会计学模拟试题带解析9

1、2006年全国会计专业技术资格考试 初级会计实务命题预测试卷(三) 一、单项选择题(本类题共20题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多选、错选、不选均不得分。) 1档案部门接收保管的会计档案需要拆封重新整理时，正确的做法是( ) A由原财务会计部门拆封整理 B由原封装人员拆封整理 C由档案部门拆封整理 D由档案部门会同原财务会计部门和经办人员共同拆封整理 2根据会计档案管理办法的规定，企业季度财务会计报告的保管期限应为( )。 A3年 B5年 C10年 D15年 3下列凭证，只用于记录不

2、涉及现金和银行存款业务的是( )。 A收款凭证 B付款凭证 C转账凭证 D通用记账凭证 4确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是( )。 A会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量 5某企业月初结存材料的计划成本为4500万元，成本差异为超支30万元；本月入库材料的计划成本为10500万元，成本差异为节约105万元。当月生产车间领用材料的计划成本为9000万元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为( )万元。A-45 B45 C-81 D81 6企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是( )。 A自然灾害造成的存货净损失 B管理不

3、善造成的存货净损失 C应由保险公司赔偿的存货损失 D应由过失人赔偿的存货损失 7某企业2005年11月购入股票一批，购买成本为19600元，另付税费400元，作为短期投资；2005年12月对该股票计提短期投资跌价准备500元，2006年1月1)220100元将该短。期股票投资予以出售。则该企业2006年1月记入“投资收益”科目的金额应为( )元。A100 B400 C500 D6008某企业原材料按实际成本进行日常核算。2005年9月1 13结存甲材料450公斤，每公斤实际成本为30元；3月15日购入甲材料330公斤，每公斤实际成本为37.5元；3月31日发出甲材料200公斤。如分别按后进先出

4、法和先进先出法计算9月份发出甲材料的实，际成本，两种方法的计算结果相比较，其差额为( )元。 A600 B750 C1500 D2100 9某批发商业企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的针织品实际毛利率30%，5月1日该存货成本180万元，5月购入该存货成本420万元，销售商品收入450万元，销售退回与折让合计45万元。则5月末该存货结存成本为( )万元。 A316.50 B285 C195 D330 10甲企业2004年1月1日以1000万元的价格购入乙企业2004年1月1日发行的五年期一次还本付息债券，债券面值总额1000万元，票面年利率6%。甲企业2005年末债券账面价值为( )万元。

5、 A1060 B1120 C1000 D1000 11某企业2004年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2005年应计提的折旧额是( )万元。 A98.6 B119.52 C185.92 D192.56 12A公司采用账龄分析法计提坏账准备。计提比例为1个月内未到期1%，1个月以上逾期计提准备比例5%，2005年初“坏账准备”余额25.50万元。2005年6月确认坏账损失 45万元，2005年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元，2005年末应收账款余额600万元，其中1个月内未到期应收账

6、款300万元、1个月以上逾期应收账款也为300万元。则该企业2005年提取坏账准备的金额是( )万元。 A25.5 B18 C18 D6 13企业从应付职工工资中代扣的个人所得税，应借记的会计科目是( )。 A应付工资 B应交税金应交个人所得税 C其他应收款 D其他应付款 14某企业年初未分配利润为150万元，本年实现的净利润为300万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金，该企业可供投资者分配的利润为( )万元。 A300 B382.5 C405 D450 15在权益法下，当被投资单位因接受捐赠而增加资本公积时，投资企业应贷记的会计科目是( )。 A投资收益 B营业外收入 C资本

7、公积 D盈余公积 16某企业2005年度的利润总额为6000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入60万元；全年计税工资为2400万元，实发工资为2100万元，企业所得税税率为33%。该企业2005年所得税费用为( )万元。 A1861.2 B1960.2 C2059.2 D2098.8 17下列各项中；应计入营业外支出的是( )。 A保管人员过失造成的原材料净损失 B建设期间工程物资盘亏净损失 C筹建期间固定资产清理发生的净损失 D经营期间固定资产清理发生的净损失 182005年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入465万元。2005年末无法可靠地估计劳务结果。2005年发

8、生的劳务成本为234万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为180万元，则A公司2005年该项业务应确认的收入为( )万元。A180 B-54 C234 D46519“应收账款”总账借方科目余额12000万元，其明细账借方余额合计18000万元，贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账贷方科目余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000万元。“坏账准备”科目余额为3000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为( )万元。A12000 B27000 C24000 D1800020下列经济业务中应计入营业外收入的是( )。 A实际收到的退还

9、的增值税 B销售材料取得收入C存货盘盈净收益 D出售无形资产净收益二、多项选择题(本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号21至35信息点。多选、少选、错选、不选均不得分。) 1下列各项中，属于会计核算电算化的内容的有( )。 A设置会计科目电算化 B填制会计凭证电算化 C登记会计账簿电算化 D编制会计报表电算化 2下列各种情况，需要进行财产全面清查的有( )。 A年终决算之前 B单位撤销、合并或改变隶属关系前 C企业股份制改制前 D开展全面的资产评估、清产核资前 3各种账务处理程序的共

10、同特点有( )。 A根据原始凭证编制汇总原始凭证 B根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证C根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 D根据各种记账凭证编制科目汇总表4账务处理初始化的主要内容包括( )。 A设置系统总体参数(设置核算单位、启用日期、编码规则等) B设置凭证类别 C设置会计科目 D输入期初余额E设置自动转账分录 5下列各项，构成工业企业(小规模纳税企业)外购存货入账价值的有( )。 A增值税的进项税额 B运杂费C运输途中的合理损耗 D入库前的挑选整理费用6下列经济业务，应计入无形资产入账价值的有( )。 A研究开发过程中领用的材料和发生的人工费 B依法取得专利

11、权发生的聘请律师费 C依法取得专利权发生的注册费 D支付的土地出让金 7甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有( )。 A支付的加工费 B支付的增值税 C负担的运杂费 D支付的消费税 8采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有( )。 A 工程人员的工资及福利费用 B工程耗用原材料时发生的增值税 C工程领用本企业商品产品的实际成本 D生产车间为工程提供水电等费用 9下列各项中，应计入营业费用的有( )。 A随同商品

12、出售不单独计价的包装物成本 B随同商品出售单独计价的包装物成本 ， C分期摊销的出租包装物成本 D分期摊销的出借包装物成本 10企业发生的下列各项利息支出，可能计入财务费用的有( )。 A计提应付债券的利息 B预提短期借款的利息 C带息应付票据的利息 D筹建期间的长期借款利息11下列各项资本公积，可直接用于转增资本的有( )。A资本溢价 B拨款转入 C外币资本折算差额 D关联交易差价 12企业收到投资者出资时，应涉及的会计科目有( )。 A盈余公积 B资本公积 C实收资本 D 利润分配 13收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有 ( ) 。 A销售商品收入 B提

13、供劳务收入 C销售原材料收入 D出租固定资产收入 14根据企业会计制度的规定，下列各项中，应计企业产品成本的有( )。 A生产工人的工资 B车间管理人员的工资 C企业行政管理人员的工资 D6个月以上病假人员的工资 15企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有( )。 A广告费 B业务招待费 C矿产资源补偿费 D研究与开发费 三、判断题(本类题共10题，每小题1分，共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。) 1根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一天登记明细账和总账。 ( )

14、 2汇总记账凭证账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量，且便于了解账户之间的对应关系。 ( ) 3企业为取得固定资产而交纳的耕地占用税和车辆购置税，在计入固定资产价值同时，还应贷记“应交税金”科目。 ( ) 4短期债券投资持有期间获得的利息，除取得时已记入应收项目的利息外，其他应在实际收到时确认为投资收益。 ( ) 5依法申请取得无形资产前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用，申请专利过程中发生的律师费、登记费作为专利权的入账价值。 ( ) 6企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。 ( ) 7企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目

15、的年末余额。 ( ) 8企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费，应于相关广告见诸媒体时，作为期间费用，直接计入当期营业费用，不得预提和待摊。 ( ) 9某企业2005年3月1日购入S公司22.5万股股票作为短期投资，每股价格为6元。5月15日收到该公司分派的现金股利4.50万元。则2005年5月31日资产负债表中“短期投资”项目填列金额为135万元。 ( ) 10资产负债表“长期借款”项目应根据长期借款科目余额扣除一年内到期的长期借款填列。 ( ) 四.计算分析题(本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计过程；计算结果出现小数的，均保留小数点

16、后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。) 1某企业采用账龄分析法计提坏账准备。企业2004年12月31日“坏账准备”科目的贷方金额应为100万元；2005年7月3日，确认坏账损失30万元；2005年11月23日收回 2004年已确认的坏账损失的应收账款50万元；2005年12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如表：单位：万元应收账款账龄应收账款金额估计损失(%)估计损失金额未到期60000.5过期1个月40001过期2个月30002过期3个月20003过期12个月10005合计16000- 要求： (1)编制2005年7月3日确认坏账损失的会计分录。 (2)编

17、制2005年11月23日收回2004年已确认的坏账损失的应收账款。 (3)计算2005年12月31日“坏账准备”贷方余额。 (4)编制2005年12月31日计提坏账准备的会计分录。 2某企业2005年1月开始研制开发一项专利技术，研究开发过程中以银行存款支付发生各项费用共计200万元；2005年6月研制成功并向国家专利部门申请专利权，2005年7月 1日正式获得批准，申请专利过程支付聘请律师费、注册费12万元，该项专利法律规定有效年限6年，企业预计受益年限5年。2006年2月为维护无形资产发生支出30万元。 2006年6月将该专利权出售，收到价款80万元，营业税率5%。 要求： (1)编制研发

18、专利技术过程中的会计分录。 (2)编制申请专利正式获得批准时的会计分录。 (3)计算并编制每月无形资产摊销的会计分录。 (4)编制2006年2月为维护无形资产发生支出的会计分录。 (以万元为单位) 3甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2005年11月1日，向乙公司销售某商品10件，每件标价520万元，实际售价500万元(售价中不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。 要求： (1)编制甲公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算； “应交税金”科目要求写出明细科目及专

19、栏)。 (2)根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。 乙公司在11月10日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 乙公司在11月17日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 乙公司在11月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 (单位为万元) 4甲公司2005年度的有关资料如下： (1)年初未分配利润为180万元，本年利润总额为500万元，适用的企业所得税税率为 33%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费40万元，本年取得国库券利息收入15万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。 (2)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定

20、公益金。 (3)提取任意盈余公积18万元。 (4)向投资者宣告分配现金股利30万元。 要求： (1)计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。 (2)编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。 (3)编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。 (4)编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。 (5)计算年末未分配利润。 (除“所得税”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示) 五、综合题(本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要

21、求外，只需写出一级科目。) 1某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2005年至2006年有关固定资产的经济业务如下： (1) 2005年5月购买设备一台，价款200万元，增值税进项税额为34万元，包装费6万元，以银行存款支付，该设备立即投入安装；为安装设备领用工程物资58.5万元；为安装设备，领用原材料一批，实际成本20万元，原增值税进项税额为3.4万元；应付设备安装工程人员工资78.1万元；2005年6月10日设备安装工程完工，经验收后交付生产车间使用。 (2)该设备预计使用10年，净残值率5%，采用直线法计提年折旧。 (3)2006年9月将该设备出售，售价360万元，支付清

22、理费2万元。 要求： (1)编制有关固定资产建造的会计分录。 (2)计算2005年计提的年折旧，并编制会计分录。 (3)计算2006年计提的年折旧，并编制会计分录。 (4)编制出售固定资产的会计分录。 2甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为 33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： (1)2日，向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600万元，实际成本为350万元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702万元。 (2

23、)6日，收到退货的商品一批并验收入库。该批商品为上月向D公司销售，销售价格为100万元，实际成本为80万元。开具了增值税专用发票，货款尚未收到。 (3)10日，委托B公司代销商品100件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向 B公司支付手续费，该批商品的销售价格为4万元/件，实际成本为25万元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。 (4)15日，以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500万元，实际成本为300万元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款 (含增值税，下同)分三次收取，第一次收取货款的20%，8月15日和9月15日分别收取货款的40%。第一次

24、应收取的货款已于本月15日收存银行。 (5)20日，甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出50件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。(6)除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下： 单位：万元账户名称借方发生额贷方发生额其他业务收入30其他业务支出20主营业务税金及附加15管理费用60财务费用22营业外收入70营业外支出18  (7)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。 要求： (1)编制甲公司与上述(1)至(5)和(7)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目

25、要求写出明细科目及专栏)。 (2)编制甲公司6月份的利润表。利润表(简表) 编制单位甲公司 2005年月 单位：万元 项目本月数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用 财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润 2006年全国会计专业技术资格考试初级会计实务 命题预测试卷(三)参考答案及解析 一、单项选择题 1答案 D 解析 档案部门接收保管的会计档案，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。 2答案 A 3答案 C 解析 转账凭证是指用

26、于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。通用记账凭证既用于记录涉及现金和银行存款业务，也用于记录转账业务的会计凭证。 4答案 A 解析 会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。 5答案 A 解析 材料成本差异率=(30-105)/(4500+10500)=-0.005，发出材料应负担的材料成本差异=9000x(-0.005)=-45(万元)。 6答案 B 解析 对于应由保险公司和过失人支付的赔款，记入“其他应收款”科目；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，属

27、于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。 7答案 D 解析 20100-(19600+400-500)=600(元) 8答案 C 解析 后进先出法计算出来的本期发出甲材料的成本=200x37.5=7500(元)先进先出法计算出来的本期发出甲材料的成本=200x30=6000(元)因此两种方法计算结果相比较其差额=7500-6000=1500(元) 9答案 A 解析 180+420-(450-45)X(1-30%)=316.50(万元) 10答案 B 解析 甲企业2005年末债券账面价值=1000+1000x6%x2=1120(万元) 11答案 D 解析 2003年计提的折旧=498.x(2/

28、5)X(11/12)+498-498x(2/5)X (2/5)X(1/12=192.56(万元)。 12答案 D 解析 2005年末计提坏账准备的金额二期末“坏账准备”科目的余额18-调整前“坏账准备”科目的余额24万元=-6万元。 13答案 A 解析 从应付职3232资中代扣的职工房租、家属医药费时，账务处理为：借记“应付工资”，贷记“其他应收款”。代扣个人所得税，账务处理为：借记“应付工资”，贷记“应交税金应交个人所得税”。 14答案 C 解析 可供投资者分配的利润=150+300X(1-15%)=405(万元)。 15答案 C 解析 被投资单位接受捐赠投资企业应借记“长期股权投资”科目，

29、贷记“资本公积”科目。 16答案 B 解析 该企业2005年所得税费用为(600060)X33%=1960.2(万元)。本题中给出的是全年计税工资大于实发工资，没有超过税法规定的扣除标准，不用进行纳税调整，国库券利息收入不用交纳所得税，因此要从利润总额中扣除。 17答案 D 解析 保管人员过失造成的原材料净损失计入管理费用；建设期间工程物资盘亏净损失计入在建工程；筹建期间固定资产清理发生的净损失计入长期待摊费用。 18答案 A 解析 如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。本题已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得

30、到补偿劳务的金额确认收入。 19答案 B 解析 18000+12000-3000=27000(万元)。 “应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 20答案 D 解析 企业按规定实际收到的退还的增值税计入补贴收入；销售材料取得收益计入其他业务收入；存货盘盈批准后冲减管理费用。 二、多项选择题 1答案 ABCD 解析 设置会计科目电算化、填制会计凭证电算化、登记会计账簿电算化以及编制会计报表电算化都属于会计核算电算化的内容。 2. 答案 ABCD 解析 需要进行全面清查的情况通常主要有：年终

31、决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改制前；开展全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导调离工作前等。 3答案 ABC 解析 各种账务处理程序的共同特点：(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证；(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；(5)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；(6)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 4答案 ABCDE 解析 相关基础工作做好后，即可

32、进行会计软件的初始化。会计软件的初始化是确定会计软件核算规则与输入基础数据的过程，即根据使用单位的业务性质，通过对会计软件进行具体限定以及输入基础数据等一系列操作准备工作，将通用会计软件转化为适合本单位实际情况的专用会计软件，以及从手工处理方式转换成会计电算化方式。例如：账务处理初始化的主要内容包括设置系统总体参数(设置核算单位、启用日期、编码规则等)、设置凭证类别、设置会计科目、输入期初余额、设置自动转账分录。 5答案 ABCD 解析 购入的存货的实际成本包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用。小规模纳税企业包括增值税的进项税额。 6答案 BCD 解析 企业在自行开发并

33、取得专利权过程中的各项费用，于所发生时计入管理费用。 7答案 AC 解析 收回后用于连续生产应税消费品时，所支付代扣代缴的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入存货的成本。 8答案 ABCD 9答案 AD 10答案 ABC 解析 筹建期间的长期借款利息，计入长期待摊费用或在建工程。 11答案 ABC 解析“接受捐赠非现金资产准备”、“股权投资准备”，是所有者权益的一种准备，在未转入“其他资本公积”明细科目前，不得用于转增资本(或股本)。待接受捐赠的非现金资产和股权投资处置时，再将其转入“其他资本公积”明细科目，转入“其他资本公积”明细科目后才可按规定程序转增资本(或股本)。“关联交易差价

34、”这部分资本公积不能用于转增资本和弥补亏损，待上市公司清算时再予处理。 12答案 BC 解析 吸收投资者出资时可能做的分录是： 借：资产类科目 贷：实收资本 资本公积 13答案 ABCD 解析 销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中经济利益的总流入，就属于企业的收入，包括主营业务收入、其他业务收入。 14答案 AB 解析 企业行政管理人员的工资、6个月以上病假人员的工资，计入管理费用。 15答案 BCD 解析 广告费应该计入营业费用。 三、判断题 1答案 × 解析 对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。 2答案 3

35、答案 × 解析 为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税和车辆购置税，在计入固定资产价值同时，直接贷记“银行存款”科目，不通过“应交税金”科目核算。 4答案 × 解析 短期债券投资持有期间获得的利息，均不确认投资收益。 5答案 6答案 × 解析 对于用于固定资产建造的专门借款，在符合资本化条件记入“在建工程”科目；筹建期间的非建造固定资产的借款，记入“长期待摊费用”科目。 7答案 8答案 9答案 × 解析 “短期投资”项目填列金额=22.50x6-4.50=130.50(万元) 10答案 四、计算分析题 1答案 (1)编制2005年7月3 H确认坏账损失的

36、会计分录 借：坏账准备 30 贷：应收账款 30 (2) 编制2005年11月23日收回2004年已确认的坏账损失的应收账款 借：应收账款 50 贷：坏账准备 50 借：银行存款 50 贷：应收账款 50 (3)计算2005年12月31日“坏账准备”贷方余额应收账款账龄应收账款金额估计损失(%)估计损失金额未到期60000.530过期1个月4000140过期2个月3000260过期3个月2000360过期12个月1000550合计16000-240 (4)编制2005年12月31日计提坏账准备的会计分录 借：管理费用 120贷：坏账准备 1202答案 (1)编制研发专利技术过程中的会计分录 借

37、：管理费用 200 贷：银行存款 200 (2)编制2005年7月11申请专利正式获得批准时的会计分录 借：无形资产专利权 12 贷：银行存款 12 (3)计算并编制每月无形资产摊销的会计分录 每月无形资产摊销=12÷5÷12=0.2(万元) 借：管理费用 0.2 贷：无形资产专利权 0.2 (4) 编制2006年2月为维护无形资产发生支出的会计分录 借：管理费用 30 贷：银行存款 30 (5) 编制2006年6月出售无形资产的会计分录 借：银行存款 80 贷：无形资产专利权 12-0.2×ll=9.8 应交税金应交营业税 80×5%=4 营业外收入

38、66.2 3答案 (1) 编制甲公司销售商品时的会计分录 借：应收账款 5850 贷：主营业务收入 5000 应交税金应交增值税(销项税额) 850 (2) 根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。 乙公司在11月10日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行 借：银行存款 5750 财务费用 5000×2%=100 71 贷：应收账款 5850 乙公司在11月17日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行 借：银行存款 5800 财务费用 5000×1%=50 贷：应收账款 5850 乙公司在11月29 13按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行 借：银行存款

39、 5850 贷：应收账款 5850 4答案 (1) 计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录 本期应交纳的所得税：(500+10-15) ×33%=163.35(万元) 借：所得税 163.35 贷：应交税金应交所得税 163.35 (2) 编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录 应提取法定盈余公积=(500-163.35) ×10%=33.67(万元) 应提取法定公益金=(500-163.35) ×5%=16.83(万元) 借：利润分配提取法定盈余公积 33.67 利润分配提取法定公益金 16.83 贷：盈余公积法定公益金 33.67 盈余公积法

40、定盈余公积 16.83 (3) 编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录 借：利润分配提取任意盈余公积 18 贷：盈余公积任意盈余公积 18 (4) 向投资者宣告分配现金股利 借：利润分配应付普通股股利 30 贷：应付股利 30 (5) 年末未分配利润=180+(500-163.35) ×(1-15%)-18-30=418.15(万元) 五、综合题 1答案 (1) 编制有关固定资产建造的会计分录 购买设备 借：在建工程 240 贷：银行存款 240 领用工程物资 借：在建工程 58.5 贷：工程物资 58.5 领用原材料 借：在建工程 23.4 贷：原材料 20 72 应交税金应交增值税(进项税额转出) 3.4 应付工程人员工资 借：在建工程 78.1 贷：应付工资 78.1 工程完工，交付使用 借：固定资产 240+58.5+23.4+78.1=400 (2) 计算2005年计提的年折旧，并编制会计分录 400 2005年计提的年折旧=400×(1-5%)÷10×6/12=19(万元) 借：制造费用