第5章会计循环报告财务成果1

1、整理pptThe Accounting CycleReporting Financial ResultsChapter52022-3-9整理ppt2 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin第一节 编制财务报表LO1利润表, 留存收益表和资产负债表 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin通宵公司通宵公司调整后的调整后的试算平衡试算平衡表表开始编制通宵开始编制通宵公司公司2007年的年的财务报表财务报表通宵公司通宵公司调整后试算平衡表调整后试算平衡表2007年

2、年12月月31日日资产负债表账户资产负债表账户现金现金 $ 18,592 应收账款应收账款 7,250 商店辅料商店辅料 1,200 未到期保险未到期保险 3,000 土地土地 52,000 建筑建筑 36,000 累计折旧：建筑累计折旧：建筑 $ 1,650 工具及设备工具及设备 12,000 累计折旧：工具及设备累计折旧：工具及设备 2,200 应付票据应付票据 4,000 应付账款应付账款 2,690 应付职工薪酬应付职工薪酬 1,950 应交税费应交税费应交所得税应交所得税 5,580 应付利息应付利息 30 未赚取租金收入未赚取租金收入 6,000 股本股本 80,000 留存收益留

3、存收益股利股利 14,000 利润表账户利润表账户修理服务收入修理服务收入 172,000 已赚取租金收入已赚取租金收入 3,000 广告费用广告费用 3,900 工资费用工资费用 58,750 辅料费用辅料费用 7,500 折旧费用：建筑折旧费用：建筑 1,650 折旧费用：工具及设备折旧费用：工具及设备 2,200 公用事业费公用事业费 19,400 保险费用保险费用 15,000 利息费用利息费用 30 所得税费用所得税费用 26,628 Total $ 279,100 $ 279,100 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/

4、Irwin净利润将会出现在净利润将会出现在留存收益表中留存收益表中.通宵汽车服务公司通宵汽车服务公司利润表利润表2007年（年（1.1-12.31)收入：收入：修理服务收入 $ 172,000 已赚取租金收入 3,000 费用：费用： $ 175,000 广告费用 $ 3,900 工资费用 58,750 辅料费用 7,500 折旧费用：建筑 1,650 折旧费用：工具及设备 2,200 公用事业费用 19,400 保险费用 15,000 利息费用 30 108,430 税前利润 $ 66,570 所得税费用 26,628 净利润净利润 $ 39,942 The McGraw-Hill Comp

5、anies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin经营获利经营获利分配股利分配股利经营亏损经营亏损留存收益表描述了整个会计期间留存收益的增留存收益表描述了整个会计期间留存收益的增减变动情况。减变动情况。留存收益表 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin下面，来编制资产负债表下面，来编制资产负债表. The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Ir

6、win三张报表之间的关系 JJs Lawn Care ServiceIncome StatementFor the month ending May 31, 2007Sales revenue750$ Operating expenses: Gasoline expense50$ Depreciation: tools & equipment50 Depreciation: truck250 350 Net income400$ JJs Lawn Care ServiceStatement of Retained EarningsFor the Month Ended May 31,

7、2007Retained earnings, May 1-$ Add: Net income 400 Subtotal400$ Less: Dividends200 Retained earnings, May 31200$ JJs Lawn Care ServiceBalance SheetMay 31, 2007AssetsCash3,925$ Accounts receivable75 Tools & equipment2,650$ Less: Accumulated depreciation50 2,600 Truck15,000$ Less: Accumulated depr

8、eciation250 14,750 Total assets21,350$ Liabilities & Stockholders EquityLiabilities:Notes payable13,000$ Accounts payable150 Total liabilities13,150$ Stockholders equity:Capital stock8,000$ Retained earnings200 Total stockholders equity8,200 Total liabilities & stockholders equity21,350$ The

9、 McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin财务报表附注财务报表附注需要披露的事项有：需要披露的事项有： 未决诉讼未决诉讼 计划关闭的工厂计划关闭的工厂 政府的调查政府的调查 有重大影响的资产负债表有重大影响的资产负债表日后事项日后事项 占公司收入较大比重的客占公司收入较大比重的客户户 异常交易和关联交易异常交易和关联交易 财务报表附注 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin第二节 结账分录LO3结账分录的目的结账分录的编制 The McGraw-Hill Compa

10、nies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin一、结清临时性账户结转收入类账户到损结转收入类账户到损益汇总账户益汇总账户结转费用类账户到损益结转费用类账户到损益汇总账户汇总账户结转损益汇总账户到结转损益汇总账户到留存收益账户留存收益账户结转股利账户到留存收结转股利账户到留存收益账户益账户结账结账过程使得过程使得临时性账户临时性账户余额归零，为计量下一会余额归零，为计量下一会计期间的收入、费用和股计期间的收入、费用和股利做好准备。利做好准备。 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin下面就看一下通宵下面就看一

11、下通宵汽车服务公司的结汽车服务公司的结账分录编制账分录编制结清临时性账户通宵公司通宵公司调整后试算平衡表调整后试算平衡表2007年年12月月31日日资产负债表账户资产负债表账户现金现金 $ 18,592 应收账款应收账款 7,250 商店辅料商店辅料 1,200 未到期保险未到期保险 3,000 土地土地 52,000 建筑建筑 36,000 累计折旧：建筑累计折旧：建筑 $ 1,650 工具及设备工具及设备 12,000 累计折旧：工具及设备累计折旧：工具及设备 2,200 应付票据应付票据 4,000 应付账款应付账款 2,690 应付职工薪酬应付职工薪酬 1,950 应交税费应交税费应交

12、所得税应交所得税 5,580 应付利息应付利息 30 未赚取租金收入未赚取租金收入 6,000 股本股本 80,000 留存收益留存收益股利股利 14,000 利润表账户利润表账户修理服务收入修理服务收入 172,000 已赚取租金收入已赚取租金收入 3,000 广告费用广告费用 3,900 工资费用工资费用 58,750 辅料费用辅料费用 7,500 折旧费用：建筑折旧费用：建筑 1,650 折旧费用：工具及设备折旧费用：工具及设备 2,200 公用事业费公用事业费 19,400 保险费用保险费用 15,000 利息费用利息费用 30 所得税费用所得税费用 26,628 Total $ 27

13、9,100 $ 279,100 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin因为收入类账户有贷方余额，所以结账分录要借记收入因为收入类账户有贷方余额，所以结账分录要借记收入类账户。类账户。1、结清收入类账户 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin结清收入类账户 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin因为费用类账户有借方余额，所以结账分录需要贷记费因为费用类账户有借方余额，所以结账分录需要贷记费

14、用类账户用类账户.2、结清费用类账户借：损益汇总借：损益汇总 135058135058 贷：广告费用贷：广告费用 39003900 工资费用工资费用 5875058750 辅料费用辅料费用 75007500 折旧费用：建筑折旧费用：建筑 16501650 折旧费用：工具及设备折旧费用：工具及设备 22002200 公用事业费用公用事业费用 1940019400 保险费用保险费用 1500015000 利息费用利息费用 3030 所得税费用所得税费用 2662826628 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin结清费用类账户净

15、利润净利润 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin因为损益汇总账户有因为损益汇总账户有39942元的贷方余额，所以结账分元的贷方余额，所以结账分录借记损益汇总账户。录借记损益汇总账户。3、结清损益汇总账户借：损益汇总借：损益汇总 3994239942 贷：留存收益贷：留存收益 3994239942 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin现在损益汇总账户的现在损益汇总账户的余额为余额为0.3、结清损益汇总账户 The McGraw-Hill Companie

16、s, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin由于股利账户有借方余额由于股利账户有借方余额14000元，所以结账分录需要元，所以结账分录需要贷记股利账户。贷记股利账户。4、结清股利账户借：留存收益借：留存收益 1400014000 贷：股利贷：股利 1400014000 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin结清股利账户 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin结账分录完成结账分录完成以后，通宵公以后，通宵公司的结账后试司的结账后试算平衡表如表

17、算平衡表如表5-7所示所示-课本课本116页。页。二、结账后试算平衡通宵公司通宵公司结账后试算平衡表结账后试算平衡表2007年年12月月31日日现金现金 $ 18,592 应收账款应收账款 7,250 商店辅料商店辅料 1,200 未到期保险未到期保险 3,000 土地土地 52,000 建筑建筑 36,000 累计折旧：建筑累计折旧：建筑 $ 1,650 工具及设备工具及设备 12,000 累计折旧：工具及设备累计折旧：工具及设备 2,200 应付票据应付票据 4,000 应付账款应付账款 2,690 应付职工薪酬应付职工薪酬 1,950 应交税费应交税费应交所得税应交所得税 5,580 应

18、付利息应付利息 30 未赚取租金收入未赚取租金收入 6,000 股本股本 80,000 留存收益，留存收益，1212月月3131日日 25,942 Total $ 130,042 $ 130,042 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin当前会计期间企业是盈当前会计期间企业是盈利还是亏损利还是亏损?未来期间企业盈利的可未来期间企业盈利的可能性，以及获利的潜力能性，以及获利的潜力如何？如何？盈利性评价盈利性评价1、业绩评价债务到期时，企业是否债务到期时，企业是否有足够的资产来清偿债有足够的资产来清偿债务？务？流动性评价流动性评

19、价 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin盈利性评价盈利性评价流动性评价流动性评价业绩评价利润率利润率净利润净利润总收入总收入=权益报权益报酬率酬率净利润净利润股东权益股东权益=流动比率流动比率流动资产流动资产 流动负债流动负债=运营资本运营资本流动流动负债负债=流动流动资产资产 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin月度月度季度季度1月月1日日12月月31日日年度年度很多公司在一年的多个时点编制财务报表，例如月度很多公司在一年的多个时点编制财务报表，例如

20、月度和季度。和季度。中期财务中期财务报表报表2、编制中期财务报表 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008McGraw-Hill/Irwin3、工作底稿Balance Sheet AccountsDrCrDrCrDrCrDrCrDrCr Cash18,592 18,592 18,592 Accounts Receivable6,500 (h)750 7,250 7,250 Shop Supplies1,800 (a)600 1,200 1,200 Notes Payable4,000 4,000 4,000 Accounts Payable2,690 2,69

21、0 2,690 Income Statement Accounts Repair Service Revenue171,250 (h)750 172,000 172,000 Advertising Expense3,900 3,900 3,900 Wages Expense56,800 (f)1,950 58,750 58,750 272,000 272,000 12,200 12,200 279,100 279,100 135,058 175,000 144,042 104,100 Net Income39,942 39,942 Totals175,000 175,000 144,042 144,042 Balance Sheet. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .