财务会计分录题及答案

1、（1）出售产品 5件，价款 600元，增值税 102元，收到现金 702 元。借：库存现金 702贷：主营业务收入 600应交税费 应交增值税（销项税额） 102（2）厂办主任王平因公外出，预借差旅费1500 元，以现金支付。借：其他应收款 备用金（王平） 1500贷：库存现金 1500（3）职工李红交回欠款 500 元。借：库存现金 500贷：其他应收款 其他应收暂付款 （李红） 5004 大明公司现金清查，发现短缺 360 元，经查实，其中 160 元属于出纳员小王的责任，应由其赔偿，赔款尚 未收到，另外 200 元无法查明原因，经批准作为管理费用处理。借：待处理财产损溢 待处理流动资产损

2、溢 360贷：库存现金 360 借：其他应收款 其他应收暂付款 （小王） 160管理费用 200贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 3605 大明公司现金清查，发现库存现金溢余 270 元，经查实 200 元为多收 A 公司货款，其中 70 元无法查明原 因，经批准作为营业外收入。借：库存现金 270贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 270借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 27020070贷：其他应付款 其他应付暂收款 （A 公司 ）营业外收入6 大明公司收回 A 公司以转账支票偿还前欠货款 1.8 万元 借：银行存款 18000贷：应收账款 A 公司 180007 大明公司前

3、欠天一公司货款 借：应付账款 天一公司15 万元，现以信汇方式付款150000250 000元交存银行转作150000贷：银行存款8 甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联： 借：其他货币资金银行汇票存款 250 000贷：银行存款 250 0009 甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为 34 000元，已用银行汇票办理结算。借：原材料 200 000应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：其他货币资金银行汇票存款 234 00010甲企业于 3月 5 日向银

4、行申领信用卡，向银行交存50 000元。借：其他货币资金信用卡存款 50 000贷：银行存款 50 000114 月 10 日，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3 000 元。借：管理费用 3 000贷：其他货币资金信用卡存款 3 00012 6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额 27.71 万元，对方代垫保险费 0.4 万元。材料已验收入库。借：原材料 W 材料163.4应交税费交增值税（进项税额） 27.71贷：应付票据191.1113某企业在 2009年10月 8日销售商品 100件，该商品单价为 150元， 增值税税率为

5、17%，该企业给购货方 10%的商业折扣，购货方尚未支付货款借：应收账款 15795贷：主营业务收入 13500应交税费应交增值税（销项税额） 229514甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批， 货款 300 000元， 增值税额 51 000元，以银行存款 代垫运杂费 6 000 元，已办理托收手续。甲公司应编制如下会计分录：借：应收账款357 000（351000+6000）贷：主营业务收入300 000应交税费应交增值税（销项税额） 51 000 银行存款6 00015 甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张， 面值 10 000元， 用以偿还其前欠货款。 甲公司应编制如下会精选

6、可编辑计分录：借：应收票据 10 000贷：应收账款 10 00016某企业在 2010年10月 8日销售商品 100件,增值税专用发票上注明的价款为12500元,商业折扣 20%，增值率 17%。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10 ，1/20 ，n/30 。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 10 月 8日账务处理（1）折扣后货款 12500*（ 1-20%） =10000 元借 : 应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费 - 应交增值税（销项税额） 170017 接上题， 10月 12日付款 账务处理现金折扣 =10000*2%=200 借：银行存

7、款 11500财务费用 200 贷：应收账款 1170018甲公司 2009年3月 1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为 17%。则甲公司编制如下会计分录：借：应收账款 1 755 000贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 255 00019 3月 15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的银行承兑汇票，面值为1 755 000元，抵付产品货款。借：应收票据 1 755 000贷：应收账款 1 755 00020假定甲公司于 4月 15日将面值 1755000元应收票据背书转让，以取得生产经营所

8、需的 A 材料，该材料价 款为 1 000 000元，使用的增值税税率为17%，多余票款以银行存款方式收到。借：原材料 1 000 000 应交税费应交增值税（进项税额）170000银行存款585000贷：应收票据 1 755 00021 9月12日，大明公司将持有 W公司的不带息票据向银行申请贴现，票据到期日11月7日，票据面值36 万元，贴现年利率为 6%，取得贴现款存入银行。贴现天数 =19（9月）+31（10月）+6（11月）=56 天贴现息 =360000*6% / 360 *56=3360 （元 ） 贴现得款 =360000-3360=356640 （元） 借：银行存款 35664

9、0财务费用-利息支出3360贷 ：应收票据 -W 公司36000022大明公司已贴现票据到期，付款人 W 公司财务状况不佳，无力支付票款，贴现银行将票据退还给大明公 司，同时从大明公司账户中将 11.7 万元款划回。借：应收账款 -W 公司 117000贷：银行存款 11700023 甲公司向乙公司采购材料 5 000公斤，每公斤单价 10元，所需支付的款项总额 5万元。按照合同规定向 乙公司预付货款的 50%，验收货物后补付其余款项。借：预付账款乙公司 25 000贷：银行存款25 00025： 甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10 000元借：其他应收款存出保证金10 00

10、0贷：银行存款10 00026 2008年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。 应收账款余额合计为 1 00万元，甲公司 根据丙公司的资信情况确定应计提1 0万元坏账准备。借：资产减值损失计提的坏账准备 100000贷：坏账准备 10000027甲公司 2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失3万元。借：坏账准备30000贷：应收账款3000028甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500 000元，增值税税额 85 000元，另对方代垫包装费 1 000 元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。借：原材料 C 材料501 000 （50000+1000

11、）应交税费应交增值税（进项税额） 85 000贷：银行存款586 00029甲公司采用汇兑结算方式购入 F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为20 000精选可编辑元，增值税税额 3 400元。支付保险费 1 000元，材料尚未到达。借：在途物资 F 材料 21 000 （20000+1000） 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：银行存款 24 400 30甲公司采用委托收款结算方式购入 H 材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，也无法确定 其实际成本，暂估价值为 30000 元。借：原材料 30000贷：应付账款暂估应付账款3000031 大明公司上

12、月末向光明公司购入丁材料2000吨，每吨 30元，增值税率 17%，款已付，料未到。现收到材料经验收发现短缺 50 吨，其余验收入库。 如查明短缺系供应单位责任：借：原材料 -丁材料 58500（1950*30）应付账款 -光明公司1755（ 30*50*1.17）贷：在途物资 60000应交税费 -应交增值税（进项税额转出）255（ 50*30*0.17）32 接上题，收到光明公司补发材料经验收入库借：原材料 -丁材料150025517558 万元，材料验收入库，价款以银行存款支付。10400应交税费 - 应交增值税（进项税额） 贷：应付账款光明公司35 大明公司购进免税农产品一批，收购价计

13、算抵扣额 =80000*13%=10400 成本=80000-10400=69600借：原材料69600应交税费 - 应交增值税（进项税额）36 某小规模纳税人购入贷：银行存款 80000B 材料一批，货款 20000元，增值税 3400元，支付运杂费 800。材料已验收入库，款项以银行存款支付。借：原材料 -B 材料 24200贷：银行存款 2420037甲公司支付银行存款购入M材料一批，专用发票上记载的货款为50万元，运费1万元，增值税额8.5万元，发票账单已收到，计划成本52 万元，材料已验收入库。1.借：材料采购M 材料51（ 501）精选可编辑贷：银行存款 59.52.借：原材料 M

14、 材料52贷：材料采购 M 材料51材料成本差异 M 材料138 10日，购入 A 材料，货款 200000元，增值税 34000元，计划成本 220000元，均以银行存款支付，材料 验收入库借：材料采购 200 000应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 234 000借：原材料 A 材料 220 000贷：材料采购原材料 200 000材料成本差异原材料 20 00014530 元，材料计划成本 95000元，39 购入 A 材料，普通发票价税合计 100000元，其中货款 85470 元，税款价税款以银行存款支付，材料已验收入库。借：材料采购原材料100 000贷：应

15、付账款100 000借：原材料 A 材料95 000材料成本差异原材料5 000贷：材料采购原材料100 00040 大明公司生产车间领用专用工具3000元，厂部领用办公用品 2500 元，一次摊销法借：制造费用3000管理费用2500贷：周转材料低值易耗品550041 大明公司生产车间领用工具一批，实际成本 18000元，预计使用 2 年。期满报废，残料入库 200 元，分次摊销法 领用：借：周转材料低值易耗品（在用） 18000 贷：周转材料低值易耗品（在库） 18000 当月及以后各月摊销：借： 制造费用 750 （ 18000/24）精选可编辑贷：周转材料低值易耗品（摊销）750报废时

16、：借：原材料-辅助材料200贷：制造费用 200 借：周转材料低值易耗品（摊销） 18000贷：周转材料低值易耗品（在用） 1800042 大明公司本月初，厂部领用管理工具实际成本 9000元 报废时收残料 350元 ，五五摊销 领用并摊销 50%借：周转材料低值易耗品（在用） 9000贷：周转材料低值易耗品（在库）9000借：管理费用4500贷：周转材料低值易耗品（摊销）4500报废摊销剩余 50%借：管理费用4500贷：周转材料低值易耗品（摊销） 4500收残料入库借：原材料-辅助材料350贷：管理费用350结转已摊销借：周转材料低值易耗品（摊销）9000贷：周转材料低值易耗品（在用） 9

17、00043 基本生产车间领用生产工具一批，计划成本 2000 元，一次摊销其价值。差异率为超支 4%借：制造费用2 000贷：周转材料低值易耗品 （在库 ） 2 000借：制造费用80贷：材料成本差异低值易耗品8044 大明公司生产车间为包装产品领用包装物，实际成本 6000元借：生产成本6000贷：周转材料包装物600045 大明公司生产车间为包装产品领用包装物，计划成本 6000 元，材料成本差异率为 2%借：生产成本6000贷：周转材料 - 包装物6000借：生产成本120贷：周转材料 - 包装物12046 大明公司在商品销售过程中领用不单独计价的包装物一批，实际成本10000 元。借：销售费用10000贷：周转材料包装物 1000047 大明公司在商品销售过程中领用包装物，随同商品出售， 单独计价 8000 元，收取增值税额1360元，实际成本 5000 元，款已收到。借：银行存款 9360贷：其他业务收入 8000应交税费应交增值税（销项税额） 1360借：其他业务成本5000贷： 周转材料包装物 500049某企业 2013年 1月份各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间150 万元，二车间240 万元，车间 300万元，管理部门 30 万元、财务部门2