山大MBA会计学(1)

1、 MBA MBA 会会 计计 学学2022-3-192第一篇第一篇 会计基础理论会计基础理论 第一章 导论2022-3-193一、会计的涵义和特点 会计是计量、处理和传送有关一个经济单位财会信息的信息系统，依据它所提供的信息，报表使用者可据以作出合理的经济决策。A A（会计人员）（会计人员）ARAR（会计报告）（会计报告）U U（使用者）（使用者） EE EE（经济事项）（经济事项）观察、认定、衡量、纪录提供编制解释决策反馈真实 表达正确 了解2022-3-194 会计的特点 以货币作为最主要的度量单位 连续、系统、全面、综合的反映和监督2022-3-195二、会计学科体系及分类二、会计学科体

2、系及分类（一）会计学科体系（一）会计学科体系 基础会计基础会计 财务会计财务会计 中级会计中级会计 管理会计管理会计 成本会计成本会计 高级会计高级会计 会计理论会计理论2022-3-196(二)会计的分类1、按会计的服务对象分、按会计的空间范围分非盈利组织会计管理会计财务会计包括各类企业会计盈利组织会计)(利组织会计微观会计：盈利或非盈会计、比较会计宏观会计：如社会责任2022-3-197三、会计的职能（一）会计的基本职能（二）会计信息的使用者、外部会计信息使用者)(控制监督反映企业主管部门税务部门债权人所有者2022-3-198、内部会计信息使用者四、会计的目标两大学派（一）受托责任学派：

3、向资源的提供者报告资源受托管理部门的责任的执行情况（二）决策有用学派：向会计信息的使用者提供对他们进行决策有用的信息营销部门供应部门企业经理董事会成员2022-3-199第二章第二章 会计要素及会计恒等式会计要素及会计恒等式一、一、会计要素：会计要素：会计要素是指会计核算会计要素是指会计核算的对象也是会计报表的基本项目，包括：的对象也是会计报表的基本项目，包括：1. 1. 资产资产2. 2. 负债负债3. 3. 所有者权益所有者权益4. 4. 收入收入5. 5. 费用费用6. 6. 利润利润2022-3-19101.1.资产资产含义含义：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或指过去的交易、事项形

4、成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。利益。特征特征：( (1)1)企业所拥有或控制企业所拥有或控制(2)(2)由过去的交易发由过去的交易发生的生的(3)(3)预期会给企业带来经济利益。预期会给企业带来经济利益。本质特征：本质特征：能为企业带来经济利益能为企业带来经济利益分类分类：流动资产与长期资产（非流动资产）：流动资产与长期资产（非流动资产）实物资产与无形资产，货币性资产与非货币性资实物资产与无形资产，货币性资产与非货币性资产产2022-3-1911 该定义排斥了虚拟资产的存在：该定义排斥了虚拟资产的存在： （1 1）不能使企

5、业受益的）不能使企业受益的“长期待摊长期待摊费用费用”一次性进费用。（一次性进费用。（2 2）不设置）不设置“开办费开办费”科目（科目（3 3）“待处理财产待处理财产损益损益”不得挂帐不得挂帐2022-3-1912资产的分类资产的分类资产的分类流动资产 非流动资产 货币资金长期投资 短期投资 应收账款固定资产 应收票据 其他应收款 无形资产 存货 其他长期资产 预付账款 2022-3-19132.2.负债负债含义含义：指过去的交易、事项形成的现实义务，履指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业行该义务预期会导致经济利益流出企业特征特征：( (1)1)由过去的交易引

6、起的由过去的交易引起的;(2);(2)将来由资产将来由资产偿还的偿还的;(3);(3)导致经济利益的流出导致经济利益的流出分类分类: :流动负债与长期负债流动负债与长期负债; ;或有负债：或有负债：指过去的交易或事项形成的潜在义务，指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实予以证实2022-3-1914 负债的分类负债的分类 流动负债：长期负债： 短期借款长期借款 应付票据应付公司债 应付款项长期应付款 预收货款 应付工资 应交税金 应付利润 预收账款 2022-3-19153.3.所有者权益所有者权益d含义含义:

7、 :指所有者在企业资产中享有的经济利指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额益，其金额为资产减去负债后的余额d特征特征: :永久性、风险性永久性、风险性d分类分类：资本和留存收益。资本包括资本和留存收益。资本包括实收资实收资本本和和资本公积资本公积，留存收益包括，留存收益包括盈余公积盈余公积和和未未分配利润分配利润d相关名词相关名词：净资产、净权益、股东权益、净资产、净权益、股东权益、业主权益业主权益2022-3-19164. 4. 收入收入d含义含义: :指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权权( (如利息收入、使用费收入）

8、等日常活动中形成的经如利息收入、使用费收入）等日常活动中形成的经济利益的总流入济利益的总流入d特征特征:(1):(1)来源于企业主要的盈利活动（即日常活动）来源于企业主要的盈利活动（即日常活动） (2)(2)重复或经常发生重复或经常发生d分类分类: : 主营业务收入和其他业务收入主营业务收入和其他业务收入2022-3-19175.5.费用费用d含义含义: :指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出生的经济利益的流出d特征特征: :d企业日常活动发生的经济利益的流出企业日常活动发生的经济利益的流出 d在取得收入过程中发生，最终减少企业的资

9、源在取得收入过程中发生，最终减少企业的资源d相关概念相关概念: :成本、支出成本、支出和和损失损失2022-3-19186.6.利润利润d含义含义：一定时期的经营成果一定时期的经营成果d构成构成：营业利润、投资净收益和营业外收支净额营业利润、投资净收益和营业外收支净额d利润总额和净利润利润总额和净利润( (净收益净收益) )d亏损、亏本亏损、亏本2022-3-1919会计恒等式1、基本等式 资产=负债+所有者权益2、动态等式 收入费用利润3、扩展等式资产=负债+所有者权益+利润（收入费用）4、经济业务与会计等式: 经济业务的发生经济业务的发生, 不会破坏不会破坏会计方程式会计方程式的平衡关系的

10、平衡关系2022-3-19201、设置帐户设置帐户2、复式记帐复式记帐3、填制和审核凭证、填制和审核凭证4、登记帐簿、登记帐簿5、成本计算、成本计算6、财产清查、财产清查7、编制会计报表、编制会计报表 会计信息系统会计信息系统原始数据原始数据财务报表财务报表初始确认初始确认再确认再确认2022-3-1921四、会计工作规范 1、会计法律：最高权力机关制定人大会计法 1985年颁布，1993、1999两次修订 2、会计准则 （1）基本准则 （2）具体准则 会计准则是处理会计对象的标准，是会计核算的规范，也是评价会计工作质量的准绳。 2022-3-1922 2006年2月15日，财政部又发布了22

11、项新制定的具体会计准则，修订了原有的1项基本准则和16项具体准则。完善后的企业会计准则体系由39项会计准则组成，分两个层次，第一层次为基本会计准则，第二层次为具体会计准则。 3、会计制度 企业、金融企业、小企业会计制度2022-3-1923问问 题题 您认为您认为会计在企业中应扮演什么角色？谁会计在企业中应扮演什么角色？谁需要会计？需要哪些信息？需要会计？需要哪些信息？2022-3-1924第三章第三章 会计核算的基本会计核算的基本前提和一般原则前提和一般原则（一）会计核算的基本前提（基本假设）（一）会计核算的基本前提（基本假设）1. 会计主体会计主体：规定会计的空间范围规定会计的空间范围 5

12、万元万元 业主业主商店商店2022-3-1925（一）会计核算的基本前提（一）会计核算的基本前提 2. 持续经营：持续经营： 资产资产：按预定的用途使用按预定的用途使用 负债：按原来承诺的条件偿还负债：按原来承诺的条件偿还 2022-3-1926（一）会计核算的基本前提（一）会计核算的基本前提 3.会计分期：会计分期： 年度：日历年度、非日历年度、经营周期、年度：日历年度、非日历年度、经营周期、 季度、月度、半年度等季度、月度、半年度等 4.货币计量（币值稳定）：货币计量（币值稳定）： 记账本位币与外币记账本位币与外币 2022-3-1927（二）二）衡量会计信息质量的原则衡量会计信息质量的原

13、则 2022-3-19281.1.真实性（客观性）真实性（客观性）d会计信息的基本特征之一，也是会计工会计信息的基本特征之一，也是会计工作的基本要求作的基本要求d含义含义：会计信息值得信赖，以实际发生的交易或事会计信息值得信赖，以实际发生的交易或事项为依据，如实反映项为依据，如实反映 d基本要求基本要求：真实性，真实性，会计信息应当反应其本应反映的经济业务；会计信息应当反应其本应反映的经济业务；可验证可验证，即按照同样的方法和程序应当可以得出基本相，即按照同样的方法和程序应当可以得出基本相同的结果同的结果 2022-3-19292.实质重于形式 含义：指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计

14、核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 核心：实质是指经济实质，形式是指法律形式。 注意事项：在实际工作中，交易或事项的外在法律形式或人为形式并不总能完全真实的反映其实质内容。2022-3-19303.3.可比性可比性 可比性原则是指企业提供的会计信息应当具有可比性。它又分为纵向可比（一贯性）和横向可比。2022-3-1931 4.4.相关性相关性d会计信息的基本特征之一会计信息的基本特征之一d含义含义：会计信息应当能够影响投资者的决策，即会计信息应当能够影响投资者的决策，即决策相关决策相关d基本要求基本要求：会计信息要会计信息要有预测价值有预测价值和和反馈价值反馈价值，并做

15、到并做到及时及时2022-3-19325.5.重要性重要性d确认和报告的前提条件确认和报告的前提条件d基本要求基本要求：符合效益大于成本原则：符合效益大于成本原则d含义含义: :抓大放小抓大放小, ,只有那些重要的会计事项只有那些重要的会计事项才有必要才有必要d重要性取决于某一项目的数量和性质重要性取决于某一项目的数量和性质d重要形式用于财务会计的核算和报告，税务重要形式用于财务会计的核算和报告，税务问题例外。问题例外。d重要性的判断在很大程度上取决于会计人员重要性的判断在很大程度上取决于会计人员的的职业判断职业判断2022-3-1933 6 及时性原则 7明晰性原则2022-3-19348.

16、8.谨慎性（稳健性）原则谨慎性（稳健性）原则d实质实质: :不高估资产或收益，不低估负债或费用不高估资产或收益，不低估负债或费用d作用：作用：防止企业管理当局过于乐观，防止利防止企业管理当局过于乐观，防止利润操纵润操纵d注意：注意：1 1）不得计提秘密准备（洗大澡）不得计提秘密准备（洗大澡） 2 2）各国实务的不同）各国实务的不同案例2022-3-1935注：另有几个原则体现在具体准则中注：另有几个原则体现在具体准则中权责发生制：权责发生制：又称应计制、应收应付制又称应计制、应收应付制d企业会计核算的通用基础企业会计核算的通用基础d以应收应付作为企业收入和费用核算的基本标准以应收应付作为企业收

17、入和费用核算的基本标准d与其相对应的是收付实现制与其相对应的是收付实现制d收付实现制又称现金制、现收现付制，以是否实际收付实现制又称现金制、现收现付制，以是否实际收到现金为标准确认企业的收入和费用收到现金为标准确认企业的收入和费用d权责发生制将产生应收、应付、递延等会计中的特权责发生制将产生应收、应付、递延等会计中的特有概念有概念2022-3-1936 配比原则配比原则d主要含义：一是因果配比关系；二是时主要含义：一是因果配比关系；二是时间配比关系间配比关系d配比原则的基本依据是权责发生制配比原则的基本依据是权责发生制d基本要求是基本要求是：为取得本期收入而发生为取得本期收入而发生的费用应当从

18、本期收入扣除；为取得以的费用应当从本期收入扣除；为取得以后各期收入而发生的费用和支出应当从后各期收入而发生的费用和支出应当从以后各期收入抵减。以后各期收入抵减。2022-3-1937划分资本性支出与收益性支出划分资本性支出与收益性支出d资本性支出资本性支出（列入资产负债表）：（列入资产负债表）：凡支出的凡支出的效益涉及一个以上会计年度（或营业期间）的支效益涉及一个以上会计年度（或营业期间）的支出出d收益性支出收益性支出（列入利润表）：（列入利润表）：凡支出的效益凡支出的效益仅及于一个年度（或一个营业周期）的支出仅及于一个年度（或一个营业周期）的支出d由配比原则延伸由配比原则延伸d是企业调节利润

19、的重要手段是企业调节利润的重要手段d案例案例：2022-3-1938第四章第四章 会计报表的结构原理会计报表的结构原理 （一）会计报表体系（一）会计报表体系 资产负债表资产负债表 利润表及利润分配表利润表及利润分配表 现金流量表现金流量表2022-3-1939会计报表的结构原理会计报表的结构原理 （二）资产负债表的结构原理二）资产负债表的结构原理 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 资产 负债及所有者权益 流动资产流动资产 流动负债流动负债 . . . . 长期负债长期负债 负债合计负债合计 1 1 非流动资产非流动资产 所有者权益合计所有者权益合计 2 2 资产总额资产总额 负

20、债及所有者权益总额负债及所有者权益总额 2022-3-1940会计报表的结构原理会计报表的结构原理2022-3-1941会计报表之间的关系 损损益益表表 利利润润分分配配表表 资资产产负负债债表表 收入 净利润 资产 费用 可供分配利润 负债 净利润 期末未分配利润 所有者权益 未分配利润 2022-3-1942第五章第五章 复式记账原理复式记账原理一、会计科目和会计帐户一、会计科目和会计帐户（一）会计科目：（一）会计科目：对会计对象进行分类形成的具体项目对会计对象进行分类形成的具体项目及其名称及其名称d类别类别：资产类科目、负债类科目、所有者权类科目、资产类科目、负债类科目、所有者权类科目、

21、成本类科目和损益类科目成本类科目和损益类科目d全国统一的会计科目由财政部规定，包括科目的名称、编全国统一的会计科目由财政部规定，包括科目的名称、编号和使用号和使用（二）（二）会计账户：会计账户：根据会计科目设置的、是分类、系统、根据会计科目设置的、是分类、系统、连续记录企业经济业务的工具连续记录企业经济业务的工具。d类别类别：资产类账户、负债类账户、所有者权类账户、资产类账户、负债类账户、所有者权类账户、成本类账户和损益类账户成本类账户和损益类账户2022-3-1943（三）账户的结构：（三）账户的结构： 帐户分为左右两方，帐户分为左右两方，T字型结构，一方登记增加，一方登记字型结构，一方登记

22、增加，一方登记减少，至于登记方向则取决于帐户的性质和结构。减少，至于登记方向则取决于帐户的性质和结构。 “丁丁”字形帐户字形帐户 借方借方 银行存款银行存款( (资产类账户资产类账户) ) 贷方贷方 5.15.1期初余额期初余额 10001000 5 5 存款存款 5000 5.10 5000 5.10 取款取款 3000 3000 15 15 存款存款 4000 20 4000 20 取款取款 20002000 本期借方发生额本期借方发生额 9000 9000 本期贷方发生额本期贷方发生额 50005000 5.31 5.31期末余额期末余额 5000 5000 期末余额期末余额= =期初余

23、额期初余额+ +本期借方发生额本期借方发生额- -本期贷方发生额本期贷方发生额2022-3-1944（三）账户的结构：（三）账户的结构： “丁丁”字形帐户：字形帐户： 借方借方 银行借款银行借款( (负债类账户负债类账户) ) 贷方贷方 5.15.1期初余额期初余额 20002000 5.15 5.15 还款还款 5000 5.10 5000 5.10 借款借款 6000 6000 20 20 还款还款 1500 25 1500 25 借款借款 20002000 本期借方发生额本期借方发生额 6500 6500 本期贷方发生额本期贷方发生额 80008000 5.31 5.31期末余额期末余额

24、 3500 3500 期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期贷方发生额本期贷方发生额- -本期借方发生额本期借方发生额 一般一般: :期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加额本期增加额- -本期减少额本期减少额2022-3-1945 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 利润利润= =收入收入- -成本、费用成本、费用 2022-3-1946（三）账户的结构：（三）账户的结构： ( (三栏式三栏式) )帐户：帐户： 银行存款银行存款日期摘要借方贷方 余额5.15.55.105.155.20期初余额存款取款存款取款40005000300020001000500

25、02000700050005.31本月合计90005000 50002022-3-1947二、二、复式记账与借贷记账法复式记账与借贷记账法 （一）复式记账的含义（一）复式记账的含义： 指对发生的每一笔经济业务指对发生的每一笔经济业务, 都以相等都以相等的金额在相互关联的两个或两个以上帐户的金额在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐方法。中进行记录的记帐方法。 （1）需要设置完整的帐户体系。）需要设置完整的帐户体系。（2）对每一笔经济业务，都要反映其来龙）对每一笔经济业务，都要反映其来龙去脉的两个方面。去脉的两个方面。（3）可以定期对所发生的全部经济业务的）可以定期对所发生的全部经济业务

26、的会计记录进行综合试算。会计记录进行综合试算。2022-3-1948（二）借贷记账法（二）借贷记账法 借贷记帐法借贷记帐法，是以，是以“借借”，“贷贷”为记帐符号，为记帐符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上帐户的相反对每一笔经济业务，在两个或两个以上帐户的相反方向以相等金额全面地，相互联系地进行记录的一方向以相等金额全面地，相互联系地进行记录的一种专门方法。其种专门方法。其特点特点：1 1、以、以“借借”和和“贷贷”为记账符号，且仅仅是一个符为记账符号，且仅仅是一个符号号2 2、以、以 为记账为记账 规则规则3 3、记账结果可进行试算平衡：、记账结果可进行试算平衡： 本期发生额平衡和余额平

27、衡本期发生额平衡和余额平衡2022-3-1949（三）借贷复式记账法的记账（三）借贷复式记账法的记账规则规则 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 利润利润= =收入收入- -成本、费用成本、费用 2022-3-1950（四）账户对应关系及会计分录（四）账户对应关系及会计分录 账户对应关系：账户对应关系：经济业务发生后形成的帐户间的借贷关系经济业务发生后形成的帐户间的借贷关系 现金现金 管理费用（办公用品）管理费用（办公用品） 100 100100 100 会计分录：会计分录： 借：管理费用借：管理费用 100100 贷：现金贷：现金 100 100 2022-3-1951（五）（

28、五）总分类账、明细分类账及其平行登记总分类账、明细分类账及其平行登记 一级科目一级科目 二级科目二级科目 明细科目明细科目 木材木材 原材料原材料 原料及主要材料原料及主要材料 钢材钢材 辅助材料辅助材料 防火板防火板 凭证一致凭证一致时间一致时间一致方向一致方向一致金额一致金额一致 2022-3-19522022-3-1953 （一）会计凭证的含义及其种类（一）会计凭证的含义及其种类 会计凭证会计凭证是记录经济业务发生和完成情况，以明确经是记录经济业务发生和完成情况，以明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。 会计凭证

29、分成会计凭证分成原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证。 原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证或日记帐或日记帐（编制会计分录）（编制会计分录）2022-3-1954d原始凭证原始凭证：经济业务发生时取得或填制的经济业务发生时取得或填制的d原始凭证的审核原始凭证的审核：合法性、真实性、完合法性、真实性、完整性和准确性整性和准确性d记账凭证记账凭证：根据原始凭证编制、体现会计根据原始凭证编制、体现会计分录，是记账的直接依据分录，是记账的直接依据 付款凭证、收款凭证和转账凭证付款凭证、收款凭证和转账凭证 通用记账凭证通用记账凭证2022-3-1955（二）记账凭证的种类（二）记账凭证的种类1 1、付款凭证

30、、付款凭证 附 件 1 张 付付款款凭凭证证贷方科目：银行存款 1999年9 月15日 银付字第0920号借方科目摘 要一级科目二级科目或明细科目帐页金额付欠 A 公司货款应付帐款A公司12 100000 会计主管： 记帐： 出纳： 审核： 制证：2022-3-19562 2、收款凭证、收款凭证 附 件 2 张 收收款款凭凭证证借方科目：银行存款 1999年9 月15日 银收字第0920号贷方科目摘 要一级科目二级科目或明细科目帐页金额收 B 公司欠货款应收帐款B公司12 100000 会计主管： 记帐： 出纳： 审核： 制证：2022-3-19573 3、转账凭证、转账凭证 附 件 2 张

31、转转账账凭凭证证 1999年9 月15日 转字第0920号借方金额贷方金额摘 要 账户名称一级账户二级或明细账户一级账户二级或明细账户账页向红星公司购进材料，未付款原材料 A材料应付账款 红星公司1000.001000.001000.001000.00 会计主管： 记帐： 出纳： 审核： 制证：2022-3-1958二、会计账簿二、会计账簿d含义含义：按照会计科目开设帐户、帐页用来按照会计科目开设帐户、帐页用来序时地、分类地记录和反映各类经济业务序时地、分类地记录和反映各类经济业务的簿籍。的簿籍。设置和登记帐簿，是编制会计报设置和登记帐簿，是编制会计报表的基础，是连结会计凭证与会计报表的表的基

32、础，是连结会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。中间环节，在会计核算中具有重要意义。d过账过账: :登记账簿，即从记账凭证过入账簿登记账簿，即从记账凭证过入账簿d分类分类： 分类账分类账：总分类账和明细分类账：总分类账和明细分类账 日记账：日记账：普通日记账和特种日记账普通日记账和特种日记账 备查账簿备查账簿 活页式、订本式和卡片式活页式、订本式和卡片式2022-3-1959三、会计报表三、会计报表d含义含义：全面反映企业财务状况、经营成果何现金流全面反映企业财务状况、经营成果何现金流量的表格报告量的表格报告（一）编表前的工作（一）编表前的工作 试算平衡试算平衡 账项调整账项

33、调整 对账对账 结账结账d试算平衡试算平衡：发现记账错误发现记账错误d账项调整账项调整：按权责发生制的要求记录内部会计事项按权责发生制的要求记录内部会计事项d对账对账：核对账目和实物核对账目和实物d结账结账：结转或结平账户结转或结平账户2022-3-1960 把整个期间（一个月或一年）的会计分录，把整个期间（一个月或一年）的会计分录，从会计凭证全部过入分类账后，各分类账就已经从会计凭证全部过入分类账后，各分类账就已经记录和反映了当期的经济业务。为了验证各分类记录和反映了当期的经济业务。为了验证各分类账登记和过帐的会计处理的正确性，根据账登记和过帐的会计处理的正确性，根据“有借有借必有贷，借贷必

34、相等必有贷，借贷必相等”的平衡原理，编制的平衡原理，编制“试算试算表表”进行试算平衡。同时也为编制财务报表作了进行试算平衡。同时也为编制财务报表作了准备。准备。2022-3-1961试算平衡表试算平衡表19X1年年6月月30日日账户名称账户名称 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额现金现金银行存款银行存款物料用品物料用品固定资产固定资产短期借款短期借款应付帐款应付帐款应付工资应付工资预提费用预提费用实收资本实收资本营业收入营业收入营业费用营业费用 500 31 250 1 750 9 800 6 820 3 000 3 570 2 300 2 700 30 000 8 550合合 计计 50 1

35、20 50 1202022-3-1962 帐项调整帐项调整 这是在已经发生的经济业务全部登记这是在已经发生的经济业务全部登记帐户的基础上，根据权责发生制的原则，帐户的基础上，根据权责发生制的原则，对应归属和不应归属本期的收入和费用进对应归属和不应归属本期的收入和费用进行的调整。一般在每月终了时，对应调整行的调整。一般在每月终了时，对应调整的内容编制会计分录，并过入有关帐户。的内容编制会计分录，并过入有关帐户。2022-3-1963帐项调整主要有以下内容：帐项调整主要有以下内容：1确认应计而未入帐的收入确认应计而未入帐的收入。 （1 1）摊配收入）摊配收入 企业有时在提供商品或劳务企业有时在提供

36、商品或劳务之前就预收定金或全部服务费，也就是说，这之前就预收定金或全部服务费，也就是说，这类业务的账务处理反映收款的登记在提供商品类业务的账务处理反映收款的登记在提供商品或劳务之前，因此每个会计期末，应把当期已或劳务之前，因此每个会计期末，应把当期已提供商品或劳务赚取的收入转记营业收入账户。提供商品或劳务赚取的收入转记营业收入账户。 例：利凯公司年初收到承租固定资产企业交例：利凯公司年初收到承租固定资产企业交来的本年全年固定资产租金收入来的本年全年固定资产租金收入1200012000元，并元，并已存入银行。已存入银行。 2022-3-1964（2 2）计提收入）计提收入 有时企业在会计期间内提

37、供了商品或有时企业在会计期间内提供了商品或服务，在期末仍未收到款项，需要计提服务，在期末仍未收到款项，需要计提收入。收入。 例某企业出租闲置设备一台，租期例某企业出租闲置设备一台，租期4 4个月，租金个月，租金40004000元，租赁期满一次付清。元，租赁期满一次付清。2022-3-1965 2 2确认应计而未入帐的费用。确认应计而未入帐的费用。“预提费用预提费用” 例：某企业例：某企业4 4月月1 1日因为经营周转需要，向银日因为经营周转需要，向银行借入短期借款行借入短期借款2400024000元，期限元，期限6 6个月，年个月，年利率利率6 6，则需计提，则需计提4 4月份的财务费用月份的

38、财务费用120120元。元。2022-3-1966 3 3待摊费用与长期待摊费用的摊销。待摊费用与长期待摊费用的摊销。 待摊费用和长期待摊费用都是使几个会计待摊费用和长期待摊费用都是使几个会计期间受益的费用，其款项已经支付但需在几个期间受益的费用，其款项已经支付但需在几个受益期内分摊。月末时，将应计入本月的费用受益期内分摊。月末时，将应计入本月的费用做调整分录，记入有关帐户做调整分录，记入有关帐户2022-3-19674 4无形资产摊销和固定资产折旧的计提。无形资产摊销和固定资产折旧的计提。5 5费用的分配。费用的分配。指按权责发生制，对已发指按权责发生制，对已发生的费用分配到有关对象中去。例

39、如在生的费用分配到有关对象中去。例如在产品成本的计算中，需将几种产品的共产品成本的计算中，需将几种产品的共同费用同费用-制造费用按一定标准分配计入制造费用按一定标准分配计入各产品的成本。各产品的成本。 除上述帐项调整的内容外，还有计提除上述帐项调整的内容外，还有计提各项资产减值准备等。各项资产减值准备等。2022-3-1968 简单地说就是核对账目，即把账簿上记载简单地说就是核对账目，即把账簿上记载的资料进行内部核对、内外核对、账实核对，的资料进行内部核对、内外核对、账实核对，以保证账证相符、账账相符和账实相符。对账以保证账证相符、账账相符和账实相符。对账具体内容包括：账簿记录与会计凭证相核对；具体内容包括：账簿记录与会计凭证相核对；总分类账记录与有关明细分类账记录、日记账总分类账记录与有关明细分类账记录、日记账记录互相核对；账簿记录与有关财产物资的实记录互相核对；账簿记录与有关财产物资的实有数互相核对以及对债权债务的查询核对。有数互相核对以及对债权债务的查询核对。 对账对账2022-3-196