中级财务会计课后答案

1、第二章货币资金参考答案1、(1)借：库存现金6000贷：银行存款6000借：其他应收款一一王芳8000贷：库存现金8000借：银行存款50000贷：应收账款乙公司50000借：原材料100000应交税费应交增值税(进项税额)17000贷：银行存款117000借：应付账款丁公司30000贷：银行存款30000借：管理费用8236贷：其他应收款一一王芳8000库存现金236借：银行存款10000贷：库存现金10000借：待处理财产损溢200贷：库存现金200借：库存现金200贷：待处理财产损溢200借：库存现金702贷：主营业务收入600应交税费应交增值税(销项税额)(11)借：银行存款23400

2、贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税(销项税额)2、银行存款余额调节表项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已代收的货款减：银行已代付的电费调节后余额234200项目2266002460017000调节后余额1023400金额银行对账单余额加：企业送存的支票减：企业签发的支票23420026970023000585003、(1)借：其他货币资金-银行汇票50000贷：银行存款50000(2)借：原材料40000应交税费应交增值税(进项税额)6800贷：其他货币资金-一银行汇票46800(3)借：银行存款3200贷：其他货币资金-一银行汇票3200(4)借：管理费用2100贷：其他货币资

3、金-一信用卡21004、(1)借：财务费用125贷："现金125(2)借：管理费用2000贷：银行存款2000(3)借：银行存款100000贷：应收账款一乙公司100000(4)借：其他货币资金一-一银行汇票500000贷：银行存款500000(5)借：应付职工薪酬-一工资680000贷：银行存款680000(6)借：其他货币资金一-一存出投资款50000000贷：银行存款50000000借：其他货币资金一-一银行汇票500000贷：银行存款500000借：原材料420000应交税费应交增值税(进项税额)71400贷：其他货币资金银行汇票491400借：银行存款8600贷：其他货币资

4、金一一-银行汇票8600(8)借：其他货币资金一一信用-卡80000财务费用1500贷：银行存款81500(9)借：银行存款200000贷：应收票据200000(10)借：应付账款一一乙公司50000贷：银行存款50000借：应收账款88180贷：主营业务收入74000应交税费应交增值税(销项税额)12580银行存款1600借：银行存款88180贷：应收账款88180第三章实训练习题参考答案(1)借：应收账款重汽公司58900贷：主营业务收入A商品50000应交税费应交增值税(销项税额)8500银行存款400(2) 不做处理借：银行存款58900贷：应收账款重汽公司58900借：应收账款一一重

5、汽公司10530贷：主营业务收入一一B商品9000应交税费应交增值税(销项税额)1530借：应收票据10530贷：应收账款重汽公司10530借：应收账款一一元首公司58500贷：主营业务收入A商品50000应交税费应交增值税(销项税额)8500(7)借：银行存款57330财务费用现金折扣支出1170贷：应收账款-兀首公司585002.(1)借：应收票据117000贷：主营业务收入-A商品100000应交税费应交增值税（销项税额）17000（2）到期值=117000+117000X5%<3+12=118462.50贴现息=118462.50X6%360X56=1105.65贴现所得=118

6、462.50-1105.65=117356.85票据利息=117000X5%<3+12=1462.50计提的票据利息=117000X5%12+2=243.75借：银行存款117356.85财务费用（贴现利息）1105.65贷：应收票据117243.75财务费用(票据利息)1218.75将上述分录合并后如下：借：银行存款117356.85贷：应收票据117243.75财务费用113.10借：应收票据234000贷：主营业务收入一一A商品200000应交税费应交增值税(销项税额)34000到期值=234000+234000X5%90+360=236925贴现息=236925X8灯360X29

7、=1526.85贴现所得=236925-1526.85=235398.15借：银行存款235398.15财务费用1526.85贷：短期借款一一本金2369252009年6月30日，应计提应收票据利息(234000X5%70+360=2275),分录如下：借：应收票据2275贷：财务费用2275借：短期借款一一本金236925贷：应收票据236275财务费用650借：短期借款一一本金236925贷：银行存款236925借：应收账款一一济南灯泡厂236925贷：应收票据236275财务费用650按照算头不算尾，实际经历大数为3月份22天，4月份30天，5月份31天，6月份7天(2008.06.01

8、至2008.06.08,8号这一天不算在内)，一共90天。因此2008年6月8号到期；3月份21天,4月份30天,5月份31天，6月份8天按照算尾不算头，实际经历大数为(2008.06.01至2008.06.08,8号这一天计算在内)，一共90天。因此2008年6月8号到期；到期值=本金+利息=500000+500000X8%(90+360)=510000元。借：应付账款一一鲁松公司130000贷：应收票据117000银行存款130003.借：预付账款一一乙公司175500贷：银行存款175500借：其他货币资金一一银行汇票409500贷：银行存款409500借：原材料500000应交税费应交

9、增值税(进项税额)85000贷：预付账款乙公司175500其他货币资金银行汇票存409500借：预付账款一一乙公司19000贷：银行存款19000借：原材料10000应交税费应交增值税(进项税额)1700贷：预付账款乙公司11700借：银行存款7300贷：预付账款7300(1)借：其他应收款一一张明3000贷：库存现金3000借：管理费用一一差旅费2860库存现金140贷：其他应收款一一张明3000(2) 垫付时：借：其他应收款一一刘老根1000贷：银行存款1000发放工资并从其工资中扣除时：借：应付职工新酬工资3000贷：其他应收款一一刘老根1000银行存款2000(4)借：其他应收款一一兀

10、首公司2200贷："现金2200(5) 预借差旅费时：借：其他应收款一一张浩2000贷：库存现金2000报销时：借：管理费用一一差旅费2200贷：其他应收款一一张浩2000库存现金200借：其他应收款一一供应部门20002000贷：库存现金借：管理费用1600贷：库存现金1600借：库存现金800管理费用1200贷：其他应收款一一供应部门2000(6) 退还包装物收回押金时：借：库存现金2200贷：其他应收款一一元首公司2200(7) 如果包装物押金被元首公司没收，应转销其他应收款。借：周转材料一一包装物22004. 贷：其他应收款南阳公司22002007年1月3日销售时：借：长期应

11、收款光明公司4000000银行存款680000贷：主营业务收入3600000应交税金一应交增值税(销项税额)680000未实现融资收益400000按期按实际利率法摊销未确认融资收益，假设按半年摊销一次。P=FX(P/A,i,n)3600000=1000000x(P/A,i,4)复利现值系数(P/A,i,4)=3.6求得i=4.36%未实现融资收益分配表单位：元日期分期收款确认的融资收益本金收回本金剩余二期初X4.36%=©一二期初一销售时3600000第一年年末10000001569608430402756960第二年年末10000001202038797971877163第三年年末

12、100000081844918156959007第四年年末1000000409939590070合计40000004000003600000-(1) 2007年12月31日。借：银行存款1000000贷：长期应收款光明公司1000000借：未实现融资收益156960贷：财务费用156960(2) 2008年12月31日。借：银行存款1000000贷：长期应收款光明公司1000000借：未实现融资收益120203贷：财务费用120203(3) 2009年12月31日。借：银行存款1000000贷：长期应收款光明公司1000000借：未实现融资收益81844贷：财务费用81844(4) 2010年

13、12月31日。借：银行存款1000000贷：长期应收款光明公司1000000借：未实现融资收益40993贷：财务费用40993第四章短、中期投资参考答案1.2月10日，取得交易性金融资产：借：交易性金融资产成本95000应收股利5000投资收益800贷：其他货币资金一一存出投资款1008003月5日，收到现金股利：借：其他货币资金一一存出投资款5000贷：应收股利50007月5日，出售交易性金融资产：借：其他货币资金一一存出投资款109100贷：交易性金融资产成本95000投资收益141002.11月29日，取得交易性金融资产：借：交易性金融资产成本2000000投资收益9000贷：其他货币资

14、金一一存出投资款200900012月31日，公允价值变动：借：公允价值变动损益200000贷：交易性金融资产一一公允价值变动20000008年4月26日，出售交易性金融资产：借：其他货币资金一一存出投资款2588000交易性金融资产一一公允价值变动200000贷：交易性金融资产成本2000000投资收益780000借：投资收益200000贷：公允价值变动损益2000003.2480002485004月5日，取得交易性金融资产：借：交易性金融资产成本投资收益500贷：其他货币资金一一存出投资款6月28日，出售交易性金融资产：借：其他货币资金一一存出投资款252000贷：交易性金融资产成本2480

15、00投资收益40004.4月6日，取得交易性金融资产：借：交易性金融资产一一成本250000投资收益500贷：其他货币资金一一存出投资款2505006月30日，公允价值变动：借：公允价值变动损益4000贷：交易性金融资产公允价值变动40007月5日，收到债券利息：借：其他货币资金一一存出投资款10000贷：投资收益100007月25日，出售交易性金融资产：借：其他货币资金一一存出投资款249000交易性金融资产一一公允价值变动4000贷：交易性金融资产成本250000投资收益3000借：投资收益4000贷：公允价值变动损益40005.(1) 每年12月31日付息：07年1月1日，取得持有至到期

16、投资：借：持有至到期投资一一成本300000利息调整17000贷：银行存款317000利息收入确认表单位：元年份期初摊余成本2007 (a)实际利息(b=ax实际利率)现金流入(c)期末摊余成本(d=a+b-c)3600031336636000309361360003049473360000360003170003236631336631995309361315863049473105307年12月31日，收到利息:借：银行存款贷：投资收益32366持有至到期投资一一利息调整363408年12月31日，收到利息：借：银行存款36000贷：投资收益31995持有至到期投资一一利息调整400509

17、年12月31日，收到本金和利息：借：银行存款36000贷：投资收益31586持有至到期投资一一利息调整441410年12月31日，收到利息：借：银行存款336000贷：投资收益31053持有至到期投资一一利息调整4947成本300000(2) 一次还本付息：07年1月1日，取得持有至到期投资：借：持有至到期投资一一成本300000利息调整17000贷：银行存款317000利息收入确认表单位：元年份期初摊余成本(a)实际利息(b=ax实际利率)现金流入(c)期末摊余成本(d=a+b-c)2007317000278960344896200834489630351037524720093752473

18、30220408269201040826935731444000007年12月31日，计提利息：借：持有至到期投资一一应计利息36000贷：投资收益27896持有至到期投资一一利息调整810408年12月31日，计提利息：借：持有至到期投资一一应计利息36000贷：投资收益30351持有至到期投资一一利息调整564909年12月31日，计提利息：借：持有至到期投资一一应计利息36000贷：投资收益33022持有至到期投资一一利息调整297810年12月31日，收到本金和利息：借：银行存款444000贷：投资收益35731持有至到期投资一一利息调整269成本300000应计利息1080006.0

19、7年1月1日，取得持有至到期投资：借：持有至到期投资一一成本300000利息调整17000贷：银行存款317000利息收入确认表单位：元年份期初摊余成本2007 (a)实际利息(b=ax实际利率)现金流入(c)期末摊余成本(d=a+b-c)36000313366360003093613600030494733600003170003236631336631995309361315863049473105307年12月31日，收到利息:借：银行存款36000贷：投资收益32366持有至到期投资一一利息调整363408年12月31日，收到利息：借：银行存款36000贷：投资收益31995持有至到期

20、投资一一利息调整400509年3月10日，出售债券100张：借：银行存款99000投资收益4120贷：持有至到期投资一一成本100000利息调整3120剩余部分，重分类为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产一一成本200000利息调整6241公允价值变动1759贷：持有至到期投资一一成本200000利息调整6241资本公积一一其他资本公积17597.07年9月19日，取得可供出售金融资产：借：可供出售金融资产一一成本503000贷：其他货币资金一一存出投资款50300007年12月31日，公允价值变动：借：可供出售金融资产一一公允价值变动397000贷：资本公积一一其他资本公积3970000

21、8年5月20日，收到现金股利：借：其他货币资金一一存出投资款20000贷：投资收益2000008年12月31日，公允价值变动：借：资本公积一一其他资本公积100000贷：可供出售金融资产一一公允价值变动10000009年3月25日，出售可供出售金融资产：借：其他货币资金一一存出投资款844900贷：可供出售金融资产一一成本503000公允价值变动297000投资收益44900借：资本公积一一其他资本公积297000贷：投资收益2970008.07年1月1日，取得可供出售金融资产：借：可供出售金融资产一一成本10000000利息调整294400贷：其他货币资金一一存出投资款1029440007年

22、12月31日，收到利息：借：其他货币资金一一存出投资款400000贷：投资收益308832可供出售金融资产一一利息调整9116807年12月31日，公允价值变动：借：资本公积一一其他资本公积118132贷：可供出售金融资产一一公允价值变动118132第五章长期股权投资参考答案1.（1）07年1月1日，取得长期股权投资：借：长期股权投资一一B公司（成本）20700000贷：银行存款20700000（2）07年12月31日，确认投资收益：B公司实现净利润的调整=400-（600-400）-10=380（万元）A公司享有的部分=380X30%=114（万元）借：长期股权投资一一B公司（损益调整）11

23、40000贷：投资收益1140000（3）08年12月31日，承担亏损：A公司分享B公司资本公积增加的数额=200X30%=60（万元）借：长期股权投资一一B公司（其他权益变动）600000贷：资本公积一一其他资本公积600000B公司净亏损的调整=8000+（600-400）+10=8020（万元）A公司应承担的亏损额=8020X30%=2406（万元）应确认的亏损额=2070+114+60=2244（万元）未确认的亏损额=2406-2244=162（万元）借：投资收益22440000贷：长期股权投资一一B公司（损益调整）22440000（4）09年12月31日，确认投资收益：B公司实现净利

24、润的调整=1040-（600-400）-10=1020（万元）A公司享有的部分=1020X30%=306（万元）A公司应确认的投资收益=306-162=144（万元）借：长期股权投资一一B公司（损益调整）1440000贷：投资收益14400002.（1）07年1月1日，取得长期股权投资：借：长期股权投资一一乙公司（成本）10900000贷：银行存款10900000（2）07年4月10日，乙公司宣告分配现金股利：借：应收股利600000贷：长期股权投资一一乙公司（成本）600000（3）07年12月31日，确认投资收益：乙公司调整后净利润=1000-（300-200）X70%-（1160-100

25、0+200）+16-（540-400+40）+9=887.5（万元）甲公司应享有的净利润=887.5X30%=266.25（万元）借：长期股权投资一一乙公司（损益调整）2662500贷：投资收益2662500（4）08年3月20日，乙公司宣告分配现金股利：借：应收股利720000贷：长期股权投资一一乙公司（损益调整）720000（5）08年12月31日，确认投资收益：乙公司调整后净利润=420-（300-200）X30%-（1160-1000+200）+16-（540-400+40）+9=347.5（万元）甲公司应享有的净利润=347.5X30%=104.25（万元）借：长期股权投资一一乙公司

26、（损益调整）1042500贷：投资收益1042500（6）08年12月31日，乙公司其他权益变动：借：长期股权投资一一乙公司（其他权益变动）240000贷：资本公积一一其他资本公积2400003.（1）03年1月2日，取得投资：借：长期股权投资一一B公司60000000贷：银行存款60000000（2）03年4月20日，B公司宣告现金股利：A公司应收现金股利=150X10%=15（万元）借：应收股利150000贷：长期股权投资一一B公司150000（3）04年4月20日，B公司宣告现金股利：A公司应收现金股利=750X10%=75（万元）B公司累计分配利润=150+750=900（万元）B公司

27、累计实现利润=600万元A公司应冲减初始投资成本金额=（900-600）X10%-15=15（万元）A公司应确认投资收益=75-15=60（万元）借：应收股利750000贷：长期股权投资一一B公司150000投资收益600000（4）05年4月20日，B公司宣告现金股利：A公司应收现金股利=600X10%=60（万元）B公司累计分配利润=150+750+600=1500（万元）B公司累计实现利润=600+700=1300（万元）A公司应冲减初始投资成本金额=（1500-1300）X10%-30=-10（万元）A公司应确认投资收益=60-（-10）=70（万元）借：应收股利600000长期股权投

28、资一一B公司100000贷：投资收益700000（5）06年4月20日，B公司宣告现金股利：A公司应收现金股利=300X10%=30（万元）B公司累计分配利润=150+750+600+300=1800（万元）B公司累计实现利润=600+700+550=1850（万元）A公司应冲减初始投资成本金额=0-20=-20（万元）A公司应确认投资收益=30-（-20）=50（万元）借：应收股利300000长期股权投资一一B公司200000贷：投资收益5000004.（1）07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资一一A公司800000贷：银行存款800000（2）07年5月15日，A公司宣告分配现金股利

29、：B公司应收现金股利=170X10%=17（万元）借：应收股利170000贷：长期股权投资一一A公司170000（3）08年3月29日，A公司宣告分配现金股利：B公司应收现金股利=150X10%=15（万元）A公司累计分配利润=170+150=320（万元）A公司累计实现利润=300（万元）B公司应冲减初始投资成本金额=（320-300）X10%-17=-15（万元）B公司应确认投资收益=15-（-15）=30（万元）借：应收股利150000长期股权投资一一B公司150000贷：投资收益3000005.（1）持股比例为15%07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资一一乙公司452700贷：银

30、行存款45270008年2月5日，乙公司宣告分配现金股利：甲公司应收现金股利=600000X15%0.5=45000（元）借：应收股利45000贷：投资收益4500008年3月5日，收到股利：借：银行存款45000贷：应收股利45000（2）持股比例为30%07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资一一乙公司（成本）452700贷：银行存款45270007年12月31日，确认投资收益：甲公司应确认投资收益=500000X30%=150000（元）借：长期股权投资一一乙公司（损益调整）150000贷：投资收益15000008年2月5日，乙公司宣告分配现金股利：甲公司应收现金股利=600000X3

31、0那0.5=90000（元）借：应收股利90000贷：长期股权投资一一乙公司（损益调整）9000008年3月5日，收到股利：借：银行存款90000贷：应收股利9000008年12月31日，甲公司承担亏损：甲公司应承担亏损=150000X30%=45000（元）借：投资收益45000贷：长期股权投资一一乙公司（损益调整）450006.（1）07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资一一甲公司（成本）4400000贷：银行存款4400000（2）调整初始投资成本调整数=1600X30%-440=40（万元）借：长期股权投资一一甲公司（成本）400000贷：营业外收入400000（3）07年3月2日

32、，A公司收到现金股利：借：银行存款600000贷：长期股权投资一一甲公司（成本）600000（4）07年12月31日，确认投资收益：A公司应分享的利润=800X30%=240（万元）借：长期股权投资一一甲公司（损益调整）2400000贷：投资收益2400000（5）08年4月20日，甲公司宣告分配现金股利：A公司应收现金股利=1000X30那0.1=30（万元）借：应收股利300000贷：长期股权投资一一甲公司（损益调整）300000（6）08年12月31日，确认投资收益：A公司应分享的利润=1200X30%=360（万元）借：长期股权投资一一甲公司（损益调整）3600000贷：投资收益360

33、0000（7）09年3月27日，收到现金股利：借：银行存款1200000贷：长期股权投资一一甲公司（损益调整）1200000（8）09年12月31日，确认投资收益：A公司应分享的利润=1800X30%=540（万元）借：长期股权投资一一甲公司（损益调整）5400000贷：投资收益54000007.（1）07年1月1日，取得投资：借：长期股权投资一一乙公司（成本）60000000贷：银行存款60000000（2）调整初始投资成本调整数=21000X30%-6000=300（万元）借：长期股权投资一一乙公司（成本）3000000贷：营业外收入3000000（3）07年12月31日，确认投资收益：乙

34、公司调整后净利润=1600-（9000-7000）-10=1400（万元）甲公司应分享的利润=1400X30%=420（万元）借：长期股权投资一一乙公司（损益调整）4200000贷：投资收益4200000（4）08年4月20日，乙公司宣告分配现金股利：甲公司应收现金股利=700X30%=210（万元）借：应收股利2100000贷：长期股权投资一一乙公司（损益调整）2100000第四章一一短、中期投资1、（1）2007年2月10日借：交易性金融资产成本95000应收股利5000投资收益800贷：其他货币资金一一存出投资款100800（2）2007年3月5日借：其他货币资金一一存出投资款5000贷

35、：应收股利5000（3）2007年7月5日借：其他货币资金一一存出投资款109100贷：交易性金融资产成本95000投资收益141002、（1）2007年11月29日借：交易性金融资产一-投资收益贷：其他货币资金2007年12月31日借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产2008年4月26日借：其他货币资金一-交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动损益投资收益3、(1)2007年4月5日借：交易性金融资产成本投资收益贷：银行存款(2)2007年6月28日借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益4、(1)2007年4月6日借：交易性金融资产一投资收益贷：银行存款(2)2007年6月30日借：

36、公允价值变动损益贷：交易性金融资产成本20000009000-一存出投资款2009000200000公允价值变动20000025880002000002000000200000588000248000500248500252000成本24800040002500005002505004000公允价值变动4000存出投资款公允价值变动(3) 成本成本2007年7月1日借：应收利息10000贷：投资收益100002007年7月5日借：银行存款10000贷：应收利息10000(5)2007年7月25日借：银行存款交易性金融资产249000公允价值变动4000投资收益1000贷：交易性金融资产一一成本

37、250000公允价值变动损益40005、(1)2007年1月1日借：持有至到期投资一一成本300000利息调整17000贷：银行存款317000编制利息收入确认表应收利息利息收入利息调整摊销数摊余成本2007.112.313600032365.703634.30313365.702008.12.313600031994.644005.36309360.342009.12.313600031585.694414.31304946.032010.12.313600031053.974946.030合计144000127000170002007年12月31日借：应收利息36

38、000贷：投资收益32365.7持有至到期投资一一利息调整3634.3借：银行存款36000贷：应收利息36000到期收回借：银行存款300000贷：持有至到期投资一一成本300000(2)2007年1月1日30000017000317000借：持有至到期投资成本利息调整3600027896贷：银行存款2007.112.312008.12.31360003600027896810434489630350.855649.15375246.852009.12.313600033021.722978.28408268.572010.12.313600035731.43合计1

39、4400012700017000268.570摊余成本应计利息编制利息收入确认表利息收入利息调整摊销数2007年12月31日借：持有至到期投资一一应计利息贷：投资收益持有至到期投资一一利息调整到期收回借：银行存款444000贷：持有至到期投资成本持有至到期投资一一应计利息6、借：银行存款99000投资收益4120.11贷：持有至到期投资成本利息调整81043000001440001000003120.117、(1)2007年9月19日497000借：可供出售金融资产一一成本贷：其他货币资金一一存出投资款4970002007年12月31日借：可供出售金融资产一一公允价值变动403000贷：资本公

40、积一一其他资本公积4030002008年5月20日借：其他货币资金一一存出投资款20000贷：投资收益200002008年12月31日借：资本公积一一其他资本公积100000贷：可供出售金融资产一一公允价值变动1000002009年3月25日借：其他货币资金一一存出投资款844900贷：可供出售金融资产一一成本497000公允价值变动303000投资收益44900借：资本公积一一其他资本公积303000贷：投资收益3030008、(1)购入时借：可供出售金融资产一一成本10000000利息调整294400贷：其他货币资金一一存出投资款10294400(2) 2007年12月31日借：应收利息4

41、00000贷：可供出售金融资产一一利息调整308832投资收益91168借：其他货币资金一一存出投资款400000贷：应收利息400000账面摊余成本=10294400-308832=9985568借：可供出售金融资产一一公允价值变动贷：资本公积一一其他资本公积9953299532第八早金融资产减值与转移1、(1)2006年末借：稔产减值损失400万贷：坏账准备400万(2)2007年10月25日借：坏账准备197万贷：应收账款一一乙197万借：坏账准备60万贷：应收账款一一丙60万本期应计提坏账准备金额=8500X4%-(400-197-60)=197万借：资广减值损失197万贷：坏账准备1

42、97万(3)借：应收账款一一丙20万借：稔产减值损失贷：坏账准备10万10万2007年7月27日借：坏账准备20万贷：应收账款一一乙20万2007年底借：资产减值损失22万贷：坏账准备22万2007年末借：资产减值损失10万贷：坏账准备10万2008年借：坏账准备5万贷：应收账款5万本年应计提坏账准备金额=300X5%-(10-5)=10万借：稔产减值损失10万贷：坏账准备10万借：应收账款5万贷：坏账准备5万借：银行存款5万贷：应收账款5万本年应计提坏账准备金额=220X5%-(300X5%+3=-9借：坏账准备9万贷：k减值损失9万2007年5月借：坏账准备40万贷：应收账款40万(2)(

43、3)3、（1）(2)(3)4、（1）万2、（1）贷：坏账准备借：银行存款20贷：应收账款一一丙本期应计提坏账准备金额借：资产减值损失贷：坏账准备2006年底20万20=9600600600X10%-万万(8500X4%+20)=600万(2)5、（1）2007年末本期应计提坏账准备金额借：资产减值损失贷：坏账准备2007年末借：资产减值损失=500X20%+20»3%+3(X10%-(120-40)=29万29万2980000(2)贷：持有至到期投资减值准备假设2008年末账面摊余成本为借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失80000211000元69000690006、(1)2

44、006年3月借：可供出售金融资产一一成本880000贷：其他货币资金一一存出投资款8800002006年底借：资本公积一一其他资本公积112000贷：可供出售金融资产一一公允价值变动1120002007年底借：资产减值损失592000贷：资本公积一一其他资本公积112000可供出售金融资产一一公允价值变动4800002008年底借：可供出售金融资产一一公允价值变动160000贷：资本公积一一其他资本公积1600002009年3月借：其他货币资金一一存出投资款300000可供出售金融资产一一公允价值变动216000资本公积一一其他资本公积80000贷：可供出售金融资产一一成本440000投资收益

45、1560007、(1)2008年2月5日借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费-2008年4月1日借：银行存款贷：短期借款2008年4月30日、借：财务费用贷：银行存款2008年5月31日借：银行存款贷：应收账款2008年8月31日借：财务费用贷：应付利息(6)2008年9月1日借：短期借款应付利息贷：银行存款-一应交增值税（销项税额）340001800001800005月31日、6月30日、7月31日900900234000234000900900180000900180900第七章存货1.借：原材料150000150000贷：应付账款一一暂估应付款借：原材料30000

46、应交税费应交增值税(进项税额)5100贷：银行存款35100借：原材料35000应交税费应交增值税(进项税额)5950贷：应付账款40950借：原材料160000应交税费应交增值税(进项税额)27200贷：其他货币资金一一银行汇票存款187200借：银行存款2800贷：其他货币资金银行汇票存款2800借：在途物资150000应交税费应交增值税(进项税额)25500贷：应付票据175500借：应付账款40950贷：银行存款40131财务费用819借：原材料150000应交税费应交增值税(进项税额)25500贷：银行存款175500借：原材料123348应交税费应交增值税(进项税额)20652贷：

47、应付账款144000借：原材料147000待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢3000贷：在途物资150000借：预付账款10000贷：银行存款10000借：银行存款3510贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢3000应交税费应交增值税(进项税额)510借：原材料91860应交税费应交增值税(进项税额)15440贷：预付账款10000银行存款97300借：原材料502490应交税费应交增值税(进项税额)85510贷：营业外收入585000银行存款30002.(1) 收回烟丝直接对外出售：借：委托加工物资300000贷：原材料300000借：委托加工物资9300应交税费应交增值税（进项税额）

48、700贷：银行存款10000烟丝的消费税组成计税价格=（300000+9700+20000）/70%=471000（元）乙公司代扣代缴的消费税=471000X30%=141300（元）借：委托加工物资161300应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款164700借：委托加工物资10230应交税费应交增值税（进项税额）770贷：银行存款11000借：库存商品480830贷：委托加工物资480830（2）收回烟丝继续加工：借：委托加工物资300000贷：原材料300000借：委托加工物资9300应交税费应交增值税（进项税额）700贷：银行存款10000烟丝的消费税组成计税价格=（300

49、000+9700+20000）/70%=471000（元）乙公司代扣代缴的消费税=471000X30%=141300（元）借：委托加工物资20000应交税费应交增值税（进项税额）3400应交税费应交消费税141300贷：银行存款164700借：委托加工物资10230应交税费应交增值税（进项税额）770贷：银行存款11000借：库存商品339530贷：委托加工物资3395303.（1）先进先出法：本月发出存货成本=250X20+100X22+50X27=8550（元）借：生产成本8550贷：原材料8550（2）月末一次加权平均法：平均成本=(5000+2200+2700)/450=22(元)本月

50、发出存货成本=22X400=8800(元)（此处没有保留小数，直接计算即可）借：生产成本8800贷:原材料8800.(1)借:周转材料一一低值易耗品一一在用5000贷：周转材料低值勿耗叩-在库5000借:管理费用2500贷：周转材料低值勿耗叩摊销2500(2)借:管理费用2500贷：周转材料低值勿耗叩摊销2500借:周转材料一一低值易耗品一一摊销5000贷：周转材料低值勿耗叩-在用5000.(1)借:银行存款1650贷：其他应付款1650(2)借:其他业务成本1500贷：周转材料一包装物1500（3）销项税额=（10X10+110X5）/（1+17%X17%=94借：其他应付款1650贷：其他

51、业务收入556应交税费应交增值税（销项税额）94库存现金10006.（1）A的可变现净值=20X10-95-1X20=85（万元）（2）该材料的可变现净值为85万元，账面余额为100万元。存货减值总损失=100-85=15（万元）当期应计提跌价准备=15-5=10（万元）借：资产减值损失10贷：存货跌价准备107.（1）B材料的可变现净值=12.5X80+11X20-1X100-0.5X100=1070（元）B材料的可变现净值大于账面余额，没有减值，不需要计提存货跌价准备。（2）A产品的可变现净值=350-18=332（万元）A产品的减值总损失=500-332=168（万元）本期应计提的减值准

52、备=168-100=68（万元）（3）借：资产减值损失68贷：存货跌价准备688.（1）可变现净值=1.6X10000+1.4X3000-0.1X13000=18900（万元）成本=1.4X13000=18200（万元）成本可变现净值，没有跌价损失。（2）不需进行会计处理。（3）借：银行存款18720贷：主营业务收入16000应交税费应交增值税（进项税额）2720借：主营业务成本14000贷：库存商品14000借：银行存款1404贷：主营业务收入1200应交税费应交增值税（进项税额）204借：主营业务成本1400贷：库存商品14009.（1）借：应收账款1263600贷：主营业务收入10800

53、00应交税费应交增值税（销项税额）183600（2）借：主营业务成本1200000贷：库存商品1200000（3）借：存货跌价准备108000贷：主营业务成本108000（4）A商品的成本=20X40000=800000（元）A商品的减值总损失=800000-730000=70000（元）本期应计提减值准备=70000-180000+108000=-2000(元)借：存货跌价准备20002000贷：k减值损失10.(1)借：材料采购66000应交税费一一应交增值税（进项税额）1050贷：应付票据77050(2)借：材料采购165000应交税费一一应交增值税（进项税额）28050贷：银行存款19

54、3050(3)借：材料采购120000应交税费一一应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款140400(4)借：原材料160000贷：应付账款一一暂估应付款60000(5)借：原材料：240000贷：材料采购240000借：材料采购9000贷：材料成本差异9000（6）借：生产成本216000管理费用24000在建工程70200贷：原材料300000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）10200（7）材料成本差异率=（-900-9000）/（120000+240000）=-2.75%借:材料成本差异825011.应交税费应交增值税（进项税额转出）280.5贷：生产成本5940管理费用660在建工程1930.5(1)借:原材料8000贷：待处理财产损溢-一待处理流动资产损溢8000（2）借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢40000贷：原材料40000（3）借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢