第九章财务预算

1、立信会计出版社立信会计出版社第九章第九章 财务预算财务预算立信会计出版社立信会计出版社2022-3-19主要内容主要内容v9.1 9.1 财务预算概述财务预算概述v9.2 9.2 财务预算的编制方法财务预算的编制方法v9.3 9.3 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制立信会计出版社立信会计出版社9.1 9.1 财务预算概述财务预算概述9.1 9.1 财务预算概述财务预算概述v一、一、 财务预算的概念及内容财务预算的概念及内容 全面预算就是企业未来一定期间内全部经营活动各项具体目标的全面预算就是企业未来一定期间内全部经营活动各项具体目标的计划与相应措施的数量说明。具体包括特

2、种决策预算、日常业务计划与相应措施的数量说明。具体包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算三大类内容。预算和财务预算三大类内容。v 二、二、 财务预算的作用财务预算的作用 ( (一一) ) 财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 ( (二二) ) 财务预算是总预算，其余预算是辅助预算财务预算是总预算，其余预算是辅助预算 ( (三三) ) 财务预算有助于财务目标的顺利实现财务预算有助于财务目标的顺利实现立信会计出版社立信会计出版社9.2 9.2 财务预算的编制方法财务预算的编制方法v一、一、 固定预算与弹性预算固定预算与弹性预算 ( (一一) ) 固定预

3、算固定预算 固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。目预计数的预算方法。 ( (二二) ) 弹性预算弹性预算 弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按其性态划分为变动成本与固定成本两大部分。成本按其性态划分为变动成本与固定成本两大部分。成本的弹性预算成本的弹性预算= =固定成本预算数固定成本预算数+单位变动成本预算数单位变动成本预算数预计业务量预计业务量立信会计出版社立信会计出版社9.2

4、 9.2 财务预算的编制方法财务预算的编制方法v二、二、 增量预算与零基预算增量预算与零基预算 ( (一一) ) 增量预算增量预算 增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法。整有关原有成本费用项目而编制预算的方法。 ( (二二) ) 零基预算零基预算 零基预算或称零底预算，是指在编制预算时，对于零基预算或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零点为基础，不考虑其以往情所有的预算支出均以零点为基础，不考虑其以往

5、情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。定预算费用。立信会计出版社立信会计出版社9.2 9.2 财务预算的编制方法财务预算的编制方法v三、三、 定期预算与滚动预算定期预算与滚动预算 ( (一一) ) 定期预算定期预算 定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。 ( (二二) ) 滚动预算滚动预算 滚动预算又称永续预算，其主要特点：在于不将预滚动预算又称永续预算，其主要特点：在于不将预算期与会计年度挂钩

6、，而是始终保持算期与会计年度挂钩，而是始终保持1212个月，每过个月，每过去去1 1个月，就根据新的情况进行调整和修订后几个月个月，就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算，从的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。经营活动。立信会计出版社立信会计出版社9.3 9.3 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制v一、一、 现金预算的编制现金预算的编制 现金预算又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入现金预算又称为现金收支预算，是反映预算

7、期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。完整的现金预算，一般包括以下四个组和全部现金支出的预算。完整的现金预算，一般包括以下四个组成部分：现金收入；现金支出；现金收支差额；资金的成部分：现金收入；现金支出；现金收支差额；资金的筹集与运用。筹集与运用。 ( (一一) ) 销售预算销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础，并根据预算期现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收基础，并根据预算期现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入，以便为编制现金收支预算提供信息。入，以便为编制现金收支预算提供信息。

8、 ( (二二) ) 生产预算生产预算 生产预算是根据销售预算编制的。生产预算是根据销售预算编制的。 预计生产量预计生产量= =预计销售量预计销售量+ +预计期末存货量预计期末存货量- -预计期初存货量预计期初存货量立信会计出版社立信会计出版社9.3 9.3 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制v( (三三) ) 直接材料预算直接材料预算 直接材料生产上的需要量同预计采购量之间的关直接材料生产上的需要量同预计采购量之间的关系可按下列公式计算：系可按下列公式计算： 预计采购量生产需要量预计采购量生产需要量+ +期末库存量期末库存量- -期初库存期初库存量量 生产需要量预计生产量

9、单位产品材料耗用量生产需要量预计生产量单位产品材料耗用量v( (四四) ) 直接人工预算直接人工预算v( (五五) ) 制造费用预算制造费用预算v( (六六) ) 产品生产成本预算产品生产成本预算v( (七七) ) 销售及管理费用预算销售及管理费用预算v( (八八) ) 现金预算现金预算立信会计出版社立信会计出版社9.3 9.3 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制v二、二、 预计财务报表的编制预计财务报表的编制 ( (一一) ) 预计损益表预计损益表 ( (二二) ) 预计资产负债表预计资产负债表 预计资产负债表是以货币单位反映预算期末财务状预计资产负债表是以货币单位反映预算期末财务状况的总括性预算。况的总括性预算。立信会计出版社立信会计出版社人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，