材P79表4-4中，假设存在以下情形:学习必备欢迎下载总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以 接受;

7、证实了注册会计师对控制运行有效性的评估和计划审计工 作时评估的重大错报风险水平。y=k/x【解读】注册会计师运用审计抽样进行控制测试，其目的就 是为了获取某项控制活动的运行是否有效的审计证据，以支 持计划的重大错报风险评估水平。根据本例的结论，注册会 计师可以形成以下判断，包括: 所测试的该项控制运行是有效的计划审计工作中所设计的进一步审计程序”是恰当的，无需 修改审计计划。2.如果注册会计师测试55个样本，发现2个偏差，则总体偏差率上限=? /?=风险系数/样本量=5.3/55=9.64%注册会计师根据以上公式的计算结果可以得出以下结论: 总体实际偏差率超过9.64%的风险为10%;在可容忍

8、偏差率7%的情况下，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，总体不能接受 样本结果不支持注册会计师对内部控制了解时对控制运行 有效性的评估，计划审计工作时评估的重大错报风险水平不 是适当的，注册会计师需要扩大原拟定的实质性程序范围，修改审计计划。y=k/x【解读】注册会计师运用审计抽样进行控制测试，其目的就 是为了获取某项控制活动的运行是否有效的审计证据，以支 持计划的重大错报风险评估水平。根据本例的结论，注册会 计师可以形成以下判断，包括: 所测试的该项控制运行是无效的计划审计工作中所设计的进一步审计程序”不恰当的，注册 会计师需要修改审计计划。注册会计师有两种修改审计计划的处理办法: 其一，认为控制没有有效运行，学习必备欢迎下载控制测试结果不支持计划的 控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，因而提高重大 错报风险评估水平，增加对相关账户的实质性程序 其二，再测试25个样本，如果其中没有再发现偏差，也可以得出样本结果支持控制运行有效性和重大错报风险的初 步评估结果，反之则证明控制运行无效 出国留学网注册会计师考试栏目推荐: 注册会计师考试动态 注册会计师考试时间 注册会计师考试报