2022年施工机械融资租赁方案

1、高品质文档2022年施工机械融资租赁方案 很多租赁公司业务人员在向用户供应租赁方案时，往往是一个简洁的租金报价，在企业上不了解租赁的会计和税收处理的状况下，这种间大的租赁报价会给人一种租赁融资就是高利贷，财务费用很高的错误印象。 如何依据承租企业的运作特点，盈利模式，行业的平均盈利水平，和一般设备的回收周期，设计出有针对性的融资租赁方案，是租赁公司业务人员的基本功。 假定一家大型国有施工企业盼望通过融资租赁方式，引进高压泵车和水泥搅拌运输车，依据了解，此类设备，在任务饱满的状况下，设备回收周期2-3年，欠款状况也比较少，企业和项目都不错，企业有加速设备折旧的潜在需求，有力量并盼望增加企业的资产

2、和负债，但没有租赁的阅历，担忧租赁的成本太高，在这种状况下，租赁的专业人员应当具体介绍租赁的会计和税务处理的相关规定，许昌租赁的节税功能。现针对这一用户介绍一种租赁融资方案，供大家参考，搞好租赁营销和项目融资，为客户供应量身定做的租赁融资服务。 一、公司介绍： （略） 我公司为了更好地服务贵公司的进展，情愿利用融资租赁的经营平台，为企业供应设备选购的融资租赁服务。 二、融资租赁业务功能介绍： 依据我国合同法第十四章的规定，“融资租赁合同是出租人依据承租人对出卖人、租赁物件的选择，向出卖人购买租赁物，供应给承租人使用，承租人支付租金的合同。” 租赁期满，承租人可以依据合同的事先商定留购、续租或退

3、租。企业采纳融资租赁有如下好处： 1、减轻一次性支付巨额货款的压力 “全部并不重要，使用制造价值”。承租人采纳融资租赁方式获得设备使用权，可以用使用设备产生的现金流偿还租金，租赁期满可以廉价获得租赁物的全部权。减轻施工企业项目施工前设备购置的资金压力。 2、多渠道融资，保留银行流淌资金信贷额度 依据我国财政部颁布的企业会计准则租赁规定，“融资租赁是指实质上转移了与资产全部权有关的全部风险和酬劳的租赁。全部权最终可能转移，也可能不转移。” “经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。” 符合会计准则规定的融资租赁，在资产核算和会计处理上被视作承租人的一种物权融资的负债行为，租赁物和应付租金记入承租人

4、融资租入固定资产和应付租赁债务。承租人计提租赁资产的折旧。会计准则界定的经营租赁在资产核算和会计处理上被视作承租人接受了一种租赁物使用权的度让行为，租赁物和应付租金不记入承租人的资产和负债。租赁资产记入出租人的经营租赁资产。 施工企业的原材料选购需要银行的流淌资金的支持，以工程项目的将来收益作支撑，利用租赁公司作为负债平台，采纳经营租赁方式承租设备，可以实现表外融资，削减设备贷款对银行信贷的直接依靠，有利于保留足够的流淌资金的信贷额度和合理的企业负债比例。 3、匹配收入支出，猎取延迟纳税的好处 我国的相关税法规定“纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易规章的租金可依据受

5、益时间，匀称扣除。” “纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。融资租赁是指在实质上转移与一项资产全部权有关的全部风险和酬劳的一种租赁。 符合下列条件之一的租赁为融资租赁： 1、租赁期满时，租赁资产的全部权转让给承租方； 2、租赁期为资产使用年限的大部分（75以上）； 3、 租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开头日资产的公允价值。（企业所得税税前扣除方法国税发XX84号第五章第三十八条、三十九条，XX年5月16日颁布） “企业技术改造实行融资租赁方法租入的机器设备，折旧年限可按租赁期期限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定，但最短折旧年限不短于

6、三年。”（财政部、国家税务总局财工字199641号，第四条第三款。1996年4月7日颁布） 施工企业利用融资租赁方式购置设备可以在三年内提取全部折旧用于还款，相当于实现了税前还租。为企业增加了进展后劲。 三、租赁业务运作模式 租赁公司推出的以银行的信贷资金和结算网络优势为主导，制造商和供应商的专业力量为支持，承租人的偿债力量为前提，租赁公司的经营范围和租赁的专业学问为借款平台，厂租银合作开展租赁设备保理模式，对开拓银行设备信贷新渠道，掌握信贷风险，促进设备流通，支持企业设备购置，供应了有益探究。 （一）融资租赁业务保理流程示意图： 1洽谈购买意向 9交货售后服务 2申请租赁 供应融资或还租担保

7、 10支付租金/银行代收 (2)设备/租赁债权 4签订租赁合同 回购承诺 5支付保证金 6签订购买合同 8代理支付 11转移租赁资产全部权 3评估项目筹措资金 7签订抵押贷款或 租赁债权保理合同 （二）租赁保理方案与流程说明 1、 鉴于承租人要担当偿还租金的责任，供应商为维护自己的市场秩序，客户选择必需要有合理的负债比例和良好的偿债力量。企业租赁融资后负债比例不得超过75%，如要超过，企业必需先新增权益资本，这是进行债权融资的前提，否则银行和租赁公司都不行能供应融资。对企业确有支付力量，但又想保持合理负债，不增加权益资本，企业只能实行符合会计准则规定的经营租赁方式，通过租赁公司来融资。 2、鉴

8、于租赁项目执行过程中需要掌握的风险环节较多，租赁公司向银行融资时，银行除了会要求设备抵押、应收租赁债权质押外，还会要求供应融资担保或由租赁公司转让租金偿还连带责任担保受益权。或者由设备供应方供应租赁债权回购承诺。为降低供应商的回购风险，租赁公司将依据供应商的意见确定租期长段和租期内至少应回收的租金额。回购债权后，设备抵押解除，租赁公司将租赁债权和设备全部权转让给厂商。厂商在行使取回权时，为维护场商与客户的关系，租赁公司可以自己的名义帮助办理。 3、 租赁公司的租金定价和收益关键在于银行对租赁公司的贷款条件和租赁公司担当的偿贷风险大小。 假如银行接收租赁公司的租赁债权保理或设备抵押、担保权益质押

9、同意不对租赁公司进行追索，租赁公司可以按银行供应的贷款利率计算租金（包括营业税），仅向用户收取肯定的租赁服务手续费，向供应商收取肯定的贸易佣金，其余进口增值税、运保费、安装费的相关费用均由承租人担当或按购买合同的商定办理。 假如承租人不能按时偿还租金，银行对要对租赁公司直接追偿或在供货方不能履行回购、租赁资产拍卖所得不足以抵偿所欠租金的状况下对租赁公司有限追索，租赁公司除收取肯定的租赁服务费和贸易佣金以外，肯定要在银行贷款利率基础上加收肯定的利差来计算租金。一般不会低于2-3%。租赁保证金一般不会低于供应商首付款的金额，保证金可作为欠租抵扣和抵扣最终几期的相应租金。租赁计息日一般与租赁公司实际

10、融资计息日相同 4、 进口业务可由承租人确认同意托付公司办理。承租人负责设备的技术和价格谈判，公司负责支付条款等商务条款的谈判并得到承租人的确认。购买合同中将注明如下条款： ?卖方清晰地知道合同项下的货物是由承租人选择指定，并由租赁公司依据承租人的意愿托付买方购买的。 ?卖方同意对合同项下的设备质量、供货和服务条款直接对承租人负责。 ?承租人对卖方履行该合同中的违约行为，买方将把本合同给予买方的索赔权力转让给承租人可以直接对卖方提出索赔，卖方将帮助办理，卖方对此转让不持任何异议。 （三）优势互补，各方获益 1、 对于银行来说，由于租赁公司拥有租赁物的全部权，租赁资产不属于承租企业的破产财产，银

11、行通过保理租赁公司的租赁债权，接受租赁公司的租赁设备抵押，银行的信贷资金有了一个比接受企业的设备抵押发放贷款更平安的资金配置渠道。同时保理的租赁资产不属于企业破产财产，比一般应收债权更简单实现资产证券化或信托方案，加速信贷资金的周转。设备租赁债权保理融资，有利于银行增加资产的平安性和流淌性，同时由于银行利用自己的信用信息和结算平台，通过监管账户对资金的运用进行有效监管，对租赁债权进行保理，掌握承租人债权偿付力量，体现了优势互补、风险与收益相匹配的公正原则。银行开展租赁债权保理、货款及租金的代收代付、信托方案发行，增加了中间业务，银行收益结构改善，利润增加。 2、 对承租企业来说，企业有了一个不

12、同于贷款的会计处理的融资方案，削减一次性支付的压力，敏捷的租金支付方式有利于企业均衡税负。在整个设备有效使用期内，租赁融资比企业直接贷款融资更具优越性，企业理应担当相应的财务费用和租赁服务费。在银行贷款利率放开的状况下，银行可以依据项目的风险自主确定利率，租赁保理融资，银行对风险的掌握手段增加了，银行融资利率理应比传统的设备抵押贷款利率更优待。 3、 对供应商来说，通过利用租赁公司的借款和租赁服务的平台，满意了客户分期付款的需求，扩大了销售，销售款可以直接回流。厂商作为受益者，当承租人不能按期偿还租金时，利用自己的专业力量担当租赁债权的回购，厂商可以有效的掌握回收设备的处置风险，利用自己的专业

13、力量介入二手设备的租赁和销售甚至可以获得新的收益。 4、 对租赁公司来说，租赁公司利用自己的经营范围和租赁的专业学问，借用承租人的偿债力量或制造商对债权回购的承诺，得到信用增级，可以最大限度的利用自己的负债资源，通过租赁应收债权的质押保理，取得银行资金支持，成为承租人或制造商的融资平台。由于租赁资产剥离于承租企业破产财产的法律规定、首付租金或租赁保证金被银行掌握支付、租赁债权又有厂商回购的承诺，使得银行的租赁债权保理的平安性和租赁设备抵押变现的可能性大大增加，租赁公司作为一个财务支配中介，一手托三家，自身也可以猎取服务收益。 5、 在上述方案的详细实施中，由于设备供应厂商和承租人以及租赁公司往

14、往不在一地，为了解决银行异地放款业务中，对厂商回购力量、承租企业还款力量、租赁公司的资金运用的风险掌握问题，银行可以实行如下措施： ?由于租赁公司开展业务没有地域限制，根据保理业务的相关规定，租赁公司在保理银行开设监管账户。可以做到对租赁公司资金运用的完全掌握。 ?承租人还款力量较强，就由承租企业的开户银行从事租赁债权保理业务。假如承租企业还款力量一般或经营业绩好，但负债比例高，可以有制造厂商的开户银行接收租赁公司的租赁债权的租赁保理业务。假如租赁公司有肯定的其他租赁资产的收益保障，厂商或承租企业有一家与租赁公司同在一家开户，也可以由租赁公司的客户银行直接从事债权保理业务。收购租赁公司的租赁债

15、权所用资金，由保理银行供应债权保理变现资金，占用承租企业、制造厂商或租赁公司的贷款授信额度或总行单独下达的保理额度。 ?为掌握债权回购承诺履行力量的风险，银行应选择占市场份额较大，具有品牌效应的设备制造厂商。要对回购厂商的设备质量、市场占有率，承租企业的还债力量，以及厂商过去设备销售欠款周期和坏账占销售额的比率，租赁期限和税前盈利力量进行综合测算，确定制造商能担当的回购力量和设备处置风险的力量，由制造商开户银行统一确定一个债权回购的限制额度和为厂商供应回购债权的短期流淌资金贷款的额度。 在“超越全部的满意，共享使用的欢乐”“全部比不重要，使用制造价值”的理念被越来越多的企业及我的状况下，设备租

16、赁肯定会成为客户购置或的设备使用权的明智选择。 租赁公司情愿与设备制造厂商、各商业银行实现战略合作，共同探究和推动租赁债权保理融资业务的开展。以自己的租赁专业技能，诚意诚意地为承租人服务，为制造商服务，为银行服务。 四、泵车融资租赁与贷款效果比较 （一）比较条件 租赁设备名称：础浆高压泵车 设备购置成本：370万人民币 贷款期限：3年 设备折旧年限：8年，直线法，年12.5%。（不考虑残值扣除） 贷款利率：3年期5.76% 期（月）利率：5.76%/360x365/12=0.4866% 还款及计息方式：按月偿还，等额还本(102,778元)，余额计息 租赁期限：3年，租赁期满全部权转移给承租人

17、 设备折旧年限：按应付租金额在3年内直线法提取（不考虑残值扣除） 租赁费率：3年期7.76% 期（月）利率：7.76%/360x365/12=0.6556% 租赁手续费：购置成本的1.5%=5.55万，签约后一次性支付 还款及计息方式：按月偿还，等额还本(102,778元)，余额计息 余值留购款：购置成本的千分之三，11,100元 余值处置收入：假定企业工程项目施工完毕，按购置成本的65%获得处置收益即：240.5万元。 假定施工企业在将来的三年还款期内，租赁资产和企业的综合效益产生的将来现金流量足够还款。 为便于比较，假定是100%融资，实际业务中，租赁公司要收1030%的保证金。 （二）比

18、较原则 进行租赁与贷款的决策比较，要以自有资金的实际流出额为准。不仅要考虑还款期的现金支出，还要考虑税务处理中的好处及租赁期满设备的实际价值对企业带来的损益。计算公式如下： 自有资金流出=还贷或还租额处置损溢扣税好处 （三）比较结果 贷款与租赁融资资金流出比较表 贷款融资租赁租赁比贷款 还款总额4,033,077.704,148,758.20多115,680.50 本金支付3,700,000.003,700.000.000 利息支付333,077.70448,758.20215,680.50 折旧提取1,387,500.003,700.000.000 节税好处(457,875.00)(1,22

19、1,000.00)多763,125.00 手续费额0 55,500.00多55,500.00 余值留购011,100.00多11,100.00 流出合计3,575,202.702,994,358.20少580,844.50 处置收入(2,405,000.00)(2,405,000.00)0 账面价值2,312,500.000少2,312,500.00 处置受益(9,250.00)(2,405,000.00)多2,312,500.00 合 计3,565,952.70589,358,20少2,893,344.50 贷款购置： 本息支付总额为4,033,077.70元，提取折旧1,387,500元，

20、获得所得税税前扣除好处457,875元，自有资金实际付出额为3,575,202.70元。3年后，设备处置价值2,405,000元，账面价值为2,312,500元，溢出9,250元。 租赁购置： 租金支付为4,148,758.20元，表面看，比贷款多支付115,680.50，但扣除提取折旧370万，获得所得税税前扣除好处1,221,000元，自有资金实际付出额2,927,758.20元。加上租赁手续费55,500元、余值购置费11，100元，仍比贷款实际少支付58,0844.50元。3年后，设备处置价值2,405,000元，账面价值为0元，可获处置收益2,405,000元。 （列表附后） 贷款现

21、金流出表 期数计息本金利息本金本息合计折旧提取节税现金流出 13,700,000.0024,257.20212,777.78127,034.98102,777.7833,916.6793,118.31 23,597,222.2223,583.39102,777.78126,361.17102,777.7833,916.6792,444.50 33,494,444.4422,909.58102,777.78125,687.36102,777.7833,916.6791,770.69 43,391,666.6722,235.77102,777.78125,013.54102,777.7833,91

22、6.6791,096.88 53,288,888.8921,561.96102,777.78124,339.73102,777.7833,916.6790,423.07 63,186,111.1120,888.14102,777.78123,665.92102,777.7833,916.6789,749.26 73,083,333.3320,214.33102,777.78122,992.11102,777.7833,916.6789,075.44 82,980,555.5619,540.52102,777.78122,318.30102,777.7833,916.6788,401.63 92

23、,877,777.7818,866.71102,777.78121,644.49102,777.7833,916.6787,727.82 102,775,000.0018,192.90102,777.78120,970.68102,777.7833,916.6787,054.01 112,672,222.2217,519.09102,777.78120,296.87102,777.7833,916.6786,380.20 122,569,444.4416,845.28102,777.78119,623.06102,777.7833,916.6785,706.39 132,466,666.671

24、6,171.47102,777.78118,949.24102,777.7833,916.6785,032.58 142,363,888.8915,497.66102,777.78118,275.43102,777.7833,916.6784,358.77 152,261,111.1114,823.84102,777.78117,601.62102,777.7833,916.6783,684.96 162,158,333.3314,150.03102,777.78116,927.81102,777.7833,916.6783,011.14 172,055,555.5613,476.22102,

25、777.78116,254.00102,777.7833,916.6782,337.33 181,952,777.7812,802.41102,777.78115,580.19102,777.7833,916.6781,663.52 191,850,000.0012,128.60102,777.78114,906.38102,777.7833,916.6780,989.71 201,747,222.2211,454.79102,777.78114,232.57102,777.7833,916.6780,315.90 211,644,444.4410,780.98102,777.78113,55

26、8.76102,777.7833,916.6779,642.09 221,541,666.6710,107.17102,777.78112,884.94102,777.7833,916.6778,968.28 231,438,888.899,433.36102,777.78112,211.13102,777.7833,916.6778,294.47 241,336,111.118,759.54102,777.78111,537.32102,777.7833,916.6777,620.66 251,233,333.338,085.73102,777.78110,863.51102,777.783

27、3,916.6776,946.84 261,130,555.567,411.92102,777.78110,189.70102,777.7833,916.6776,273.03 271,027,777.786,738.11102,777.78109,515.89102,777.7833,916.6775,599.22 28925,000.006,064.30102,777.78108,842.08102,777.7833,916.6774,925.41 29822,222.225,390.49102,777.78108,168.27102,777.7833,916.6774,251.60 30

28、719,444.444,716.68102,777.78107,494.46102,777.7833,916.6773,577.79 31616,666.674,042.87102,777.78106,820.64102,777.7833,916.6772,903.98 32513,888.893,369.06102,777.78106,146.83102,777.7833,916.6772,230.17 33411,111.112,695.24102,777.78105,473.02102,777.7833,916.6771,556.36 34308,333.332,021.43102,77

29、7.78104,799.21102,777.7833,916.6770,882.54 35205,555.561,347.62102,777.78104,125.40102,777.7833,916.6770,208.73 36102,777.78673.81102,777.78103,451.59102,777.7833,916.6769,534.92 合计448,758.203,700,000.004,148,758.203,700,000.001,221,000.002,927,758.20 租赁 期数计息本金利息本金本息合计折旧提取节税现金流出 13,700,000.0024,257.

30、20212,777.78127,034.98102,777.7833,916.6793,118.31 23,597,222.2223,583.39102,777.78126,361.17102,777.7833,916.6792,444.50 33,494,444.4422,909.58102,777.78125,687.36102,777.7833,916.6791,770.69 43,391,666.6722,235.77102,777.78125,013.54102,777.7833,916.6791,096.88 53,288,888.8921,561.96102,777.78124,

31、339.73102,777.7833,916.6790,423.07 63,186,111.1120,888.14102,777.78123,665.92102,777.7833,916.6789,749.26 73,083,333.3320,214.33102,777.78122,992.11102,777.7833,916.6789,075.44 82,980,555.5619,540.52102,777.78122,318.30102,777.7833,916.6788,401.63 92,877,777.7818,866.71102,777.78121,644.49102,777.78

32、33,916.6787,727.82 102,775,000.0018,192.90102,777.78120,970.68102,777.7833,916.6787,054.01 112,672,222.2217,519.09102,777.78120,296.87102,777.7833,916.6786,380.20 122,569,444.4416,845.28102,777.78119,623.06102,777.7833,916.6785,706.39 132,466,666.6716,171.47102,777.78118,949.24102,777.7833,916.6785,

33、032.58 142,363,888.8915,497.66102,777.78118,275.43102,777.7833,916.6784,358.77 152,261,111.1114,823.84102,777.78117,601.62102,777.7833,916.6783,684.96 162,158,333.3314,150.03102,777.78116,927.81102,777.7833,916.6783,011.14 172,055,555.5613,476.22102,777.78116,254.00102,777.7833,916.6782,337.33 181,9

34、52,777.7812,802.41102,777.78115,580.19102,777.7833,916.6781,663.52 191,850,000.0012,128.60102,777.78114,906.38102,777.7833,916.6780,989.71 201,747,222.2211,454.79102,777.78114,232.57102,777.7833,916.6780,315.90 211,644,444.4410,780.98102,777.78113,558.76102,777.7833,916.6779,642.09 221,541,666.6710,

35、107.17102,777.78112,884.94102,777.7833,916.6778,968.28 231,438,888.899,433.36102,777.78112,211.13102,777.7833,916.6778,294.47 241,336,111.118,759.54102,777.78111,537.32102,777.7833,916.6777,620.66 251,233,333.338,085.73102,777.78110,863.51102,777.7833,916.6776,946.84 261,130,555.567,411.92102,777.78110,189.