第5章借贷记账法下主要经济业务的账务处理

1、整理ppt第五章第五章 借贷记账法在制造企业中的应用借贷记账法在制造企业中的应用 制造企业制造企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。经济组织。 资金筹集业务；资金筹集业务；供应过程业务；供应过程业务； 生产过程业务；生产过程业务；销售过程业务；销售过程业务； 财务成果形成与分配业务等。财务成果形成与分配业务等。 整理ppt 第第二二节节 资金筹集业务的资金筹集业务的账务处理账务处理 一、投入资本的核算一、投入资本的核算实收资本实收资本：投资者直接投入企业部分资本公积：资本公积：资本在投入过程中产生的溢价等投入资本投入资本所有者所有者权权 益益整理

2、ppt（一）（一）账户含义账户含义 1. 1.实收资本实收资本（股本）（股本）的含义的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定的约定实际投入实际投入企业的企业的资本金资本金以及按照有关规定由以及按照有关规定由资本公积、盈余公积资本公积、盈余公积的资金的资金。 2. 2.资本公积资本公积的含义的含义 由投资者等投入企业，所有权仍归属于投资者，由投资者等投入企业，所有权仍归属于投资者，但在但在金额上超过其法定注册资本金额上超过其法定注册资本的部分的部分以及以及直接计直接计入所有者权益的利得和损失入所有者权益的利得和损失。实质上是一种实质上是一种准

3、资本准资本（资本储备）（资本储备），可转增资本金可转增资本金。整理ppt（二）（二）实收资本的分类实收资本的分类国家资本金国家资本金法人资本金法人资本金个人资本金个人资本金外商资本金外商资本金货币资金投资货币资金投资非货币资产投资实收资本实收资本按按 投投 资资主体划分主体划分按按 投投 资资形态划分形态划分如设备、材料等如设备、材料等实物资产、知识实物资产、知识产权和土地使用产权和土地使用权等。权等。涉及涉及“实实收资本收资本”明细明细科目的设置科目的设置涉及涉及“实实收资本收资本”对应对应账户的记录账户的记录整理ppt（三）账户设置和主要分录（三）账户设置和主要分录（1 1）实收资本的核算

4、）实收资本的核算 实收资本实收资本 退还投资数退还投资数 收到投资数收到投资数 货币投资货币投资 实物投资实物投资 无形资产无形资产 期末余额期末余额 银行存款银行存款 固定资产等固定资产等 无形资产无形资产 实收资本实收资本 在股份企业为在股份企业为“股本股本”账户性质：账户性质：所所有者权益有者权益 账户结构：账户结构：贷增借减贷增借减 对应账户：对应账户：见图示见图示该图称为账务处理流程图该图称为账务处理流程图 表示发生额或余额 表示账户对应关系均均为为资资产产类类账账户户在实务中在实务中极少发生极少发生整理ppt【例【例1 1】企业接受投资者的货币资金投资企业接受投资者的货币资金投资2

5、 000 0002 000 000元。元。 借：银行存款借：银行存款 2 000 000 2 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 2 000 000 2 000 000【例【例2 2】企业接受投资者的设备投资，双方确认的价值为企业接受投资者的设备投资，双方确认的价值为 100 000100 000元。元。 借：固定资产借：固定资产 100 000 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000 100 000企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。 【例【例3 3】企业接受投资者的土地使用权投资。作价企业接受投资者的土地使用权

6、投资。作价3 600 0003 600 000元。元。 借：无形资产借：无形资产 3 600 000 3 600 000 贷：实收资本贷：实收资本 3 600 000 3 600 000 土地使用权属于企业无形资产。土地使用权属于企业无形资产。整理ppt（2 2）资本公积的核算资本公积的核算 资本公积资本公积 使用数使用数 形成数形成数 如转如转 投资者投资超投资者投资超 增实收增实收 过其在过其在注册资本注册资本 资本资本 中所占份额（中所占份额（假假 定为定为100万元）万元） 期末余额期末余额资本公积资本公积账户性质：账户性质：所所有者权益有者权益账户结构：账户结构：贷增借减贷增借减对应

7、账户：对应账户：见图示见图示 银行存款等银行存款等 实际收到投资实际收到投资 者投资（假定者投资（假定 为为500万元万元） 实收资本实收资本 投资者在投资者在注注 册资本册资本中所占中所占 份额（份额（假定为假定为 400万元万元） 由资本公积由资本公积转入部分转入部分该图称为账务处理流程图该图称为账务处理流程图 表示发生额或余额 表示账户对应关系整理ppt 【例【例4 4】 企业接受投资者的货币资金投资企业接受投资者的货币资金投资5 000 0005 000 000元。元。其中其中4 000 0004 000 000元作为实收资本，另元作为实收资本，另1 000 0001 000 000元

8、作为资本元作为资本公积。公积。 借：银行存款借：银行存款 5 000 000 5 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 4 000 000 4 000 000 资本公积资本公积资本溢价资本溢价1 000 0001 000 000 【例例5 5】 某公司成立时注册资本为某公司成立时注册资本为1 200 0001 200 000元，由甲、元，由甲、乙、丙三方各出资乙、丙三方各出资400 000400 000元设立。现决定将公司元设立。现决定将公司注册资本注册资本增加到增加到 1 600 0001 600 000元元，并吸收丁投资者加盟，同意其，并吸收丁投资者加盟，同意其以现以现金金50500

9、0 000 000元出资，占公司注册资本的元出资，占公司注册资本的25%25%。即：即：1 600 0001 600 00025% 25% 400 000400 000（元）（元） 整理ppt （接上页）（接上页） 借：银行存款借：银行存款 500 000 500 000 贷：实收资本贷：实收资本 400 000 400 000 资本公积资本公积资本溢价资本溢价100 000100 000【例【例6 6】经股东大会批准，将公司的资本公积经股东大会批准，将公司的资本公积200 200 000000元转作实收资本。元转作实收资本。 借：资本公积借：资本公积 200 000 200 000 贷：实收

10、资本贷：实收资本 200 000 200 000整理ppt二二、负债筹资业务负债筹资业务 负债是企业从债权人筹集到的资金。包括：从银行负债是企业从债权人筹集到的资金。包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的应借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的应付账款等。付账款等。（一）短期借款的核算（一）短期借款的核算 1.1.短期借款短期借款的含义的含义 偿还期在偿还期在1 1年以内（含年以内（含1 1年）的借款（流动负债）。年）的借款（流动负债）。 用途：用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、偿付债务等。偿付债务等。整理pp

11、t 公式（合同）中的利率一般是年利率，为计算企公式（合同）中的利率一般是年利率，为计算企业在各月、每日应支付的利息应换算为月利率、日利业在各月、每日应支付的利息应换算为月利率、日利率。率。 月利率年利率月利率年利率1212（月）（月） 日利率年利率日利率年利率360360（天）月利率（天）月利率3030（天）（天） 2.2.利息支付方式：利息支付方式： 按月度支付。按月度支付。 按季度或半年支付。按季度或半年支付。 涉及权责发生制基涉及权责发生制基础的应用础的应用对应计未对应计未付费用的处理付费用的处理整理ppt 3. 3.短期借款的核算方法短期借款的核算方法 （1 1）账户设置）账户设置 短

12、期借款短期借款 归还数归还数 借入数借入数 期末余额期末余额 应付利息应付利息 支付数支付数 预提数预提数 期末余额期末余额 银行存款银行存款 财务费用财务费用 按月支付利息按月支付利息按季或半年支付利息按季或半年支付利息短期借款短期借款账户性质账户性质:负债类负债类账户结构账户结构:贷增借减贷增借减对应账户：对应账户：见图示见图示整理ppt【例【例1 1】企业于企业于20082008年年4 4月月1515日借入短期借日借入短期借款款1 000 0001 000 000元，借款期为元，借款期为6 6个月个月( (1010月月1616日日还款还款) )，年利率为，年利率为6%6%，利息，利息按季

13、支付按季支付。对题意的理解：对题意的理解： （1 1）4 4月月1515日借入短期借款分录：日借入短期借款分录： 借：银行存款借：银行存款 1 000 000 1 000 000 贷：短期借款贷：短期借款 1 000 000 1 000 0004月5月6月7月8月9月10月借款4月月15日日还款10月月16日日利息支付时间利息支付时间6月末、月末、9月末、月末、10月半个月月半个月利息费用确认时间：利息费用确认时间：每个月的月末每个月的月末整理ppt （2 2）4 4月末，确认月末，确认4 4月份（半个月）应负担月份（半个月）应负担的短期借款利息（预提方式）。的短期借款利息（预提方式）。权责发

14、生制权责发生制 本月利息计算及分录：本月利息计算及分录： 1 000 000 1 000 0006%6%121215/3015/302 5002 500（元）（元） 借：财务费用借：财务费用 2 500 2 500 贷：贷：应付利息应付利息 2 500 2 500 4月5月6月7月8月9月10月借款4月月15日日还款10月月16日日利息支付时间利息支付时间6月末、月末、9月末、月末、10月半个月月半个月利息确认时间：利息确认时间：每个月的月末每个月的月末整理ppt （3 3）确认确认5 5月应负担的短期借款利息（预月应负担的短期借款利息（预提方式）提方式）。5 5月利息计算及分录：月利息计算及

15、分录： 1 000 000 1 000 0006%6%12125 0005 000（元）（元）4月5月6月7月8月9月10月借款4月月15日日还款10月月16日日利息支付时间利息支付时间6月末、月末、9月末、月末、10月半个月月半个月利息确认时间：利息确认时间：每个月的月末每个月的月末 借：财务费用借：财务费用 5 000 5 000 贷：贷：应付利息应付利息 5 000 5 000整理ppt （4 4）6 6月末（按季）支付月末（按季）支付4 4、5 5、6 6月利息。月利息。 借：借：应付利息应付利息 7 7 500 500 财务费用财务费用 5 000 5 000 贷：银行存款贷：银行存

16、款 12 500 12 500 四五月预先计提借款利息四五月预先计提借款利息“应付利息应付利息”共共 7 500元元=2 500 5 000。 六月末支付，六月不用预先计提六月末支付，六月不用预先计提注意：季末或半年的最后一个月，未预先按月计提注意：季末或半年的最后一个月，未预先按月计提利息。利息。整理ppt（5 5）确认确认7 7、8 8、9 9三个月借款利息。三个月借款利息。7 7、8 8月的利息按月月的利息按月计提计提会计分录同上，会计分录同上，9 9月末支付月末支付三个月的三个月的利息的会计分录同上利息的会计分录同上（七月末）借：财务费用（七月末）借：财务费用 5 000 5 000

17、贷：贷：应付利息应付利息 5 000 5 000（八月末）借：财务费用（八月末）借：财务费用 5 000 5 000 贷：贷：应付利息应付利息 5 000 5 000（九月末）借：（九月末）借：应付利息应付利息 10 00010 000 财务费用财务费用 5 000 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 000 15 000 在实务中在实务中应按月处理应按月处理整理ppt （6 6）1010月月1616日偿还短期借款本金日偿还短期借款本金1 000 0001 000 000元及元及未预先计提的十月份利息。未预先计提的十月份利息。 借：短期借款借：短期借款 1 000 000 1 000

18、000 财务费用财务费用 5 000 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 005 000 1 005 000整理ppt（二）长期借款业务的核算（二）长期借款业务的核算 1. 1.长期借款的基本含义长期借款的基本含义 偿还期在偿还期在1 1年以上的借款年以上的借款( (非流动负债非流动负债) )。 用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。购买设备、建造厂房等。 2. 2.利息的确认与计量利息的确认与计量 工程建设期利息：计入工程成本（资本化工程建设期利息：计入工程成本（资本化记入记入“在建工程在建工程”账户，如果借入的资金部分用

19、于工账户，如果借入的资金部分用于工程建设，这部分资金的利息资本化）；程建设，这部分资金的利息资本化）； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用（费用化（费用化记入记入“财务费用财务费用”账户）账户）整理ppt2009年2010年2011年借款借款：20092009年年1 1月月1 1日，日，借款期借款期为为 5 5年；年；建设期为建设期为3 3年。年。建设期利息建设期利息：计入各期工程成计入各期工程成本。本。投入使用后利投入使用后利息息：计入各期财：计入各期财务费用务费用建设期建设期完工投完工投入使用入使用还款期还款期2012年项目项目在建设期间在建设

20、期间发生的长期借款利息发生的长期借款利息计入工程成本计入工程成本不同于不同于短期借款利息的处理！短期借款利息的处理！注意：注意：“长期借款长期借款”账户设置明细科目，账户设置明细科目，既核算本金，又核既核算本金，又核算利息，算利息，区别于区别于“短期借款短期借款”整理ppt 3. 3.长期借款的核算方法长期借款的核算方法 （1 1）账户设置）账户设置 长期借款长期借款 归还数归还数 借入数借入数 本金本金 利息利息 期末余额期末余额 银行存款 长期借款长期借款 账户性质账户性质:负债类负债类 账户结构账户结构:贷增借减贷增借减对应账户：对应账户：见图示见图示 在建工程 建设期内用建设期内用借款

21、支付利息借款支付利息 财务费用 项目投入使项目投入使用后支付的长用后支付的长期借款利息期借款利息整理ppt 【例【例1 1】20072007年年1 1月借入月借入3 3年期借款年期借款5 000 0005 000 000元元(2009(2009年年末一次还本付息年年末一次还本付息) )。 借：银行存款借：银行存款 5 000 000 5 000 000 贷：贷：长期借款长期借款本金本金 5 000 000 5 000 000 年应付利息借款本金年借款利率年应付利息借款本金年借款利率 5 000 000 5 000 0008%8%（年利率）（年利率）400 000400 000（元）（元） 借：

22、借：在建工程在建工程 400 000 400 000 贷：贷：长期借款长期借款应计利息应计利息 400 000 400 000 【例例2 2】上述借款年利率上述借款年利率8%8%，到期一次还本，到期一次还本付息。计算付息。计算20072007年应付借款利息。年应付借款利息。整理ppt【例【例3 3】20082008年应付利息金额为年应付利息金额为400 000400 000元元借：借：在建工程在建工程 400 000 400 000 贷：贷：长期借款长期借款应计利息应计利息 400 000 400 000【例例4 4】20092009年应付利息金额为年应付利息金额为400 000400 000

23、元。元。 借：借：财务费用财务费用 400 000400 000 贷贷：长期借款长期借款应计利息应计利息 400 000 400 000 工程竣工（工期两年）投入使用，下工程竣工（工期两年）投入使用，下年度发生的借款利息应记入财务费用。年度发生的借款利息应记入财务费用。 20072009用借款付利息计用借款付利息计120 000元（元（400 0003）整理ppt 【例例5 5】假定假定20092009年年末全部偿还长期借款本年年末全部偿还长期借款本息计息计6 200 0006 200 000元（元（ 其中本金为其中本金为5 000 0005 000 000元；元；利息利息1 200 0001

24、 200 000元元) )。 借：借：长期借款长期借款本金本金 5 000 0005 000 000 长期借款长期借款应计利息应计利息 1 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 200 000整理ppt 第第二二节节 供应过程业务的核算供应过程业务的核算 一一、固定资产购、固定资产购建建的核算的核算 （一）固定资产的定义（一）固定资产的定义 同时具备以下两个特征的有形资产：同时具备以下两个特征的有形资产： 1. 1.属于一种有形资产属于一种有形资产 2 2. .为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（不是为出售而持有！不是为出售而持有！

25、） 3 3. .使用寿命超过一个会计年度。使用寿命超过一个会计年度。 还要同时考虑以下两个因素：还要同时考虑以下两个因素： 1. 1.该资产包含的经济利益很可能流入企业；该资产包含的经济利益很可能流入企业； 2. 2.该资产包含的成本能够可靠计量该资产包含的成本能够可靠计量。整理ppt固定资产的分类 1、按经济用途分 生产经营用固定资产：直接参与或参加企业生产、经营过 程的：房屋、建筑物、运输设备等 非生产经营用固定资产：不直接服务于生产、经营过程的： 企业食堂、浴室等后勤部分使用的房屋设备等 2、按经济用途和使用情况等综合分类 生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产 租出固定资产 融资租入

26、固定资产 未使用的 不需用的 土地整理ppt1.1.购置固定资产入账价值购置固定资产入账价值 按发生的实际支出确定。按发生的实际支出确定。 但购置设备时交纳的但购置设备时交纳的增值税增值税（进项税额）一般不计入成（进项税额）一般不计入成本。本。2.2.建造固定资产价值的确定建造固定资产价值的确定 对建造固定资产已达到预定可使用状态（不管对建造固定资产已达到预定可使用状态（不管是否办理竣工决算），即可按估计价值入账。包括是否办理竣工决算），即可按估计价值入账。包括人工、材料和机械费等成本。人工、材料和机械费等成本。买价运输费包装费安装费保险费买价运输费包装费安装费保险费 设备购置设备购置实际成本

27、实际成本整理ppt （二二）固定资产的核算）固定资产的核算1.1.账户设置账户设置 固定资产固定资产增加实际成本增加实际成本 减少实际成本减少实际成本购置形成 报废、出售 无需安装 需要安装期末余额期末余额 在建工程在建工程增加实际成本增加实际成本 减少实际成本减少实际成本购置成本、 完工工程成安装用料、 本结转付安装费等期末余额期末余额 原材料 应付职工薪酬 银行存款 (应付账款等) 无需安装无需安装固定资产固定资产需需要要安安装装固固定定资资产产 固定资产清理固定资产清理等 应交税费应交税费进项税额进项税额应交税费应交税费应交增值税应交增值税整理ppt 【例【例1 1】购入不需要安装设备，

28、买价购入不需要安装设备，买价125 000 125 000 元，增值税元，增值税（进项税额）（进项税额）21 25021 250元（元（125 000 125 000 17%17%），运费等），运费等2 0002 000元。全部款项已用银行存款支付。元。全部款项已用银行存款支付。 借：借：固定资产固定资产 127 000127 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额） 21 25021 250 贷：银行存款贷：银行存款 148 250148 250 购置成本：购置成本：125 000125 0002 0002 0001 127 00027 000（元）；（元）；增值

29、税进项税额不计入购置成本，在增值税进项税额不计入购置成本，在“应交税费应交税费”账账户核算。户核算。整理ppt【例例2 2】购入购入需要安装设备需要安装设备， 买价买价480 000480 000元，元， 增值税增值税 （进项税额）（进项税额） 81 600 81 600元（元（480 000 480 000 17%17%），运费等），运费等5 0005 000元。全部款项已用银行存款支付。元。全部款项已用银行存款支付。 借：在建工程借：在建工程 485 000485 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额） 81 600 81 600 贷：银行存款贷：银行存款 5

30、66 600 566 600 购置成本：购置成本：480 000480 0005 0005 000485 000485 000（元）；（元）；进项税额不计入购置成本，在进项税额不计入购置成本，在“应交税费应交税费”账户核账户核算。算。整理ppt【例例3 3】自行安装设备发生各种费用。自行安装设备发生各种费用。 借：在建工程借：在建工程 34 800 34 800 贷：原材料贷：原材料 12 000 12 000 应付职工薪酬应付职工薪酬 22 800 22 800 安装费用安装费用（使用的材料、人工等）（使用的材料、人工等）构成需要构成需要安装设备实际成本。安装设备实际成本。【例【例4 4】上

31、述设备安装完毕，已交付使用。该上述设备安装完毕，已交付使用。该工程总成本为：工程总成本为： 485 000 485 00034 80034 800519 800519 800（元）（元） 借：固定资产借：固定资产 519 800 519 800 贷：在建工程贷：在建工程 519 800 519 800整理ppt 【例例5 5】购入不需要安装设备，买价购入不需要安装设备，买价1 200 0001 200 000元，增值元，增值税（进项税额）税（进项税额）204 000204 000元（元（1 200 000 1 200 000 17%17%），），款项尚款项尚未支付。未支付。借：固定资产借：固定

32、资产 1 200 0001 200 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）204 000204 000 贷：贷：应付账款应付账款 1 1 404 000404 000 整理ppt 二二、材料采购业务的核算、材料采购业务的核算 企业对材料采购业务的核算通常有企业对材料采购业务的核算通常有实际成本实际成本和和计划计划成本成本两种。两种。 （一）原材料按实际成本计价的核算（一）原材料按实际成本计价的核算 1. 1.实际成本计价的基本含义实际成本计价的基本含义 实际成本实际成本：也称历史成本、原始成本，即材料取得成本。：也称历史成本、原始成本，即材料取得成本。 材料采购材

33、料采购实际成本实际成本 买价买价 采购费用采购费用相关税金（不含增值税）、运输费、相关税金（不含增值税）、运输费、包装费和保险费、仓储费、途中合包装费和保险费、仓储费、途中合理损耗、入库前的挑选整理费等理损耗、入库前的挑选整理费等整理ppt关于应交增值税的说明关于应交增值税的说明 增值税：企业增值税：企业购买货物，以及销售产品或提供劳务购买货物，以及销售产品或提供劳务实现收入实现收入时，按规定应交纳的税金。时，按规定应交纳的税金。 增值税税率：一般为增值税税率：一般为17%17% 进项税额：根据购货买价计算确定。进项税额：根据购货买价计算确定。 买价税率。买价税率。 销项税额：根据销售收入额计

34、算确定。销项税额：根据销售收入额计算确定。 销售额税率。销售额税率。 增值税的抵扣：按规定增值税的抵扣：按规定进项税额（已交数）可以从进项税额（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣），二者差额为企业应上缴增值税额。销项税额扣除（抵扣），二者差额为企业应上缴增值税额。即：企业当期应纳税额即：企业当期应纳税额销项税额进项税额销项税额进项税额（抵扣）（抵扣）相关税金有两种：已取得增值税专用发票的为相关税金有两种：已取得增值税专用发票的为价外税价外税，记，记入入“应交税费应交税费”账户；其余税金（如进口关税等）为账户；其余税金（如进口关税等）为价内税价内税，计入采购成本，记入计入采购成本，记入“在途物资在

35、途物资”账户。账户。 整理ppt 【例例1 1】公司购入甲、乙两种材料各为公司购入甲、乙两种材料各为50005000千克、千克、20002000千千克，材料款克，材料款分别为分别为120 000120 000元元、38 00038 000元，元，进项税额进项税额26 86026 860元用银行存款全部付清。元用银行存款全部付清。 借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 120 000 120 000 乙材料乙材料 38 00038 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额进项税额） 26 860 26 860 贷：银行存款贷：银行存款 184 860184 860 随货款一并支付给

36、供货企业的增值税属于随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税价外税，不计入材料采购成本。不计入材料采购成本。 购入设备时支付进项税额购入设备时支付进项税额同理同理！整理ppt【例例2 2】公司支付甲、乙两种材料外地运杂费公司支付甲、乙两种材料外地运杂费7 0007 000元。按重量（元。按重量（50005000千克、千克、20002000千克千克 ）进行分配。）进行分配。发生的共同运费应分配计入各自采购成本。发生的共同运费应分配计入各自采购成本。 借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 5 000 5 000 乙材料乙材料 2 000 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 7 000 7 00

37、0 分配率共同采购费用分配率共同采购费用分配标准分配标准（买价或重量等）（买价或重量等） 本例：本例： 7 000 7 000 （5 0005 0002 0002 000）1 1（元（元/ /千克）千克） 各种材料应分担费用额分配标准各种材料应分担费用额分配标准分配率分配率 本例：甲材料本例：甲材料 5 0005 0001 15 0005 000（元）（元） 乙材料乙材料 2 0002 0001 12 0002 000（元）（元）整理ppt 【例【例3 3】甲乙两种材料验收入库甲乙两种材料验收入库。 借：原材料借：原材料 165 000 165 000 贷贷：在途物资：在途物资甲甲材料材料 1

38、 12 25 5 000 000 乙材料乙材料 40 40 00000 0 【例【例4 4】公司向供货企业预付购货款。公司向供货企业预付购货款。 借：预付账款借：预付账款胜利工厂胜利工厂 180 000180 000 贷：银行存款贷：银行存款 180 000180 000 预付账款时，材料尚未收到，应先记入预付账款时，材料尚未收到，应先记入“预付预付账款账款”账户，待材料到达时再进行冲转。账户，待材料到达时再进行冲转。整理ppt【例例5 5】 公司预付账款的丙材料到货，买价为公司预付账款的丙材料到货，买价为420 000420 000元，进元，进项税额为项税额为71 40071 400元。冲转

39、预付账款，并结清差额款。另发生运元。冲转预付账款，并结清差额款。另发生运费费5 0005 000元元 ，用现金支付。，用现金支付。 借：在途物资借：在途物资丙材料丙材料 425 000425 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额） 71 40071 400 贷：预付账款贷：预付账款胜利工厂胜利工厂 180 000180 000 银行存款银行存款 311 400311 400 库存现金库存现金 5 0005 000 支付的银行存款支付的银行存款311 400311 400元为买价和应交税费之和元为买价和应交税费之和(420 (420 000 + 71 400)000

40、 + 71 400)与预付账款与预付账款(180 000)(180 000)之差额款；之差额款； 运费运费5 0005 000元应计入材料采购成本。元应计入材料采购成本。整理ppt 商业汇票性质：是一种信用结算票据，具有商业汇票性质：是一种信用结算票据，具有一定的付一定的付款期限款期限，一般附有一定的利率，可用于，一般附有一定的利率，可用于企业之间的往来结算企业之间的往来结算。商业汇票分商业汇票分“应收票据应收票据”和和“应付票据应付票据”两种。两种。 银行存款 应付账款 应付票据应付票据 期末余额期末余额 到期兑付到期兑付商业汇票商业汇票 开出、承开出、承兑商业汇票兑商业汇票 付价税款抵应付

41、款 在途物资 应交税费整理ppt【例例6 6】公司签发商业汇票购入丁材料。公司签发商业汇票购入丁材料。价款价款358 358 000000元，增值税元，增值税60 86060 860元。元。 借：在途物资借：在途物资丁材料丁材料 358 000 358 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 60 860 60 860 贷：应付票据贷：应付票据单位单位 418 860 418 860【例例7 7】公司签发商业汇票，抵付红星工厂应付账公司签发商业汇票，抵付红星工厂应付账款款256 256 00000 0元。元。 借：应付账款借：应付账款红星工厂红星工厂 256 720 256 720 贷：应付票据贷：应付票据单位单位 256 720 256 720 一种负债减少，另一种负债增加。一种负债减少，另一种负债增加。整理ppt 【例例8 8】公司采购材料验收入库（办理验公司采购材料验收入库（办理验收入库手续），结转其实际采购成本。收入库手续），结转其实际采购成本。 采购成本结转就是将通过采购成本结转就是将通过“在途物资在途物资”账账户归集的材料采购成本结转入户归集的材料采购成本结转入“原材料原材料”账户。账户。验收入库