广西创新港湾公司财务管理通则

1、广西创新港湾公司财务管理通则第 一部 分 总则第一条 为了加强广西创新港湾公司的财务管理和会计核算, 规范公司的财务行为, 根据企业会计准则、企业财务通则和企业财务制度 结合广西创新港湾公司的实际情况 , 制定本制度。第二条 本制度是处理广西创新港湾公司财务事务的规范和准则，适用于广 西创新港湾公司所有部门。第三条 本通则只针对公司财务管理中的一般运行规则做出规定，特殊问题 处理制定专门的管理制度。第四条 公司财务部负责行使财务管理职能， 具体职责由公司部门职责规定。 第五条 公司财务部包括财务部经理、会计、成本会计、出纳等岗位，具体 职责由公司岗位说明书规定第六条 本公司业务流程处理按照公司

2、业务流程体系执行，相关制度对业务 执行的标准做出规定。第 二部分 会 计工作细 则第一章原始凭证第一条 凡是用以证明会计事项发生的及其经过的文书、 单据均为原始凭证。 原 始凭证经法令规定必须具备某种条件的，应依其规定。第二条 原始凭证按其来源分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。1、外来的原始凭证的审核 外来的原始凭证是指企业与单位或个人发生的经济业务往来的各种原始 凭证,如"进货发票 "、"收款收据 "等,对其审核的内容要求如下 :（1）必须是符合国家税务机关统一管理和使用的发票和收款收据。（2）企业的各项经济业务必须符合国家的政策、法令的有关规定。（

3、3）凭证的内容必须有单位的名称、日期、品名、数量、单价、金额、 公章（或财务专用章、 发票专用章，其它专用章均无效）、金额计算准确无误。（4）外来原始凭证的抬头必须是本单位的全称 , 涂改无效。（5）任何经过涂改或以其他方式进行篡改的凭证都不得作为原始凭证。（6）公司和其他单位或个人发生的往来借款，可以使用一般的没有税务 局认可的收据，但必须要有相应的借款合同或协议做附件。2、自制原始凭证审核 自制原始凭证是指公司在经营活动过程中发生的记录经济业务活动的书 面凭证，如入库单据、验收单据、领用单据、个人借款单据等，对其审核的 内容要求如下 :（1）必须使用本单位统一印制的自制原始凭证 ;（2）必

4、须按规定的格式和内容填写 ,各栏目反映的内容真实准确 , 大小写 金额必须相符 , 涂改了大小写金额的凭证不能报销 ;（3）附件张数 , 无论票面大小有一张算一张加计填列。第三条 原始凭证内容的审核1 、原始凭证应详细审核，如有下列情形者，当视为不合法； 法令明定为不当支出者；书面证据、数字、计算错误的； 收支数字与规定及事实经过不符的； 与本集团有关规定抵触的。2、支出凭证的审核（1）支付款项时应审核支付款项的动因是否符合公司的规定，是否经过有 权人的批准，支付款项是否符合公司规定的程序。（2）对于个人支付费用的原始凭证，应记明以下各项： 该接受款人的姓名、住址、居民身份证编号，必要时检送身

5、份证复印件； 支付款项原因，实收金额、收到日期。（3）对于其他机构支出的原始凭证，应记明收款机构名称、地址，支付款 项事由，实收金额，收到日期。必要时要检查相关的协议或合同。（4）购进材料、原料和其他消耗品的原始凭证，除需要检查发票外，均应检查相关的附加单据（收料单、验收单、请购单及审批单据） 。（5）购进固定资产的原始凭证，应检验所附的固定资产验收单、采购清单 和审批单据。（6）刊登广告费及印刷费发票或收据均应附有样本或样张，电视广告或其他有形广告要有必要的证明，如广告片、实物照片。（7）各部门的费用开支应受部门费用预算限制的， 依各该预算的规定办理3、收入凭证的审核（1）无论属于营业收入或

6、营业外收入，各项收入均应取得足以证明收入的 凭证。（2）工程结算收入应该以合同规定的单价和双方确认的工程量为其审核依 据。（3）甲方追加的各类收入，要有双方的补充协议为审核依据，必须要明确 收入的内容。（4）凡属出售资产的收入，应以合同、契约、开票议价的记录，或其他有 关书面证据为其审核依据。（5）凡属交换资产所得的利益收入，应依交换合同、契约或其他有关的书 面证据为其审核依据。第四条 原始凭证处理的程序（1）签批手续必须齐全 , 每张凭证都应有经办人或实物验收人的签章。 按照规定的审批程序进行审批 , 坚持先批示后报帐的原则 ;（2）现金或转帐的收、 付凭证在现金收付和转帐以后须加盖带有年、

7、 月、 日的"现金收讫 "、"现金付讫 " 、 "转帐收讫" 、"转帐付讫 "的戳记;（ 3）各项支出凭证应由经办部门主管人员及经办人员签章， 有权批准的人批准， 会计人员审核及财务经理核准始为有效。第二章 记帐凭证第一条 记帐凭证格式统一使用公司财务部选定的记帐凭证格式。第二条 以审核无误的外来原始凭证和自制原始凭证为编制记帐凭证的合 法依据，不生效力或不合法的原始凭证不得作为登记记帐凭证的 根据。第三条 记帐凭证的编制，除整理结算、结账等事项确无原始凭证者外， 应根据原始凭证进行。第四条 记帐凭证内所记载的会计

8、事项及金额，均应与原始凭证内所表示 者相符。第五条 应该具备原始凭证而事实上没有原始凭证或原始凭证无法取得的 会计事项，应由经办人员签报，经其主管的核准及主管会计的审 核，送与总经理批准，才可以据以编制记帐凭证，事后如取得原 始凭证时应作为附件。第六条 记帐凭证的日期一般要按经济业务发生的时间填列， 特殊情况下， 可以不一致，但要在摘要栏说明事件发生的日期。第七条 记帐凭证所编制的会计分录要按会计制度规定的科目、子目、细 目使用, 做到运用准确、行次端正。第八条 凡由一科目转入其他科目时，其借贷双方会计科目虽属相同，而 会计事项的内容并不相同，或总分类科目虽属相同，而明细分类 账科目并不相同者

9、，均应按实际情况编制记帐凭证。第九条 记帐凭证的编号 按月顺序编号。一组会计分录需编制两张以上 记帐凭证时 , 应在顺序号后面用分数形式编制分号 ,原始凭证附在 最后一张记帐凭证的后面 , 其附件张数要在该组会计分录的每张 记帐凭证上填写同一数字。第十条 为表明经济业务的实际联系 ,会计科目的对应关系要清晰明确 , 会 计科目的排列先填写 "借"方科目, 后填写"贷"方科目第十一条 摘要的填写 每发生一个科目 , 就要有一行摘要 , 不能在摘要栏内 点点, 填写摘要时内容要精炼 ,字迹要清晰 , 要反映业务的本质。第十二条 编写完会计分录后同时要对借贷方

10、合计并添列到合计栏。 第十三条 附件张数按组成记帐凭证的金额有一张算一张，无论票面大小。 第十四条 记帐凭证的签章 除制单人签章外 , 其余空章处应由有关人员自 盖。第十五条 记帐凭证的审核 未经专人审核 , 一般不得先行记帐 ,各公司由 财务经理或财务经理授权人审核。 在使用机制记帐凭证的情况下， 审核人必须逐笔审核原始凭证和记帐凭证是否相符，审核无误后 才可以在电算化软件中进行复核操作，确认记帐结果。第十六条 现金、票据、证券及财产增减、保管、转移，应随时根据合法 的原始凭证填具记帐凭证。第十七条 记帐凭证的审核。记帐凭证有下列情形者，视为不合法的凭证， 应予更正：1、记帐凭证根据不合法的

11、原始凭证填制者；2、未依规定程序编制者；3、记载内容与原始凭证不符者；4、会计法规定应当记载事项未记明者；5、依照规定，应经各级人员签章，未经其签名盖章者（各部门主管已在原始凭证上签章者，在记帐凭证上可不再签字） ；6、有记载、抄写、计算错误而未按照规定更正者；7、其他与法令、公司规章不符合的凭证。第十八条 会计凭证的装订1、根据记帐凭证登记各类帐簿完毕后 , 要及时对记帐凭证整理 ,不得零散存放, 根据凭证多少决定装订册数。2、整理时 , 将超出凭证封面的单据折叠好 , 拆掉大头针、曲别针，将记帐 凭证及原始凭证以左上角为准整齐 , 以每张凭证都能装订在内为准 , 避免装订 后脱落 , 单据

12、丢失。3、凭证要按顺序号排列 , 将会计凭证汇总表或科目余额汇总表放在最前 面。4、凭证装订必须有凭证封面、封底并按要求和内容填写齐全, 如单位、转帐、银收、银付、现收、现付 , 第几册号码（册号按年顺序号编号） 、起止 日期及盖章。5、装订时在凭证左上角装订 , 用牛皮纸包边 , 必须做到装订牢固 , 不松懈 , 美观, 整齐, 不露明线。6、凭证装订后要按日期编号顺序排列整齐 , 妥善保管。 第十九条 下列原始凭证须分别装订保管， 并应在记帐凭证上注明其保管 处所及档案编号，或其他便于查封事项：1、各种契约，及重要资产凭证，应依编号独立成卷。2、应留待将来使用的票据、证券等凭证。3、将来应

13、转送其他机构或应退还的文件、书面证据。4、其他事项不能依会计科目装订成册者。第三章 会计帐簿第一条 本公司帐簿的设立要按照公司的实际需要设立，并经过财务部经理的 批准，公司不允许对同一会计事项登记一本 （或一个帐套） 以上的帐。第二条 公司帐簿设立财务部经理拥有最高决策权，任何人不得干预。 第三条 本公司主要以电脑记帐为主，根据实际需要并设立部分手工备查帐 第四条 本公司会计帐簿按其用途分为总分类帐、明细分类帐、序时帐薄和备 查帐。第五条 帐簿一定要根据记帐凭证记录，电脑帐一般在记帐凭证复核后自动生 成，必须严格审核记帐凭证，通过保证记帐凭证的正确性来保证帐簿 记录的正确性。第六条 帐簿的修改

14、、更正一定要按照规定的方法修改，并且要留下修改的记 录或痕迹。帐簿修改更正方法 :1、红字更正法 : 发生错帐后，如果是记帐科目、帐户错误，要编制一张 和错误记帐凭证相同的红字凭证冲回记帐金额，然后再编制正确的记 帐凭证重新记录，同时要在摘要栏内注明更正的哪张凭证。2、补充更正法：如果记帐科目、帐户正确，仅是金额的错误，可以编制 科目、帐户相同的记帐凭证补充登记，并在摘要栏注明所补充的凭证 号第七条 银行日记帐与银行对帐单之间要求定时对帐 , 每月未要编制 " 未达帐 项调节表 ", 发现问题要及时查找原因。第八条 现金日记帐要坚持日清日结 ,并核对帐实是否相符 ,发现不符

15、 ,立即查 找, 财务部经理要经常督促或不定期抽查库存现金与现金日记帐相符 情况。第九条 对于不符合固定资产标准的资产，而在实际工作中又需要长期使用的 要设立辅助备查帐登记，报废时核销。第十条 固定资产及低值易耗品明细帐 , 每年与行政或财产管理部门的台帐核 对一次第十一条 其它帐目结合盘点核对帐户第十二条 帐簿的不得随意查阅，内部人查阅必须经过财务部经理批准，并且 仅可以查看与其业务相关的部分，查阅时会计必须现场监督查阅内 容，超出范围的一定要制止。第十三条 外部人查阅根据相关法规规定向其提供帐簿，但必须要求对方按规 定的程序办理相关手续。第十四条 帐簿查阅要建立登记簿，及时登记查阅人和查阅

16、时间、内容等。 第十五条 帐簿的打印、备份、保管和记录控制在广西创新港湾公司电算化会 计管理制度中规定，实际执行按该制度执行。第四章 财务报表第一条 本公司财务报表分两类，一类是对外报表，另一类是内部财务管理 报表。第二条 对外报表是根据会计准则和制度编制的资产负债表、损益表、现金 流量表及会计报表附注。一般要根据对业务发展的需要提供给外部 单位。第三条 以下单位可以接触或得到公司的对外报表：1、税务部门2、公司的贷款银行3、为公司贷款或其他经营行为提供担保的单位4、为公司采购活动提供大额信用额度的供应商5、为公司做信用评估的信用评估公司6、公司聘请的会计师事务所7、公司投标时应甲方的要求可以

17、提供对外财务报表8、总经理确定的其他单位第四条 公司内部财务管理报表原则上不对外提供，特殊情况下经总经理批 准，可以向特定单位提供，但必须要求对方签订保密协议。第五条 公司内部财务管理报表对公司内部人员区别对待，根据各自分管业 务不同，向其提供与业务有关的财务管理报表。以下人员可以得到 全部的财务报表：1、执行董事2、执行董事秘书3、审计员4、总经理5、总会计师6、财务部经理第六条 其他人要得到全部的内部财务管理报表或超出业务范围的内部财务 管理报表必须经过总经理批准。第七条严格按照编制会计报表的规定时间与顺序进行对帐一结帐一编制报表T审核报表T报送。编制报表要数字准确，必须坚持先结帐后编表

18、不得以表代帐 , 不得先编表后结帐 , 违反报表编制程序第八条 报表编出后要认真审核 , 数字要填写齐全 , 报表说明内容要完整 , 补 充资料无遗漏 , 表与表之间数字要衔接 , 审核无误后方可上报。第九条 财务人员要努力研究公司的电算化会计系统，力争实现报表根据帐 务记录自动生成。第十条 报表编出审核后 , 要加盖财务部公章、部门负责人章及制表人章后 , 装订成册 , 按规定报送时间及时报相关部门和有关领导第五章会计档案管理第一条 会计档案是指会计凭证、会计帐簿、会计报表和财务分析报告等会 计核算专业材料，是记录和反映经济业务的重要史料和凭据。会计 档案应由财务部门安排专人或兼职人员负责管

19、理。第二条 月度终了，财务部门要安排专人及时整理装订各类会计凭证和会计 报表，年度终了，要及时整理、装订各类会计帐簿。第三条 当年形成的会计档案，由财务部门存放保管一年，期满后，由财务 部门编造清册，移交办公室秘书存档。第四条 办公室接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别 需拆封重新整理的，应当会同财务部门和经办人共同拆封整理，以 分清责任。第五条 财务部门和办公室对会计档案必须进行科学管理，做到妥善保管、 存放有序、查找方便。要严格执行安全和保密制度，不得随意堆放， 严防毁损、散失和泄密。第六条 各类会计档案原则上只允许本公司财务人员查阅和使用，其中，查 阅已归档的会计凭证应办

20、理登记手续。如果税务部门或其他部门依 法查阅公司往年帐簿，可以由财务部从办公室集中调用，用毕再交 回。第七条 本公司其他部门或外单位人员需要查阅、借用会计档案，必须经总 经理批准，办理登记手续后，由会计档案管理员协同查阅。凡经批 准查阅会计档案者，应严格执行有关保密制度，在会计档案存入地 点查阅，严禁拆散或毁损，未经领导批准严禁复印和借出，第八条 凡经公司总经理批准借出的会计档案，必须详细登记调阅档案的名 称、调阅日期、调阅人员的姓名和工作单位、调阅理由和归还日期 等。第九条 会计档案的保管期限1、会计档案的保管其限，从年度终了的第一天算起。2、会计档案根据其特点在保管期限上分为永久和定期两种

21、。定期保管分为 3 年、5 年、10 年、15年、20 年。详见附表。3、会计档案的保管期限可根据实际需要适当延长。第十条 会计档案保管期满，需要销毁时，由办公室提出销毁意见，会同财 务部门共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册，经总经理审 查，报经主管部门批准后销毁。第十一条 会计档案销毁时，应由办公室和财务部门共同派人监销。监销人在 销毁会计档案之前，应当认真清点核对，销假后，在销毁清册上签章，并将监销情况报告总经理。“会计档案销毁清册”要长期保存。 会计档案保管期限表顺序号档案名称保管期限备注1.一、会计凭证类15年包括文字分析2.原始凭证、记帐凭证汇总凭证10年包括文字分析3.银行对

22、帐单和银行余额调节表15年包括文字分析4.二、会计帐簿类15年5.日记帐（现金、银行日记帐）15年6.明细帐15年7.总帐3年8.辅助帐簿5年9.三、会计报表类永久10.主要财务指标快报15年11.月度会计报表25年12.年度会计报表（决算）25年13.四、其他类 会计移交清册 会计档案保管清册 会计档案销毁清册 各类会计软盘永久第三部分会计人员管理制度第一章会计人员职业道德第一条为了规范会计人员的行为，保障会计人员依法行使职权，实现会计人员的科学化管理，根据中华人民共和国会计法及集团有关规定 ， 制定本制度。第二条会计人员在工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作

23、纪律，努力提高工作效率和工作质量。会计人员 职业道德包括以下六个方面：1、敬业爱岗 会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务技能，使自己 的知识和技能适应所从事的工作的要求。2、熟悉法规 会计人员应当熟悉国家财经、税收方面的法律、法规和会 计制度,为公司在合理合法的范围内减少开支，保证所提供的会计信 息合法、真实、准确、及时、完整。3、依法办事 会计人员应当按照国家的法律、法规和集团、公司的各项 规章规定的程序和要求进行会计工作。4、客观公正会计人员办理会计事务时应当实事求是、客观公正。5、严守秘密会计人员应当保守本公司的商业秘密，除法律规定和公司 领导同意外，不能私自向外界提供或者泄露本公司的

24、会计信息。6、魅力服务会计人员应当牢记本公司的经营理念，树立起管理也是服 务的观念，运用集团所掌握的会计信息和会计方法 ，以优质的服务为 改善公司内部管理、提高经济效益作出贡献。第二章财务人员内部控制制度第一条凡是涉及款项和财务收付、保管、结算及登记的任何一项工作，都必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约、相互牵制的作用第二条 出纳人员不得兼管会计档案保管、 收入、费用、债权债务帐目的 登记工作。第三条 财务支票专用印鉴， 必须由两人或两以上分管， 并不得在空白支 票上预盖印鉴。第四条 各类付款凭证上必须加盖付讫章和出纳人员章。第五条 出纳人员有权检查一切货币资金收付凭证的合法性和真实性， 有 权拒绝办理一切不合法、不真实的收支业务。第三章 财务人员回避制度第一条 会计人员的任用实行回避制度。 公司领导人的直系亲属不得在公 司财务部门任职 , 本单位财务部门负责人或主管人员的直系亲属 不得在财务部门中担任任何工作。第二条 采购或销售人员的直系亲属