促进中小企业发展的财政政策分析

1、本科生毕业论文题目:促进中小企业的稳健发展的财政政策分析学 院 工商学院 学科门类 经济学类 专 业 财政学 学 号 姓 名 指导老师 2012年11月3号促进中小企业的稳健发展的财政政策分析 摘 要 随着经济社会的发展，中小企业成为社会经济发展中不可或缺的一部分。在我国，中小企业是我国国民经济的重要力量，对扩大就业、活跃市场、增加税收、稳定社会和形成合理的国民经济结构、推动我国经济发展和制度创新中都发挥着不可替代的作用。中小企业是推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。特别是当前，在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等方面，均发挥着越来越重要的

2、作用。为此，正确指导国有小企业改革，大力扶持各类中小企业发展，已成为当前一项刻不容缓的战略任务。本文从财政政策对中小企业的发展促进作用入手分析了当前我国中小企业的问题及具体应对办法。在经济发展遭遇资源、资金瓶颈,产业结构优化调整的今天,小企业发展面临着前所未有的压力,针对中小企业发展面临的问题,政府应坚持间接支持为主、低成本、高绩效和公共性原则,运用财政政策,创新专项资金用途;加强信用担保体系建设;深化完善贷款风险补偿制度;以财政引导风险或创业投资的发展;引 导企业自主创新，促进中小企业发更好发展。关键词:中小企业;经济结构;财政政策 Small and medium-sized enterp

3、rises to promote the stable development of fiscal policy analysisABSTRACTWith the development of society and economy, small and medium-sized enterprises become the social economy development in an important part of. In our country, the small and medium-sized enterprise is our country national econom

4、y important strength, to expand the employment, the active market, to increase taxes, stable society and form a reasonable national economic structure, promoting Chinas economic development and system innovation play an irreplaceable role. Small and medium-sized enterprise is to promote the developm

5、ent of national economy, construction market economic system, promote social stability foundation strength. Especially at present, to ensure that the national economy in moderate growth, relieve employment pressure, realize to rejuvenate the nation, optimize the economic structure, etc., are playing

6、 a more and more important role. Therefore, the correct guidance of the reform of state-owned small businesses, strongly support all kinds of small and medium-sized enterprise development, has become the current an urgent strategic task. This paper from the fiscal policy on the development of small

7、and medium-sized enterprises to promote the function of analyzed the current situation of Chinas small and medium-sized enterprise problems and specific measures to deal with. In the economic development encounter resources, capital bottleneck, the industrial structure optimization and adjustment of

8、 today, the development of small businesses facing unprecedented pressure, in view of the small and medium-sized enterprise development are faced with the problem, the government should adhere to the indirect support is given priority to, low cost, high performance and public principle, the use of f

9、iscal policy, innovation special funds use; To strengthen the credit guarantee system construction; Deepen the perfect loan risk compensation system, To guide financial risk or venture capital development; leadGuide enterprise independent innovation, promote the development of small and medium-sized

10、 enterprise hair better.key words: small and medium-sized enterprises; The economic structure; Fiscal policy 3目 录 1 中小业对我国经济发展的意义1 1.1 中小企业对市场反应灵敏，具有活力1 1.2 中小企业是市场经济中技术创新的重要力量1 1.3 与大企业生产联系紧密1 1.4 发展中小企业有利于应对国际金融危1 2 现段中小企业发展面临的问题3 2.1 自主创新能力不强3 2.2 运营成本持续增加3 2.3 发展资金压力趋强3 2.4 力资源紧缺制约3 2.5 市场销售渠道单一

11、3 3财政政策在扶中小企业上的局限 4 3.1 政策扶持方面,中小企业长期被边缘化 4 3.2 融资能力较弱4 3.3 产权不清,技术设备落后,核心竞争力不强4 4 进一步完善财政支持小企业发展政策建议5 4.1 财政支持中小企业发展应遵循的原则 5 4.2 优化财政支出政策,加大对中小企业的支持力度 5 4.3 对中小企业采取税收优惠政策 6 结束语 8 参考文献9 我国改革开放以来的经验证明，中小企业是我国国民经济中的重要力量。随着社会主义市场经济体制的逐步建立，中小企业在扩大就业、活跃市场、增加收入、社会稳定以及形成合理的国民经济结构、推动我国经济发展和制度创新中发挥着不可替代的战略作用

12、。中小企业是中国经济最有活力的组成部分,促进中小企业健康发展,对于建设创新型国家、扩大城乡就业、确保国民经济的活力、弹性和可持续发展,具有极其重要的作用。但自2007年以来,由于国家实施宏观调控政策,能源、资源全面紧张,原材料成本上升,外贸环境恶化等原因,中小企业发展中的深层次问题日益明显,经济运行的不稳定因素增加,这已严重影响中小企业发展,如何破解这一难题,实现中小企业的又好又快发展,成为摆在政府面前的重大历史任务。1 中小企业对我国经济发展的意义1.1 中小企业是现代市场经济中，对市场机制反应最灵敏、最具有活力的组成部分，在市场经济中发挥着无可替代的作用。现代经济增长的历史或隐或现地反映着

13、这样的一种规律：哪个国家或地区中小企业得到发展和重视，哪个国家或地区的经济增长就快、经济发展的后劲就足。英国早年抢先的中小企业淘汰政策，不但没有给英国带来幸运和繁荣，反而导致了失业和萧条，后来不得不做相应的调整，但为时已晚。可几乎在同时，日本和德国却采取了截然相反的做法：实行鼓励、扶持中小企业政策，形成了一种和谐的关系。就我国而言，经济高速发展的江苏、浙江、广东、山东都无一例外地在保持着中小企业的高速发展。中小企业在经济增长中的特殊作用有其深刻的经济内涵。首先是中小企业具有独特的需求发展和现实功能。中小企业往往接近消费者、接近市场，能及时发现市场需求，同时由于其管理层极少，能针对市场需求迅速作

14、出反应。1.2中小企业是现代市场经济中技术创新的重要力量，其技术创新的数量、频率都高于大企业，在现代科技革命向产业革命的转化和衔接中发挥着先导作用。中小企业还是新就业机会的重要提供者。中小企业提供的就业机会主要有两种方式：一种新设企业，另一种是原有企业扩大。前者称外部扩大，后者称内部扩大。1.3中小企业往往在大企业生产经营体系的重要环节产生积极的作用，通常由于形成大企业与中小企业的专业化分工关系，使大企业能更低成本地运行和发展。这种分工体系可以有4种联结的方式：一是生产分包体制，二是服务分包体制，三是产品分销体制，四是生产配套体制。1.4在我国现在的经济形势下中小企业发展，更有利于应对国际金融

15、危机。中小企业是我国创造社会财富的主体之一，是解决百姓就业问题的主力军，是推动我国国民经济平稳加快发展，促进社会和谐不可或缺的重要力量。目前，中小企业在全国企业总数的占比超过99%，创造的GDP占全国GDP的60%，上缴税收约为国家税收总额的50%，并且提供了75% 1以上的城镇就业岗位。如果中小企业能够进一步的发展壮大，对于我国保增长、保就业目标的实现无疑是一个有力的支撑。此外扶持中小企业发展，更是我国经济结构的调整和经济增长方式转变的必由之路。 中小企业是市场经济最活跃的群体，是技术创新的生力军。 我国65的专利、75以上的技术创新、80以上的新产品开发，都是由中小企业完成的。 这一最有活

16、力的群体能否茁壮地成长，直接关系到我国经济的创新能力和可持续发展能力。2 现阶段中小企业发展面临的问题2.1 自主创新能力不强。产品档次不高,高技术含量、高附加值的产品严重不足,核心技术依赖引进,自主创新和科研开发能力弱,产品主要靠仿制和贴牌生产,导致利润微薄,而微薄利润又无法保证科研投入,造成恶性循环,影响进一步发展。2.2 运营成本持续增加。以能源、原材料涨价为主要推动因素的工业成本上升已成一种长期性的趋势,中小企业面临的生产经营压力持续加大。土地紧张,用地成本过高,制约企业进一步扩大再生产。2.3 发展资金压力趋强。生产要素价格持续上涨,企业资金需求不断加大,加上产品市场竞争日趋激烈,一

17、些企业的销售压力逐步增加,大量流动资金沉淀在生产环节,应收账款和成品存货两项资金占用上升,造成企业资金周转不畅,影响生产经营正常运转,资金紧缺的状况严重制约着中小企业的发展。2.4 人力资源紧缺制约。许多中小企业管理水平低,选人用人局限于身边亲友,管理层职业化程度低,高层次管理人才紧缺,2008年新的劳动合同法增加了招用工难度,人力资源的紧缺制约着企业的可持续发展。2.5 市场销售渠道单一。当今国内外市场竞争日趋激烈,对产品品牌、售后服务等各方面的要求越来越高,许多企业没有自己的品牌,靠接外贸订单来维持生产正常运转,缺乏独立自主的销售渠道,营销网络不完善,应对市场的变化能力不足,抗市场风险能力

18、差。 3 财政政策在扶持中小企业上的局限 中小企业在发展中存在着先天的劣势和普遍的问题。随着改革的深入,宏观调控的实施,加之要素资源紧张,国际金融危机等原因,中小企业结构性、素质性的深层次问题进一步凸现,对财政政策的需求也更加迫切。我国现行支持中小企业发展的财政政策效果评价财政政策是政府宏观经济调控的基本手段,更好地体现了政府的意图,实施效果较为明显、直接和及时。政府通过财政支持、税收优惠等财政措施,在一定程度上解决了企业存在的某些问题,扩大了企业生产,增加了企业利益同时使消费者得到了实惠,增加了社会福利。可以说目前我国的财政政策在推动中小企业发展中起到了重要的支持作用。但是我国运用财政对中小

19、企业的扶持还处于初级阶段,手段较为单一,实施力度不大,政策措施也不完善。主要表现在一下方面。 3.1在政策扶持方面,中小企业长期被边缘化长期以来,我国经济政策和宏观管理一直强调发展大企业,对中小企业实际存在政策歧视,使得中小企业与大企业之间、不同所有制中小企业之间的竞争机会不均等,因此需要财政给予更多支持。 3.2在融资担保方面,中小企业亟待财政援助中小企业抵御风险能力和资信程度差,银行贷款条件苛刻,同时缺乏发行债券、股票等融资手段,使得中小企业很难找到稳定畅通的融资渠道,财政必须有所作为,给予更多方面的援助。 3.3很多中小企业产权不清,技术设备落后,企业核心竞争力不强,管理体制不合理,缺乏

20、有效法律保护,自身难以适应市场经济的发展,要改变这种态势必须依靠政府强有力的财政手段。因此,在中小企业发展过程中,财政政策必须发挥其应有的作用,有效消除市场失灵,改善资源配置,促进中小企业发展 4 进一步完善财政支持中小企业发展的政策建议鉴于目前财政政策在实际实施和操作过程中存在很多缺陷,作用效果也不明显,因此需要对财政政策的制定和实施进行改进。 4.1 财政支持中小企业发展应遵循的原则 市场化原则。在市场经济条件下，财政支持中小企业发展的方式方法应该遵循市场化的原则，由直接的微观管理转变为间接的宏观调控，应把财政支持中小企业发展的着力点放在营造公平竞争的环境和培育具有自主经营、自负盈亏、自我

21、发展、自我完善的微观经济主体上。对于市场自身能够解决的问题，财政就不能越俎代庖，而应让位于市场，发挥市场的基础性作用。 效率原则。效率原则是市场经济的一条基本规律，因此，财政在支持中小企业发展中应坚持效率原则，讲求投入产出比，将有限的资金用在产品有市场、经营有效益的企业上，促进资源的优化配置，努力提高国民经济的整体运行质量。 法制化原则。市场经济是法制经济，因此，财政在支持中小企业发展中，必须坚持以法律法规为准绳，严格按法律办事，用法律来规范政府与企业的关系，用法律来规范政府自身的行为，用法律来规范和引导企业的经营行为。公平原则。公平竞争是市场经济的基本要求，因此，财政在支持中小企业发展上应坚

22、持公平原则，在财政补贴、税收优惠、税费标准、政府采购等方面对所有的企业一视同仁，不再按所有制、按大中小的规模区别对待。可持续发展原则。企业的发展是一个渐进的过程，因此，财政在支持中小企业发展中应坚持可持续发展原则，着力提高企业技术创新、管理创新和制度创新的能力，引导和支持企业处理好发展与环境保护之间的关系。4.2优化财政支出政策,加大对中小企业的支持力度4.2.1扩大财政资金规模。 资金短缺是中小企业面临的最大难题,为解决中小企业发展的困难和问题,中央和地方各级政府需要不断加大对中小企业的扶持资金规模。重点支持中小企业技术创新、结构调整、节能减排、开拓市场、扩大就业、改善公共服务等;发挥财政资

23、金的引导作用,带动社会资金支持中小企业发展;地方财政也要加大对中小企业的支持力度,鼓励金融机构增加中小企业贷款规模,促进企业技术创新和产业升级等。 54.2.2增加财政补贴种类和数额。 财政补贴更直接地为中小企业提供财政支持,具有“四两拨千斤”的作用,增加对中小企业财政补贴数额和种类是重要的扶持手段,主要包括:(1)就业补贴。给予提供就业机会的中小企业更多的财政补贴,提高就业率;给予失业者补贴,支付岗前培训费、学徒津贴等,提供再就业资本。(2)研发补贴。政府补贴在科技进步方面要有一定的倾斜,各地根据资源、技术和发展方向,确定创新领域,对此领域的科技型中小企业发放财政补贴;鼓励高级科研、技术人员

24、到中小企业工作,并由政府负担一定的费用。(3)出口补贴。加大对生产出口产品的中小企业以及所出口产品的财政补贴,鼓励中小企业出口,降低企业成本。(4)创业投资补贴。对于创业阶段中小企业的投资者,政府配发一定的股金比例进行创业补助,增加企业的资本金,激发投资者的投资热情。4.3对中小企业采取税收优惠政策4.3.1统一和规范对中小企业的税收优惠政策 (1)取消区域性税收优惠,保留社会福利、环境保护、高新技术等优惠政策,允许中小企业实行加速折旧,并在所得税前扣除,对中小企业一定数额的利润再投资实行税收抵免,净损失可从应纳所得税额中扣除。(2)对科技型中小企业的生产和技改项目,投资方向调节税从优稽征收益

25、按15%甚至更优惠的税率征收企业所得税,并适当延长税率优惠年限;对研制开发国家级或省、部级的新产品,准予返还部分增值税;对技术转让及其技术开发费可免征营业税,相关技术咨询、技术服务、技术培训所得,在一定数额内可免征企业所得税。(3)对创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按照投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。(4)为解决中小企业相对集中的纺织、服装企业的实际困难,适当提高纺织品、服装的出口退税率。4.3.2为中小企业提供优质的纳税服务。 良好的税收服务可降低企业涉税成本,优化资源配置,为纳税人主动纳税创造条件。税务部门应加强对中小企业的税收宣传和纳税辅导,及时为中小企业办理涉税事宜,积极推行对中小企业的税收代理制度,减少纳税人因不了解纳税细则而造成纳税申报中的失误。同时,税务机关应加强对税务代理中介机构的管理,提高税务代理水平,减轻中小企业涉税负担。 64.3.3清理中小企业行政事业性收费。 全面取消未按规定权限和程序批准的行政事业性收费项目和政府性基金项目, 加大各种收费的清理力度,整顿和取消不合理收费。执行收费项目公示制度,公开前置性审批项目、程序和收费标准, 经常开展中小企业收费负担的调查研究工作,了解中小企