《会计学原理》手工实验指导

1、会计学原理手工模拟实验指导一、会计学原理手工模拟实验的意义会计学原理是会计学专业的专业基础课。它主要阐述会计基本理论，基本方法和基本技能，为进一步学习各门专业课奠定基础。本课程是一门理论性和实践性均很强的课程。因此，既要注重理论教学，又要重视实践教学，培养学生的实际动手能力。会计学原理手工模拟实验是会计学专业教学计划的重要实践性教学环节之一，也是培养学生实际动手能力和技巧的重要手段。实践性教学可以提高学生的认知能力，加强对基本知识和基本理论的理解，增强学生的动手操作能力，强化技能，实现培养目标。二、会计学原理手工模拟实验目的通过提供某企业6月份账户余额和经济业的资料，练习整套会计核算程序。通过

2、实验，应达到以下目的：1、了解记账凭证的种类、格式及其填制与审核的基本技能和技巧；2、了解会计账簿的种类，各种账簿的设置和格式，掌握登记账簿的基本技能；3、了解会计报表的作用和种类，掌握主要会计报表的编制方法；4、从总体上把握从填制会计凭证、登记账簿直到编制会计报表这一整套账务处理程序。三会计学原理手工模拟实验进度安排（见实验教学进度表，略）四、会计学原理实验资料1、长江公司XX年6月1日各总分类账户余额如下（单位：元）：库存现金 3 000 应付账款 260 000银行存款 300 000 应付职工薪酬 50 000应收账款 80 000 应交税费 12 000待摊费用 6 000 应付股利

3、 90 000原材料 1 200 000 短期借款 953 000生产成本 10 000 预提费用 2 000库存商品 328 000 实收资本 4 300 000长期股权投资 400 000 盈余公积 160 000固定资产 5 000 000 本年利润 1 600 000累计折旧 （1 100 000） 利润分配 1 200 000合 计 7 427 000 合 计 7 427 0002、长江公司XX年6月1日有关明细分类账户余额如下：原材料A材料2 000吨 单价450元 计900 000元原材料B材料1 000吨 单价300元 计300 000元库存商品甲产品2 000件 每件164元

4、 计328 000元应收账款东方公司 60 000元应收账款南方公司 20 000元应付账款西方公司 150 000元应付账款北方公司 110 000元3、长江公司6月份发生经济业务如下：（1）2日接银行收款通知，东方公司偿还购货欠款60 000元，已划存银行。（2）3日收到广华集团投资款400 000元已存入银行。（3）5日向北方公司购A材料1 000吨，每吨买价465元，计465 000元。货款已用银行存款支付。（4）6日用银行存款归还前欠北方公司货款110 000元，西方公司货款120 000元。（5）7日向西方公司购B材料1 000吨，每吨买价307元，计307 000元，货款尚未支付

5、。（6）8日用银行存款支付A、B两种材料运杂费6 000元，按购买的A、B两种材料重量比例分担。（7）10日本月采购的A、B两种材料均已验收入库，结转其采购成本。（8）16日销售甲产品2 000件，单价220元，计440 000元，货款已存入银行。（9）18日从银行提取现金44 000元备发工资。（10）18日发放应付上月职工工资44 000元。（11）19日用银行存款支付销售费用10 000元。（12）20日用银行存款归还短期借款200 000元。（13）21日用银行存款支付应付股利90 000元。（14）22日用银行存款支付生产动力费18 000元。（15）24日全月耗用材料分别为：产品生

6、产耗用A材料2 000吨，共计900 000元，B材料900吨，计270 000元；车间一般耗用B材料50吨，计15 000元。（16）25日计提折旧50 000元，其中生产设备折旧40 000元，厂部管理部门折旧10 000元。（17）30日分摊应由本月负担的报刊费800元。（18）30日预提应由本月负担的短期借款利息46 000元。（19）30日应付本月职工工资计47 000元，其中生产工人工资35 000元，车间管理人员工资3 000元，厂部管理人员工资9 000元。（20）30日按工资总额的14%计提职工福利费。（21）30日汇集全月制造费用，转入“生产成本”账户。（22）30日销售给

7、东方公司甲产品1 600件，每件售价220元，货款尚未收到。（23）30日结转本月完工甲产品8 000件的实际生产成本1 296 320元。（24）30日结转本月已售3 600件甲产品实际生产成本587 264元。（25）30日按10%的税率计算本月产品销售税金。（26）30日结转本月主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用，财务费用等账户的余额到“本年利润”账户，计算本月利润总额。（27）30日按本月利润总额的33%计算应交所得税。（28）30日将本月负担的所得税费用结转到“本年利润”账户。（29）30日按规定提取盈余公积金1 900元。（30）30日计算应付给投资者的

8、股利21 000远。五、实验程序（一）按记账凭证核算形式的账务处理程序进行账务处理，即：1、根据6月份发生的经济业务（代原始凭证）编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结账；3、根据记账凭证登记“原材料明细账”、“库存商品明细账”、“应收账款明细账”、“ 应付账款明细账”（其他明细账从略），并结账；4、根据记账凭证登记总账，并结账；5、根据总账账户资料编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”，进行试算平衡；6、将日记账、明细账与有关总账进行核对后，据以编制资产负债表和利润表。（二）根据记账凭证按15天编制科目汇总表，并据以登记总账。（

9、三）根据有关记账凭证编制“银行存款”科目的汇总收款凭证、汇总付款凭证和“原材料”科目的汇总转账凭证。六、实验所需材料1.会计凭证：收款凭证6张；付款凭证15张；转账凭证25张；科目汇总表2张；汇总收、付、转凭证各1张。2.会计账簿：三栏式账页40张，用来开设总账、日记账和往来款项明细账；数量金额式明细账6张。3.会计报表：资产负债表和利润表各1张。4.档案袋1个。七、参考答案（一）按记账凭证核算形式的账务处理程序进行账务处理。1、编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（用会计分录代替）。28 / 28（1）应填收款凭证：借：银行存款 60 000 贷：应收账款东方公司 60 000（2）应填收款凭证

10、：借：银行存款 400 000 贷：实收资本 400 000（3）应填付款凭证：借：材料采购A材料 465 000 贷：银行存款 465 000（4）应填付款凭证：借：应付账款北方公司 110 000西方公司 120 000 贷：银行存款 230 000（5）应填转账凭证：借：材料采购B材料 307 000 贷：应付账款西方公司 307 000（6）应填付款凭证：借：材料采购A材料 3 000B材料 3 000 贷：银行存款 6 000（7）应填转账凭证：借：原材料A材料 468 000B 材料 310 000 贷：材料采购A材料 468 000B材料 310 000（8）应填收款凭证：借：银

11、行存款 440 000 贷：主营业务收入 440 000（9）应填付款凭证：借：库存现金 44 000 贷：银行存款 44 000（10）应填付款凭证：借：应付职工薪酬 44 000 贷：库存现金 44 000（11）应填付款凭证：借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000（12）应填付款凭证：借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000（13）应填付款凭证：借：应付股利 90 000 贷：银行存款 90 000（14）应填付款凭证：借：制造费用动力费 18 000 贷：银行存款 18 000（15）应填转账凭证：借：生产成本甲产品 1 170 000 制造费用材料费

12、 15 000 贷：原材料A材料 900 000B材料 285 000 （16）应填转账凭证：借：制造费用折旧费 40 000管理费用折旧费 10 000 贷：累计折旧 50 000 （17）应填转账凭证：借：管理费用办公费 800 贷：待摊费用 800 （18）应填转账凭证：借：财务费用短期借款利息 46 000 贷：预提费用（应付利息） 46 000 （19）应填转账凭证：借：生产成本甲产品 35 000 制造费用工资 3 000 管理费用工资 9 000 贷：应付职工薪酬 47 000（20）应填转账凭证：借：生产成本甲产品 4 900 制造费用福利费 420 管理费用福利费 1 260

13、 贷：应付职工薪酬 6 580 （21）应填转账凭证：借：生产成本甲产品 76 420 贷：制造费用 76 420（22）应填转账凭证：借：应收账款东方公司 352 000 贷：主营业务收入 352 000（23）应填转账凭证：借：库存商品甲产品 1 296 320 贷：生产成本甲产品 1 296 320（24）应填转账凭证：借：主营业务成本 587 264 贷：库存商品甲产品 587 264（25）应填转账凭证：借：营业税金及附加 79 200 贷：应交税费 79 200 （26）应填转账凭证：借：主营业务收入 792 000 贷：本年利润 792 000 借：本年利润 743 524 贷：

14、主营业务成本 587 264 营业税金及附加 79 200 销售费用 10 000 管理费用 21 060 财务费用 46 000（27）利润总额=792 000-743 524=48 476（元）所得税=48 47633%=15 997.08（元） 应填转账凭证： 借：所得税费用 15 997.08 贷：应交税费 15 997.08（28）应填转账凭证：借：本年利润 15 997.08 贷：所得税费用 15 997.08（29）应填转账凭证：借：利润分配盈余公积 1 900 贷：盈余公积 1 900（30）应填转账凭证：借：利润分配应付股利 21 000 贷：应付股利 21 0002、根据收

15、款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结账。（用“丁”字账户代替）库存现金日记账 期初余额： 3000 （9） 44000 （10） 44000 发生额： 44000 发生额： 44000 期末余额： 3000银行存款日记账 期初余额： 300000 （1） 60000 （3） 465000 （2） 400000 （4） 230000 （8） 440000 （6） 6000 （9） 44000 （11） 10000 （12） 200000 （13） 90000 （14） 18000 发生额： 900000 发生额：1063000 期末余额： 137000 3、根据记账凭证登记“原材

16、料明细账”、“库存商品明细账”、“应收账款明细账”、“ 应付账款明细账”（其他明细账从略），并结账。（用“丁”字账户代替）原材料A材料期初余额：900000（7） 468000 （15） 900000发生额： 468000 发生额： 900000 期末余额：468000原材料B材料 期初余额： 300000 （7） 310000 （15） 285000 发生额： 310000 发生额： 285000 期末余额： 325000库存商品甲产品 期初余额： 328000 （23） 1296320 （24） 587264 发生额： 1296320 发生额： 587264 期末余额： 1037056应收

17、账款东方公司 期初余额： 60000 （22） 352000 （1） 60000 发生额： 352000 发生额：60000 期末余额： 352000应收账款南方公司 期初余额： 20000 发生额： 0 发生额：0 期末余额： 20000应付账款西方公司 期初余额： 150000 （4） 120000 （5） 307000 发生额： 120000 发生额：307000 期末余额： 337000应付账款北方公司 期初余额： 110000 （4） 110000 发生额： 110000 发生额： 0 期末余额： 04、根据记账凭证登记总账，并结账。（用“丁”字账户代替）库存现金 期初余额： 300

18、0 （9） 44000 （10） 44000 发生额： 44000 发生额： 44000 期末余额： 3000银行存款 期初余额： 300000 （1） 60000 （3） 465000 （2） 400000 （4） 230000 （8） 440000 （6） 6000 （9） 44000 （11） 10000 （12） 200000 （13） 90000 （14） 18000 发生额： 900000 发生额： 1063000 期末余额： 137000 应收账款 期初余额： 80000 （22） 352000 （1） 60000 发生额： 352000 发生额： 60000 期末余额： 372

19、000待摊费用 期初余额： 6000 （17） 800 发生额： 0 发生额： 800 期末余额： 5200材料采购账 期初余额： 0 （3） 465000 （7） 778000 (5) 307000 (6) 6000 发生额： 778000 发生额：778000 期末余额： 0原材料 期初余额： 1200000 （7） 778000 （15） 1185000 发生额： 778000 发生额： 1185000 期末余额： 793000库存商品 期初余额： 328000 （23） 1296320 （24） 587264 发生额： 1296320 发生额： 587264 期末余额： 1037056

20、生产成本 期初余额： 10000 （15） 1170000 （23）1296320（19） 35000 （20） 4900 （21） 76420 发生额： 1286320 发生额：1296320 期末余额： 0长期股权投资 期初余额： 400000 发生额： 0 发生额： 0 期末余额： 400000固定资产 期初余额： 5000000 发生额： 0 发生额： 0 期末余额： 5000000累计折旧 期初余额： 1100000 （16） 50000 发生额： 0 发生额： 50000 期末余额： 1150000利润分配 期初余额： 1200000 （29） 1900 （30） 21000 发生

21、额： 22900 发生额： 0 期末余额： 1222900应付账款 期初余额： 260000 （4） 230000 （5） 307000 发生额： 230000 发生额：307000 期末余额： 337000应付职工薪酬 期初余额： 50000 （10） 44000 （19） 47000 （20） 6580 发生额： 44000 发生额： 53580 期末余额： 59580应交税费 期初余额： 12000 （25） 79200 （27） 15997.08 发生额： 0 发生额： 95197.08 期末余额： 107197.08应付股利 期初余额： 90000 （13） 90000 （30） 2

22、1000 发生额： 90000 发生额：21000 期末余额： 21000短期借款 期初余额： 953000 （12） 200000 发生额： 200000 发生额： 0 期末余额： 753000预提费用 期初余额： 2000 （18） 46000 发生额： 0 发生额： 46000 期末余额： 48000制造费用 期初余额： 0 （14） 18000 （21） 76420 （15） 15000 （16） 40000 （19） 3000 （20） 420 发生额： 76420 发生额：76420 期末余额： 0管理费用 期初余额： 0 （16） 10000 （26） 21060 （17） 80

23、0 （19） 9000 （20） 1260 发生额： 21060 发生额：21060 期末余额： 0财务费用 期初余额： 0 （18） 46000 （26） 46000 发生额： 46000 发生额： 46000 期末余额： 0销售费用 期初余额： 0 （11） 10000 （26） 10000 发生额： 10000 发生额：10000 期末余额： 0营业税金及附加 期初余额： 0 （25） 79200 （26） 79200 发生额： 79200 发生额： 79200 期末余额： 0所得税费用 期初余额： 0 （27） 15997.08 （28） 15997.08 发生额： 15997.08

24、发生额： 15997.08 期末余额： 0主营业务收入 期初余额： 0 （26） 792000 （8） 440000 （22） 352000 发生额： 792000 发生额： 792000 期末余额： 0主营业务成本 期初余额： 0 （24） 587264 （26） 587264 发生额： 587264 发生额： 587264 期末余额： 0实收资本 期初余额： 4300000 （2） 400000 发生额： 0 发生额： 4700000 期末余额： 4700000盈余公积 期初余额： 160000 （24） 1900 发生额： 0 发生额： 1900 期末余额： 161900本年利润 期初余

25、额： 1600000 （26） 743524 （26） 792000 (28) 15997.08 发生额： 759521.08 发生额： 792000 期末余额： 1632478.92 5、根据总账账户资料编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”，进行试算平衡。总分类账户本期发生额及余额试算平衡表2006年6月30日 单位:元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方金额贷方金额借方金额贷方金额借方金额贷方金额库存现金300044000440003000银行存款3000009000001063000137000应收账款8000035200060000372000原材料1200000778000

26、1185000793000实收资本430000047000004700000材料采购07780007780000应付账款260000230000307000337000主营业务收入07920007920000应付职工薪酬50000440005358059580销售费用010000100000短期借款953000200000753000应付股利90000900002100021000生产成本10000128632012963200制造费用076420764200管理费用021060210600固定资产50000005000000累计折旧1100000500001150000待摊费用6000800

27、5200财务费用046000460000预提费用20004600048000库存商品32800012963205872641037056长期股权投资400000400000主营业务成本05872645872640营业税金及附加079200792000应交税费1200095197.08107197.08本年利润1600000759521.087920001632478.92所得税费用015997.0815997.080利润分配1200000229001222900盈余公积1600001900161900合计852700085270008409002.168409002.1689701568970

28、1566、将日记账、明细账与有关总账进行核对后，据以编制资产负债表和利润表。资 产 负 债 表会企01表编制单位:长江公司 2006 年6月30 日 单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金140000短期借款753000交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款372000应付账款337000预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬59580应收股利应交税费107197.08其他应收款应付利息存货1830056应付股利21000一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产5200一年内到期的非流动负债流动资产合计234725

29、6其他流动负债48000非流动资产：流动负债合计1325777.08可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资400000长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产3850000预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计1325777.08油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）4700000开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积161900递延所得税资产未分配利润409578.92其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计5271478.92非流动资产合计425000

30、0资产总计6597256负债和所有者权益（或股东权益）总计6597256利润表 企会02表编制单位：长江公司 2006 年 6 月 单位:元项目本期金额上期金额一、营业收入792000减：营业成本587264 营业税金及附加79200 销售费用10000 管理费用21060 财务费用46000 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）48476加：营业外收入减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）48476 减：所得税费用15997.08四、净利润（亏损以“-”号填列）32478.92五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）根据记账凭证按15天编制科目汇总表，并据以登记总账。科目汇总表 2006年6月1-15日 汇字第1号会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号借方贷方银行存款460000701000收字1-2号应收账款60000付字1-