高新技术企业政策培训课件

1、高新技术企业政策培训课件高新技术企业相关文件高新技术企业相关文件 2008172号关于印发号关于印发高新技术企业认定管高新技术企业认定管理办法理办法的通知的通知 2008362号关于印发号关于印发高新技术企业认定管理高新技术企业认定管理工作指引工作指引的通知的通知 2011123号关于高新技术企业更名和复审等有关号关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知事项的通知 2009203高新技术企业相关文件高新技术企业相关文件国税函国税函20092009255255号国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充号国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知通知纳税服务规范纳税服务规范2.

2、02.0与浙江省国家税务局公告与浙江省国家税务局公告20122012年第年第6 6号号关于企业所得税优惠项关于企业所得税优惠项目管理问题的公告目管理问题的公告的差异的差异财税财税201120114747号关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知号关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知 国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第4 4号号 关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告问题的公告台国税发台国税发20141062014106号号 高新技术企业享受所得税优惠操作指南（试行）高新技术企业享受所得税优

3、惠操作指南（试行） 目录目录 高新技术企业所得税优惠备案高新技术企业所得税优惠备案 高新技术企业研究开发费用与加计扣除研究开发费用比高新技术企业研究开发费用与加计扣除研究开发费用比较较 高新技术企业经营活动发生重大变化及更名注意事项高新技术企业经营活动发生重大变化及更名注意事项 高新技术企业会计专账管理的核算方法高新技术企业会计专账管理的核算方法 高新技术企业管理中注意事项高新技术企业管理中注意事项高新技术企业所得税优惠备案高新技术企业所得税优惠备案国税函国税函2009255号国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理号国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知第三条：问题的补充通知第三

4、条：列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。受税收优惠。浙江省国家税务局公告浙江省国家税务局公告2012年第年第6号号 关于企业所得税优惠项目管理问关于企业所得税优惠项目管理问题的

5、公告第二条第一款：题的公告第二条第一款：对列入事先备案的优惠项目，纳税人应按本公对列入事先备案的优惠项目，纳税人应按本公告规定时间向主管国税机关报送相关资料，提请备案。对经审核不符告规定时间向主管国税机关报送相关资料，提请备案。对经审核不符合税收优惠条件的，主管国税机关应告知纳税人不得享受税收优惠；合税收优惠条件的，主管国税机关应告知纳税人不得享受税收优惠；对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。优惠。高新技术企业所得税优惠备案高新技术企业所得税优惠备案备案时限：备案时限：取得高新技术企业认定证书之后申请办理

6、减免税手续，并于纳税取得高新技术企业认定证书之后申请办理减免税手续，并于纳税年度终了后至次年年度终了后至次年4 4月底前报送相关资料月底前报送相关资料报送资料：报送资料：申请办理减免税手续时提供以下资料：申请办理减免税手续时提供以下资料：（1 1）企业所得税优惠项目备案登记表企业所得税优惠项目备案登记表（2 2）高新技术企业认定证书复印件；）高新技术企业认定证书复印件；（3 3）主管税务机关要求提供的其他资料。）主管税务机关要求提供的其他资料。高新技术企业所得税优惠备案高新技术企业所得税优惠备案报送资料：报送资料：纳税年度终了后至次年纳税年度终了后至次年4月底前提供以下资料：月底前提供以下资料

7、：（1）产品（服务）属于）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说规定的范围的说明；（明；（2）企业年度研究开发费用结构明细表（见）企业年度研究开发费用结构明细表（见国家税务总局关于实施高新国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函（国税函2009203号）附件）；号）附件）；（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人企业具有大学专科以上学历的科

8、技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；（员占企业当年职工总数的比例说明；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。）主管税务机关要求提供的其他资料。（注：以上资料的计算比例、填报口径参照（注：以上资料的计算比例、填报口径参照高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引的有关规定）的有关规定）高新技术企业所得税优惠备案高新技术企业所得税优惠备案纳税服务规范纳税服务规范2.0 2.0 高新技术企业所得税优惠列为事后备案类优高新技术企业所得税优惠列为事后备案类优惠办理。惠办理。报送资料：报送资料：企业所得税优惠事项备案表企业所得税优惠事项备案表产品（服务）

9、属于产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域中的具体项目中的具体项目说明。说明。企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。例说明。研发人员占企业当年职工总数的比例说明。研发人员占企业当年职工总数的比例说明。高新技术企业所得税优惠备案高新技术企业所得税优惠备案高新技术企业年度情况说明，内容应包括企业基本情况，目高新技术企业年度情况说明，内容应包括企业基本情况，目前有效的自主知识产权，企业年度收入情况说明（总收入，前有效的自主知识产权，企业年度收入情况说明（总收入，高新产品（服务）收入，拥有自

10、主知识产权高新产品（服务高新产品（服务）收入，拥有自主知识产权高新产品（服务）收入）收入），人员情况说明（职工总数，科技人员及研发人员）人员情况说明（职工总数，科技人员及研发人员），年度研究开发情况总体说明，其他重大情况说明（股权转让，年度研究开发情况总体说明，其他重大情况说明（股权转让、生产经营重大变化、法律形式改变）等、生产经营重大变化、法律形式改变）等高新技术产品（服务）收入一览表高新技术产品（服务）收入一览表科技及研发人员一览表科技及研发人员一览表研究开发费用结构明细表研究开发费用结构明细表研发项目立项及阶段性成果一览表研发项目立项及阶段性成果一览表高新技术企业研究开发费用与加计扣除高

11、新技术企业研究开发费用与加计扣除研究开发费用比较研究开发费用比较浙江省浙江省2013年度高新技术企业认定和复审工作形式审查要点关年度高新技术企业认定和复审工作形式审查要点关于研究开发费第五点要求：于研究开发费第五点要求：对照申报企业的研发费用与近三年对照申报企业的研发费用与近三年研究开发费加计扣除情研究开发费加计扣除情况归集表况归集表，若金额存有差异，企业必须说明正当理由，若金额存有差异，企业必须说明正当理由两者虽为同一研发过程中发生的费用，但两者虽为同一研发过程中发生的费用，但8项费用的具体归集口项费用的具体归集口径不同，总体来说高新认定研发费的口径大于加计扣除中研发费的径不同，总体来说高新

12、认定研发费的口径大于加计扣除中研发费的口径，加计扣除一般采用正列举，特点是直接性、专门性和限定性口径，加计扣除一般采用正列举，特点是直接性、专门性和限定性，两者金额可能存在差异，两者金额可能存在差异 。下面我们简单介绍下。下面我们简单介绍下政策依据不同政策依据不同高新企业研发费高新企业研发费高新技术企业认定管理办高新技术企业认定管理办法法（国科发火（国科发火2008172号号 ）高新技术企业认定管理工作高新技术企业认定管理工作指引指引国科发火国科发火2008362号号 研发费加计扣除研发费加计扣除企业研究开发费用税前扣除企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）管理办法（试行）（国税发（国税发2

13、008116号号 财政部财政部 国家税务总局关于研究国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知策问题的通知 （财税财税201320137070号）号）研究开发项目领域差异研究开发项目领域差异高新企业研发费高新企业研发费产品（服务）属于产品（服务）属于国家重国家重点支持的高新技术领域点支持的高新技术领域 研发费加计扣除研发费加计扣除企业从事企业从事国家重点支持的高国家重点支持的高新技术领域新技术领域和国家发展改革和国家发展改革委员会等部门公布的委员会等部门公布的当前优当前优先发展的高技术产业化重点领先发展的高技术产业化重点领域指南域指南(2007年度年度

14、)规定项目规定项目的研究开发活动的研究开发活动 研究开发费用范围差异人员人工研究开发费用范围差异人员人工高新企业研发费高新企业研发费从事研究开发活动人员（也称研发人员）从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。任职或者受雇有关的其他支出。企业研究开发人员主要包括研究人员、技术企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。人员和辅助人员三类。高新研究开发人数主要统计企业的全时高新研究开发人数主要统计企业的全时工作人员，可

15、以通过企业是否签订了劳工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作员，全年须在企业累计工作183天以上天以上 研发费加计扣除研发费加计扣除在职直接在职直接从事研发活动人员的工资、薪从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。金、奖金、津贴、补贴。财税财税201320137070号增加号增加“五险一金五险一金” 即使是直接从事研发活动的，但属于非即使是直接从事研发活动的，但属于非在职的临时外聘研发人员，或者是为研在职的临时外聘研发人员，或者是为研究开发活动提供直接服务的人员，这部究开发活动提供直接服务的人员，这

16、部分人员的工资、薪金、奖金、津贴、补分人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等也不可以加计扣除。贴等也不可以加计扣除。 研究开发费用范围差异直接投入研究开发费用范围差异直接投入高新企业研发费高新企业研发费1. 企业为实施研究开发项目而购买的原企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；括煤气和电）使用费等；2. 用于中间试验和产品试制达不到固用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；检验费等；3. 用于研究开

17、发活动的仪器设备的简单用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；维护费；4.以经营租赁方式租入的固定资产发生以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。的租赁费等。研发费加计扣除研发费加计扣除从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用费用专门用于研发活动的仪器、设备的运行专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。财税维护、调整、检验、维修等费用。财税201320137070号号不构成固定资产的样品、样机及一般测试手不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。财税段购置费。财税201320137070号号研究开发费用范围差异折旧费用与

18、长研究开发费用范围差异折旧费用与长期待摊费用期待摊费用高新企业研发费高新企业研发费1. 为执行研究开发活动而购置为执行研究开发活动而购置的仪器和设备折旧费用的仪器和设备折旧费用2.研究开发项目在用建筑物的研究开发项目在用建筑物的折旧费用，折旧费用，3.研发设施改建、改装、装修研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待和修理过程中发生的长期待摊费用。摊费用。研发费加计扣除研发费加计扣除专门用于研发活动的仪器、用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费设备的折旧费或租赁费高新企业研发费的项内容高新企业研发费的项内容加计扣除不包括加计扣除不包括研究开发费用范围差异设计费用研究开发费用范围差异设计

19、费用 高新企业研发费高新企业研发费为新产品和新工艺的构思、为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。计等发生的费用。研发费加计扣除研发费加计扣除新产品设计费新产品设计费新工艺规程制定费新工艺规程制定费 与研发活动直接相关的技术图书资与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费料费、资料翻译费 研发成果的鉴定费用。财税研发成果的鉴定费用。财税201320137070号号加计扣除采用正列举研究开发费用范围差异装备调试费研究开发费用范围差异装备调试费高新企业研发费高新企业研发费工装准备过程中研究开发活动所

20、发生工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入生的费用不能计入 研发费加计扣除研发费加计扣除专门用于中间试验和产品试制的专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。模具、工艺装备开发及制造费。专门用于研发活动的仪器、设备专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修的运行维护、调整、

21、检验、维修等费用。财税等费用。财税201320137070号号加计扣除采用正列举。加计扣除采用正列举。研究开发费用范围差异无形资产摊销研究开发费用范围差异无形资产摊销 高新企业研发费高新企业研发费 研究开发活动需要购研究开发活动需要购入的专有技术（包括入的专有技术（包括专利、非专利发明、专利、非专利发明、许可证、专有技术、许可证、专有技术、设计和计算方法等）设计和计算方法等）所发生的费用摊销。所发生的费用摊销。 研发费加计扣除研发费加计扣除 专门用于研发活动的专门用于研发活动的软件、专利权、非专软件、专利权、非专利技术等无形资产的利技术等无形资产的摊销费用。摊销费用。高新范围相对较广加计扣除强

22、调专门用于，共用不行研究开发费用范围差异其他费用研究开发费用范围差异其他费用高新企业研发费高新企业研发费为研究开发活动所发生的其他为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发利申请维护费、高新科技研发保险费等。保险费等。此项费用一般不得超过研究开此项费用一般不得超过研究开发总费用的发总费用的10，另有规定，另有规定的除外。的除外。研发费加计扣除研发费加计扣除勘探开发技术的现场试验费勘探开发技术的现场试验费。研发成果的论证、评审、验研发成果的论证、评审、验收费用收费用 研发成果的鉴定费用。财税研发成果的鉴定费用。财税2013201370

23、70号号如知识产权的申请费、注册费、代理费等费用不可以加计扣除 研究开发费用范围差异委托外部研研究开发费用范围差异委托外部研究开发费用究开发费用 高新企业研发费高新企业研发费企业委托境内其他企业、大学、研企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定发生金额应按照独立交易原则确定认定过

24、程中，按照委托外部研究认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的开发费用发生额的80计入研发计入研发费用总额。费用总额。研发费加计扣除研发费加计扣除新药研制的临床试验费。财税新药研制的临床试验费。财税201320137070号号对企业委托给外单位进行开发的研发对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项

25、目的费细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。用支出不得实行加计扣除。高新技术企业经营活动发生重大变化及高新技术企业经营活动发生重大变化及更名注意事项更名注意事项国科发火国科发火2008172号关于印发号关于印发高新技术企业认定管理高新技术企业认定管理办法办法的通知第十四条：的通知第十四条： 高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化（如高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化（如并购、重组、转业等）的，应在十五日内向认定管理机构报并购、重组、转业等）的，应在十五日内向认定管理机构报告；变化后不符合本办法规定条件的，应自当年起终止其高告；变化后不符合本办法规定条件

26、的，应自当年起终止其高新技术企业资格；需要申请高新技术企业认定的，按本办法新技术企业资格；需要申请高新技术企业认定的，按本办法第十一条的规定办理。第十一条的规定办理。高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。新核发认定证书，编号与有效期不变。 高新技术企业经营活动发生重大变化及高新技术企业经营活动发生重大变化及更名注意事项更名注意事项国科火字国科火字2011123号号高新技术企业更名管理工作规程（高新技术企业更名管理工作规程（试行）试行）第一条：名称变更分类第一条：名称变更分类企业发生名称变更适用本

27、规程的情况主要分为以下两类：企业发生名称变更适用本规程的情况主要分为以下两类：（一）企业经营业务、生产技术活动未发生重大变化的名称变更，（一）企业经营业务、生产技术活动未发生重大变化的名称变更，以下称以下称“简单更名简单更名”；（二）企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化引起的名称（二）企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化引起的名称变更，以下称变更，以下称“复杂更名复杂更名”。第四条第第四条第3款款: 经认定机构审核，确认企业更名后不符合认定条经认定机构审核，确认企业更名后不符合认定条件的，向领导小组办公室提出终止高新技术企业资格申请，并件的，向领导小组办公室提出终止高新技术企业资格申请

28、，并在高新技术企业认定管理工作网上公告。在高新技术企业认定管理工作网上公告。高新技术企业经营活动发生重大变化及高新技术企业经营活动发生重大变化及更名注意事项更名注意事项 财税财税200959号财政部国家税务总局关于企业重组业务号财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知第一条：企业所得税处理若干问题的通知第一条： 本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变（企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以式改变（企业法

29、律形式改变，是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，但符合本通知规定其他重及企业组织形式等的简单改变，但符合本通知规定其他重组的类型除外组的类型除外 ） 、债务重组、股权收购、资产收购、合、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。并、分立等。高新技术企业经营活动发生重大变化高新技术企业经营活动发生重大变化及更名注意事项及更名注意事项（一）简单更名需提交以下资料：（一）简单更名需提交以下资料：1.高新技术企业名称变更申请书（附件高新技术企业名称变更申请书（附件1）；）；2.工商管理部门出具的核准变更通知书及其他名称变更证明文件工商管理部门出具的核准变更通知书及其他名称变更证明文件

30、；3.企业更名后的营业执照副本和组织机构代码证复印件；企业更名后的营业执照副本和组织机构代码证复印件；4.高新技术企业证书复印件。高新技术企业证书复印件。浙高企认办浙高企认办20135号增加：核心自主知识产权权属人名称变更号增加：核心自主知识产权权属人名称变更证明材料证明材料 高新技术企业经营活动发生重大变化及高新技术企业经营活动发生重大变化及更名注意事项更名注意事项 复杂更名需提交以下资料（其中复杂更名需提交以下资料（其中7-9项材料在年度终了后项材料在年度终了后三个月内提交）：三个月内提交）： 1、2、 3 、4项资料同简单更名项资料同简单更名 5.企业名称变更当年的人员情况说明（包括名称

31、变更前后企业企业名称变更当年的人员情况说明（包括名称变更前后企业职工总数、企业技术人员、研发人员数）；职工总数、企业技术人员、研发人员数）；6.企业拥有的核心自主知识产权（包括申报高新技术企业时企业拥有的核心自主知识产权（包括申报高新技术企业时所列知识产权及其他知识产权）现状的证明材料；所列知识产权及其他知识产权）现状的证明材料；高新技术企业经营活动发生重大变化及高新技术企业经营活动发生重大变化及更名注意事项更名注意事项 7.企业名称变更当年的年度研发项目情况表和高新技术企业名称变更当年的年度研发项目情况表和高新技术产品（服务）情况表（格式见附件产品（服务）情况表（格式见附件2-1、附件、附件

32、2-2）；）； 8.经审计的企业名称变更当年的年度财务报表（含资产经审计的企业名称变更当年的年度财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表）；负债表、利润及利润分配表、现金流量表）； 9.经具有资质的中介机构审计的企业名称变更当年年度研经具有资质的中介机构审计的企业名称变更当年年度研究开发费用和高新技术产品（服务）收入专项审计报告究开发费用和高新技术产品（服务）收入专项审计报告。高新技术企业经营活动发生重大变化高新技术企业经营活动发生重大变化及更名注意事项及更名注意事项浙高企认办浙高企认办20135号号关于高新技术企业更名有关事项的通知关于高新技术企业更名有关事项的通知1.申请新认定

33、和复审的企业，应避免在提交认定（复审）材料后至申请新认定和复审的企业，应避免在提交认定（复审）材料后至国家备案回复确认其高新技术企业资格期间，进行工商名称变更国家备案回复确认其高新技术企业资格期间，进行工商名称变更，防止影响高新技术企业资格取得。，防止影响高新技术企业资格取得。2.在有效期内的高新技术企业，若需进行工商名称变更，应在每在有效期内的高新技术企业，若需进行工商名称变更，应在每年的年的12月月31日前进行，并提出更名申请，应避免在汇算清缴前进行日前进行，并提出更名申请，应避免在汇算清缴前进行更名，防止影响下一年度企业所得税汇算清缴工作。更名，防止影响下一年度企业所得税汇算清缴工作。3

34、原则上企业更名集中二批进行，各地上报的时间节点为：第一批原则上企业更名集中二批进行，各地上报的时间节点为：第一批5月月20日前，第二批日前，第二批12月月31日前。省认定办不再直接受理高新技术企业日前。省认定办不再直接受理高新技术企业提交的名称变更书面申请。提交的名称变更书面申请。高新技术企业会计专账管理的核算方法高新技术企业会计专账管理的核算方法 一、帐簿设置一、帐簿设置 企业应对高新技术产品销售收入和研发费用实行专企业应对高新技术产品销售收入和研发费用实行专帐管理，设置帐管理，设置“高新技术产品销售收入明细帐高新技术产品销售收入明细帐”和和“研发费用项目辅助帐研发费用项目辅助帐”。高新技术

35、产品销售收入。高新技术产品销售收入与一般产品销售收入严格区分，对高新技术产品逐与一般产品销售收入严格区分，对高新技术产品逐一进行明细核算；企业应对每个研发项目进行费用一进行明细核算；企业应对每个研发项目进行费用登记，正确核算研发费用，准确归集企业年度研发登记，正确核算研发费用，准确归集企业年度研发费用支出情况。费用支出情况。高新技术企业会计专账管理的核算方法高新技术企业会计专账管理的核算方法二、二、高新技术产品销售收入核算高新技术产品销售收入核算 （一）、科目设置（一）、科目设置在在“主营业务收入主营业务收入”科目之下，设置科目之下，设置“高新技术产品销售收入高新技术产品销售收入”和和“一般产

36、品销售一般产品销售收入收入”科目，再在科目，再在“高新技术产品销售收入高新技术产品销售收入”科目之下，按产品种类设置科目之下，按产品种类设置“产品种类产品种类”科目，用于核算符合科目，用于核算符合国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域中规定的中规定的各项收入。各项收入。在在“主营业务成本主营业务成本”科目之下，设置科目之下，设置“高新技术产品销售成本高新技术产品销售成本”二级科目，用于核二级科目，用于核算符合算符合国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的各项成本。规定的各项成本。“库存商品库存商品”科目之下设置科目之下设置“高新技术产品高新技术产品”二级科目，在

37、二级科目，在“高新技术产品高新技术产品”科目科目之下按品种进行明细核算之下按品种进行明细核算 高新技术企业会计专账管理的核算方法高新技术企业会计专账管理的核算方法（二）、主要会计事项处理（二）、主要会计事项处理1 1、高新技术产品完工入库时、高新技术产品完工入库时借：库存商品借：库存商品高新技术产品高新技术产品产品产品 贷：生产成本贷：生产成本2 2、高新技术产品销售时、高新技术产品销售时借：银行存款等科目借：银行存款等科目 贷：主营业务收入贷：主营业务收入高新技术产品销售收入高新技术产品销售收入产品产品 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增值税销项税额销项税额3 3、结转已销商品成本时、

38、结转已销商品成本时借：主营业务成本借：主营业务成本高新技术产品销售成本高新技术产品销售成本 贷：库存商品贷：库存商品高新技术产品高新技术产品品种品种高新技术企业会计专账管理的核算方法高新技术企业会计专账管理的核算方法 三、研究开发费用核算三、研究开发费用核算 （一）核算原则（一）核算原则 研发目的是开发无形资产的，项目研究阶段支出的研发目的是开发无形资产的，项目研究阶段支出的全部费用化计入当期损益；开发阶段的支出符合资全部费用化计入当期损益；开发阶段的支出符合资本化条件的，确认为无形资产成本。研发目的没有本化条件的，确认为无形资产成本。研发目的没有明确是开发无形资产的，项目支出全部费用化计入明

39、确是开发无形资产的，项目支出全部费用化计入当期损益。当期损益。高新技术企业会计专账管理的核算方法高新技术企业会计专账管理的核算方法（二）、科目设置（二）、科目设置 研究开发费的归集。研究开发费用的归集应启用研究开发费的归集。研究开发费用的归集应启用“成本类成本类”中的中的“研发研发支出支出”科目进行过渡性核算。研究开发费用应分为资本化支出和费用化科目进行过渡性核算。研究开发费用应分为资本化支出和费用化支出，按立项书上的项目设置支出，按立项书上的项目设置“研发支出研发支出资本化支出资本化支出”和和“研发支研发支出出费用化支出费用化支出”二级科目。二级科目下分别设置二级科目。二级科目下分别设置“材

40、料材料”、“燃料燃料”、“动力费用动力费用”、“工资工资”、“津贴津贴”、“补贴补贴”、“奖金奖金”、“仪器折旧仪器折旧费费”、“设备折旧费设备折旧费”、“仪器租赁费仪器租赁费”、“设备租赁费设备租赁费”、“办公场地租办公场地租赁费赁费”、“软件摊销费软件摊销费”、“专利权摊销专利权摊销”、“非专利技术摊销非专利技术摊销”、“模具模具、工艺设备开发及制造费、工艺设备开发及制造费”、“研发成果论证、鉴定、评审、验收费用研发成果论证、鉴定、评审、验收费用”、“新产品设计费新产品设计费”、“新工艺规程制定费新工艺规程制定费”、“技术图书资料费技术图书资料费”、“资料资料翻译费翻译费”、“其他其他”等

41、三级科目对发生的费用进行核算。研发投入的费用项等三级科目对发生的费用进行核算。研发投入的费用项目及主要内容见表目及主要内容见表1 1 高新技术企业会计专账管理的核算方法高新技术企业会计专账管理的核算方法 期末（月末）的帐务处理。期末（月末）期末（月末）的帐务处理。期末（月末）将将“研发支出研发支出费用化支出费用化支出”科目发生额科目发生额结转到结转到“管理费用管理费用研发费用研发费用”科目，资科目，资本化支出待该资产达到预定用途时将所发本化支出待该资产达到预定用途时将所发生的支出生的支出“研发支出研发支出资本化支出资本化支出”转入转入相关资产成本。相关资产成本。高新技术企业会计专账管理的核算方

42、法高新技术企业会计专账管理的核算方法 （三）、研发费用核算方法（三）、研发费用核算方法 1 1、直接投入费用的核算方法。为实施研发项目且可直接认定并归集、直接投入费用的核算方法。为实施研发项目且可直接认定并归集到研发项目的各种支出。根据原始单据直接计入研发项目成本。到研发项目的各种支出。根据原始单据直接计入研发项目成本。 2 2、折旧费用和无形资产的摊销方法。研发项目摊销的设备折、折旧费用和无形资产的摊销方法。研发项目摊销的设备折旧费用，根据部门固定资产清单计算出部门折旧费用，再根据旧费用，根据部门固定资产清单计算出部门折旧费用，再根据部门各个项目工时消耗比例或专用设备台班数合理分摊。研发部门

43、各个项目工时消耗比例或专用设备台班数合理分摊。研发项目的无形资产摊销费用，按相关无形资产应摊销额与受益程项目的无形资产摊销费用，按相关无形资产应摊销额与受益程度（工时消耗形成或成本消耗比例）进行合理分摊。度（工时消耗形成或成本消耗比例）进行合理分摊。高新技术企业会计专账管理的核算方法高新技术企业会计专账管理的核算方法 3 3、人工费用的分配计算方法。计算研发项目的人、人工费用的分配计算方法。计算研发项目的人工费用，以各研发项目的组成人员职工薪酬总额为工费用，以各研发项目的组成人员职工薪酬总额为基础（包括研究、技术、辅助人员），根据研发项基础（包括研究、技术、辅助人员），根据研发项目的工时比例，

44、在各项目间合理分配。目的工时比例，在各项目间合理分配。 4 4、统一抄表发生的电力费用分摊计算方法。先按部门薪、统一抄表发生的电力费用分摊计算方法。先按部门薪酬总额比例等合理方法计算计入部门车间费用，期末根酬总额比例等合理方法计算计入部门车间费用，期末根据部门受益对象的工时比例在各项目间合理分配。据部门受益对象的工时比例在各项目间合理分配。高新技术企业会计专账管理的核算方法高新技术企业会计专账管理的核算方法（四）、核算程序（四）、核算程序1、立项。由研发部起草立项报告，经董事会（股东会）或总经理办公会研究决、立项。由研发部起草立项报告，经董事会（股东会）或总经理办公会研究决定后正式立项。定后正

45、式立项。2、预算。由研发部和财务部编制项目预算，经董事会（股东会）或总经理办公、预算。由研发部和财务部编制项目预算，经董事会（股东会）或总经理办公会研究决定批准预算。会研究决定批准预算。3、计划。由研发部门编制研发投入计划，经总经理批准后执行。、计划。由研发部门编制研发投入计划，经总经理批准后执行。4、开支。研发负责人签字，按有关规定审批开支。、开支。研发负责人签字，按有关规定审批开支。5、报销。按有关规定审核报销。、报销。按有关规定审核报销。6、归集。由研发部门提出方案，相关部门负责实施。、归集。由研发部门提出方案，相关部门负责实施。7、记账。由财务部登记序时帐簿和分类帐簿。、记账。由财务部

46、登记序时帐簿和分类帐簿。8、报告。由财务部按月编制财务报表。、报告。由财务部按月编制财务报表。高新技术企业会计专账管理的核算方法高新技术企业会计专账管理的核算方法 （五）、主要会计事项处理（五）、主要会计事项处理 台国税发台国税发20141062014106号号高新技术企业会计专账管理的核算方法高新技术企业会计专账管理的核算方法四、会计核算的特别事项提醒四、会计核算的特别事项提醒（一）研发费用要尽可能分摊各个项目进行归集。（一）研发费用要尽可能分摊各个项目进行归集。（二）与规模生产相关的费用不能纳入研发费（如直接投入、折旧费用等）。（二）与规模生产相关的费用不能纳入研发费（如直接投入、折旧费用

47、等）。（三）与研发活动相关的其他费用不包括招待费、广告费等。（三）与研发活动相关的其他费用不包括招待费、广告费等。（四）研发人员包括研究人员、技术人员和辅助。企业研发人员工资花（四）研发人员包括研究人员、技术人员和辅助。企业研发人员工资花名册必须单独造册，其中研发人员名单必须能在科研项目申请书的主要名册必须单独造册，其中研发人员名单必须能在科研项目申请书的主要科研人员名单中找到。全职人员、兼职或临时聘用人员以工资发放表为科研人员名单中找到。全职人员、兼职或临时聘用人员以工资发放表为主要依据，其中兼职人员全年在企业累计研发工作主要依据，其中兼职人员全年在企业累计研发工作183183天以上才能计算

48、。天以上才能计算。（五）境内研发费用占总研发费用比例要大于（五）境内研发费用占总研发费用比例要大于60%60%。高新技术企业会计专账管理的核算方法高新技术企业会计专账管理的核算方法（六）折旧费分实验室仪器设备和厂房折旧、中试线试验设备和厂房折旧（六）折旧费分实验室仪器设备和厂房折旧、中试线试验设备和厂房折旧（前两种分摊计入），没有中试线需占用生产线来从事中试试验的按实际占用前两种分摊计入），没有中试线需占用生产线来从事中试试验的按实际占用工时分摊计入折旧。工时分摊计入折旧。（七）无形资产摊销是指与研发项目相关的无形资产。摊销年限一般取（七）无形资产摊销是指与研发项目相关的无形资产。摊销年限一般

49、取1010年（或按合同），采用年（或按合同），采用“直线法直线法”，残值为零。，残值为零。（八）对于既承担研发任务又承担生产任务的企业，材料消耗的支付凭证往往是既（八）对于既承担研发任务又承担生产任务的企业，材料消耗的支付凭证往往是既用于研发又用于生产，对这种情况，企业研发部门应采用用于研发又用于生产，对这种情况，企业研发部门应采用“领料单领料单”形式加以确定形式加以确定研发项目消耗的材料。研发项目消耗的材料。“领料单领料单”应说明领料部门、用在那个科研项目、领料数量应说明领料部门、用在那个科研项目、领料数量、领料人、仓管员、项目组长签字、领料时间等要素。、领料人、仓管员、项目组长签字、领料时

50、间等要素。（九）委托开发的项目，应提供受托方该研发项目的费用支出明细情况（九）委托开发的项目，应提供受托方该研发项目的费用支出明细情况。高新技术企业管理中注意事项高新技术企业管理中注意事项关于自主知识产权关于自主知识产权1. 核心自主知识产权应是本企业申报前三年的核心自主知识产权应是本企业申报前三年的1月月1日起至申报日起至申报日前获得；以独占许可方式拥有的知识产权应是全球独占许可，日前获得；以独占许可方式拥有的知识产权应是全球独占许可，并签订了全球范围的独占许可协议，办理了备案手续；高新技术并签订了全球范围的独占许可协议，办理了备案手续；高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内。申报企

51、业提供的自企业的有效期应在五年以上的独占许可期内。申报企业提供的自主知识产权必须在企业申请前已实际拥有，申请认定时已受理但主知识产权必须在企业申请前已实际拥有，申请认定时已受理但尚未拥有的自主知识产权不得计算在内。尚未拥有的自主知识产权不得计算在内。 2. 核心自主知识产权范围应符合规定要求，并具有权属证明核心自主知识产权范围应符合规定要求，并具有权属证明（授权通知书或授权证书）；申报企业提供的自主知识产权（授权通知书或授权证书）；申报企业提供的自主知识产权的权属人必须为申请企业（独占许可除外）。的权属人必须为申请企业（独占许可除外）。高新技术企业管理中注意事项高新技术企业管理中注意事项 关于

52、研发费用关于研发费用 1、某些企业存在研发费用列支与立项时研发期限不一致、某些企业存在研发费用列支与立项时研发期限不一致或投产后继续列支的情况。请注意企业的研发费用的起或投产后继续列支的情况。请注意企业的研发费用的起止日期、金额与立项时研发期限、企业的成果转化日期止日期、金额与立项时研发期限、企业的成果转化日期有对应关系。投产后发生的费用应计入相关产品的成本有对应关系。投产后发生的费用应计入相关产品的成本，一般情况下，不得作为研究开发费。对已形成规模化，一般情况下，不得作为研究开发费。对已形成规模化销售的产品（服务）进行后续改进提升的研发活动而发销售的产品（服务）进行后续改进提升的研发活动而发

53、生的费用，企业应给出详细说明。生的费用，企业应给出详细说明。高新技术企业管理中注意事项高新技术企业管理中注意事项 关于研发费用关于研发费用 2、某些企业存在研发已获取自主知识产权、新产、某些企业存在研发已获取自主知识产权、新产品认定后继续对该项目列支研发费用的情况。品认定后继续对该项目列支研发费用的情况。 请注意申报企业的研发费用的起止日期与获取自主知请注意申报企业的研发费用的起止日期与获取自主知识产权的日期应有对应关系。对已获自主知识产权的识产权的日期应有对应关系。对已获自主知识产权的产品（服务）进行后续研发活动及其发生的费用，申产品（服务）进行后续研发活动及其发生的费用，申报企业应给予说明

54、。报企业应给予说明。 高新技术企业管理中注意事项高新技术企业管理中注意事项 关于研发费用关于研发费用 3、部分企业在研发费用的归集中，原材料占比很高、部分企业在研发费用的归集中，原材料占比很高，达到了，达到了60%、70%甚至甚至80%多。税务机关对此将重多。税务机关对此将重点关注，核实是否存在原材料正常生产领用列为研发点关注，核实是否存在原材料正常生产领用列为研发费用的情况。费用的情况。高新技术企业管理中注意事项高新技术企业管理中注意事项关于研发费用关于研发费用4、某些企业在研发产品试生产阶段形成样品或产品的、某些企业在研发产品试生产阶段形成样品或产品的省局省局2010年汇算清缴解答：年汇算

55、清缴解答： （1）对于研发产品试生产形成样）对于研发产品试生产形成样品或产品的，其销售收入应冲减研发费用；（品或产品的，其销售收入应冲减研发费用；（2）研究开发产）研究开发产品送给外单位试用可按视同销售处理。品送给外单位试用可按视同销售处理。省局省局2013年汇算清缴解答：样品在以后年度出售，其对应的年汇算清缴解答：样品在以后年度出售，其对应的销售收入应冲减该项目对应的研发费用，直至冲减为销售收入应冲减该项目对应的研发费用，直至冲减为0，如，如项目对应的研发费用已在以前年度扣除，企业应做纳税调整项目对应的研发费用已在以前年度扣除，企业应做纳税调整高新技术企业管理中注意事项高新技术企业管理中注意

56、事项 关于研发费用关于研发费用 5、部分企业在研发费用的归集中，直接材料、水、部分企业在研发费用的归集中，直接材料、水电费、人工工资、机器设备折旧存在不匹配的情况电费、人工工资、机器设备折旧存在不匹配的情况。如直接材料占比很高，相应水电费或折旧基本没。如直接材料占比很高，相应水电费或折旧基本没有。或辅助人员工资、水电费每月大量列支，但直有。或辅助人员工资、水电费每月大量列支，但直接材料费用没有发生。这些都是我们关注的重点，接材料费用没有发生。这些都是我们关注的重点，是否存在提供虚假信息的问题。是否存在提供虚假信息的问题。高新技术企业管理中注意事项高新技术企业管理中注意事项 关于研发费用关于研发费用 6、企业支付的特许权使用费不能作为委托、企业支付的特许权使用费不能作为委托外部研究开发费用；企业接受委托的研发外部研究开发费用；企业接受委托的研发收入对应的支出不应计入本企业的研发费收入对应的支出不应计入本企业的研发费用。用。高新技术企业管理中注意事项高新技术企业管理中注意事项 关于研发费用关于研发费用 7、研发费用中，工资薪金支出是指企业实际发放、研发