新企业会计准则下现金流量表的编制方法常用

1、新企业会计准则下现金流量表 的编制方法（可以直接使用，可编辑 优质资料，欢迎下载）一）经营活动产生的现金流量的编制方法 按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。 直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金 流量。在直接法下， 一般是以利润表中的营业收入为起算点， 调整与经营活动有 关的项目的增减变动， 然后计算出经营活动产生的现金流量。 采用直接法具体编 制现金流量表时，可以采用工作底稿法或 T 型账户法。业务简单的，也可以根 据有关科目的记录分析填列。1. "销售商品、提供劳务收到的现金 "项目本项目可根据 "主营业务收入

2、"、"其他业务收入 "、"应收账款 "、"应收票据 "、 "预收账款"及"库存现金 "、"银行存款"等账户分析填列。本项目的现金流入可用下述公式计算求得： 销售商品、提供劳务收到的现金 =本期营业收入净额本期应收账款减少额 （ -应收账款增加额） +本期应收票据减少额（ -应收票据增加额） +本期预收账款 增加额（ -预收账款减少额）注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。 （因核销坏 账损失减少了应收帐款， 但没有收回现金） 。如果有收回前期已核销

3、的坏帐金额， 应加上。（因收回已核销的坏帐， 并没有增加或减少应收账款， 但却收回了现金） 。2. "收到的税费返还 "项目 该项目反映企业收到返还的各种税费。 本项目可以根据 "库存现金 "、"银行存 款"、"应交税费 "、"营业税金及附加 "等账户的记录分析填列。3. "收到的其它与经营活动有关的现金 "项目 本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流 入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可根据"营业外收入 &quo

4、t;、"营业外支出 "、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款 "等账户的记 录分析填列。4. "购买商品、接受劳务支付的现金 "项目 本项目可根据 "应付账款 "、"应付票据 "、"预付账款 "、"库存现金 "、"银行存 款"、"主营业务成本 "、 "其他业务成本 ""存货 "等账户的记录分析填列。本项目的现金流出可用以下公式计算求得

5、：购买商品、接受劳务支付的现金 =营业成本 +本期存货增加额（ -本期存货减 少额） +本期应付账款减少额（ -本期应付账款增加额） +本期应付票据减少额（ - 本期应付票据增加额） +本期预付账款增加额（本期预付账款减少额）5. "支付给职工以及为职工支付的现金 "项目 该项目反映企业实际支付给职工、 以及为职工支付的工资、 奖金、各种津贴 和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用）。但不含为 离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。本项目可根据 "库存现金 " 、" 银行存款 "、"应付职工薪

6、酬 "、"生产成本 " 等账户 的记录分析填列。6. "支付的各项税费 "项目 本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用。 但不包括已计入固 定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。本项目应根据 "应交税费 "、"库存现金 "、"银行存款"等账户的记录分析填列。7. "支付的其它与经营活动有关的现金 "项目 本项目反映企业除上述各项目外， 支付的其它与经营活动有关的现金， 包括 罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、 支付的离退休人员的各项费

7、用等。 本项目应根据 "管理费用"、"销售费用"、"营业外支出 "等账户的记录分析填列。（二）投资活动产生的现金流量的编制方法 投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：1. "收回投资所收到的现金 "项目本项目反映企业出售、 转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资 产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。 不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目应根据"交易性金融资产 "、"长期股权投资 "、"

8、库存现金 "、"银行存款"等账户的记录分析填列。2. "取得投资收益所收到的现金 "项目 本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现 金，以及债权性投资取得的现金利息收入。 本项目应根据 "投资收益 "、"库存现金 "、"银行存款 "等账户的记录分析填列。3. "处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 "项目 该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金， 减去为处置这些资产所支 付的有关费用后的净额。本项目可根据 "固定

9、资产清理 "、"库存现金 "、"银行存款 "等账户的记录分析填列。如该项目所收回的现金净额为负数，应在 "支付的其它与投资活动有关的现 金"项目填列。4. "收到的其它与投资活动有关的现金 "项目 本项目反映除上述各项目以外， 收到的其它与投资活动有关的现金流入。 应 根据"库存现金 "、"银行存款 "和其他有关账户的记录分析填列。5. "购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金 "项目 本项目反映企业购买、 建造固定资产， 取得无形资产

10、和其他长期资产所支付 的现金。其中企业为购建固定资产支付的现金， 包括购买固定资产支付的价款现 金及增值税款、 固定资产购建支付的现金。 但不包括购建固定资产的借款利息支 出和融资租入固定资产的租赁费。本项目应根据 "固定资产 "、"无形资产 "、"在建工程 "、"库存现金 "、"银行存 款"等账户的记录分析填列。6. "投资所支付的现金 "项目该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、 长期股权投资、 持 有至到期投资所实际支付的现金， 包括佣金手续费所支付的现金。

11、 但不包括企业 购买股票和债券时， 实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付 息期但尚未领取的债券利息。本项目应根据 "交易性金融资产 "、"长期股权投资 "、"持有至到期投资 "、 "库 存现金"、"银行存款 "等账户记录分析填列。7. "支付的其它与投资活动有关的现金 "项目 本项目反映企业除了上述各项以外， 支付的与投资活动有关的现金流出。 包 括企业购买股票和债券时， 实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或 已到付息期但尚未领取的债券利息等。本项目

12、应根据 "库存现金 "、"银行存款 "、" 应收股利 "、"应收利息 "等账户的记录分析填列。（三）筹资活动产生的现金流量的编制方法 筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：1. "吸收投资所支付的现金 "项目 本项目反映企业收到投资者投入的现金， 包括以发行股票、 债券等方式筹集 资金实际收到的款项净额（即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 本项目可根据 "实收资本（或股本） "、"应付债券 "、"库存现金

13、" 、"银行存款 "等账 户的记录分析填列。2. "借款所得到的现金 "项目 本项目反映企业举借各种短期借款、 长期借款而收到的现金。 本项目可根据 "短期借款"、"长期借款 "、"银行存款"等账户的记录分析填列。3. "收到的其它与筹资活动有关的现金 "项目 该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入。 本项目应根据 "库存现金 "、 "银行存款 "和其他有关账户的记录分析填列。4. "偿还债

14、务所支付的现金 "项目 本项目反映企业以现金偿还债务的本金， 包括偿还金融机构的借款本金、 偿 还到期的债券本金等。本项目可根据 "短期借款 "、"长期借款 "、"应付债券"、"库 存现金"、"银行存款 "等账户的记录分析填列。5. "分配股利、利润或偿还利息所支付的现金 "项目 本项目反映企业实际支付的现金股利、 支付给投资人的利润或用现金支付的 借款利息、债券利息等。本项目可根据 "应付股利（或应付利润） "、"财务费用 "

15、;、 "长期借款"、"应付债券 "、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。6. "支付的其它与筹资活动有关的现金 "项目 本项目反映除了上述各项目以外， 支付的与筹资活动有关的现金流出。 例如 发行股票债券所支付的审计、 咨询等费用。该项目可根据 "库存现金"、"银行存款 "和其他有关账户的记录分析填列。（四）汇率变动对现金的影响的编制方法 本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对 现金的影响数额。（编制方法略）。（五）&

16、quot;现金及现金等价物的净增加额 "的编制方法"现金及现金等价物的净增加额 " ，是将本表中 " 经营活动产生的现金流量净额 "、"投资活动产生的现金流量净额 "、"筹资活动产生的现金流量净额 "和 "汇率变 动对现金的影响 "四个项目相加得出的。（六）期末现金及现金等价物余额的填列 本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等 价物金额求得。它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相 等。（七）补充资料项目的内容和编制方法 除现金流量表反映的信息外

17、， 企业还应该在附注中披露将净利润调节为经营 活动的现金流量、 以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、 现金及现金等价 物净变动情况等信息。也就是要求按间接法编制现金流量表的补充资料。1. 将净利润调节为经营活动的现金流量 现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量， 同时，企业还应采用间接 法反映经营活动产生的现金流量。 间接法， 是指以企业本期净利润为起算点， 通 过调整不涉及现金的收入和费用、 营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减 变动，调整不属于经营活动的现金收支项目， 据此计算并列报经营活动产生的现 金流量的方法。现金流量表补充资料是对现金流量表采用直接法反映的经营活动 现金流

18、量进行核对和补充说明。采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整。 （ 1）实际没有支付现金的费用；（ 2）实际没有收到现金的收益；（ 3）不属于 经营活动的损益；（ 4）经营性应收应付项目的增减变动。企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的， 而且包括了投资 活动和筹资活动的收入和费用。 将净利润调节为经营活动的现金流量， 就是要按 收付实现制的原则， 将净利润按各项目调整为现金净流入， 并且要剔除投资和筹 资活动对现金流量的影响。 对这些项目的调整过程， 就是按间接法编制经营活动 现金流量表的过程。将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础。 因为净利

19、润是现金 净流入的主要来源。但净利润与现金净流入并不相等， 所以需要在净利润基础上， 将净利润调整为现金净流入。在净利润基础上进行调整的项目主要包括：1）"计提的资产减值准备 "项目企业计提的各项资产减值准备， 包括坏账准备、 存货跌价准备、 以及各项长 期资产的减值准备等已经计入了 "资产减值损失 "科目，期末结转到 "本年利润 "账 户，从而减少了净利润。但是计提资产减值准备，并不需要支付现金，即没有减 少现金流量。所以应将计提的各项资产减值准备，在净利润基础上予以加回。本项目应根据 "资产减值损失 "账户的记

20、录分析填列。2）"固定资产折旧 " 项目 工业加工企业计提的固定资产折旧， 一部分增加了产品的成本， 另一部分增 加了期间费用（如管理费用、销售费用等），计入期间费用的部分直接减少了净 利润，计入产品成本的部分， 一部分转入了主营业务成本， 也直接冲减了净利润； 产品尚未变现的部分， 折旧费用加到了存货成本中， 存货的增加是作为现金流出 进行调整的。 而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出。 所以，应在净利润 的基础上将折旧的部分予以加回。本项目应根据 "累计折旧 "账户的贷方发生额分析填列。3）"无形资产摊销 " 项目企业的无形资

21、产摊销是计入管理费用的， 所以冲减了净利润。 但无形资产摊 销并没有发生现金流出。 所以无形资产当期摊销的价值， 应在净利润的基础上予 以加回。该项目可根据 "累计摊销 "账户的记录分析填列。4）"长期待摊费用摊销 "项目 长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样， 已经计入了损益， 但没有发生现 金流出，所以项目应在净利润的基础上予以加回。5）"处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 "项目处置固定资产、 无形资产和其他长期资产发生的损益， 属于投资活动产生的 损益，不属于经营活动产生的损益， 但却影响了当期净利润。 所以在将净利润

22、调 节为经营活动现金流量时应予以剔除。 如为净损失，应当予以加回； 如为净收益， 应予以扣除，即用 "-"号列示。本项目可根据 "营业外收入 "、 "营业外支出 "、等账户所属明细账户的记录分 析填列。7) "固定资产报废损失 "项目。 本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失(或盘盈后的净收益)。 企业发生固定资产盘亏盘盈损益， 属于投资活动产生的损益， 不属于经营活 动产生的损益， 但却影响了当期净利润。 所以在将净利润调节为经营活动现金流 量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回；如为净收益，应予以扣除，即用

23、 "-"号列示。本项目可根据 "营业外收入 "、 "营业外支出 "、等账户所属明细账户的记录分 析填列。7)"公允价值变动损失 "项目 该项目反映企业持有的交易性金融资产、 交易性金融负债、 采用公允价值模 式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。 因为公允价值变动损失影 响了当期净利润，但并没有发生现金流出，所以应进行调整。如为净收益以""号列示。本项目可根据 "公允价值变动损益 "科目所属有关明细科目的记录分析填 列。8) "财务费用 "项目

24、一般企业，财务费用主要是借款发生的利息支出(减存款利息收入)。财务 费用属于筹资活动发生的现金流出， 而不属于经营活动的现金流量。 但财务费用 作为期间费用， 已直接计入了企业经营损益。 影响了净利润。 所以在将净利润调 节为经营活动现金流量时应予以剔除。 财务费用如为借方余额， 应予以加回； 如 为贷方余额，应予以扣除。本项目应根据利润表 "财务费用 "项目填列。9) "投资损失 "项目企业发生的投资损益， 属于投资活动的现金流量， 不属于经营活动的现金流 量。但投资损失，已直接计入了企业当期利润，影响了净利润。所以在将净利润 调节为经营活动现金流量时

25、应予以剔除。 如为投资净损失， 应当予以加回； 如为 投资净收益，应予以扣除，即用 "-"号列示。该项目可根据利润表中 "投资收益 "项目的金额填列。10) "递延所得税资产减少 "项目该项目反映企业资产负债表 "递延所得税资产 "项目的期初余额与期末余额 的差额。递延所得税资产的减少增加了所得税费用， 减少了利润。 而递延所得税 资产的减少并没有增加现金流出。 所以应在净利润的基础上予以加回。 相反，如 果是递延所得税资产增加，则应用 " "号填列。本项目可以根据 "递延所得税资产

26、"科目分析填列。11) "递延所得税负债增加 "项目 递延所得税负债的增加， 增加了当期所得税费用， 但并没有因此增加现金流 流出，所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税负债减少， 则应用 ""号填列。12）"存货的减少 "项目 企业当期存货减少，说明本期经营中耗用的存货，有一部分是期初的存货， 这部分存货当期没有发生现金流出，但在计算净利润时已经进行了扣除。所以在 将净利润调节为经营活动现金流量时应当予以加回。如果期末存货比期初增加，说明当期购入的存货除本期耗用外还剩余一部 分。这部分存货已经发生了现金流出

27、，但这部分存货没有减少净利润。所以在将 净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。即用 "-" 号列示。总之，存货的减少，应视为现金的增加，应予加回现金流量；存货的增加， 应视为现金的减少，应予扣除现金流量。该项目可根据资产负债表 "存货 "项目的期初、期末数之间的差额填列。13）"经营性应收项目的减少 "项目 经营性应收项目的减少（如应收账款、应收票据、其他应收款等项目中与经 营活动有关的部分的减少） ，说明本期收回的现金大于利润表中确认的主营业务 收入，即将上期实现的收入由本期收回了现金， 形成了本期的现金流入，但净利 润却没有增

28、加。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时， 将本期经营性应收 项目减少的部分应予以加回。但上述各应收项目如果增加，即经营性各应收项目的期末余额大于期初余 额，则表明本期的销售收入中有一部分没有收回， 从而减少了现金的流入，在将 净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。本项目应根据各应收项目账户所属的明细账户的记录分析填列。14）"经营性应付项目的增加 "项目 经营性应付项目的增加（如应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应付福利 费、应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分的增加），说明本期 购入的存货中有一部分没有支付现金， 净利润不变，但现金流出减少了，从而现

29、金流量肯定增加了。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时， 将本期经营性 应付项目增加的部分应予以加回。如果上述经营性应付项目减少，即期末余额小于期初余额，说明除将本期购 入的存货全部付款以外，还支付了上期的应付款项，所以现金流出增加了，现金 净流量减少了。在将净利润调节为经营活动现金流量时， 将本期经营性应付项目 减少的部分应予以扣除。本项目应根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列。2. 不涉及现金收支的投资和筹资活动。 不涉及现金收支的投资和筹资活动项目，反映企业一定期间内影响资产和负 债但不形成现金收支的所有投资和筹资活动的信息。 这些投资和筹资活动虽不涉 及现金收支，但对以后各

30、期的现金流量会产生重大影响。 所以也应进行列示和披 露。不涉及现金收支的投资和筹资活动的具体项目见现金流量表补充资料表中 所列。一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额=资产负债表 货币资金'期末余额；现金的期初余额二资产负债表 货币资金'期初余额；现金及现金等价物的净增加额二现金的期末余额-现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1吸收投资所收到的现金二（实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数）+ （应付债券期末数应付债券期初数）2借款收到的现金二（短期借款期末数-

31、短期借款期初数） + （长期借款期末数-长期借款期 初数）3收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4偿还债务所支付的现金二（短期借款期初数-短期借款期末数） + （长期借款期初数-长期借款期 末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息） 5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出6支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支 付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企

32、业以分期付款方 式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1收回投资所收到的现金二（短期投资期初数-短期投资期末数） + （长期股权投资期初数-长期股 权投资期末数）+（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。2取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-（应收利息期末数-应收利息期初数） -（应收股利期 末数应收股利期初数）3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额二固定资产清理”的贷方余额+ （无形资产期末数-无形资产期初数）+ （其 他长期资产期末数其

33、他长期资产期初数）4收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）+ （固定资产期末数固定资产期初数）+（无形资产期末数无形资产期初数）+（其他长期资产 期末数其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长 期资产所收回的现金净额项目中核算。6投资所支付的现金二（短期投资期末数-短期投资期初数） + （长期股权投资期末数-长期股 权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投 资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于

34、期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。7支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额 ”1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备二本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧二制造费用中折旧+管理费用中折旧 或：二累计折旧期末数一累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销二无形资产（期初数期末数） 或二无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销二长期待摊费用（期初数

35、-期末数） 或二长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）二待摊费用期初数-待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）二预提费用期末数-预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用二利息支出一应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）二递延税款（期末数-期初数）13、存货的减少（减：增加）=存货（期初数期末数）注：未考虑存货对外投资的减少

36、。14、经营性应收项目的减少（减：增加）二应收账款（期初数-期末数）+应收票据（期初数-期末数）+预付账款 （期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期 末数）坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）二应付账款（期末数-期初数）+预收账款（期末数-期初数）+应付票据 （期末数期初数）+应付工资（期末数期初数）+应付福利费（期末数期 初数）+应交税金（期末数期初数）+其他应交款（期末数期初数）16、其他 一般无数据。五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金二利润表中主营业务收入x （1 + 17% ）+利润表中其他业务收入+（应收

37、 票据期初余额应收票据期末余额）+（应收账款期初余额应收账款期末余额） +（预收账款期末余额预收账款期初余额） 计提的应收账款坏账准备期末余 额2、收到的税费返还=（应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额） +补贴收入+所得税本期 贷方发生额累计数3收到的其他与经营活动有关的现金二营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方 发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方 发生额+银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表， 数据很 难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式

38、二）二补充资料中 经营活动产生的现金流量净额” （1+2） -（4+5+6+7） 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务成本+（存货期末余额存货期初余额）x（1 +17%）+其他业务支出（剔除税金）+（应付票据期初余额应付票据期末余额） +（应付账款期初余额应付账款期末余额） +（预付账款期末余额预付账款 期初余额）5支付给职工以及为职工支付的现金二应付工资”科目本期借方发生额累计数+ 应付福利费”科目本期借方发生 额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险 金”+成本及制造费用明细表中的 劳

39、动保护费”6支付的各项税费二应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+ 其他应交款”各明细账户 借方数+ 管理费用”中 税金”本期借方发生额累计数+ 其他业务支出”中有关税 金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7支付的其他与经营活动有关的现金二营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理费用 （剔除工资、福利费、 劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备 或坏账损失、列入的各项税金等 ）+营业费用、成本及制造费用 （剔除工资、福利 费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手

40、续费六、汇率变动对现金的影响二汇兑损益我公司编制现金流量表的方法一、经营活动产生的现金流量：1、销售商品，提供劳务收到的现金流量：主营业务收入+其他业务收入-财产租赁收入-应收帐款（期末-期初）-应收票据（期末-期初）+预收帐款（期末-期初）+销项税。注意： （ 1）、三方转账协议、统一客户即销、又购的，抵消的应收账款同时减少该项和第4项购买商品支出。（ 2）、已经核销的坏帐本期又收回的，应该先借：应收账款，贷：坏帐准备；再借：银行存款（现金），贷：应收账款。2、 收到的税费返还：其它应收款-应收补贴款的贷方数和营业外收入-退回的税款3、 收到的其它与经营活动有关的现金：财产租赁收入+营业外收

41、入（不含处理固定资产净收入、税费返还和不用偿还应付款）+存息-其它应收款（不含应收补贴款、借给鲁丽钢厂现金、应收上市费等，期末-期初）。注意：经营活动性的其它应收款期末大于期初部分，计入支付的其它与经营活动有关的现金。4、 购买商品，接受劳务支付的现金：主营业务成本+其它业务支出的销售材料成本 +存货（期末-期初）+预付帐 款（指购买存货的预付账款，期末-期初）-应付帐款和应付票据（指购买存货形成的应付帐款和应付票据，期末-期初）+ 进项税一制造费用中的折旧-生产成本中的工资及福利等-征退税率差（进项税转出）-不用偿还的应付帐款。注意： （ 1）、三方转账协议、统一客户即销、又购，抵消数同时减

42、少该项和销售商品收到的现金。（ 2）、本项不含为购置存货发生的借款利息资本化部分和由存货转在建工程部分。5、 支付给职工及为职工支付的现金：应付工资新酬（除应付工会经费外）借方累计发生数。注意：（1）记账时， 借方仅登记实际支付工资薪金的现金，冲提取数时也要用“ -”数记入贷方。（ 2）不含支付给在建工程人员工资，特别注意寿光宝隆6、支付的各项税费：应交税费（不含个人所得税）的借方累计发生数。 注意：（1）记账时，借方仅登记实际支付的税金，冲提取数时也要用“ -”数记入贷方。（ 2）支付的个人所得税，属于工资薪金的个人所得税并入支付给职工及为职工支付的现金，支付收购懋隆股权 的个人所得税并入投

43、资支付的现金。7、支付的其它与经营活动有关的现金：管理费用与营业费用（不含工资、福利、教育经费、住房公积金、医疗、 养老等社会保险，折旧，无形资产摊销，税金）+营业外支出（不含固定资产损失）-其它应付款（不含非经营性的，如：应付收购懋隆股权款投资支付现金、应付开发区土地款、预提上市中介费属筹资活动等，期末-期初）+财务费用的手续费。二、投资活动产生的现金流量1、收回投资所收到的现金 ：出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的收入，不含整体处理子公司。2、取得投资收益所收到的现金：应收股利（期初 -期末） +本期借方，或者应收股利的本期贷方数，或者权益法核 算的查长期股权投资和成本核算查投资收

44、益，银行存款、和现金。 注意：采用前二种方式，记账时，权益法核算的：借应收股利、贷长期股权投资；成本核算的：借应收股利、贷投资 收益。3、处理固定资产，无形资产所收回的现金净额：指减去处置资产支付的相关费用后的净额。根据固定资产清理统 计出售固定资产收取的现金部分，处理无形资产收取的现金部分。4、处置子公司及其其它经营单位收到的现金净额：整体处置一个单位实际收到的现金。 我公司当前没有可以不填该项。5、收到的其它与投资活动有关的现金。股票股利，领取以前年度的债券利息。 注意：安永把三个月以上的保证金记入投资活动，因此该项资金期末小于期初部分记入该项目。6、购进固定资产、无形资产和其它长期资产所

45、支付的现金：固定资产原值、在建工程及工程物资+无形资产及长期资产本期借方数。注意：（1）包括预付账款（预付工程、设备款的期末-期初）；应付账款（购置固定资产形成的应付款数的期初-期末）;记入在建工程的工资薪金等。7、投资支付的现金：指本期进行投资支付的现金，8、支付的其它与投资活动有关的现金。安永把三个月以上的保证金记入投资活动，因此该项资金期末大于期初部 分记入该项目，同时其它应收款中借给鲁丽钢厂现金也记入该项目。三、筹资活动产生的现金流量1、吸收投资所收到的现金：发行股票收入2、 借款所收到的现金：短期借款与长期借款：期末-期初+本期借方数（即本期偿还债务所支付的现金）；或短期借款与长期借

46、款的本期贷方数3、收到的其它与筹资活动有关的现金。我公司当前没有可以不填该项。4、偿还债务所支付的现金，短期借款与长期借款的本期借方数5、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金。应付股利和应付利息的借方发生数，或上述两科目（期初-期末+本期发生的贷方数）。注意：（ 1）应付利息指本期实际支付借款利息，含购置固定资产和购置存货资本化的利息，与补充资料财务费用中借 款利息不相同，后者是提取数，并不含购置固定资产和购置存货资本化的利息。（2）以上两科目记账时，借方仅登记实际支付的利息，冲提取利息时也要用“-”数记入贷方。6、支付的其它与筹资活动有关的现金：发行股票、债券费用四、汇率变动对现金的影响：指

47、财务费用的汇兑损益我公司编制现金流量表的方法一、经营活动产生的现金流量：1、 销售商品，提供劳务产生的现金流量：主营业务收入+其他业务收入（不含财产租赁收入）-应收帐款（期末-期初）-应收票据（期末-期初）+预收帐款（期末-期初）+销项税+收回已作坏帐损失的应收帐款。2、 收到的税费返还：补贴收入（不含免征增值税）-应收补贴款（期末+本期贷方-期初）。或钻采补贴收入+ 应收补贴款的贷方3、 收到的其它与经营活动有关的现金：财产租赁收入+营业外收入（不含处理固定资产净收入）-其它应收款（期 末-期初）+存息。4、 购买商品，接受劳务支付的现金：主营业务成本+其它业务支出（不含租赁费支付税款）+存

48、货（期末-期初）+预付帐款（期末-期初）-应付帐款（期末-期初）+进项税+待摊费用（期末-期初）-预提费用（期末-期初）不含预提利息及中介费 一制造费用中的本年提取折旧-生产成本与生产成本中的制造费工资及福利-征退 税率差（进项税转出）-不用偿还的应付帐款。5、 支付给职工及为职工支付的现金：应付工资与应付福利费（期初+本期贷方-期末）或应付工资与应付福利费的借方数+管理费用中的社会保险（养老与医疗）+公司代交的工资薪金个人所得税。6、 支付的各项税费：应交税金与其它应交款（期初+本期发生的贷方数-期末）或应交税金和应交教育费附加的 借方数。但不含个人所得税。7、 支付的其它与经营活动有关的现

49、金：管理费用与营业费用（不含工资及福利，折旧，无形资产摊销，税金（四种税）社会保险费）+营业外支出（不含处理固定资产损失）-其它应付款（期末-期初）+财务费用（手续费、汇兑损益）二、投资活动产生的现金流量1、 收回投资所收到的现金：短期投资与长期股权投资（期初-期末）+本期权益法核算的投资收益 一收到的非货币性资产+本期投资数。2、 取得投资收益所收到的现金：应收股利（期初-期末）+本期借方。3、处理固定资产，无形资产所收回的现金净额，根据固定资产清理统计出售固定资产收取的现金部分，处理无 形资产收取的现金部分。3、收到的其它与投资活动有关的现金。股票股利，领取以前年度的债券利息。4、购进固定

50、资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金固定资产原值、在建工程及工程物资（期末-期初）+无形资产及长期资产本期借方数5、投资支付的现金：短期投资与长期投资（本期进行投资支付的现金）6、支付的其它与投资活动有关的现金。7、办理承兑到期超过 3个月的保证金（期末-期初）-此条根据安永要求三、筹资活动产生的现金流量1、 吸收投资所收到的现金，实收资本与资本公积（期末-期初）-不用偿付的应付帐款+发行股票费用支出。2、 借款所收到的现金：短期借款与长期借款期末-期初+本期借方数（还借款数）3、收到的其它与筹资活动有关的现金。4、偿还债务所支付的现金，短期借款与长期借款的本期借方数5、分配股利、利润和偿

51、付利息所支付的现金。应付股利（期初 -期末+本期发生的贷方数）+财务费用（贷息）+代付股息、利息所交的个人所得税。6、支付的其它与筹资活动有关的现金：发行股票费用现金流量表一、经营活动产生的现金流量：1、销售产品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入 +其他收入（销售材料） - 应收款（期末 -期初） - 应收票据（期末 -期初） +预收帐款（期末 -期初） +销项税 +收回的坏帐 -已提坏帐准备2、收到的税费返还 =退税金额3、收到的其他与经营活动有关的现金=其他业务收入中的租赁收入 + 营业外收入（不包括处理固定资产收入）-其他应收款（期末 -期初）收入小计4、购买商品、接受劳务支出的现金

52、=主营业务成本 + 其他业务支出（买材料成本） + 存货（起初 -期末） + 预付帐款（起初 - 期末） -应付帐款（起初 -期末） + 进项税 - 折旧（生产成本中） -本期生产成本工资 -出口退税差 -购进固定资产预付款期末 数 + 待摊费（生产成本中期末 -期初） -预提费用（生产成本中期末 -期初）5、支付给职工以及为职工支付的现金=应付工资（期初 +本期应付 -期末应付工资） +管理费用中的养老保险 + 应付福利费（期初 -期末）6、支付的各项税款 =已交税金（包括增值税 + 房产税 + 营业税 +所得税 +城建税等本期交税数）7、支付的其他与经营活动有关的现金 =管理费用 +营业费

53、用 +营业外支出（不包括处理固定资产损失）-其他应付款（期初 -期末） -折旧（管理费用、营业费用中的）-工资及福利 -无形资产（本期数） -四种税（包括、土地使用税、房产税、印花税、车船使用税、已交数）现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：1、收回投资所收到的现金 =指企业出售、转让或到期收回投资而收到的现金，不包括长期债权投资收回的利息，以及 收回的非现金资产。2、取得投资收益所收到的现金 =指投资公司分回利润所收到的现金。3、处理固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金=出售、报废、扣除费用后收到的现金净额。4、收到的其他与投资活动有关的现金 = 股票利

54、息 +债券利息现金流入小计5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=购买机器所支付的价款 +建造工程支付的现金 +支付在建工程人员工资及福利等 + 购入、自创取得各种无形资产的实际现金支出。6、投资所支付的现金 =短期股票投资 + 短期债券投资 +长期股权投资 +长期债券投资支付的现金 +支付的佣金 + 手续费等 附加费。7、支付的其他与投资活动有关的现金 = 企业与外单位签定投资活同违约、企业支付的违约金、罚款等。 现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量1、吸收投资所收到的现金 =企业发行股票、债券、以及与其他单位合资、合营等而收到的现金。2、借款所收到

55、的现金 =企业各种短期借款、长期借款。3、收到的其他与筹资活动有关的现金 =企业接收现金捐赠、贴息资金、风险抵押金。 现金流入小计4、偿还债务所支付的现金 =归还银行等金融借款。5、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=支付股利 +支付给其他单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。6、支付的其他与筹资活动有关的现金 =筹资费用所支付的现金（如：审计、验资、评估、咨询等费用） 现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响 =外汇与人民币的兑换差额五、现金及现金等价物净增加额 =经营活动产生的现金流量净额 +投资活动产生的现金流量净额 +筹资活动产生的现金流 量净额+汇率变动对

56、现金的影响四项之和（ 1项+2项+3项+4 项）。附注：补充资料一、将净利润调节为经营活动的现金流量：1、净利润 =利润表中的净利润加：1、计提的资产减值准备（包括坏帐准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备等）2、固定资产折旧（期初 -期末）3、无形资产摊销（本期无形资产贷方发生额）4、长期待摊费用摊销（本期长期待摊费用贷方发生额）5. 待摊费用减少（减：增加） = （期初 -期末）6. 预提费用增加（减：减少） = （期末 -期初）7. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）=（固定资产、无形资产和其他长期资产本期损失额.根据营业外收入、营业外支出填列 ）8. 固定资产报废损失

57、（报废固定资产本期损失净额.根据营业外收入、营业外支出填列）9。财务费用（财务费用本期发生额）10。投资损失（减：收益） =（本期投资收益发生额 .借方为损失，贷方为收益）11. 递延税款贷项（减：借项）不填12. 存货的减少（减：增加） = （期初 -期末）13经营性应收项目的减少（减：增加） =（期初 -期末）14经营性应付项目的增加（减：减少） ）=（期末 -期初）15，其他 =除以上项目外的其他项16 经营活动产生的现金流量净额 =1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+152、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 。1. 债务转为资本 = 本期转为资本的债务金额

58、2 一年内到期的可转换公司债券 = 一年内到期的可转换公司债券的本息 .3. 融资租入固定资产 = 本期融资租入固定资产计入长期应付款科目的金额4. 其他3、 现金及现金等价物净增加情况1. 现金的期末余额2. 减：现金的期初余额3. 加：现金等价物的期末余额4. 减：现金等价物的期初余额5.现金及现金等价物净增加额= 1-2+3-4（）编制方法1本表反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。企业可以采用直 接法从有关会计记录中直接获取数据，也可以在利润表的基础上，通过调整资产负债表的有关项目以及其他不涉及现金收支等项目后而获得。直接法：是通过现金收入和现金支出的主要类别来直接

59、反映企业经营活动产生的现金流量， 直接法可以依据利润表中的本年收入为起点，调整与经营活动的有关项目增减变动来计算经营活动产生的现金流量。间接法：是以利润表中的本年净利润为起点，通过调整资产负债表和利润表中的相关项目来计算经营活动产生的现金流量。采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3） 不属于经营活动的损益；（4）非经营性应收应付项目的增减变动。其基本原理是：经营活动 产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经 营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增

60、加经营活动现金流量的项目-与 净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。2、本表中的现金是指库存现金、银行存款（含通知金融机构即可随时动用的定期存款）和 其他货币资金，依据重要性原则，集团公司将货币资金的内容全部视同现金在本表中反映。 现金等价物是指3个月以内的短期投资，集团公司对现金等价物的限定范围为短期投资。（二）表内有关指标解释（一）经营活动产生的现金流量1销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含收 取的增值税销项税款），包括本期销售收入、提供劳务收到的现金、前期销售商品和提供劳 务本期收到的现金以及本期预收的款项，减去前期和本期销售商品在本期退回的商品而

61、支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。本项目涉及的科目主要有：“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”和“其 他业务收入”等。I直接编制法“其他业务收入” 科目中销售商品、提供劳务直接收到的现金。包括收到的增值税销项税额。销售商品、提供劳务产生的“应收账款”、“应收票据” “其他应收款”、“内部往来”科目中收到的现金（包括收到的增值税销项税额），扣除销售退回而支付的现金。销售商品、提供劳务产生的“预收账款”科目中预收的现金。当期收回前期在直接法下核销的坏账损失。对施工单位，甲方或局指直拨的材料物资、代扣代交的税金视同收到现金，在本项目反映。 销售材料收到的现金在本项目填列。n间接调整法销售商品、提供劳务收到的现金=工程结算科目贷方发生额和其他业务收入+增值税销项税额+应收账款净额（年初-年末）+应收票据（年初-年末）+预收账款