会计人员分录大全

1、-会计分录大全（会计人员必备）      一、资产类      一、现金      1、备用金a、发生时： 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）       贷：现金       b、报销时： 借：管理费用（等费用科目）       贷：现金      2、现金清查a、盈余 借：现金    

2、   贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益      查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益       贷：营业外收入（无法查明）      其它应付款一应付x单位或个人      b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益      贷：现金      查明原因：借：管理费用（无法查明）    

3、  其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）      其他应收款-应收保险公司赔款      贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益      3、接受捐赠 借：现金      贷：待转资产价值-接收货币性资产价值      缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值      贷：资本公积-其他资本公积   

4、0;  应交税金-应交所得税      二、银行存款      a、货款交存银行 借：银行存款       贷：现金      b、提取现金 借：现金       贷：银行存款      三、其他货币资金      a、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等）     

5、 贷：银行存款      b、购买原材料： 借：原材料       应交税金-应交增值税（进项税）       贷：其他货币资金-（明细）      c、取得投资： 借：短期投资       贷：其他货币资金-（明细）      四、应收票据      a、收到银行承兑票据 借：应收票据  

6、60;  贷：应收账款      b、带息商业汇票计息 借：应收票据      贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）      c、申请贴现 借：银行存款      财务费用（贴现息-本期计提票据利息）      贷：应收票据（帐面数）      d、已贴现票据到期承兑人拒付      （1）银行

7、划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-x公司      贷：银行存款      （2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-x公司      贷：银行存款      短期借款（帐户资金不足部分）      e、到期托收入帐 借：银行存款      贷：应收票据      f、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备

8、）      贷：应收票据      g、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税）      贷：应收票据      五、应收账款      a、发生： 借：应收账款-x公司（扣除商业折扣额）      贷：主营业务收入      应交税金应交增值税（销项税）   &#

9、160;  b、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）      财务费用      贷：应收账款-x公司（总价）      c、发生销售折让： 借：主营业务收入      应交税金应交增值税（销项税）      贷：应收账款      d、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失     

10、; 贷：坏账准备      注：如计提前有借方余额，应提数借方余额 本期应提数；      如计提前有贷方余额，应提数本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。      e、发生并核销坏帐： 借：坏账准备      贷：应收账款      f、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款      贷：坏账准备 贷：应收账款 &

11、#160;    会计与税法坏帐准备计提基数的区别：      a、会计：“应收账款” “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成      b、税法：“应收账款” “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的      六、预付账款      a、发生 借：预付账款      贷：银行存款      b、付出及不足金额补付 借

12、：原材料      应交税金-应交增值税（进项税）      贷：预付账款      银行存款（预付不足部分）      注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。      七、存货      1、存货取得    

13、60; a、外购 借：原材料（等）      应交税金-应交增值税（进项税）      贷：应付账款（等）      b、投资者投入 借：原材料      应交税金-应交增值税（进项税）      贷：实收资本（或股本）      c、非货币性交易取得      （1）支付补价 借：原材料   &#

14、160;  应交税金-应交增值税（进项税）      贷：原材料（固定资产、无形资产等）      应交税金-应交增值税（销项税）      银行存款（支付的不价和相关税费）      （2）收到补价 借：原材料      应交税金-应交增值税（进项税）      银行存款（收到的补价）      

15、贷：原材料（等）      应交税金-应交增值税（销项税） 营业外收入-非货币性交易收益      补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加      d、债务重组取得      （1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税 补价 相关税费）      应交税金-应交增值税（进项税）      贷：应收账款  

16、60;  银行存款（补价 相关税费）      （2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价 相关税费）      银行存款（补价）      贷：应收账款      银行存款（相关税费）      e、接受捐赠 借：原材料      应交税金-应交增值税（进项税）      贷：待转资产价值

17、-接受非现金资产准备      银行存款（相关费用）      应交税金（税费）      月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备      贷：资本公积-接受非现金资产准备      处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备      贷：资本公积-其他资本公积      2、存货日常事务   &#

18、160;  a、在途物资 借：在途物资      应交税金-应交增值税（进项税）      贷：应付账款      b、估价入帐 借：原材料      贷：应付账款-估价      注：本月未入库增值税不得抵扣      c、生产、日常领用 借：生产成本      制造费用    

19、;  管理费用      贷：原材料（等）      d、工程领用 借：在建工程（或工程物资）      贷：原材料      应交税金-应交增值税（进项税额转出）      e、用于职工福利 借：应付福利费      贷：原材料      应交税金-应交增值税（进项税额转出）  

20、60;  3、计划成本法      a、入库 借：原材料（等）      贷：物资采购（计划成本）      b、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本）      应交税金-应交增值税（进项税）      贷：银行存款（应付账款）      c、月底物资采购余额转出      借方（超支）： 借：

21、材料成本差异      贷：物资采购      贷方（节约） 借：物资采购      贷：材料成本差异      计划成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价      实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价）      材料成本差异率（月初结存差异 本期差异）/（月初计划成本 本期计划成本）      d、

22、分摊本月材料成本差异      借：生产成本（等， 或-）      贷：材料成本差异（ 或-） 消费税计税价格（发出材料金额 加工费）/（1-税率）      增值税加工费*税率      d、转回 借：原材料(库存商品)      贷：委托加工物资      9、盘存      发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏）

23、 借：原材料      贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）      a、盘盈 借：待处理财产损溢      贷：营业外收入      b、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）      其他应收款-x个人      其他应收款-应收x保险公司赔款      贷：待处理财产损溢   

24、0;  10、存货期末计价      按成本与可变现净值孰低法      a、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备      贷：存活跌价准备      b、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回      借：存活跌价准备      贷：管理费用-计提的存货低价准备      c、市价

25、回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值      借：存活跌价准备      贷：管理费用-计提的存货低价准备      11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备      上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额      八、短期投资      1、取得时 借

26、：短期投资      应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）      贷：银行存款      2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款      贷：应收股利      3、取得后获取股利 借：银行存款      贷：短期投资      4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备   

27、0;  贷：短期投资跌价准备      5、部分出售 借：银行存款      短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）      贷：短期投资      投资收益（借或贷）      5、全部出售、处理 借：银行存款      短期投资跌价准备      贷：短期投资   &#

28、160;  投资收益（借或贷）      九、长期股权投资      1、成本法      a、取得      （1）购买 借：长期股权投资-x公司      应收股利（已宣告未分派现金股利）      贷：银行存款      （2）债务人抵偿债务而取得     

29、60;a、收到补价 借：长期股权投资（应收账款-补价）      银行存款（收到补价）      贷：应收账款 2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产      贷：资本公积-接受非现金资产准备      3处理 借：资本公积-股权投资准备      贷：资本公积-其他资本公积      b、投资公司      1

30、 借：长期股权投资-x公司（股权投资准备）.被投资公司确认资本公积*应享有份额      贷：资本公积-股权投资准备      （6）被投资公司增资扩股      借：长期股权投资-x公司（股权投资准备）被投资公司确认资本公积*应享有份额      贷：资本公积-股权投资准备      （7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）      

31、;（8）专项拨款转入（同上）      （9）关联交易差价（同上）      （10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）      借：投资收益-股权投资差额摊销      贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）      （11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）      分录中1 2

32、3代实际金额      a、被投资公司      1）补提折旧 借：以前年度损益调整1      贷：累计折旧      2）调减应交所得税 借：应交税金-应交所得税.1*所得税率      贷：以前年度损益调整2      3）减少未分配利润 借：利润分配-未分配利润      贷：以前年度损益调整32-1 

33、0;    4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金按调整年度计提比例*3      -法定公益金      贷：利润分配-未分配利润4      调整后减少未分配利润（净利润）3-4      b、投资公司      1）损益调整 借：以前年度损益调整上 3-4      贷：长期股权投资-x公司（损益调整）  

34、    2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动      3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润5      贷：以前年度损益调整      4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金      -法定公益金      贷：利润分配-未分配利润6      调整未分配利润（净利润）5-6    

35、  3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）      a、出售、处置部分股权（导致采用成本法）      借：银行存款      贷：长期股权投资-x公司（投资成本）      （损益调整）      投资收益（借或贷）      b、转为成本法 借：长期股权投资-x公司成本法投资成本      

36、;贷：长期股权投资-x公司（投资成本）权益法下帐面余额 长期债权投资-x债券投资（溢价）      d、可转换公司债券      （1）取得时 借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）      （溢价）      贷：银行存款      （2）计提利息 借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息）      贷：投资收益债券利息收入   &#

37、160;  （3）转换时（本例成本法） 借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）      贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）      （溢价）.未摊销部分      （应计利息）      e、各投资项目的处置      借：银行存款      投资收益-xx投资损失     

38、60;xx投资减值准备      贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）帐面数      贷：投资收益-xx投资收益      注意：长期股权投资权益法“资本公积” 借：资本公积-接收非现金资产准备      贷：资本公积-其他资本公积      f、投资减值准备 按成本与市价孰低法      借：投资收益-xx投资跌价准备  

39、60;  贷：xx投资跌价准备      十一、委托贷款      1、计提利息 借：委托贷款-利息      贷：投资收益-委托贷款利息收入      2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录      3、年终计提减值准备 借：投资收益-委托贷款减值      贷：委托贷款-减值准备      

40、;十一、固定资产      1、取得      价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）      价款（含增值税） 运杂费 包装费 安装成本 税金 （资本化的）借款利息 外币借款折合差价 分摊的工程人员工资 专业人员服务费 其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等      a、外购不需安装的 借：固定资产      贷：银行存款     &

41、#160;b、外购需安装的 （1）借：在建工程      贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）      （2）借：在建工程      贷：银行存款（支付的安装费等）      （3）借：固定资产      贷：在建工程达到预定可使用状态时结转      c、自行建造 （1）购买工程物资 借：工程物资（含增值税）     

42、60;贷：银行存款      （2）领用工程物资 借：在建工程      贷：工程物资      （3）领用本企业产成品 借：在建工程      贷：库存商品帐面成本      应交税金-应交增值税（销项税）      （4）领用本企业外购原材料 借：在建工程      贷：原材料（等） 应交税金-应交增值税（进项税额

43、转出）      （5）工程物资转做企业存货 借：原材料      应交税金-应交增值税（进项税）      贷：工程物资      （6）联合试车发生费用 借：待摊费用一年内摊销      贷：银行存款支付的费用      原材料使用本企业外购材料      应交税金-应交增值税（进项税）    

44、  应付工资应支付的工资      （8）辅助生产车间提供的劳务 借：在建工程      贷：生产成本-辅助生产成本      （7）完工交付 借：固定资产      贷：在建工程      （8）改扩建 借：在建工程      贷：银行存款（等）      （9）改扩建变价收入 借：营业外收入 &

45、#160;    贷：在建工程      （10）参照预计可收回净额与改扩建 （原成本-累计折旧）熟低确认新的投资成本      借：固定资产      营业外支出>；时      贷：在建工程      c、投资者投入（投资各方确认的价值）      借：固定资产      贷：实

46、收资本（股本）      d、债务重组 （1）收到补价 借：银行存款收到的补价      固定资产      贷：应收账款      （2）支付补价 借：固定资产      贷：应收账款      银行存款.支付的补价      d、非货币性交易换入（举例）      （1）收到

47、补价      确认的收益补价/（换出资产）公允价 *（换出资产）帐面价 补价/（换出资产）公允价 *应交税金和教育费附加      借：银行存款      固定资产      贷：原材料      应交税金-应交增值税（进项税额转出）      营业外收入-非货币性交易收益      （2）支付补价 借：固定资产 &

48、#160;    贷：原材料      应交税金-应交增值税（进项税额转出）      银行存款      e、接受捐赠 （1）借：固定资产      贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产      （2）借：待转资产价值      贷：应交税金-应交消费税      资本公积-接受非现

49、金资产准备      f、无偿调入（按调出单位帐面价值 相关税费） 借：固定资产      贷：资本公积      银行存款      g、盘盈 通过“待处理财产损溢”      入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗      2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）      （1）借：固定资产 贷：固定资产清理

50、      f、盘亏 借：营业外支出      贷：固定资产清理      g、出售、报废      （1）借：固定资产清理      累计折旧      固定资产减值准备      贷：固定资产      银行存款应交税金-应交营业税（税率5） 发生的清理费用      5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件）      已固定资产帐面价值比较“可收