会计大题精：收入、利润、费用

1、:收入、利润、费用甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，本期所得税费用为200万元，不考虑其他相关税费，商品销售价格中除特别说明外均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司2008年发生的经济业务及相关资料如下：(1)甲公司于2008年1月1日采用分期收款方式销售大型设备给A公司，合同价格为1500万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为1200万元，商品已发出，产品成本

2、为900万元。12月31日收到第一期款项，存入开户银行，并将相关收益按实际利率法进行摊销。产品发出当日增值税发票已开出，当日收到增值税款255万元。实际利率为7.93%。(2)甲公司2008年1月1日向B公司销售保健品1000件，每件不含税价格5万元，每件成本4万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20%。2月1日收到全部货款存入银行，假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。(3)甲公司2008年6月30日收到B公司退货210件。(4)7月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定：C公司有偿使用甲公司的该

3、项非专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元，不提供后续服务，甲公司在合同签订日提供该非专利技术资料，并一次性支付培训师资的培训费20万元。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。(5)8月16日，为了配合销售设备与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为12个月，合同总价款为35.1万元(含增值税额)，合同签订日预收价款25万元。至12月31日，已实际发生安装费用14万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用6万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。(6)甲公司2008年8月1日与

4、E公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，E公司购入甲公司100件商品，每件销售价格为30万元。甲公司已于当日收到货款，每件销售成本为20万元(未计提跌价准备)。同时，公司于2008年12月31日按每件35万元的价格购回全部商品。甲公司开据增值税专用发票，商品已经发出。假定甲公司按月平均计提利息费用。(7)8月20日，收到F公司退回的商品一批，该批商品系上年12月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付F公司，确认该批商品的销售收入，货款尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定，甲公司同意了F公司的退货要求，当日，甲公司办妥了退货手续，并将开具的红字增

5、值税专用发票交给了F公司。12月31日检查发现该存货可变现净值为40万元。(8)甲公司10月31日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等1万元。12月31日该股票的市价为每股21元。(9)2008年12月31日应收账款余额为1200万元，已计提坏账准备150万元，应收账款的未来现金流量现值为950万元。(10)12月31日，财产清查时发现一批原材料盘亏和一台固定资产报废，盘亏的原材料实际成本为10万元(假设不考虑增值税进项税额转出)，报废的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万元，原材料盘亏系计量不准所致。(

6、11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：要求：(1)编制甲公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录(应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称)。(2)编制甲公司2008年度的利润表。(答案中的金额单位用万元表示)。答案：1)编制甲公司上述(1)到(10)项经济业务相关的会计分录(1)1月1日借：长期应收款1500银行存款255贷：主营业务收入1200应交税费-应交增值税(销项税额)255未实现融资收益300借：主营业务成本900贷：库存商品90012月31日借：银行存款300贷：长期应收款300借：未实现融资收益(1500-300)X7.93%=95.

7、16贷：财务费用95.16(2)1月1日销售成立借：应收账款5850贷：主营业务收入5000应交税费-应交增值税(销项税额)850借：主营业务成本4000贷：库存商品40001 月31日确认估计的销售退回借：主营业务收入5000X20%=1000贷：主营业务成本4000X20%=800其他应付款2002 月1日收到货款借：银行存款5850贷：应收账款5850(3)6月30日退回210件借：库存商品210X4=840应交税费-应交增值税(销项税额)210X5X17%=178.5主营业务收入10X5=50其他应付款200贷：主营业务成本10X4=40银行存款210X5X(1+17%)=1228.5

8、如果退了150件：借：库存商品150X4=600应交税费-应交增值税(销项税额)150X5X17%r127.5主营业务成本50X4=200其他应付款200贷：主营业务收入50X5=250银行存款150X5X(1+17%)=877.5(4) 借：银行存款100贷：其他业务收入100借：其他业务成本20贷：应付职工薪酬20(5)借：银行存款25贷：预收账款25借：劳务成本14贷：应付职工薪酬1412月31日完工百分比=14-(14+6)=70%合同总收入=35.1/(1+17%)=30万元应确认收入=30X70%=21万元借：预收账款24.57贷：主营业务收入21应交税费-应交增值税(销项税额)3

9、.5721X17%借：主营业务成本14贷：劳务成本14(6)2008年8月1日的会计分录借：银行存款3510贷：应交税费-应交增值税(销项税额)510其他应付款3000借：发出商品2000贷：库存商品20002008年8月31日计提利息费用(9-11月作相同会计处理)借：财务费用(35-30)X100+5=100贷：其他应付款1002008年12月31日购回全部商品的会计分录，12月份的利息费用尚未计提借：库存商品2000贷：发出商品2000借：应交税费-应交增值税(进项税额)100X35X17%=595其他应付款3000+100X4=3400财务费用100贷：银行存款35X100X(1+17

10、%)=4095(7)借：主营业务收入50应交税费-应交增值税(销项税额)8.5贷：应收账款58.5借：库存商品45贷：主营业务成本45借：资产减值损失5贷：存货跌价准备5（8）借：交易性金融资产-成本600（12X50）投资收益1贷：银行存款601借：交易性金融资产-公允价值变动450=（21-12）X50贷：公允价值变动损益450（9）借：资产减值损失100贷：坏账准备100（1200-150-950）（10）借：待处理财产损溢10贷：原材料10借：管理费用10贷：待处理财产损溢10借：固定资产清理20累计折旧70固定资产减值准备10贷：固定资产100借：营业外支出20贷：固定资产清理202

11、）编制利润表资料推荐：2009年注册会计师（CPA）考前串讲、模拟试题资料下载（汇总帖）新制度注册会计师全国统一一考试辅导教材电子书_pdf+word（6本全）旧制度注册会计师全国统一一考试辅导教材电子书pdf+word（5本全）CPA2009年注会新制度考试真题及参考答案CPA2009年注会原制度考试真题及参考答案CPA2009会计备考一多项诜择题专项练习CPA2009审计备考一多项选择题专项练习CPA2009税法备考一多项诜择题专项练习CPA2009经济法备考一多项诜择题专项练习CPA2009公司战略与风险管理备考一多项诜择题专项练习CPA2009财务成本管理备考一多项诜择题专项练习CPA

12、2009税法备考一单项诜择题专项练习CPA2009审计备考一单项诜择题专项练习CPA2009经济法备考一单项诜择题专项练习CPA2009会计备考一单项诜择题专项练习CPA2009公司战略与风险管理备考一单项诜择题专项练习CPA2009财务成本管理备考一单项诜择题专项练习09CPA公司战略与风险管理全真模拟试卷（六套全）最新企业会计准则讲解（2008）（全）CPA2009年汴会新制度财务成本管理（基、强、习）课件讲义下载CPA2009年注会新制度公司战略与风险管理（基、强、专）课件讲义下载CPA2009年注会新制度税法（基、强、习）课件讲义下载CPA2009年注会新制度经济法（基、强、习、专）课

13、件讲义下载CPA2009年注会新制度审计（基、强、专）课件讲义下载CPA2009年注会新制度会计（基、强、习、专）课件讲义下载情感语录1 .爱情合适就好，不要委屈将就，只要随意，彼此之间不要太大压力2 .时间会把最正确的人带到你身边，在此之前，你要做的，是好好的照顾自己3 .女人的眼泪是最无用的液体，但你让女人流泪说明你很无用4 .总有一天，你会遇上那个人，陪你看日出，直到你的人生落幕5 .最美的感动是我以为人去楼空的时候你依然在6 .我莫名其妙的地笑了，原来只因为想到了你7 .会离开的都是废品，能抢走的都是垃圾8 .其实你不知道，如果可以，我愿意把整颗心都刻满你的名字9 .女人谁不愿意青春永

14、驻，但我愿意用来换一个疼我的你10 .我们和好吧，我想和你拌嘴吵架，想闹小脾气，想为了你哭鼻子，我想你了11 如此情深，却难以启齿。其实你若真爱一个人，内心酸涩，反而会说不出话来12 .生命中有一些人与我们擦肩了，却来不及遇见；遇见了，却来不及相识；相识了，却来不及熟悉，却还要是再见13 .对自己好点，因为一辈子不长；对身边的人好点，因为下辈子不一定能遇见14 .世上总有一颗心在期待、呼唤着另一颗心15 .离开之后，我想你不要忘记一件事：不要忘记想念我。想念我的时候，不要忘记我也在想念你16 .有一种缘分叫钟情，有一种感觉叫曾经拥有，有一种结局叫命中注定，有一种心痛叫绵绵无期17 .冷战也好，

15、委屈也罢，不管什么时候，只要你一句软话，一个微笑或者一个拥抱，我都能笑着原谅18 .不要等到秋天，才说春风曾经吹过;不要等到分别，才说彼此曾经爱过19 .从没想过，自己可以爱的这么卑微，卑微的只因为你的一句话就欣喜不已20 .当我为你掉眼泪时，你有没有心疼过情感语录1 .爱情合适就好，不要委屈将就，只要随意，彼此之间不要太大压力2 .时间会把最正确的人带到你身边，在此之前，你要做的，是好好的照顾自己3 .女人的眼泪是最无用的液体，但你让女人流泪说明你很无用4 .总有一天，你会遇上那个人，陪你看日出，直到你的人生落幕5 .最美的感动是我以为人去楼空的时候你依然在6 .我莫名其妙的地笑了，原来只因为想到了你7 .会离开的都是废品，能抢走的都是垃圾8 .其实你不知道，如果可以，我愿意把整颗心都刻满你的名字9 .女人谁不愿意青春永驻，但我愿意用来换一个疼我的你10 .我们和好吧，我想和你拌嘴吵架，想闹小脾气，想为了你哭鼻子，我想你了11 .如此情深，却难以启齿。其实你若真爱一个人，内心酸涩，反而会说不出话来12 .生命中有一些人与我们擦肩了，却来不及遇见；遇见了，却来不及相识；相识了，却来不及熟悉，却还要是再见13 .对自己好点，因为一辈子不长；对身边的人好点，因为下辈子不一定能遇见1