学院内部控制制度评审实施办法

1、学院内部限制制度评审实施方法第一条为了标准学校内部限制制度评审工作,保证审计工作质量,根据?教育系统内部审计工作规定?原国家教委第24号令和我校?内部审计工作规定?,制定本方法.第二条本方法所称内部限制制度以下简称内限制度评审,是指学校审计处依法对校内有关部门和单位内部限制制度的健全性和有效性做出评价.第三条内限制度评审的目的,是通过对内限制度的审查和评价,促使被审计单位增强内部治理,从根本上减少和预防弊端产生的可能性,提升治理水平和经济效益.学校审计处对货币资金内限制度评审的主要内容：一登记现金日记账和银行存款日记账与核对银行账及支票、收据、印鉴的保管与使用等不相容职务是否别离；二货币资金收

2、付业务是否都由领导审批授权;三货币资金收付业务和财务处理是否经过严格审核;四收、付款业务是否在原始凭证上签字盖章,并及时足额入账,做到日清月结；五会计与出纳是否认期核对日记账与总账,主管会计是否认期与银行对账、编制银行存款调节表、调整未达账项,稽核人员是否认期和不定期地监盘库存现金,库存现金的数额是否超过规定限额；六出纳主管的现金和银行单据的收付保管是否限制他人接近,现金收付是否集中办理并及时解交银行；七是否周密地方案预期收入和所需支出、借款的数量和时间,以及用于短期投资的资金.第五条学校审计处对存货内限制度评审的主要内容：一存货的采购、验收、保管、发货、装运、付款、盘存等职务是否有明确的责任

3、分工,并建立岗位责任制；二存货的购入、发出是否经过授权和严格的审批手续;三存货的办理过程中是否经过采购方案、销售方案、合同、入库单、发货单、领料单和账簿记录等方面的审核；四存货的购销是否与对方签订有效的经济合同；五是否设置独立的存货验收部门,所有采购的存货是否根据合同进行严格的验收,包括核点数量、检测质量、出具验收单等；六是否对存货进行定期盘点与稽核,保证财会部门与仓库的账账、账实一致；七是否及时办理货款的结算与清理手续,对延期未付或迟收货款的存货是否查明原因并及时解决；八各项存货的交易是否及时入账.第六条学校审计处对应收款项内限制度评审的主要内容：一接受客户订单、调查信用、批准信用、填制销货

4、通知、发运商品、结算开单、办理销售退回、折让、收取货款、会计记录和核对账目等职务是否别离,并明确各自的责任；二是否实行销货合同制,根据合同规定的名称、数量、品种、规格和供给期发货,并根据合同规定的收款方式和时间及时收回货款；三采用赊销方式售货时,是否对购货单位的信用进行了调查,对不符合赊销标准的购货单位是否采用现销制；四是否根据销货订单发货,并以发货单或送货单作为产成品减少的原始凭证；五是否根据有关单据和发票及时办理销货款的入账手续；六是否认期编制客户欠款分析表,及时催缴货款,按期收回并入账；七应收账款的坏账注销是否经有关部门审批；八应收票据的保管与经管现金或一般会计记录是否别离,票据的承兑是

5、否经保管票据以外的主管人员批准,违约票据的冲销是否经主管人员批准.第七条学校审计处对固定资产内限制度评审的主要内容：一固定资产的购置、调出、出售、报废、对外投资等是否经有关部门授权和审批并履行相应的手续；二新增固定资产在交付使用时,有关部门对其数量、规格、名称、出厂或建成日期、备品备件、原始价值、性能、新旧程度等是否逐项验收,并确定其年限、折旧率,同时填制固定资产验收清单交财会部门入账,固定资产的出售和对外投资是否对其性能和新旧程度进行检验；三固定资产的治理部门、使用部门和财会部门是否对增减的固定资产在卡片、明细账和总账上进行平行登记,是否认期进行固定资产折旧的核算；四是否建立固定资产的归口、

6、检修和调拨移动等治理制度；五是否进行定期和不定期的固定资产盘点,是否及时处理盘亏盘盈.第八条学校审计处对对外投资内限制度评审的主要内容：一投资治理部门是否提出投资工程申请报告,确定投资立项的依据、所需资金、投资时间、预计效益及回收期；咨询部门或其他部门是否对发行证券单位或接受投资企业的信誉和经济实力进行调查；财务部门是否会同投资治理部门对投资所需资金的筹集进行可行性分析；实物投资是否对接受投资的工程进行可信性论证；投资工程报告书或立项报告是否经主管领导审批；二是否通过投资方案的编制、执行和检查对投资进行限制,计划的制定和执行是否经过领导审批；三短期投资是否对证券市场行情的变化进行了分析,长期投

7、资是否对接收投资企业行使所有者的监督权、决策权和投资回收的限制权；四是否认期对投资效果进行分析,提出投资运行中存在的问题及改良意见；五是否建立了相关的资产、资金和有价证券收、付制度；六是否实行投资的总分类核算、明细分类核算,定期与原始凭证和治理部门的实物账核对,并通过清查盘点实物进行核实,由稽核人员抽查监督；七股票和债券是否由独立于投资授权人、投资记账员与出纳员之外的专人保管,并有严格的防火、防盗具体举措,是否由内部审计人员或不参加与投资业务的其他人员定期检查其存在性和账实是否相符.第九条学校审计处对无形资产和递延资产内限制度评审的主要内容：（1） 购入无形资产是否进行了市场调研并编制了可行性

8、研究方案,购入方案是否经最高治理部门批准；二是否对协商价格的合理性进行了审核和深入调查；三是否通过合同方式进行了购入与转让；签订合同时,是否审查了无形资产的证实文件、有效期和手续的齐备性；四取得的无形资产是否根据有关凭证及时入账；五是否对每期摊销和期末余额定期进行复核,查明摊销期限是否合理,摊销额计算是否正确；六无形资产的转让是否经最高治理部门批准,作价是否合理,转让的收入是否及时入账第十条学校审计处对流动负债内限制度评审的主要内容：一流动负债的经办人员、记录人员和业务审批人员是否进行了分工；二导致负债的业务是否按规定程序办理,金额较大的流动负债业务是否经业务主管人员专门批准或授权执行；三所发

9、生的流动负债业务是否及时入账；四是否由专人定期核对流动负债业务、实有数额及到期日的真实性.第十一条学校审计处对长期负债内限制度评审的主要内容：一举借长期债务是否有借债使用方案、归还方案；最高治理机构是否制订举债政策及内部审批程序,审慎地作出借债决策,并与债权方签订协议或合同,明确双方的责任与权利；二举债投资是否进行了可行性研究,明确款项的数额、用途,测算预期收益,决策后授权财务部门执行；财务部门是否向金融机构提交借款申请,说明借款原因、用途、金额、使用时间和方案、归还期限和方案,并办理借款审批手续；是否签订借款合同并将借款存入银行,是否在贷款限额内按方案实际需要和规定用途使用借款,借款到期是否

10、按规定还本付息或办理延期借款手续；三借款的取得、使用和归还是否及时、完整地根据有关凭证入账,业务处理和会计记录等责任是否严格分工,利息支付手续是否完备；四是否对长期负债资金的使用和归还情况进行经常性检查.第十二条学校审计处对实收资本和资本公积内限制度评审的主要内容：一资本金的投入、增资、减资、转让以及经营结束或破产清算时的清算、分配和归还等资本业务,是否经最高权力机构审核与授权,是否按国家有关规定办理；二是否经治理部门授权并以章程形式明确有关部门与人员的职责,划分不相容职务;三资本金的投入及其以后的增资和清算退还是否经过验证和评估,认定其真实、合法、正确；四是否根据评估、验证并核实后的凭证,将

11、投资者投入的资本金及时地登记入资本投入明细账,其后发生的增资、减资变动是否及时地记入明细账与备查簿中；五是否对资本金的筹集、存留、增减情况和股利、红利的分配进行定期检查清理,验证投资活动和会计处理是否真实、合法、正确,是否增强了对资本金保值增值的限制.第十三条学校审计处对盈余公积和未分配利润内限制度评审的主要内容：一实现的盈利是否按国家规定的程序和标准进行分配,盈余公积的提留是否经股东大会或董事会作出决定；二留存收益中的盈余公积金、公益金和未分配利润是否按规定的用途使用、分配,专户记录,不混在一起；三盈余公积各局部的使用是否经董事会授权批准,用公积金发放股利是否按制度规定予以严格限制；四是否对

12、向投资者分配的股利,以及公积金、公益金等账户进行定期检查清理,验证其真实性、正确性,是否正确评价资本的增值.第十四条学校审计处对主营业务收入内限制度评审的主要内容：一销售方案是否以正确、可靠的市场预测和销货合同为依据,是否运用科学的方法编制,各项指标的计算是否准确并保持时间和空间上的协调、衔接,是否履行严格的审批手续；二销货合同签订是否由专人负责,签订合同的程序、形式及合同的内容是否符合经济合同法的要求,所签合同是否经部门负责人审批；三是否在合理分工与协作的根底上,严格划分有关部门及部门内部成员之间的权限及责任,严格划分不相容职务；四是否依据?中华人民共和国发票治理方法?对销货发票的领购、开具

13、和保管等进行严格限制,并保证其合法、真实和正确；五是否建立、健全产品发出制度并严格执行,保证其平安、完整,及时办理货款结算和收回；六发出商品或提供劳务之后,财会部门是否严格执行结算制度,恰当地选用结算方式及时进行款项结算并保证结算的正确无误；七是否根据内部会计限制制度的原那么和实际情况,合理地设置会计科目、账簿,建立完整的核算流程,按规定的限制程序和方法进行财务处理.第十五条学校审计处对产品本钱内限制度评审的主要内容；一是否进行本钱预测；本钱预测的依据是否可靠、完整,方法是否科学、合理,结果是否正确；二产品本钱方案是否与利润、销售、生产等项方案和有关技术经济定额相互衔接、协调,保持先进、合理的

14、水平,并进行指标分解,层层落实；三是否建立本钱归口分级治理责任制,形成纵横相连的本钱控制网络；四是否建立健全本钱核算的根底工作,严格、准确计量验收,健全原始记录和先进、合理的技术经济定额;五各项本钱费用支出是否都经主管部门负责人审批,所有的原始记录是否由专人复核；六是否正确研究本钱计算对象、本钱计算期、费用归集的程序和分配的方法,以及本钱计算方法.第十六条学校审计处对期间费用内限制度评审的主要内容：一是否根据财务会计制度的规定,结合实际情况,制定期间费用工程开支方案、预算、定额,以及相应的治理制度,并将方案、预算和定额分解下到达各部门、各单位；二各部门、各单位发生的期间费用是否事先提出申请,财

15、会部门对照开支标准、方案和预算进行审核,并经主管人员批准后开支；三使用经费的各部门、各单位是否按规定的审批权限和程序进行审批,财会部门审查、稽核、记账是否由不同人分管；四各项费用开支是否取得真实、合法的凭证,并按规定程序经开支部门、单位主管人员审批,财会部门审核无误；五经审核后的各项费用开支是否及时、正确入账,并于期末全部结转本年利润账户；六是否通过检查费用方案预算执行情况,揭示差异,分析原因,及时将信息反应给有关部门.第十七条学校审计处对利润形成内限制度评审的主要内容：一是否事先编制年度利润方案,并以此为依据编制生产经营计划和实施举措；利润方案限制的依据是否可靠,方法是否科学,计算是否正确.

16、举措是否切实可行；二利润形成是否有严格、合理的责任分工,不相容职务是否分离；三财会部门负责人和主管会计是否负责日常核算和期末结账的审核,财会部门是否按规定的会计组织核算程序,及时、正确地进行账务处理,并核查执行情况.第十八条学校审计处对利润分配内限制度评审的主要内容：一是否根据财务制度和会计制度的规定,结合实际情况,制订包括分工责任制在内的利润分配治理制度并严格执行;二是否设专人对净利润总额进行审核,正确确定利润分配基数,并据此按规定的利润分配顺序及规定的税率、比例,由财会部门编制利润分配表；三财会部门的负责人或会计主管是否对利润分配表的内容,逐项进行审核并签章；四会计人员是否根据审核的利润分

17、配表填制记账凭证,经主管会计审核无误后及时登记利润分配明细账及其他相关账户.第十九条学校审计处对财务报告内限制度评审的主要内容：一是否制定严密的工作程序,明确每一环节的工作内容、质量要求、时间限制、各岗位人员的责任和权限,以及各岗位之间的相互配合和制约关系；二是否制定结账日程表,对结账程序进行合理安排,并规定每一程序完成的时限,对影响结账的关键环节,提出妥善的对策；三对本期发生或完成的经济业务是否全部入账、账簿与记账凭证是否一致,复算发生额和余额计算是否正确等,是否严格检查和核对；在编制会计报表前,是否对账簿与记账凭证及其所附原始凭证之间、各种有关账簿之间、账簿记录与财产实有数之间进行认真的核

18、对,做到账证、账账、账实三相符；是否在正确结账、认真对账的根底上,进行试算平衡工作；四是否严格依据会计制度对报表种类、格式、工程排列、工程内容和编制方法的规定编制每一报表,并保证每一报表内和不同报表有数量对应关系的工程之间保持应有的对应关系；对于必须予以反映而会计报表规定的工程内容中无法容纳的重要财务信息,是否在相关工程或通过附表、附注等加以说明；五财会部门负责人或主管会计是否对编制完毕的会计报表的真实性、合规性和正确性等进行认真审核并签章；六会计报表是否按月、季或在规定的期限内报送当地财税机关、开户银行、主管部门和国有资产治理部门.第二十条审计处对内限制度评审的程序和方法：一收集与描述被审计

19、单位的内限制度；（2） 健全性与合理性评价；三符合性测试,评价内限制度的有效性；四总体评价,即通过符合性测试,评价内限制度的可信赖程度,确定其对实质性测试的可靠性；五实质性测试；六提出评审报告,对内限制度的健全性、合理性、有效性和可靠性做出实事求是的评价,并针对制度缺陷提出改良建议.第二十一条本方法自发布之日起施行,由审计处负责解释.第一条为了增强学校内部审计工作,保证学校改革和开展的顺利进行,根据?中华人民共和国审计法?和?教育系统内部审计工作规定?原国家教委第24号令,制定本规定.第二条学校内部审计是我国审计体系的组成局部,是对学校和学校所属单位财务收支及其有关经济活动的真实、合法和效益依

20、法实施内部监督的活动学校内部审计工作为学校的改革和开展效劳,对学校强化内部治理,遵守国家财经法规,增强廉政建设,维护自身合法权益,提升资金使用效益,将起到促进的作用.第三条学校设立审计处,在主管领导的直接领导下,依据国家法律、法规和政策,以及上级部门和本校的规章制度,对学校和学校所属单位的财务收支及其有关经济活动进行内部审计监督,独立行使内部审计监督权.审计处同时接受国家审计机关和上级审计机构的指导和监督.第四条为适应学校内部治理,保证审计工作的顺利进行,学校审计处应配备专业知识和业务水平较强的人员,形成专业、知识、年龄结构合理的审计队伍,而且保持相对稳定.也可根据需要聘请兼职审计员或特约审计

21、员.第五条审计人员要恪守审计职业道德,严守审计纪律,做到依法审计,忠于职守,客观公正,实事求是,廉洁奉公,保守秘密.第六条审计人员办理审计事项,与被审计单位或审计事项有利害关系的,应当回避.第七条审计人员依法独立行使审计监督权,受国家法律保护,任何单位和个人不得设置障碍和打击报复.第八条审计人员的专业技术职务,按国家的有关规定予以评聘.第九条学校审计处对学校和学校所属单位的以下事项进行审计：一财务方案或单位预算的执行和决算；二预算内外各项资金的治理和使用；三与财务收支有关的经济活动；四国有资产的治理和使用；五企业单位、校办产业的资产、负债和损益；六基建、维修工程的概算和预决算；七办学效益,经济

22、效益；八国家财经法规和上级以及本校财经规章制度的执行;九内部限制制度的建立和执行；十所属企事业单位法定代表人和主要负责人的经济责任；十一学校主管领导和上级审计机关及上级审计机构交办的其他事项.第十条学校审计处对学校和学校所属单位与境内、外经济组织兴办的合资、合作经营企业以及合作工程等投入资金、财产的经营状况及其效益,依照有关规定,进行内部审计或审计调查.第十一条以下事项需经学校审计处审签,方为有效：一学校预算和财务收支方案执行情况及决算的上报；二各种专项经费结算和决算的上报；三自筹基建经费的使用,基建、维修工程的结算；四企业单位、校办产业年度资产、负债、损益报表,关、停、并、转时清产核资的结果

23、;五学校主管领导决定需要审签的其他事项第十二条学校审计处在审计范围内,具有以下主要权限：一根据审计工作的需要,要求有关单位按时报送财务方案、预算、决算、报表和有关文件、资料等；二审核凭证、账表和决算,检查资金和财产,检测财务会计软件,查阅有关文件和资料；三参加研究财经工作的会议和其他有关会议；四对审计涉及的有关事项,向有关单位和人员进行调查并索取有关文件、资料和证实材料；五对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费的行为,经学校主管领导同意,作出临时的制止决定；六对阻挠、阻碍审计工作以及拒绝提供有关资料的,经学校主管领导批准,采取封存账册和资财等临时举措,并提出追究有关人员责任的建议；七提出改

24、良治理、提升效益的建议,表彰模范遵守和维护财经法纪成绩显着的单位和个人并建议给予奖励,对违反财经法纪和造成损失浪费的行为提出纠正、处理的意见,对严重违反财经法纪和造成严重损失浪费的有关人员提出经济处分举措或移交纪检、监察或司法部门处理的建议；八根据学校的授权,进行经济处理和经济处分；九检查经学校主管领导批准的审计决定或审计意见书的执行；十对审计工作的重大事项,根据有关规定向上级主管部门、上级审计机关或上级审计机构反映.第十三条学校审计处根据上级审计机关和上级审计机构的要求和部署,拟定审计工作方案,报学校主管领导批准后组织实施.第十四条学校审计处根据审计工作方案确定审计事项,并应于实施审计前向被

25、审计单位送达审计通知书.第十五条审计人员对审计事项实施审计,填写审计工作底稿,取得有关证实材料.第十六条审计终结,提出审计报告,征求被审计单位意见.被审计单位要在接到审计报告之日起10日内,将其书面意见送交学校审计处,逾期即视为无异议.第十七条学校审计处审定审计报告,对审计事项作出评价,出具审计意见书,对需要依法处理的还应做出审计决定,并应将审计报告、审计意见书和审计决定一并报学校主管领导审批,学校主管领导要在20天内批复,并责成学校审计处具体办理和监督执行.经批准的审计决定、审计意见书,应及时送达被审计单位和有关单位,被审计单位和有关单位必须执行.第十九条学校审计处在审计事项结束后,应建立审

26、计档案,根据规定治理.第二十条违反本规定,有以下行为之一的单位和个人,根据情节轻重,学校审计处可以提出警告、通报批评、给予党纪政纪处分或经济处分等建议,报请学校主管领导或纪检、监察部门处理：一拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料和证实材料的；二转移、隐匿、篡改、销毁有关文件和会计资料的；三转移、隐匿违法所得的财产的；四弄虚作假、隐瞒事实真相的；五阻挠审计人员行使职权,抗拒、破坏监督检查的；六拒不执行审计决定和审计意见书的；七报复陷害审计人员和检举人的.以上各款所列行为构成犯罪的,应提请司法机关处理.第二十一条审计工作人员,如有以下行为之一者,学校应根据情节轻重,给予警告、罚款或党纪、政

27、纪处分：一利用职权,谋取私利的；二弄虚作假,徇私舞弊的；三玩忽职守,给国家和单位造成重大损失的;四泄露秘密的;上述各款所列行为构成犯罪的,应提请司法机关处理第二十二条本规定由学校主管领导负责解释.第二十三条本规定自公布之日起施行.第一条为标准学院学生收费治理工作,保证我院各项事业的健康发展.根据?中华人民共和国高等教育法?、?普通高等学校学生治理规定?、?高等学校收费暂行治理方法?等有关法律法规,结合我院实际情况,特制定本方法.第二条学生收费范围和工程一本方法适用于我院所有学生.二本方法所指收费工程为按教育主管部门规定、物价主管部门批准的学生应缴纳的各项学杂费用,其他代收、预收费用.第三条收费

28、机构和责任学生收费工作由财务处和学务部共同负责.财务处责任：收费工程、标准申报、收款组织、收费统计治理及票据购制业务.学务部责任：负责家庭经济困难学生缓交学费的审批,协助办理学生贷款以及学费清缴工作.教务部及总务部按本治理方法有关规定履行相应责任.要增强学生注册治理,在学校规定的注册时间内,凭财务处提供的学生缴费信息资料或学生提供的学费缓交申请批准单办理学生注册手续,工作流程的原那么为先缴费后注册.第四条收费方法和形式.学院实行按学年收费制度.学生使用学院统一发放的银行卡缴纳学费.新生的银行卡随录取通知书一同邮寄给本人,学生按入学须知要求将所需款项存入银行卡.其他年级学生,在每学年开学,将应缴

29、的各项费用足额存入学校发放的银行卡内,由代收银行根据学院要求通过银行卡进行统一收缴.学生不缴纳学费将不予注册上课.第五条缓交学费因家庭经济困难不能按时全额缴纳学费的学生,应于开学前由本人提出书面申请和证实材料申请人户籍所在居委会村委会或乡镇民政部门出具的家庭困难证实,包括所在省市区、家庭人口数、职业、总收入经系主任和学务部审核,报主管院长批准并送交财务处备案后,可作缓交处理.缓交费学生应与学校签定一年内补齐欠费的保证书,否那么下一学年将不予注册.第六条助学贷款根据?江苏省农村信用联社、江苏省教育厅关于进一步做好农村信用社国家助学贷款工作的通知苏信联发200549号?文件精神,具有江苏省户籍户口在县及县以下的学生在原籍地持本人身份证和录取通知书向户籍所在地农村信用社提出贷款申请,由农村信用社按审批权限发放贷款,贷款政策与国家助学贷款一致,由省财政按贷款利率的50%合予补贴.其他地区的学生在原籍地银行进行商业贷款或以其它渠道获得经济援助.第七条学生欠费的处理学生在每学年开学前,必须将欠交包括缓交学费结清,否那么不予注册上课,但学校可为期保存学籍一年,逾期仍不能补齐欠费的将按自动退学处理.第八条退费处理学校