会计从业资格考试财经法规与职业道德精典讲义225

1、三、纳税申报纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。（一）直接申报，即上门申报。是指纳税人直接到税务机关办理纳税申报。是一种传统申报方式。（二）邮寄申报。是指纳税人将纳税申报表及有关纳税资料以邮寄的方式送达税务机关。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。（三）数据电文申报。又称电子申报，是指经税务机关确定的电话语音、电子数据交换或网络传输等电子方式等形式办理的纳税申报。纳税人的网上申报就是数据电文申报方式的一种形式。（四）简易申报。实行定期定额征收的纳税人可以实行简易申报（按期纳税即视为申报）、简并征期（将若干个

2、纳税期的税款集中在一个纳税期缴纳）的申报方式。（五）其他方式四、税款征收（重点）税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式和方法。（一）查账征收查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。这种税款征收方式主要是对已建立会计账册并且会计记录完整的单位采用。（二）查定征收查定征收是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。这种税款征收方式主要是对生产经营规模较小，账册不健全，财

3、务管理和会计核算水平较低，产品零星，税源分散的纳税人。（三）查验征收查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查验戳，从而据以征税的税款征收方式。这种税款征收方式适用于某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。（四）定期定额征收定期定额征收是指税务机关按照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时间内的应纳税经营额以及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。这种税款征收方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上税务机关批准可以不设置账

4、簿或暂缓建账的小型纳税人。（五）代扣代缴代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分散的税源实行源泉控制。（六）代收代缴代收代缴是指负有代收代缴义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。(七)委托代征委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。（八）其他征收方式如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。五、税务代理（一）税务代理的概念是指税务代理

5、人在国家法律规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为总称。（二）税务代理的特点1中介性。2法定性3自愿性。4公正性（三）税务代理的法定业务范围纳税人、扣缴义务人可以将下列涉税业务委托税务代理人办理：（1） 税务登记、变更税务登记和注销税务登记；（2） 办理纳税、退税和减免税申报（3） 建账建制，办理账务（4）办理除增值税专用发票外的发票领购手续；（5）纳税申报和扣缴税款报告（6）制作涉税文书（7）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务（8）税务行政复议手续（9）审查纳税情况（10）办理增值税一般纳税人资格认定申请（11）利用主机共享服务系统为增值

6、税一般纳税人代开增值税专用发票（12）国家税务总局规定的其他业务。六、税收检查及法律责任（一）税收检查1税收保全措施。税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产是指纳税人房地产、现金、有价证券等不动产和动产。纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期仍未缴纳税款的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税

7、收强制执行。2税收强制执行税务机关可以采取下列强制执行措施：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。（2）依法拍卖变卖所扣押、查封的商品货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（二）法律责任根据程度不同，分为行政责任和刑事责任。1税务违法行政处罚（重点掌握）（1）责令限期改正或称警告。针对犯有轻微违反税法行为的当事人的书面告诫（2）罚款。是指税务机关强迫违反税法的当事人在一定期限内向国家缴纳一定数额的金钱的制裁措施，是运用最多的一种处罚形式。（3）没收财产。（4）收缴未用发票和暂停供应发票（5）停止出口退税权2税务违法刑事处罚是司法机关对于违反税法并构成犯罪的税收法律

8、关系主体按照刑法的规定实施的刑事制裁。这是最为严厉的一种税收法律责任形式。3税务行政复议税务行政复议的受案范围仅限于税务机关做出的税务具体行政行为。税务具体行政行为是指税务机关及其工作人员在税务行政管理活动中行驶行政职权，针对特定的公民、法人或者其他组织，就特定的具体事项，作出的有关该公民、法人或者其他组织权利、义务的单方行为。【补充例题单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（）A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收【正确答案】：A【补充例题单选题】甲企业生产规模较小，账册不健全、财务管理和会计核算水平也较低、产品零星、税源分散，其适用的税款征收方式（）A查账征收B查定征收C查

9、验征收D定期定额征收【正确答案】:B【补充例题单选题】税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的征收方法是（）A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收【正确答案】：C【补充例题单选题】受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（）A定期定额征收B委托代征C代扣代缴D代收代缴【正确答案】：B【补充例题单选题】对会计制度健全，会计核算准确真实、纳税意识较强并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（）A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收【正确答案】：A【补充例

10、题单选题】对临时从事经营的纳税人，（）A由工商行政管理机构征收应缴的税费B税务机关应责令其办理工商注册登记C由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳D税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收【正确答案】：C【补充例题单选题】关于核定应纳税额，下列说法正确的是（）A税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告知纳税人B税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定C纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理D经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额【正确答案】：B【补充例题单选题】税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税

11、依照（）执行。A国务院B国家税务总局C法律D地方政府【正确答案】：C【补充例题多选题】下列属于我国税款征收主要方式的有（）A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收【正确答案】：ABCD【补充例题多选题】下列各情形，税务机关有权核定应纳税额的有（）A纳税人按税法规定可以不设置账簿的B纳税人按税法规定应当设置账簿但未设置账簿的C纳税人设置账簿但账目混乱，难以查账的D纳税人曾有偷漏税行为的【正确答案】：ABC【补充例题多选题】生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，经批准可以（）A聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构B经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务C按照税务机关的规定，建立收支凭证

12、粘贴簿、进货销货登记簿D使用税控装置【正确答案】：ABCD【补充例题多选题】税务机关核定应纳税额的方法有（）A参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定B按照成本加合理费用和利润的方法核定C按照企业账目反应的利润D按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定【正确答案】：ABD【补充例题判断题】除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款的征收活动。（）【正确答案】：【补充例题判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。（）【正确

13、答案】：【补充例题判断题】代收代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。（）【正确答案】：【补充例题判断题】纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。（）【正确答案】：【补充例题判断题】从事生产经营的纳税人未按规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令期限缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关直接可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。（）【正确答案】：【补充例题判断题】代扣代缴税款

14、是指与纳税人有经济往来的单位或个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。（）【正确答案】：出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。 亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣