会计基础第五节03-18

1、对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 1 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！150302基础会计第五节03-18第五节 材料采购、存货、应交税费主讲老师：夹心对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 2 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！原材料主要包括：原料及主要材料，外购半成品，辅助材料，燃料，修理用备件，包装材料等。原材料是以收发凭证上的实际成本来计价的。实际成本法下：没验收入库之前 在途物资 验收入库后 原材料 计划成本法下：没验收入库之前 材料采购 验收入库后 原材料 原材料的概念对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 3 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献

2、给现在！原材料入库材料的实际成本发出材料的实际成本库存材料的实际成本在途物资购入材料实际成本已验收入库的在途的实际采购成本（一 ）实际成本法-有关账户的设置对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 4 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！(1) 货款已付,材料已验收入库(2)货款已付，材料未到达或未验收(3) 货款未付,材料已验收入库付款、到货情况实际成本法-账务处理分类对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 5 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！企业为增值税一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为12600元，增值税2142元，发票等

3、结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已经验收入库。借：贷：原材料 12600 应交税费应交增值税（进项税额） 2142银行存款 14742(1) 货款已付,材料已验收入库对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 6 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！企业为增值税一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为12600元，增值税2142元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，但材料尚未运到。借：在途物资 12600应交税费应交增值税（进项税额）2142贷：银行存款 14742 (2)货款已付，材料未到达或未验收对未来真正的慷慨 就是

4、把一切奉献给现在！第 7 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！企业从外地西江钢铁厂购入甲种材料2 000千克，买价4000元，增值税专用发票上的增值税额为680元，供应单位代垫运杂费400元。材料已经到达并已验收入库，但货款尚未支付。原材料 甲材料 4400 应交税费应交增值税（进项税额）680借：贷 : 应付账款西江钢铁厂 5080(3) 货款未付,材料已验收入库对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 8 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！月末会计处理原材料 4500借：应付账款暂估应付账款 4500贷：下月初冲回贷：借 : 应付账款暂估应付账款 4500 原材料 4500

5、如果上述材料已验收，发票账单未到，企业未付款对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 9 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！材料成本差异超支差额节约差额 ！材料采购购入材料计划成本已验收入库材料计划成本，材料入库结转的超支差在途的计划成本 ！（二） 计划成本法-有关账户的设置对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 10 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！甲公司外购一批原材料，货款10 000元，增值税1 700元，发票账单已收到，计划成本为11 000元，材料未验收入库，款项已用银行存款支付。该公司采用计划成本法核算原材料，会计分录如下：借：材料采购 10 000 应交税

6、费一应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700 材料验收入库时，会计分录如下： 借：原材料 11 000 贷：材料采购 11 000 借：材料采购 1 000 贷：材料成本差异 1 000 实际 计划 差异计划成本法下的账务处理对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 11 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1、存货的概述2、存货的计价方法4、存货的清查存货对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 12 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1.存货的概念存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程

7、中耗用的材料和物料等企业会计准则第1号 存货（一）存货的概述对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 13 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！存货存货原材料在产品半成品库存商品商品周转材料2.存货的分类存货的分类对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 14 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 企业会计准则第1号 存货1.存货的初始计量（二）存货的计价方法（二）存货的计价方法对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 15 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！存货的采购成本：购买价款+相关税费+运

8、输 费+装卸费+保险费等存货的加工成本：直接人工+制造费用（按 一定的方法分配）存货的其他成本：除采购成本加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。下列发生时应当确认为当期损益1.非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用。2.仓储费3.不能归属于使存货达到目前状态下的其他支出。2.存货的初始计量对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 16 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！加权平均法移动平均法先进先出法个别计价法3.存货发出的计价方法对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 17 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1、期初数量 50件 单价2元2、进货60

9、件 单价3元共计110件50件 单价2元60件 单价3元支出70件50件 单价2元20件 单价3元（1）先进先出法-例题对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 18 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！记账要求收入存货时逐笔登记每批存货的数量、单价和金额；发出时按先进先出原则计价，逐笔登记存货的发出和结存金额1.可以随时结出存货发出成本和结存成本2.期末存货成本接近于市价优点缺点 1.计算工作量较大2.在物价持续上升时，会高估当期利润和库存存货价值；反之，低估先进先出法的特点对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 19 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！加权平均法也称全月

10、一次加权平均法或月末加权平均法，是指以月初结存存货数量和本月收入存货数量为权数，于月末一次计算存货平均单价，据以计算当月发出存货成本和月末结存存货成本的一种方法 加权平均单价月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本月初结存存货数量+本月收入存货数量（2）加权平均法对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 20 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！3、期末支出70件2、期中进货60件 单价3元1、期初数量 50件 单价2元 加权平均单价月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本月初结存存货数量+本月收入存货数量50*2+60*350+602.54当月发出存货成本70*2.54=177.

11、8月末结存存货成本：40*2.54=101.6加权平均法-例题对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 21 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！记账要求1.平时收入时按数量、单价、金额登记，但每次不确定其结存单价2.本期耗用或出售的存货，平时只登记数量计算手续简便，有利于简化成本计算工作优点缺点必须到月末才能计算本月的平均单价，不利于存货成本的日常管理与控制加权平均法的特点对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 22 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！在每次进货后 ，立即根据库存存货数量和总成本，计算出新的平均单位成本，作为下次进货前发出存货的单位成本的一种方法 移动平均

12、单价库存存货成本+本批进货成本库存存货数量+本批进货数量（3）移动加权平均法对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 23 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！7月1日：A材料的期初余额4000斤，单价2元7月2日：购入 6000斤，单价2.1元7月3号：领用 8000斤,7月4号：购入 4000斤,单价2.15 移动平均单价库存存货成本+本批进货成本库存存货数量+本批进货数量7月2日：结存材料的移动平均单价 4000X2+6000X2.17月3号：领用材料的成本 8000X2.06=164807月4号：结存材料的移动平均单价 2000X2.06+4000X2.15 4000+6000

13、=2.062000+4000=2.12移动加权平均法-例题对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 24 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！记账要求每次（批）收入存货时重新计算加权平均单价计算出的发出和结存存货的成本比较客观优点缺点计算工作量大，存货收发频繁的企业不适用移动加权平均法的特点对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 25 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！按照各种存货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法适用：容易识别、存货数量不多、单位成本较高的存货计价，如房产、

14、船舶、飞机、珠宝、名画等贵重物品。发出存货的实际成本= 各批（次）存货发出数量该批 次存货实际进货单价（4）个别计价法对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 26 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！计算发出存货的成本和期末存货的成本比较合理、准确优点缺点计算的前提是对发出和结存存货的批次进行具体认定，因此工作量繁重，困难较大适用于容易识别,存货品种数量不多,单位成本较高的存货.如:房产,珠宝,飞机等等适用单位个别计价法特点对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 27 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！（1）盘亏、毁 损 （2） 盘盈的转 销（1）盘盈（2） 盘亏的转 销

15、数尚未处理的财产物资的净损失数尚未处理的各项财产物资的净溢余数字 待处理财产损溢（1）盘亏、毁 损 （2） 盘盈的转 销（1）盘盈（2） 盘亏的转 销数尚未处理的财产物资的净损失数尚未处理的各项财产物资的净溢余数字 待处理财产损溢1.盘亏、毁损2.盘盈的转销1.盘盈2.盘亏的转销尚未处理的财产物资的净损失数尚未处理的各项财产物资的净溢余数字三 存货的清查-账户设置对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 28 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1.审批之前的处理例1：某企业在财产清查中发现甲商品溢余50件，每件单价20元，乙商品盘亏100公斤，每公斤30元。会计分录应如何盘盈甲商品时

16、：借：库存商品甲商品 1000 贷：待处理财产损溢 1000盘亏乙商品时：借：待处理财产损溢 3000 贷：库存商品乙商品 3000账务处理-审批之前对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 29 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1.存货盘盈：冲减管理费用。贷：管理费用2.存货盘亏： A属于自然损耗造成的定额内损耗，应借记“管理费用账户。 B属于过失人责任造成的损失或者应向保险公司收取的保险金， 应借记“其他应收款 C剩余净损失或者未参加保险部分的损失，应借记“营业外支出非常损失。账务处理-审批之后对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 30 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献

17、给现在！承接例题1材料短缺中由于责任人过失造成2000元损失，属于定额内合理消耗部分价值500元，自然灾害没有人承担的损失造成价值300元。借：其他应收款 2000 管理费用 500 营业外支出-非常损失 300 贷：待处理财产损溢 2800审批之后处理对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 31 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！增值税营业税四 应交税费对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 32 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！ 增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。 按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增

18、值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（1）增值税概念（一）增值税对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 33 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！应交税费应交增值税进项税额 已交税金 销项税额增值税的科目设置对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 34 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！ 某企业为增值税一般纳税企业，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款50000元，增值税税额8500元，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。该企业采用实际成本对原材料进行核算。请编制该企业有关的会计分录。借：在途物资 50000 应交税费应交增值税(进项税额) 8500 贷：银行存款

19、 58500一般纳税人账务处理对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 35 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！ 某企业以银行存款交纳本月增值税60000元。该企业有关的会计分录如下：借：应交税费应交增值税(已交税金) 60000 贷：银行存款 60000交纳增值税对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 36 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！ 某小规模纳税企业购入材料一批，取得的专用发票中注明货款30000元，增值税5100元，款项以银行存款支付，材料已验收入库，该企业按实际成本计价核算。该企业有关的会计分录如下：借：原材料 35100 贷：银行存款 35100小规模纳

20、税人账务处理备注：小规模纳税人购买东西的进项税额不单独列出，直接计入采购的成本中，以后不能抵扣。对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 37 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的价款(含税)为51500元，增值税征收率为3，款项已存入银行。注意：不含税销售额 =含税销售额(1+征收率) =51500(1+3)=50000(元) 应纳增值税 =不含税销售额征收率=50000 3 =1500(元)价税在一起应该如何分离对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 38 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！借：银行存款 51500

21、贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税 1500 该小规模纳税企业月末以银行存款上交增值税1500元。有关会计分录如下：借：应交税费应交增值税 1500 贷：银行存款 1500小规模纳税人销售东西也要有销项税额，只不过它没有三级（销项税额明细）如何进行账务处理对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 39 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。应纳税额=营业额营业税税率（1）营业税的概念计算应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交营业税”科目；（二）营业税对未来真正的慷慨 就

22、是把一切奉献给现在！第 40 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！某建筑公司当月收入为600000元，适用的营业税税率为3。该公司应交营业税的有关会计分录如下：应交营业税=600000 3=18000(元)借：营业税金及附加 18000 贷：应交税费应交营业税 18000 营业税的账务处理对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 41 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！1.企业出售不动产时，计算应交的营业税，借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税2.实际交纳营业税，借：应交税费应交营业税 贷： 银行存款营业税的账务处理对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！第 42 页对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在！一一 、材料采购、材料采购二二 、存货、存货三三 、存货的清查存货的清查四四 、应交税费、应交税费知识点总结升级优惠名额60-30=30A1的同学想学积累经验的尽快办理！第一PPT模板网：实操包括什么：（工业企业，服务业，商贸企业，出纳账、报税等）1.企业筹建期间账务怎么处理2.运营期间账务处理3.年末