会计基础考的会计基础

1、一 总论会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。11凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。17企业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转和资金的退出三个基本环节。18凡是法人单位必是会计主体，但会计主体不一定是法人。21企业会计的确认、计量和报告以权责发生制为基础。权责发生制是以收入、费用是否发生，而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。23收付实现制是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法

2、。会计要素：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润29资产：过去的交易或者事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。30流动资产，长期投资，固定资产，无形资产和其他资产。1资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。2资产是企业拥有或者控制的。3资产预期会给企业带来经济利益，指资产直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。资产必须具有交换价值和使用价值。经济利益：指直接或间接流入企业的现金或现金等价物。负债：指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。33分为流动负债和长期负债。1负债是企业由于过去的交易或事项而承担的现时义务。2负债的清偿预

3、期会导致经济利益流出企业。所有者权益：指所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。34资产减负债后为净资产。所有者权益实际上是投资者对企业净资产的所有权。所有者权益分为实收资本或股本，资本公积，盈余公积，未分配利润收入：指企业在日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。36费用：指企业在日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。38费用表现在为企业资产的减少或负债的增加，最终会导致企业所有者权益的减少且与向所有者分配利润无关。利润：企业在一定会计期间的经营成果。40营业利润=营业收入营业成本营业

4、税金及附加销售费用、管理费用、财务费用 资产减值损失公允价值变动损失（减收益）投资损失（减收益）资产流动资产，固定资产，无形资产，长期投资，其他资产流动资产：货币资金，交易性金融资产，应收和预付款项，存货固定资产：房屋建筑，机器设备，运输设备，工具器具无形资产：专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权，特许权长期投资：长期股权投资，持有至到期投资，其他长期投资其他资产：商誉，长期待摊费用负债流动负债，长期负债流动负债：短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，其他应付款，职工薪酬，应交税费，应付股利，应付利息长期负债：长期借款，应付债券，长期应付款所有者权益实收资本，资本公积，盈余公积，未

5、分配利润实收资本：国家，法人，个人，外商资本公积：资本（或股本）溢价，其他资本公积盈余公积：法定，任意未分配利润费用生产成本，期间费用生产成本：直接材料，直接人工，制造费用期间费用：销售，管理，财务会计等式1资产负债所有者权益2收入费用利润3资产负债所有者权益（收入费用）财务状况是指企业一定日期的资产和权益状况，是资金运动相对静止状态时的表现。经营成果是指企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果，使资金运动显著变化状态的主要体现。财务报表的基本构成要素分为：资产负债表、利润表、现金流量表要素。52资产负债表一般有报告式和账户式两种格式。会计核算的具体内容：541款项和有价证券的收付2财

6、物的收发、增减和使用3债权、债务的发生和结算4资本的增减5收入、支出、费用、成本的计算6财务成果的计算和处理7需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项二 会计科目和账户会计科目和账户都是对会计要素的分类，两者设计一致，形制相同。但账户有自己的格式，会计科目仅是账户的名称，不存在结构。会计科目表61账户按提供指标的详细程度不同分类，分为总分类账户和明细分类账户。按经济内容分类：资产类，负债类，所有者权益类，成本类，损益类账户。65资产类账户：用来反映企业资产的增减变动及其结存情况的账户。负债类账户：用来反映企业负债的增减变动及其结存情况的账户。所有者权益类账户：用来反映企业所有者权益的增减变动及

7、其结存情况的账户。 又可以分为反映投入资本的账户和反映留存收益的账户。成本类账户：用来反映企业在生产经营过程中发生的各项耗费并计算产品或劳务成本的账户损益类账户：用来反映企业收入和费用的账户。通过账户记录的金额可以提供期初余额，本期增加额，本期减少额和期末余额四个核算指标。本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额68三 复式记账复式计账法：对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。71账户结构：731 资产类： 增借 减贷 余借；借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额2 负债类： 增贷 减借 余贷；贷方期末余额

8、=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额3 所有者权益：增贷 减借 余贷；贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额4 收入类： 增贷 减借 无余；5 (成本)费用类：增借 减贷，如果有余额，必定为借方余额，表示期末费用余额有借必有贷，借贷必相等。对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中，以借方和贷方相等的金额进行登记。记录一个账户的贷方，同时必须记录另一个账户或几个账户的借方，反过来也是。试算平衡77发生额试算平衡：所有登记账户的借方本期发生额和所有登记账户的贷方本期发生额合计必然相等。余额试算平衡：全部账户的借方期初、期末余额合计必然和所有账户的贷方期初

9、、期末余额合计相等等式78，79会计分录：指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。内容包括账户名称（会计科目），记账方向的符号（借，贷），记录的金额。81，书写格式不能把没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录，否则无法反映账户的对应关系。但可以有一借一贷，一借多贷，多借一贷，（和有相互联系的多借多贷？）平行登记：指对所发生的每项经济业务都以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。做到依据的会计凭证相同，记入的借贷方向相同，记入的会计期间相同，金额相等95总账账户的期初余额所属明细账户期初余额合计总账账户的本期发生额所

10、属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额所属明细账户期末余额合计四 会计凭证会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。分为原始凭证和记账凭证。原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时由经办人员直接取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确有关经济责任的文字凭据。100原始凭证种类：按来源不同分： 自制原始凭证，外来原始凭证填制手续，内容不同：一次凭证（一次填制完成，只记录一笔业务），累计凭证（可以随时计算发生额累计数），汇总凭证（对一定时期内反映业务内容相同的原始凭证，按一定标准综合填制的原始凭证）按格式不同分： 通用凭证，专用凭证记账

11、凭证的种类：109按内容分：收款凭证用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证，根据其收入业务的原始凭证编制付款凭证用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证，根据其付出业务的原始凭证编制转账凭证用于记录不涉及库存现金和银行存款业务，根据有关转账业务的原始凭证编制按填列方式分：复式凭证每一笔经济业务涉及的全部会计科目及发生额都在同一张记账凭证中反映单式凭证每一张记账凭证只填经济业务涉及的一个会计科目及其金额对于库存现金和银行存款之间的相互收付 划转业务，只填付款凭证凭证编制要求：115原始凭证的审核：真实性，合法性，合理性，完整性，正确性，及时性记账凭证的审核：内容是否真实，项目是否齐全，

12、科目，金额，书写是否正确五 会计账簿的分类：会计账簿：指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据的，全面，系统，连续地记录各项经济业务的簿籍。按照用途分类：序时（日记账）、分类、备查账页格式分类：两栏式，三栏式（分设对方科目，不设对方科目），多栏式，数量金额式外形特征分类：订本账，活页账，卡片账序时账簿（日记账）：按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。特点：能够序时反应企业经济业务的会计信息，逐日逐笔登记，随时结出当日余额。分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿特点：总分类账簿能总括反映企业某一类经济业务的增减变动。备查账

13、簿：对以上两种账簿都不登记，或登记不详细的事项进行补充登记时的账簿。特点：不是根据会计凭证登记的账簿，没固定格式，对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。两栏式账簿：只有借方，贷方两个金额栏目的账簿。适用于：收入，费用类账户三栏式账簿：借方，贷方，余额三个栏目。适用于：日记账，总分类账，资本、债权、债务明细账多栏式账簿：在借方，贷方栏目下设立多个专栏的账簿适用于：收入明细账，费用明细账数量金额式：借方，贷方，余额三个栏目内，分设数量、单价、金额三个栏目适用于：原材料，库存商品，产品等明细账订本账：总分类账，现金日记账，银行存款日记账 使用活页账：各种明细分类账使用卡片账：固定资产明细账使用。会

14、计工作流程：经济业务发生，取得或填制原始凭证，复式记账法编制记账凭证、标明会计分录，设置和登记账簿，编制会计报表。库存现金存入银行业务，只填库存现金付款凭证。银行提取库存现金，只填银行存款的付款凭证 134六 账务处理程序各种账务处理程序之间的区别主要是登记总账的程序和方法不同。相应地，登记总账的依据和总账的格式也不同。记账凭证账务处理程序：简单明了，易于理解，总分类账可详细反映经济业务发生情况。缺点：工作量大。适用于：规模小，业务量少的单位汇总记账凭证：汇总记账凭证上的科目对应关系是一贷一借，一贷多借。因此所有转账凭证也按其对应关系填制 优点：简化工作量。能清楚反映各科目之间的对应关系。缺点

15、：不利于会计核算的日常分工适用于：规模大，业务量多的单位科目汇总表：特点：定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表汇总登记总分类账。 只能一借一贷缺点：不反映各科目的对应关系，不便进行检查分析经济业务的来龙去脉适用于：经济业务量多的单位七财产清查财产清查是对货币资金，实物资产，往来款项进行盘点和核对，确定实存数。是查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法，是财产物资管理的重要制度。159做到账证相符，账账相符账实不符的七个原因1601收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量、质量上的差错2在凭证和账簿中，出现漏记，重记，错记，计算错误3财产物资发生自然损耗4结算凭

16、证传递不及时，而造成未达账项5管理不善，失职造成的财产物资损坏，变质，短缺6营私舞弊，贪污盗窃造成的损失7自然灾害，意外事故造成的损失清查的意义：保证会计核算资料的真实可靠，挖掘财产物资的潜力，保护财产物资的安全完整，维护财经纪律和结算制度财产清查：按范围分全面清查，局部清查 按时间分定期，不定期163全面清查的情况：1年终决算前 2单位撤销、合并或改变隶属关系前，股份制改造前 3开展全面清产核资，资产评估等活动。4单位主要负责人调离工作前（如法人）库存现金的清查：用实地盘点法，确定实有库存现金数额，与现金日记账的账面余额核对。银行存款的清查：用函证法，与银行核对账目。与开户银行转来的对账单进

17、行核对，查明银行存款实有数额。实物资产的清查：实地盘点法，技术推算法往来款项的清查：发函询证在财产清查过程中，编制并据此调整账面记录的原始凭证有：现金盘点报告单，财产清查盈亏明细表八 库存现金核算现金使用范围：工资，报酬，奖金，劳保、福利费，收购单位向个人收物资的价款，差旅费，零星支出，中国人民银行确定需要支付库存现金的支出 173库存现金限额：一般企业3-5天的开支，最高不超过15天库存现金收支规定：1库存现金收入当日存银行 2 不得从库存现金收入中直接支付现金（不得坐支库存现金）3企业从银行提走库存现金，需会计负责人签字盖章出支票，银行审后付 4企业因采购不便必须用库存现金的，报请银行审核

18、批准支付 5国家规定购买专控商品不得用库存现金支付管理制度：1钱账分管制度。出纳办理库存现金的收付、结算、登记和保管库存现金，保管账目等。不得 兼管稽核、会计档案保管，收入、费用、债权债务帐目的登记。175 2库存现金开支审批制度 3库存现金日清月结制度 4库存现金报关制度库存现金收入凭据：发票，行政事业性专用收据，内部收据支出凭据：借据，工资结算单，报销单，差旅费报销单，领款收据备用金管理：非定额（一次性）管理，定额管理库存现金的核算借贷库存现金收入库存现金银行存款，应收账款，其他业务收入等支出管理费用，银行存款，其他应收款等库存现金备用金核算其他应收款备用金库存现金库存现金清查核算短缺待处

19、理财产损益库存现金1由责任人赔偿2保险公司赔3不明原因1其他应收款2其他应收款应收保险赔款3管理费用现金短缺待处理财产损益盈余库存现金待处理财产损益1应付某人/单位2不明原因待处理财产损益1其他应付款应付现金溢余2营业外收入现金溢余九银行存款核算：银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。182银行存款收付业务由出纳专门办理。出纳审核原始凭证，然后编制记账凭证。办存款收付的凭证有：存入银行的送款回单，取得销售收入时的银行转账结算凭证和本单位发货票副联，提取库存现金的支票存根，通过银行转账支付的银行结算凭证和外来单位的发货票，运费结算单送款簿，进账单，现金支票

20、，转账支票存款账户分：基本、一般、专用、临时。基本存款账户：企业因办理日常转账结算和库存现金收付需要而开的银行结算账户。 办理企业日常经营活动的资金的收付，工资、奖金、库存现金的支取一般：企业因借款和其他结算需要，在基本户开户银行以外的银行开立的结算账户。 办理 借款转存、借款归还、其他结算的资金收付、库存现金缴存。不能办库存现金支取专用：企业按照法律，行政法规和规章，对特定用途资金进行专项管理和使用而开立。 办理专用资金的收付临时：企业临时需要，并在规定期限内使用而开立 办理转账结算，库存现金收付银行结算方式：银行汇票：由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付款项的票据。适用：

21、先收款后发货，钱货两清流程：付款人委托汇款银行办理汇票，汇款银行签发给付款人给收款人，收款人持票去兑付银行取现（支取库存现金）/转账，兑付银行凭票付现/转账，兑付银行跟汇款银行清算票款银行本票：由银行签发，承诺无条件支付。分为定额，不定额。适用：只能同地流程：付款人向汇款银行申请办理银行本票，汇款银行收兑账款签发给付款人，付款人持票购货，收款人拿票到兑付银行办理转账，兑付银行给收款人票款入账，兑付跟汇款清算票款商业汇票：由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付金额给收款人。 分为商业承兑，银行承兑适用：同、异地。只用于先发货后付款/双方约定延期付款。必须承兑，未到期可办贴现。流程：收款人把

22、收款人或付款人签发的承兑汇票给付款人，付款人交收款人经承兑的汇票，收款人到收款人开户银行（收行）办理汇票到期的委托收款，收行给付行办理委托收款收取票款，付款人在汇票到期前送存款项到付行，付行划回票款给收行，票款入账到收款人支票：由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行，无条件支付 分为转账，现金支票。现金不可转账，转账不可提现收款人提交转账支票给银行：收款人提供服务给付款人，付人签支票给收人，收人把支票给收银，收银向付银提出支票交换清算，付人转账划款给付银，付银划款给收银，收人入账。付款人提交转账支票给银行：收人提供服务给付人，付人签支票给付银，付银划款给收银，收人入账现金支票提现：付款人签支

23、票给收款人，收款人向付款人开户行支取现金汇兑：汇款单位委托银行，支付款项给收款人。不需要签发票据 分为信汇，电汇程序：汇款人向汇出银行委托汇款，汇出行给汇入行划转款项，汇入行通知收款人收款，受款人去汇入行办理托收承付：根据购销合同，收款人发货后委托银行向异地付款人收款。异地，结算起点10000，但新华书店系统1000。必须是国企，供销合作社，集体所有制工业企业。承付货款分为验单付款，验货付款程序：（销货）收款单位发货给（购货）付款单位，190委托收款：收款人委托银行向付款人收款 同地，异地。分为邮寄，电报划回程序：收人提供商品给付人，收人委托收行收款，收行给付行寄委托收款凭证，付行通知付人，付

24、人同意，付行划款给收行，收人入账由银行签发的：银行汇票，银行本票。由人签发的：商业汇票，支票。委托银行的：汇兑，托收承付，委托收款银行存款账户，增借减贷191其他货币资金账户，增借减贷外埠存款：企业到外地临时/零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。特点：不计利息，一律转账（除差旅费支取库存现金），只付不收，付完结束账户银行汇票/本票存款：企业为取得银行汇票/本票，存入银行的款项195存出投资款：企业已存入证券公司但未进行投资的资金十 存货的核算存货：企业在日常活动中持有准备出售的库存商品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料。确认条件：与该

25、存货有关的经济利益可能流入企业，存货的成本能可靠地计量种类：原材料，在产品，半成品，库存商品，商品，周转材料198半成品，不包括从一个车间转向另一个车间继续加工的自制半成品，及不能单独计算成本的自制半成品企业的代制品，代修品在验收入库后，算作库存商品。周转材料：企业能多次使用，逐渐转移其价值而保持原有形态不变的，且不确认为固定资产的材料。但，包装用的材料按原材料核算。生产经营过程中用于储存保管产品，而不随产品出售、租、借的包装物，算固定资产或低值易耗品199原材料分为：原料及主要材料，外购半成品，辅助材料，燃料，备品备件，包装材料存货的盘存方法：200实地盘存制：会计期末对全部存货进行实地盘点

26、。平时对存货账户只计借方，期末计算出耗用/销货成本，记贷方以存计耗/销期初存货+本期购货=本期耗用/销货+期末存货特点：日常工作简单，不能随时反映存货收入、发出、结存的状态，不能随时结转成本，易掩盖过失。只适用于自然消耗大，数量不稳定的鲜活商品。永续盘存制（账面盘存制）对存货项目，分别品名规格设明细账，逐笔逐日登记收发的存货，并随时记结存数。存货的采购成本：购买价款，税费，运输费，装卸费，保险费等存货的加工成本：直接人工，制造费用存货的其他成本：除以上两者外的，使存货达到目的场所，状态所发生的其他支出。应计入当期损益的：1非正常消耗的材料，人工，制造费用。2仓储费（不包括在生产过程中为使其达到

27、下一生产阶段必须的费用）3不能归入使存货达到目的场所，状态所发生的其他支出发出存货的计价方法：分实际成本法，计划成本法实际成本法：1先进先出法：假定先收到的存货先发出。204特点：随时结出存货发出成本，结存存货成本。期末存货成本接近市价。物价持续上升时会使发出存货成本偏低，利润偏高。2加权平均法：206，公式特点：简化工作，必须到月末才算出本月平均单价，无法反映发出和结存存货的实际成本，不利于日常管理控制。3移动平均法：每次进货后，算出新的平均单位成本，作为下次进货前发货的单位成本。特点：随时计算存货的平均单位成本，比较客观。货物收发频繁的企业不宜采用。4个别计价法，适用于容易识别，存货品种数

28、量少，单位成本高的存货计价。如珠宝，房产。实际成本下的原材料日常核算212收入材料的核算借贷货款已支付、开出、承兑汇票材料已验收入库原材料 和应交税费应交增值税（进项税额）银行存款/库存现金/其他货币资金/应付票据1货款已付，材料未到/验收入库2材料入库后1在途物资 和 应交税费2原材料1银行存款2在途物资货款未支付，材料已入库1货到，供货方发票到，未付款 流动负债2货到，发票没到，未付款 暂估入账下月相反冲回，搞定后按正常情况走1原材料 和 应交税费2原材料下月相反冲抵1应付账款某单位2应付账款下月相反冲抵发出材料的核算生产成本，管理费用，制造费用等，原材料计划成本下的日常核算216 发出材

29、料应负担的成本差异应当按月分摊成本差异率公式209借贷设置的账户：原材料账户，用于核算库存材料收发，结存情况入库材料的计划成本发出材料的计划成本增设材料采购账户采购材料的实际成本发出材料的实际成本增设材料成本差异账户：反映入库材料的实际成本与计划成本的差异超支差异发出材料应负担的节约差异节约差异发出材料应负的超支差异材料成本差异账户的余额超支差异（实大于计）节约差异（实小于计）入库材料发生成本差异时超支：材料成本差异材料采购节约：材料采购材料成本差异结转发出材料应负担材料成本差异：1超支差异时2节约差异时，相反记录1生产成本，管理费用，销售费用，其他业务成本，委托加工物资等1材料成本差异账户收

30、入材料总分类核算货款已付，材料入库按采购的实际成本记录材料采购某材料应交税费增（进）银行存款，应付票据等 同时，按计划成本：有关材料账户（如原材料）材料采购货款已付，材料未到 作为在途材料记入材料采购，应交税费银行存款等材料到后，按计划成本：有关材料账户材料采购货款未付，材料入库，发票到材料采购应付账款货款未付，发票未到，材料入库暂估入账结转外购 材料应负担材料成本差异：按实际成本，计划成本分别汇总，算出成本差异，并由“材料采购”转入“材料成本差异”每次企业购入材料时，同时以计划成本记入有关账户：218，221相关的材料账户如原材料材料采购1实际大于计划（超支）材料成本差异材料采购2实际小于计

31、划（节约），相反记录材料采购材料成本差异材料发出总分类核算221先编“发料凭证汇总表”，再作分录：生产成本，制造费用，管理费用等材料成本差异原材料原材料等账户成本差异率公式等，218存货的清查借贷待处理财产损益账户：盘亏金额批准转销的盘盈金额盘盈金额批准转销的盘亏金额存货盘盈有关存货账户待处理财产损益账户待处理财产损益账户管理费用存货盘亏待处理财产损益存货有关账户自然损耗管理费用待处理财产损益账户过失人责任造成其他应收款责任人应向保险公司索赔其他应收款保险公司剩余净损失/未参保营业外支出非常损失一般经营损失管理费用十一 固定资产的核算固定资产特点：企业持有固定资产是为了生产商品，出租或经营管理

32、，而不是出售。使用寿命超过一个会计年度。固定资产确认：与其有关的经济利益很可能流入企业。固定资产的成本能可靠计量。固定资产的分类：230经济用途：生产经营用固定资产，非生产经营用 (省略固定资产词)使用情况：使用中的，未使用的，不需用的按所有权：自有，租用综合分类：1生产经营用2非生产经营用3租出（指在经营租赁方式下租给外单位使用）4不需用5未使用6土地（232）7融资租入固定资产核算的科目设置：借贷余固定资产增加的固定资产原价减少的固定资产原价借余：固定资产账面原价累计折旧减少的固定资产转出的累计已提折旧计提的固定资产折旧贷余：提取的固定资产折旧累计数工程物资购入工程物资的实际成本领用工程物

33、资的实际成本借余：购入但未领用的实际成本在建工程在建工程实际支出完工工程转出的实际支出借余：未完工的实际支出固定资产清理转入清理的固定资产净值清理发生费用，税清理固资的变价收入保险公司/人的赔偿款借余：未结转的清理净损失。作为营业外支出 从 贷方 转出贷余：未结转的清理净收益。作为营业外收入 从 借方 转出固定资产取得：外购的，自行建造的，投资者投入的，接受捐赠的，融资租入的固定资产等固定资产成本：买价，增值税，进口关税等，以及运输费，包装费，服务费等外购固定资产核算借贷购入不需安装的固定资产固定资产（所有费用算在一起后计入）银行存款等需要安装的1在建工程（固定资产买入费）2在建工程（安装费）

34、3固定资产1银行存款2银行存款3在建工程投资者投入的固定资产实收资本某某折旧：在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额 进行系统分摊应计折旧额：应当计提折旧的固定资产原价减去预计净残值后的金额。影响折旧的因素：1固定资产成本2固定资产净残值3固定资产减值准备4固定资产使用寿命确定使用寿命时，应注意：1该资产预计生产能力或实物产量2预计有形损耗3预计无形损耗4法律规定等对该资产使用的限制238折旧范围注意事项：不计提折旧的：1已提足折旧但仍继续使用的固定资产 2按规定单独估价作为固定资产入账的土地3以融资租赁方式租出的，以经营租赁方式租入的固定资产4处于更新改造停止使用的固定资产，将其

35、价值转入在建工程。改造完后再折旧5提前报废的固定资产应计提折旧的：1以融资租赁方式租入的，以经营租赁方式租出的2已达到预定可用状态但未办竣工决算的固定资产，按估计价值确定成本，进行折旧3因进行大修而停用的固定资产当月增加的固定资产，下月折旧。当月减少的固定资产，当月折旧，下月不折旧折旧方法：年限平均法，工作量法，双倍余额递减法，年数总和法，后两种是加速折旧法。前期多提折旧，后期少提折旧。公式240固定资产折旧的账务处理243所提折旧应计入科目（借方）基本车间使用的固定资产制造费用，最终计入生产的产品成本管理部门使用的固定资产未使用的固定资产管理费用销售部门使用的固定资产销售费用企业自行建造固定

36、资产过程中使用的固定资产在建工程成本经营租出的固定资产其他业务成本计提时，借记管理费用，制造费用，销售费用等科目贷记累计折旧固定资产后续支出：满足未使用的固定资产确认条件的资本化，不满足费用化。固定资产处置：固定资产满足1或2，予以终止确认 2481该固定资产处于处置状态。2该资产预期通过使用或处置不能产生经济利益借贷后续支出资本化 2451转销固定资产账面价值、已计提折旧、减值准备，将其 账面价值 转入在建工程2后续支出通过在建工程核算3支出资本化后的账面价值，转回固定资产1在建工程（现账面价值）累计折旧（已提走的价值）2在建工程（后续支出）3固定资产1固定资产（原价）2银行存款等账户3在建

37、工程后续资产费用化1生产车间，行政部门2销售机构1管理费用2销售费用银行存款等固定资产处置 248将出售，报废，损毁的固定资产转入清理固定资产清理（按清理的净值）累计折旧（按已提折旧）固定资产（按固定资产原价）核算发生的清理费用，税固定资产清理银行存款，应交税费核算出售收入和残料银行存款，原材料固定资产清理核算保险赔偿银行存款，其他应收款固定资产清理核算清理净损益1净收益，在生产经营期间的2净损失，属于自然灾害等3净损失，属于生产经营期间正常的处理1固定资产清理1营业外收入2营业外支出非常损失2固定资产清理3营业外支出非流动资产处置损失3固定资产清理十二 工资核算职工薪酬包括：1职工工资，奖金

38、，津贴，补贴。 2职工福利费 3医疗、养老、失业、工伤、生育保险费 4住房公积金 5工会经费，职工教育经费 6非货币性福利 7其他职工薪酬应付职工薪酬账户：借方，实际支付的各种应付职工薪酬 贷方，实际发生的应付职工薪酬总额 贷方余额，尚未支付的应付职工薪酬借贷1确认应付职工薪酬生产部门人员的职工薪酬生产成本，制造费用，劳务成本等账户应付职工薪酬管理部门、福利部门管理费用应付职工薪酬销售人员销售费用应付职工薪酬应由在建工程，研发支出负担的在建工程，研发支出应付职工薪酬2发放职工薪酬工资，奖金，补贴应付职工薪酬工资银行存款，库存现金等从薪酬中扣还的款项（如代垫的药费，个人所得税等）应付职工薪酬工资

39、其他应收款， 应交税费应交个人所得税等职工福利费应付职工薪酬职工福利银行存款，库存现金等支付工会经费，职工教育经费应付职工薪酬工会经费，职工教育经费银行存款社保，公积金应付职工薪酬社会保险费，住房公积金银行存款3非货币性职工薪酬的确认企业自产品作为福利发放价格按售价+税算，而不是按成本价生产成本，制造费用，管理费用等应付职工薪酬非货币性福利企业拥有的住房等资产无偿提供给职工使用，将计提折旧计入资产成本 或当期损益生产成本，制造费用，管理费用等应付职工薪酬非货币性福利应付职工薪酬非货币性福利累计折旧租赁住房等资产给员工无偿 使用的生产成本，制造费用，管理费用等应付职工薪酬非货币性福利4发放企业自

40、产品应付职工薪酬非货币性福利主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）企业支付租赁住房等资产供无偿使用应付职工薪酬银行存款十三 往来款项核算应收账款的入账价值包括：销售货物/提供劳务的价款，增值税，替购货方垫付包装费，运杂费商业折扣：即数量折扣。是企业在商品标价上给予的扣除。 商业折扣对 应收账款的入账价值没有影响，入账金额按实际售价确认入账现金折扣：企业为鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的 债务扣除。262其他应收款包括：应收的各种赔款、罚款，存出保证金（如押金），备用金，应向职工收取的各种垫付款项，其他应收、暂付款应付账款：是由于取得物资，劳务与付款在时间上不一致而产生的。274应收票据：

41、仅指企业因销售商品，提供劳务等收到的商业汇票 267应付票据，应付账款都是流动负债，但应付账款是未结清债务，应付票据是期票坏账损失的确认：1债务人死，遗产清偿后仍无法收回 2债务人破产，财产清偿后仍无法收回 3债务人长时间未履行还债义务，有证据证明无法，或不可能收回。坏账准备的提取办法：1应收账款余额百分比法2账龄分析法3销货百分比法 264公式：当期应提取的坏账准备 = 当期按应收账款计算的应计提的坏账准备金额 - （或+）本账户贷方余额 （或借方余额）1账户设置名称借贷余1应收账款2其他应收款应收账款的增加数1应收账款的收回数2确认的坏账损失数借方余额：未收回的应收账款数坏账准备实际发生的

42、坏账损失数每期预提的坏账准备数额贷方余额：已预提但未转销的坏账准备数额应收票据取得的应收票据的面值1到期收回票款2到期前向银行贴现的应收票据的票面余额借方余额：持有的商业汇票票面金额应付账款偿还的应付账款开出商业汇票抵付的款项企业购买的商品等应付而没付的款项贷方余额：尚未偿还或抵付的账款其他应付款偿还/转销的应付、暂收款发生的各种应付、暂收款贷方余额：尚未偿还或抵付的账款应付票据支付票据的款项开出商业汇票的面值，利息贷方余额：开出的未到期的应付票据本息2会计处理和核算借贷应收账款的处理和核算销售产品，提供劳务发生应收款项时应收账款主营业务收入应交税费增（销）收回款项时银行存款应收账款代垫费用时

43、应收账款银行存款收回代垫费时银行存款应收账款坏账损失核算提取坏账准备时资产减值损失坏账准备发生坏账损失时坏账准备应收账款已确认并转销的坏账又收回时1应收账款2银行存款1坏账准备2应收账款应收票据处理和核算因债务人抵偿前欠款而取得的应收票据应收票据应收账款因企业销售商品等而收到商业汇票应收票据主营业务收入应交税费增（销项）商业汇票到期银行存款（按实际收到金额）应收票据（按汇票票面金额）商业汇票到期，但承兑人无力支付，则转入应收账款账户应付账款的确认和计量274应付账款核算企业购入材料，商品，未付货款材料采购，在途物资等应交税费增（进）应付账款企业接受劳务，未付款项生产成本，管理费用等应付账款开出

44、、承兑商业汇票抵付应付账款应付账款应付票据偿还应付款时应付账款银行存款如果在折扣期内付款获得现金折扣，则冲减财务费用275应付账款（发票上写的全款，包括增值税）银行存款财务费用（全款折扣价）应付票据的核算企业开出承兑商业汇票或以其抵付货款材料采购，在途物资，库存商品，应付账款，应交税费增（进）等应付票据支付银行承兑汇票手续费财务费用银行存款收到银行支付到期票据的付款通知应付票据银行存款票据到期，企业无力支付应付票据（按账面余额）1应付账款（商业承兑）2短期借款（银行承兑）其他应付款核算，如押金2791收到押金时2退还押金时3从罚金中扣罚款时1银行存款2其他应付款某企业3其他应付款某企业1其他应

45、付款某企业2银行存款3营业外收入十四长短期借款核算短期借款利息作为财务费用计入损益核算280长期借款的利息费用处理属于筹建期间的管理费用生产经营期间的财务费用长期借款用于购建固定资产，资产未到可用状态前，所发生的应当资本化的利息支出在建工程成本资产达到可用状态后的利息支出（不予资本化的）财务费用核算283借贷取得长期借款银行存款长期借款本金长期借款的利息财务费用，在建工程，管理费用等应付利息归还长期借款长期借款本金应付利息银行存款十五 所有者权益股份有限公司设置 股本账户，其他各类企业应设置 实收资本账户实收资本核算借贷接受现金资产投资库存现金，银行存款实收资本，资本公积接受投入固定资产投资固

46、定资产实收资本资本公积（价值大于份额290）接受投入材料物资原材料应交税费增（进）实收资本资本公积（差额290）接受投入无形资产无形资产实收资本，资本公积资本公积转增资本资本公积实收资本盈余公积转增资本盈余公积实收资本资本公积：企业收到投资者出资额超出其所在注册资本中所占份额的投资，和直接计入所有者权益的利得和损失。 包括资本溢价（股本溢价），直接计入所有者权益的利得和损失资本溢价：投资者给企业的出资额大于其在企业注册资本中所占份额的数额。股本溢价：股份有限公司溢价发行股票时实收款项超过股票面值总额的数额。直接计：指不应计入当期损益，导致所有者权益增减变动，与投入资本或向所有者分配利润无关的利

47、得或损失盈余公积：企业按规定从净利润中提取的积累资金。包括法定，任意盈余公积用途：1弥补亏损2转增资本或股本 3发放现金股利或利润盈余公积转增资本或股本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25%。它的提取是企业当期实现的净利润向投资者分配利润的一种限制。无论用途如何，都是在所有者权益内部结构的转换，不引起企业所有者权益总额变化。弥补亏损的方法：1用以后年度五年内的税前利润弥补。2以后年度税后利润弥补（5年内仍不能弥补时）。3用盈余公积弥补未分配利润：企业留待以后年度进行分配的结存利润，是所有者权益的组成部分。含义：1留待以后年度处理的利润。2未指定特定用途的利润。借贷企业提取盈余公积利润分配盈

48、余公积法定、任意盈余公积分配给股东、投资者现金股利或利润利润分配应付现金股利或利润应付股利用盈余公积弥补亏损盈余公积法定、任意利润分配盈余公积补亏年终企业盈利本年利润利润分配未分配利润年终企业亏损利润分配未分配利润本年利润十六收入，费用，利润核算1收入收入特点：1从企业的日常经营活动中产生。2使所有者权益增加，与投入资本无关。3只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方代收的款项。收入分类：1销售商品的收入2提供劳务的收入3让渡资产使用权的收入 302（不算营业外收入）收入取得后表现为：1增加资产2减少负债3增加所有者权益销售收入的确认要同时满足下列条件：1企业已将商品说有权上的主要风险和报酬

49、转移给购货方2企业不保留与所有权相联系的继续管理权，不对已售商品实施有效控制。3收入金额能可靠计量4相关经济利益可能流入企业5相关已发生，将发生成本能可靠计量涉及现金折扣：按扣除折扣前的金额确定销售收入金额。现金折扣实绩发生时计入当期损益。涉及商业折扣：按扣除折扣后的金额确定销售商品的收入金额。涉及销售折让：折让发生时冲减当期销售商品收入。折让是因为销售商品的质量不好，而在售价上折让。涉及销售退回：发生时冲减当期销售商品收入。劳务收入的确认和计量 见 305让渡资产使用权收入：包括利息收入，使用费收入等确认条件同时满足：1相关经济利益很可能流入企业 2收入的金额能可靠计量2费用费用特点：1减少

50、所有者权益。2是企业为销售商品、提供劳务而发生的经济利益流出 3费用和产品成本概念不同，费用是构成产品成本的基础，是按时间归集的。产品成本是按产品对象归集的。312费用分类：按经济用途，分为：生产成本，期间费用生产成本直接材料：原料，主要材料，外购半成品，辅助材料直接人工：生产工人工资，生产工人的职工福利制造费用：车间管理人员工资、福利费，折旧费，修理费，办公费，水电费，劳动保护费期间费用销售费用：指销售过程中发生的费用。 如保险，包装，广告，商品维修，运输装卸，销售机构的职工薪酬、业务费等管理费用：指企业组织管理企业生产经营所发生的费用。如行政管理部门的薪酬、修理费、物料消耗、办公费、差旅费

51、；工会经费，咨询费，诉讼费，税等，研究费用等 见315财务费用：利息支出，手续费，企业发生/收到的现金折扣等费用确认：1按与营业收入的直接联系确认2按一定的分配方式确认。3支出发生时直接确认生产经营过程中的期间费用，直接计入损益，不计入制造成本3利润利润分类：营业利润，利润总额，净利润营业利润 =营业收入营业成本营业税金及附加销售费用、管理费用、财务费用 资产减值损失公允价值变动损失（减收益）投资损失（减收益） 各项见324 利润总额 = 营业利润+营业外收入营业外支出净利润 = 利润总额所得税费用利润按以下顺序分配：1提取法定盈余公积金（公司制企业提取净利润的10%，其他不低于10%，公积金到注册资本的50%时不再提。） 2提取任意盈余公积金。 3向投资者分配利润