第三章存款业务核算

1、课件1第三章第三章 存款业务核算存款业务核算 第第一节一节 概述概述 第二节第二节 单单位存款业务的核算位存款业务的核算 第三节第三节 储储蓄存款业务的核算蓄存款业务的核算 第第四节四节 金融债券业务的核算金融债券业务的核算课件2第一节第一节 概述概述 一、存款业务的意义一、存款业务的意义二、存款的种类二、存款的种类三、单位存款账户的种类三、单位存款账户的种类四、单位存款账户的管理四、单位存款账户的管理本节提纲本节提纲课件3第一节第一节 概述概述 一、存款业务的意义一、存款业务的意义 1 1、对商业银行而言：是扩大信贷资金来源、对商业银行而言：是扩大信贷资金来源的基础。的基础。 2 2、对企业

2、而言：存款账户是办理转账结算、对企业而言：存款账户是办理转账结算的工具。的工具。 3 3、对社会而言：平衡需求、稳定货币；节、对社会而言：平衡需求、稳定货币；节省货币流通费用和调节货币流通。省货币流通费用和调节货币流通。课件4二二、存款的种类、存款的种类 按存款对象划分按存款对象划分按存款期限及存按存款期限及存取方式划分取方式划分按存款性质划分按存款性质划分存存款款的的种种类类单位存款单位存款个人存款个人存款活期存款活期存款协定存款协定存款通知存款通知存款定期存款定期存款 一般存款一般存款（包括：企业存款、机关团体存款（包括：企业存款、机关团体存款 农农村存款、信托存款、储蓄存款）村存款、信托

3、存款、储蓄存款）财政性存款财政性存款（地方财政金库存款、国库券）地方财政金库存款、国库券） 课件5三、单位存款账户的种类三、单位存款账户的种类 按按管理要求划分管理要求划分 基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专项存款账户专项存款账户课件6存款账户种类存款账户种类 1 1、基本存款账户：是存款人的主办账户。、基本存款账户：是存款人的主办账户。 作用：是存款人办理日常经营活动的资金收付及其工作用：是存款人办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和资、奖金和现金的支取现金的支取，应通过该账户办理。，应通过该账户办理。 条件：独立核算的企、事、团、个体工商户、异地

4、常条件：独立核算的企、事、团、个体工商户、异地常设机构、外设机构、外国驻华国驻华机构、团级以上军队、武警部队以及分机构、团级以上军队、武警部队以及分散执勤的支队、其他。散执勤的支队、其他。 2 2、一般存款账户：是存款人因借款或其他结算需要、一般存款账户：是存款人因借款或其他结算需要 ，在基本账户行以外的银行开立的结算账户。在基本账户行以外的银行开立的结算账户。 作用：可以办理存款人借款转存、归还、其他转账结作用：可以办理存款人借款转存、归还、其他转账结算和现金收入业务，算和现金收入业务，不得办理现金支取不得办理现金支取。 条件：与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属条件：与基本存款账户的存

5、款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户；在基本存款账户行以外的银非独立核算单位开立的账户；在基本存款账户行以外的银行取得贷款的。行取得贷款的。课件7存款账户种类存款账户种类 3 3、临、临时存时存款账户。用于办理临时机构以及存款款账户。用于办理临时机构以及存款人因临时经营活动发生的资金收付而开立的账户。人因临时经营活动发生的资金收付而开立的账户。 作作用：可办理转账和现金收付。临时存款账户的用：可办理转账和现金收付。临时存款账户的有效期有效期最长不超过最长不超过2 2年年。 条条件：设立临时机构；异地临时经营活动需要；件：设立临时机构；异地临时经营活动需要；注册验资。注册验资。 4 4

6、、专用存款账户。是存款人对于特定用途资金、专用存款账户。是存款人对于特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 作作用：可办理各种专项资金的收付。用：可办理各种专项资金的收付。 条条件：见件：见人民币结算账户管理办法人民币结算账户管理办法第第3535条条规定。规定。 课件8#35#35专用存款账户的管理规定专用存款账户的管理规定 单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。存入。该账户不得办理现金收付业务。 财政预算外资金账户、证券交易结算资金账户、期财政预算外资金账

7、户、证券交易结算资金账户、期货交易保证金和信托基金专用账户不得支取现金。货交易保证金和信托基金专用账户不得支取现金。 基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户，需要支取现金的，在资金、金融机构存放同业资金账户，需要支取现金的，在开户时需报当地人行分支行批准。开户时需报当地人行分支行批准。 粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专项资金。支取现金时按现金管理规党、团、工会经费等专项资金。支取现金时按现金管理规定办理。定办理。 收入汇缴账户除向其基本存款

8、账户或预算外资金财收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按国家现金管理规定办理。其现金支取必须按国家现金管理规定办理。课件9四、单位存款账户的管理四、单位存款账户的管理 1 1、实行开户核准制度。、实行开户核准制度。 范围：存款人开立基本存款账户、临时存款账户范围：存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经人行和预算单位开立专用存款账户实

9、行核准制度，经人行核准后由开户银行分别核发核准后由开户银行分别核发开户登记证开户登记证，但存款人因，但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。注册验资需要开立的临时存款账户除外。 2 2、对基本存、对基本存款账户实款账户实行行唯一制唯一制：企业事业单位：企业事业单位只能选择一家银行开立一个基本存只能选择一家银行开立一个基本存款账户款账户，不得开立，不得开立两个以上基本存款账户。两个以上基本存款账户。 3 3、一般存款账户没有数量限制。、一般存款账户没有数量限制。 4 4、临时存款账户有效期限最长不超过、临时存款账户有效期限最长不超过2 2年。在规年。在规定期限内具有与基本存款账户相同的功能

10、，且不受数定期限内具有与基本存款账户相同的功能，且不受数量限制。有效期满后，确因业务需要，存款人可以申量限制。有效期满后，确因业务需要，存款人可以申请展期。请展期。课件10单位存单位存款账户的管理款账户的管理 5 5、账户划分为单位银行结算账户和个人银、账户划分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。行结算账户。 6 6、对单位存款账户实行生效日制度。存款、对单位存款账户实行生效日制度。存款人开立单位存款账户，自正式开立之日起人开立单位存款账户，自正式开立之日起3 3个工个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开时

11、存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。立的一般存款账户除外。 说说明：该办法详细规定了违反账户管理的明：该办法详细规定了违反账户管理的处罚细则。处罚细则。课件11第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 本节提纲本节提纲 一、单位活期存款存取的核算一、单位活期存款存取的核算 二、单位定期存款存取的核算二、单位定期存款存取的核算 三、单位通知存款业三、单位通知存款业务的核务的核算算 四、单位协定存款的核算四、单位协定存款的核算课件12例：例：A A公司缴存销货款现金公司缴存销货款现金2000020000元，收妥后入账。元，收妥后入账。 借：现金借：现金 20000

12、20000 贷：活期存款贷：活期存款-A-A公司公司 2000020000一、活期存款存取的核算一、活期存款存取的核算 （一）存款：（一）存款： 退退回单回单 缴缴款单由银行内部传递款单由银行内部传递 单位出纳：持现金、缴款单单位出纳：持现金、缴款单银行出纳：银行出纳：点收现金、登记现收日记薄点收现金、登记现收日记薄 银行会计：银行会计： 审核、记账审核、记账课件13（二）支取现金（二）支取现金 1 3、现金支票内部传递 2、发对号单 4、单位出纳持对号单单位出纳持对号单 4、 叫号付款叫号付款 例：例：B B公司提交现金支票，提取备用金公司提交现金支票，提取备用金3000030000元，银行

13、审查予以办理。元，银行审查予以办理。 借：活期存款借：活期存款-B-B公司公司 30 00030 000 贷：现金贷：现金 30 00030 000单位出纳单位出纳：持持现现金金支支票票银行会计银行会计：审核、审核、 记账记账 、 发对号单发对号单银行出纳银行出纳：配款、配款、登记现金登记现金付出日记簿、付出日记簿、叫号付款叫号付款课件14例题例题：长沙市长沙市某商业银行某商业银行20152015年年6 6月月2020日发生下日发生下列各笔业务，经审核无误，请逐笔作出会计分录。列各笔业务，经审核无误，请逐笔作出会计分录。 1 1、开户单位日化厂（账号、开户单位日化厂（账号20100120100

14、1）签发现金支票，支取）签发现金支票，支取1 1万元现金备用。万元现金备用。 借：活期存借：活期存款款日日化厂化厂 1000010000 贷：现金贷：现金 10000100002 2、开户单位五星百货商场（账号、开户单位五星百货商场（账号201005201005）送存现金）送存现金5 5万元，万元，收妥入账。收妥入账。 借：现金借：现金 5000050000 贷：活期存贷：活期存款款五五星百货商场星百货商场 5000050000课件15（三）活期存款利息计算（三）活期存款利息计算 1 1、结息日、结息日: :每季度每季度末月的末月的2020日日 单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利单位

15、活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息。率调整分段计息。 2 2、计息方法：活期存款采用积数计息法、计息方法：活期存款采用积数计息法 。 3 3、计息公式：利息、计息公式：利息= =累计计息积数累计计息积数日利率日利率 其中：累计计息积数每日余额合计数其中：累计计息积数每日余额合计数 4 4、利息转存：于结息日的次日，一律转账支付。、利息转存：于结息日的次日，一律转账支付。编制三联利息结算传票或特种转账传票办理转账。会计编制三联利息结算传票或特种转账传票办理转账。会计分录为：分录为： 借：利息支出借：利息支出单位存款利息支出户单位存款利息支出户贷贷：活期存款：活期存款* * *

16、单位存款户单位存款户课件16人民币业务的利率换算公式为：人民币业务的利率换算公式为：利率表示方法：年利率利率表示方法：年利率% % 、月利率、月利率 、日利、日利率率0 0利率之间的换算：利率之间的换算： 月利率月利率()()年利率年利率( () )12 12 日利率日利率(0 0) )年利率年利率( () )360360 = =月利率月利率30 30 课件17积数计算方法：积数计算方法： 1 1、计息余额表法：每日抄填各账户余额，按规、计息余额表法：每日抄填各账户余额，按规定加打合计、累计数。例略定加打合计、累计数。例略 2 2、账页计算法：在乙种账页上累计计息积数，、账页计算法：在乙种账页

17、上累计计息积数，见例题。见例题。课件18根据下列资料，要求：（根据下列资料，要求：（1 1）完成该账户登记内容；（）完成该账户登记内容；（2 2）6 6月月2020日结日结息日计算积数，并计算利息；（息日计算积数，并计算利息；（3 3）6 6月月2121日办理利息转存手续。日办理利息转存手续。 单单位活期存款分户账位活期存款分户账户名：宏大塑料加工厂户名：宏大塑料加工厂 账号：账号：20109008 20109008 利率：利率：0.4%20152015年年摘要摘要借借 方方贷贷 方方借借/ /贷贷余余 额额日数日数积积 数数月月日日41承前页承前页贷贷5000011550 000410转付转

18、付5000贷贷450009450 000422现收现收2000贷贷4700012540 00058汇出汇出1000贷贷16752 0004600058转收转收4000贷贷5000065转付转付5000贷贷45000281400 000620汇入汇入3000贷贷4800015675 000621利息转存利息转存49.06贷贷48042.92148 000924 415 000利息利息=4415 =4415 0000000.35%0.35%360 =360 =42.9242.92（元）元） 借：利息支出借：利息支出 42.9242.92 贷：活期存款贷：活期存款-宏大塑料厂宏大塑料厂 42.924

19、2.92课件19借借: :活期存款活期存款某单位某单位 （转账支转账支票）票） 贷：定期存款贷：定期存款-某单位某单位 （进账单进账单, ,证实书证实书#1#1作附件）作附件）二、单位定期存款存取的核算二、单位定期存款存取的核算 （一）有关规定（一）有关规定 单单位人民币定期存款有三个月、半年、一年、二年、位人民币定期存款有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。起存金额三年、五年六个档次。起存金额1 1万元，多存不限。单位本万元，多存不限。单位本币定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一币定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。次。 （二）存入的处理二）存入的处理

20、存存款时单位须提交开户申请书、营业执照正本等，并款时单位须提交开户申请书、营业执照正本等，并预留印鉴。银行给存款单位开出预留印鉴。银行给存款单位开出“单位定期存款开户证实单位定期存款开户证实书书”，证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押的权，证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押的权利凭证。账务处理利凭证。账务处理: : 课件20（三）支取的核算（三）支取的核算 1 1、存款单位支取定期存款只能、存款单位支取定期存款只能以转账方式以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。用于结算或从定期存款账户中提取现金。

21、 2 2、定期存款支取的处理、定期存款支取的处理 ：分为到期支取和：分为到期支取和提前支取、过期支取三种。提前支取、过期支取三种。 （1 1）到期支取：单位持证实书）到期支取：单位持证实书#2 #2 银银行会行会计计息、办理清户手续。计计息、办理清户手续。 借：应付利息或利息支出借：应付利息或利息支出( (特转借特转借) ) 借：定期存借：定期存款款* * *单位单位 (#2(#2证实书证实书) ) 贷：活期存贷：活期存款款* * *单位单位 ( (特转贷或特转贷或进账单进账单) )课件21 （2 2）提前支取）提前支取 部部分提前支取的，提前支取的部分按支取日分提前支取的，提前支取的部分按支

22、取日挂牌公告的活期存款利率计息，其余部分如不低挂牌公告的活期存款利率计息，其余部分如不低于起存金额的，按原存期开具新的存款证实书，于起存金额的，按原存期开具新的存款证实书，按原存款开户日的同档次定期存款利率计息；不按原存款开户日的同档次定期存款利率计息；不足起存金额的，予以清户，也可根据客户的意愿足起存金额的，予以清户，也可根据客户的意愿转为其他存款。转为其他存款。 账务账务处理同到期支取。处理同到期支取。 （3 3）过期支取：支取处理手续同前）过期支取：支取处理手续同前课件22（三）单位定期存款利息计算办法（三）单位定期存款利息计算办法 1 1、计息方法：定期存款采用逐笔计息法，即按预先、计

23、息方法：定期存款采用逐笔计息法，即按预先确定的计息公式逐笔计算利息。确定的计息公式逐笔计算利息。 2 2、计息基本公式：利息、计息基本公式：利息= =本金本金期限期限利率利率 （1 1）计息期为整年）计息期为整年( (月月) )的，计息公式为：的，计息公式为： 利利息本金息本金年年( (月月) )数数年年( (月月) )利率。利率。 （2 2）计息期有整年）计息期有整年( (月月) )又有零头天数的，计息公式为：又有零头天数的，计息公式为： 利利息本金息本金年年( (月月) )数数年年( (月月) )利率本金利率本金零零 头天数头天数日利率。日利率。 同时，银行可选择将计息期全部化为实际天数计

24、算利同时，银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年为息，即每年为365365天天( (闰年闰年366366天天) )，每月为当月公历实际天，每月为当月公历实际天数，计息公式为数，计息公式为：利：利息本金息本金实际天数实际天数日利率。日利率。 计息期的计算计息期的计算: :对年对月对日，算头不算尾，即存入日对年对月对日，算头不算尾，即存入日算算, ,支取日不算。支取日不算。课件23 3 3、单位定期存款利息计算中利率适用、单位定期存款利息计算中利率适用有关规定：有关规定： （1 1）单位定期存款在存期内按存入日挂牌公告的定期存）单位定期存款在存期内按存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息

25、，利随本清，遇利率调整不分段计息。款利率计付利息，利随本清，遇利率调整不分段计息。 （2 2）到期日支取时，如逢法定假日，可以应存款单位）到期日支取时，如逢法定假日，可以应存款单位的要求在假日前一天办理的要求在假日前一天办理转账，转账，执行到期利率。到期未办执行到期利率。到期未办理续存手续，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率理续存手续，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。计息。 （3 3）提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率）提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。计付利息。 (4(4）单位定期存款到期不取，逾期部分按支取日挂牌）单位定期存款到期不取，逾期部分按支

26、取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。公告的活期存款利率计付利息。 （5 5）一年期和一年以上的单位定期存款按季预提应付）一年期和一年以上的单位定期存款按季预提应付利息利息。课件24单位定期存款业务核算例题单位定期存款业务核算例题 例例1 1、A A公司公司20152015年年3 3月月2323日持定期存款开户证实日持定期存款开户证实书，来行办理到期支取手续，本金书，来行办理到期支取手续，本金1010万元，定期万元，定期1 1年，年，原定年利率原定年利率2.25%2.25%，予以办理，计算利息并作出会计，予以办理，计算利息并作出会计分录。分录。 利息利息=100 000=100 0001 12.

27、25%=2 250(2.25%=2 250(元元) ) 借：定期存款借：定期存款AA公司公司 100 000100 000 借：利息支出借：利息支出 2 250 2 250 贷：活期存款贷：活期存款AA公司公司 102 250102 250课件25例题例题 例例2 2、20152015年年3 3月月2525日，日，B B公司持定期存款证实公司持定期存款证实书来行办理部分提前支取手续，本金书来行办理部分提前支取手续，本金2525万元，原定万元，原定存期存期6 6个月个月, ,利率利率1.98%,1.98%,已存满已存满3 3个月，要求提前支个月，要求提前支取取2020万元，予以办理。支取日活期存

28、款利率为万元，予以办理。支取日活期存款利率为0.35%0.35%。 利息利息=200 =200 0000003 30.35%0.35%12=17512=175（元）元） 借：定期存款借：定期存款BB公司公司 200 000200 000 利息支出利息支出 175 175 贷：活期存款贷：活期存款BB公司公司 200 200 175175课件26三、单位通知存款业务核算三、单位通知存款业务核算 通知存款管理办法通知存款管理办法19991999年年1 1月发布：月发布： 1 1、开办对象：、开办对象： 从从19991999年年2 2月月1 1日起，境内个人、法人和其他组织均可日起，境内个人、法人和

29、其他组织均可到金融机构办理到金融机构办理“通知存款通知存款”。 2 2、种类及利率：、种类及利率：“一天和七天通知存款一天和七天通知存款”两种。两种。 一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款则必须提前七天通知约定支取存款。通知存款的通知存款则必须提前七天通知约定支取存款。通知存款的币种为人民币。利率分别币种为人民币。利率分别为为0.8% 0.8% 、1.35%1.35%，以后调整按有，以后调整按有关规定办理。关规定办理。 3 3、最低存款金额：个人、最低存款金额：个人5 5万元，单位万元，单位5050万元，记名式，万元，记名式，需一

30、次存入。需一次存入。 4 4、最低支取金额：可分次支取，最低支取额为个人、最低支取金额：可分次支取，最低支取额为个人5 5万元，单位万元，单位1010万元。万元。课件27通知存款计息规定通知存款计息规定 （1 1）不论实际存期多长，只按存款人存入时约定的提）不论实际存期多长，只按存款人存入时约定的提前取款的通知期限长短来划分，金融机构按支取时挂牌公前取款的通知期限长短来划分，金融机构按支取时挂牌公告的相应各档次利率水平和实际存期计息，利随本清。告的相应各档次利率水平和实际存期计息，利随本清。 （2 2）对已办理通知手续而不支取或在通知期限内取消）对已办理通知手续而不支取或在通知期限内取消通知取

31、款的，则规定其通知期限内不计息，即通知取款的，则规定其通知期限内不计息，即“七天通知七天通知存款存款”的不计息天数为的不计息天数为7 7天，天，“一天通知存款一天通知存款”的不计息的不计息天数为天数为1 1天。天。 （3 3）存户发生下列情况的，将按活期存款利率计息：）存户发生下列情况的，将按活期存款利率计息： A A、实际存期不足通知期限的、未提前通知或已通知、实际存期不足通知期限的、未提前通知或已通知但逾期未取的存款。但逾期未取的存款。 B B、支取金额不足最低支取额或不足、超过约定金额、支取金额不足最低支取额或不足、超过约定金额的那部分存款。的那部分存款。 C C、部分支取后留存部分低于

32、起存金额予以清户的存、部分支取后留存部分低于起存金额予以清户的存款。款。课件28例题例题 例例1 1、A A公司将公司将5050万元转存通知存款，约万元转存通知存款，约定为定为“7 7天通知存款天通知存款”品种，存满品种，存满5 5个月时需个月时需要用款，通知银行后的第要用款，通知银行后的第7 7天取款，计算利息。天取款，计算利息。 利息利息=500000=5000005 51.35%/12+500001.35%/12+500007 71.35%/360=291.35%/360=2943.75(43.75(元元) ) 借借: :定期存款定期存款AA公司公司 500000500000 借借: :

33、利息支出利息支出单位定存利息支出单位定存利息支出 2943.75 2943.75 贷贷: :活期存款活期存款AA公司公司 502 943.75502 943.75课件29四、单位协定存款的核算四、单位协定存款的核算 1 1、协定存款是存款人与开户银行协定存款合同，、协定存款是存款人与开户银行协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过留存额度的部分的存约定结算账户的留存额度，超过留存额度的部分的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定存款利款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。率计算利息的一种存款方式。 2 2、双方须签定合同。、双方须签定合同。 3 3、协定

34、存款只对结算账户流水、协定存款只对结算账户流水5050万元以上的存款万元以上的存款单位办理，结算账户转协定存款后的留存额度最低为单位办理，结算账户转协定存款后的留存额度最低为人民币人民币1010万元。万元。 4 4、活期存款与单位协定存款之间进行调整，调整、活期存款与单位协定存款之间进行调整，调整的金额起点为的金额起点为1 1万元。万元。 5 5、结算账户和协定存款账户分别计算计息积数计、结算账户和协定存款账户分别计算计息积数计算利息。算利息。课件30第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算 一、政策、原则一、政策、原则二、储蓄存款的种类二、储蓄存款的种类三、活期储蓄存款存取的核算及

35、利息计算三、活期储蓄存款存取的核算及利息计算四、定活两便存款业务的利息计算四、定活两便存款业务的利息计算五、定期储蓄存款业务的核算及利息计算五、定期储蓄存款业务的核算及利息计算本节提纲本节提纲课件31第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算 一、政策、原则一、政策、原则 政策：政策： “ “鼓励鼓励”和和“保护保护”的政策。的政策。 原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密 二、储蓄存款的种类二、储蓄存款的种类 按期限和存取方式分：活期储蓄存款和定期储蓄存款、按期限和存取方式分：活期储蓄存款和定期储蓄存款、通知存款、协定存款、定活两

36、便储蓄存款；通知存款、协定存款、定活两便储蓄存款； 定期储蓄存款分：整存整取、零存整取、整存零取、定期储蓄存款分：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息四种。存本取息四种。 按存款币种分：本币储蓄存款和外币储蓄存款。按存款币种分：本币储蓄存款和外币储蓄存款。 课件32 按期限和存取方式分按期限和存取方式分活期储蓄存款活期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款通知存款通知存款协定存款协定存款定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款整存整取整存整取零存整取零存整取整存零取整存零取存本取息存本取息按存款币种分按存款币种分外币储蓄存款外币储蓄存款本币储蓄存款本币储蓄存款储蓄存款种类储蓄存款种类课件33三、活期储蓄存

37、款存取的核算及利息计算三、活期储蓄存款存取的核算及利息计算 特特点：一元起存，多存不限，凭折（卡）存取，不点：一元起存，多存不限，凭折（卡）存取，不规定存期。按季结息，计算方法规定存期。按季结息，计算方法同单位存同单位存款。款。 （一）开户与续存一）开户与续存 开开户：储户持现户：储户持现金金记记账员账员( (登记开销户登记簿、登记开销户登记簿、复点现金、开立存折、登记账、折、打印存款凭复点现金、开立存折、登记账、折、打印存款凭条条）储储户签字确户签字确认认存存折折 续续存同上，不需要登记开销户登记簿。存同上，不需要登记开销户登记簿。 分录：借：现金分录：借：现金 贷贷：活期储蓄存款：活期储蓄

38、存款-* * *户户课件34（二）支取及销户（二）支取及销户 支取：储户（持折支取：储户（持折）记记账账员员登登记账、记账、折折点点现金、打印取款凭现金、打印取款凭条条退退存折、现金存折、现金给储给储户户储储户签字确认。户签字确认。 分分录录 借：活期储蓄存借：活期储蓄存款款* * *户户 贷贷：现金：现金 销销户：计付利息，分录如下：户：计付利息，分录如下： 借借：活期储蓄存：活期储蓄存款款* * *户户 借借：利息支：利息支出出储储蓄存款利息支出户蓄存款利息支出户 贷贷：现：现金金 课件35（三）活期储蓄存款利息计算（三）活期储蓄存款利息计算 自自2005/9/212005/9/21起，活

39、期储蓄利息计算改为按季起，活期储蓄利息计算改为按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的的2020日为结息日。未到结息日清户时，按清户日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。计算方法比照对公存款，次日利息转存分录：计算方法比照对公存款，次日利息转存分录： 借：利息支出借：利息支出 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款-* * *户户 课件36四、定活两便存款业务的利息计算四、定活两便存款业务的利息计算 利息利息= =本金本金实际存期实际存期利率利率折扣折扣 （一）一） 折扣：折扣

40、：19931993年年3 3月月1 1日以前存入的打九折；日以前存入的打九折；19931993年年3 3月月1 1日以后存入的打六折；日以后存入的打六折； （二）利率：（二）利率：“就低不就高就低不就高” 实际存期不满实际存期不满3 3个月的，按支取日活期利率计息；个月的，按支取日活期利率计息； 实际存期满实际存期满3 3个月不满个月不满6 6个月的，按支取日整整个月的，按支取日整整3 3个个月利率打六折计息；月利率打六折计息； 实际存期满实际存期满6 6个月不满个月不满1 1年的，按支取日整整年的，按支取日整整6 6个月个月利率打六折计息；利率打六折计息； 实际存期超过实际存期超过1 1年的

41、，按支取日整整年的，按支取日整整1 1年期利率打六年期利率打六折计息。折计息。课件37定活两便储蓄存款例题定活两便储蓄存款例题 储户李某于储户李某于20132013年年5 5月月8 8日存入定活两便储蓄存款日存入定活两便储蓄存款1000010000元，计算下列几种情况支取时的利息，并作出会计分录。元，计算下列几种情况支取时的利息，并作出会计分录。 （1 1）于）于20152015年年5 5月月8 8日支取，支取时整整一年期利率为日支取，支取时整整一年期利率为2.25%2.25%，二年期利率为，二年期利率为2.79%2.79%；存入时分别；存入时分别为为3%3%和和3.75%3.75%。 利息利

42、息=10000=100002 22.25%2.25%60% =270(60% =270(元元) ) （2 2）于）于20142014年年4 4月月8 8日支取，支取时整整一年期利率为日支取，支取时整整一年期利率为2.25%2.25%，活期利率为，活期利率为0.35%0.35%。 利息利息=10000=1000013132.25%2.25%121260% =146.25(60% =146.25(元元) ) （3 3）于）于20142014年年1 1月月8 8日支取，支取时整整三个月利率为日支取，支取时整整三个月利率为1.71%1.71%，半年期利率为，半年期利率为1.98%1.98%，一年期利率

43、为，一年期利率为2.25%2.25%。 利息利息=10000=1000010101.98%1.98%121260% =99(60% =99(元元) )课件38五、定期储蓄存款业务的核算及利息计算五、定期储蓄存款业务的核算及利息计算 （一）整存整取业务的核算及利息计算（一）整存整取业务的核算及利息计算 特点：特点： 5050元起存，本金一次存入，存期分元起存，本金一次存入，存期分3 3个个月、月、6 6个月、个月、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年六个档次。年六个档次。 1 1、存入：借：现金、存入：借：现金 贷贷：定期储蓄存款：定期储蓄存款-* * *户户 2 2、支取分录、支

44、取分录 借：利息支出或应付利息借：利息支出或应付利息 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款-* * *户户 贷：现金贷：现金 课件393 3、利息计算、利息计算（以（以19931993年年3 3月月1 1日为界）日为界） 采取逐笔计息方法，基本公式采取逐笔计息方法，基本公式: : 利息利息= =本金本金存期存期利率，计息公式同对公存利率，计息公式同对公存款，即：款，即： （1 1）计息期为整年）计息期为整年( (月月) )的，计息公式为：的，计息公式为： 利息本金利息本金年年( (月月) )数数年年( (月月) )利率。利率。 （2 2）计息期有整年）计息期有整年( (月月) )又有零头天数的，计

45、息公式为：又有零头天数的，计息公式为： 利利息本金息本金年年( (月月) )数数年年( (月月) )利率本金利率本金零零 头天数头天数日利率。日利率。 同时，银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利同时，银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年为息，即每年为365365天天( (闰年闰年366366天天) )，每月为当月公历实际天，每月为当月公历实际天数，计息公式为数，计息公式为：利：利息本金息本金实际天数实际天数日利率。日利率。 计息期的计算计息期的计算: :对年对月对日，算头不算尾，即存入日对年对月对日，算头不算尾，即存入日算算, ,支取日不算。支取日不算。课件40定期储蓄存款利

46、率选择的规定：定期储蓄存款利率选择的规定： 到期支取：存期内不论利率是否调整，到期支取：存期内不论利率是否调整，均按原定利率计息。均按原定利率计息。 提提前支取：全部提前支取，不论实际存前支取：全部提前支取，不论实际存期多长，均按支取日活期利率计息。期多长，均按支取日活期利率计息。 部部分提前支取：支取部分不论实际存期分提前支取：支取部分不论实际存期多长，均按支取日活期利率计息。多长，均按支取日活期利率计息。 过过期支取：利息期支取：利息= =原定存期利息原定存期利息+ +过期利息过期利息 原原定存期内按原定利率计息，过期部分按定存期内按原定利率计息，过期部分按活期利率计息活期利率计息课件41

47、例题例题 储户张雨于储户张雨于20142014年年6 6月月1010日存入一日存入一笔定笔定期储蓄期储蓄存款存款1000010000元，定期一年，利率元，定期一年，利率2.25%2.25%，该储户于，该储户于20152015年年1 1月月1010日提前支取日提前支取40004000元，余下部分到期支元，余下部分到期支取，计算两次支取时的利息，并作出会计分录。取，计算两次支取时的利息，并作出会计分录。（20152015年年1 1月月1010日活期利率调整为日活期利率调整为0.35%0.35%，整整半，整整半年期利率年期利率1.98%1.98%） 2015/1/102015/1/10提前支取提前支

48、取 2015/6/102015/6/10到期支取到期支取n利息利息= =400040007 70.35%0.35%12=8.17(12=8.17(元元) )借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款张雨户张雨户 40004000借：利息支出借：利息支出定期储蓄存款利息支出户定期储蓄存款利息支出户 8.178.17 贷：现金贷：现金 4008.174008.17利息利息=6000=60001 12.25%=135(2.25%=135(元元) )借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款张雨户张雨户 60006000借借: :利息支出利息支出定期储蓄存款利息支出定期储蓄存款利息支出 135135 贷：现金贷：现金 6

49、1356135课件42整存整取定期储蓄存款业务例题整存整取定期储蓄存款业务例题 储储户李明于户李明于20082008年年4 4月月5 5日存入整存整取定期储蓄日存入整存整取定期储蓄存款存款10 00010 000元，定期一年，存入时利率为元，定期一年，存入时利率为4.14%4.14%，请，请按下列不同的支取情况分别计算应付利息，并作出会按下列不同的支取情况分别计算应付利息，并作出会计分录。（存期内该档次利率调整情况如下：计分录。（存期内该档次利率调整情况如下： 2008/10/92008/10/9为为3.87%; 20083.87%; 2008年年10/3010/30为为3.60%,2008/

50、11/273.60%,2008/11/27日为日为2.52%,2008/12/232.52%,2008/12/23为为2.25%,2.25%,支支取时活期利率均为取时活期利率均为0.36%0.36%） 1 1、李明于、李明于20092009年年4 4月月5 5日到期支取；日到期支取； 2 2、李明于、李明于20092009年年7 7月月2525日过期支取。日过期支取。 利息利息=10 000 =10 000 1 14.14%=4144.14%=414（元）（元） 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款李明李明 10 00010 000 借：利息支出借：利息支出定期储蓄存款利息支出户定期储蓄存款利息支

51、出户 414 414 贷：现金贷：现金 10 41410 414利息利息=10000=100001 14.14%+100004.14%+100003 30.36%0.36%12+12+ 10000 1000020200.36%0.36%360=414+9+2=425(360=414+9+2=425(元元) )借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款李明户李明户 1000010000借：利息支出借：利息支出定期储蓄存款利息支出户定期储蓄存款利息支出户 425425 贷：现金贷：现金 1042510425课件43六、零存整取业务的核算及利息计算六、零存整取业务的核算及利息计算 1 1、特点：、特点：5 5

52、元起存，多存不限，存期分元起存，多存不限，存期分1 1、3 3、5 5年三年三个档次，固定存款金额。中途如有漏存，可在次月补存。个档次，固定存款金额。中途如有漏存，可在次月补存。过期的零头天数不计息。过期的零头天数不计息。 2 2、存取核算手续同活期储蓄存款、存取核算手续同活期储蓄存款 3 3、利息计算：利率使用规定同整存整取储蓄。、利息计算：利率使用规定同整存整取储蓄。 （1 1）固定基数计息法）固定基数计息法利息利息= =月固定存款金额月固定存款金额存款次数存款次数（1+1+存款次数）存款次数）2 2月月利率利率固定基数固定基数= =（1+1+存款次数）存款次数）2 2月利率月利率 条件：

53、足月存满，没有漏存。条件：足月存满，没有漏存。 （2 2）月积数计息法：利息）月积数计息法：利息= =累计月积数累计月积数月利率月利率课件44例题例题 储户王兵储户王兵20122012年年2 2月月2525日开户存入零存整取定期储蓄日开户存入零存整取定期储蓄存款，每月存入存款，每月存入500500元，定期元，定期3 3年，存入时利率为年，存入时利率为2.25%2.25%，支取时该档次利率调整为支取时该档次利率调整为1.98%1.98%，中途无漏存，（，中途无漏存，（1 1）王）王兵如果于兵如果于20152015年年2 2月月2525日到期支取，则应付利息多少？日到期支取，则应付利息多少？（2

54、2）如果于）如果于20152015年年6 6月月2525日过期支取，则应付利息多少？日过期支取，则应付利息多少？支取时活期利率为支取时活期利率为0.35%,0.35%,作出会计分录。作出会计分录。 过期支取利息过期支取利息= =624.38+18000624.38+180004 40.35%0.35%12=645.3812=645.38( (元元) )到期支取利息到期支取利息=500=5003636(1+36)(1+36)2 22.25%2.25%12=624.38(12=624.38(元元) )到期支取分录：到期支取分录：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款李明户李明户 18001800借：利息

55、支出借：利息支出定期储蓄存款利息支出户定期储蓄存款利息支出户 624.38624.38 贷：现金贷：现金 18624.3818624.38过期支取分录：过期支取分录：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款李明户李明户 1800018000借：利息支出借：利息支出定期储蓄存款利息支出户定期储蓄存款利息支出户 645.38645.38 贷：现金贷：现金 18645.3818645.38课件45七、整存零取业务的核算及利息计算七、整存零取业务的核算及利息计算 1 1、特点：、特点：10001000元起存，多存不限，存期分元起存，多存不限，存期分1 1、3 3、5 5年，支取期分年，支取期分1 1、3 3、

56、6 6个月三个档次，利息在最后个月三个档次，利息在最后期满时付清。期满时付清。 2 2、核算处理手续：开户、支取处理手续同整整、核算处理手续：开户、支取处理手续同整整储蓄储蓄 3 3、利息计算、利息计算 到到期应付利息期应付利息= =（全部存款本金（全部存款本金+ +每次支取额）每次支取额）2 2支取次数支取次数间隔期间隔期月利率月利率 提提前支取，则按活期利率；过期支取，则过期息前支取，则按活期利率；过期支取，则过期息按活期利率计付。按活期利率计付。课件46八、存本取息业务的核算及利息计算八、存本取息业务的核算及利息计算1 1、特点：、特点：50005000元起存，存期分元起存，存期分1 1

57、、3 3、5 5年三个档次，年三个档次，在存期内分次支取利息，到期支取本金。在存期内分次支取利息，到期支取本金。2 2、核算手续：略、核算手续：略3 3、支取利息。、支取利息。 每次支取利息每次支取利息= =本金本金存期存期利率利率支取次数支取次数 到期支取：只取本金，不再付息。到期支取：只取本金，不再付息。 提前支取：冲回已付利息提前支取：冲回已付利息 过期支取：过期息按活期计付过期支取：过期息按活期计付。课件47 某商业银行本日发生下列业务，经审核无误，逐笔做出某商业银行本日发生下列业务，经审核无误，逐笔做出会计分录会计分录。 1、开户单位A公司送存营业收入款，现金20000元。 2、开户

58、单位日化厂提交现金支票，支取备用金30000元。 3、储户王成存入活期储蓄存款1000元。 4、储户李伟存入10000元整整定期储蓄存款，定期一年，利率3% 5、储户陈冰存入12000元定活两便储蓄存款。 6、储户王伟存入15000元整存零取定期储蓄存款。支取期为1个月，利率为2.6% 7、储户李明存入存本取息定期储蓄存款，本金100000元，定期1年，利率2.6%借：现金借：现金 20000 贷：活期存款贷：活期存款A公司公司 20000借：活期存款借：活期存款日化厂日化厂 30000 贷：现金贷：现金 30000 借：现金借：现金 10001000 贷贷：活期储蓄存款：活期储蓄存款王成王成

59、 10001000 借：现金借：现金 10000 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款整整李伟整整李伟 10000 借：现金借：现金 1200012000 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款定活两便陈冰定活两便陈冰 1200012000 借：现金借：现金 15000 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款整零王伟整零王伟 15000 借：现金借：现金 100 000100 000 贷贷：定期储蓄存款：定期储蓄存款存本取息李明存本取息李明 100 000100 000课件48五、储蓄所日结的处理五、储蓄所日结的处理1 1、结账（并账所）、结账（并账所）编制汇总利息付出传票：根据利息清单编制编制汇总利息付出传

60、票：根据利息清单编制编制各科目日结单：活期储蓄存款、定期储蓄存款、利息支出、编制各科目日结单：活期储蓄存款、定期储蓄存款、利息支出、应付利息、现金、其他应付款等科目应付利息、现金、其他应付款等科目编制营业日报表：编制营业日报表： 结构：基本账务、业务量统计、表外科目三部分结构：基本账务、业务量统计、表外科目三部分 份数：一式两份份数：一式两份 编制方法：基本账务根据各科目日结单；业务量根据开销户登编制方法：基本账务根据各科目日结单；业务量根据开销户登记簿；表外科目根据表外科目账填制。记簿；表外科目根据表外科目账填制。课件49 2 2、账务核对、账务核对库存现金核对：账款核对相符库存现金核对：账