国税新增和完善分析预警指标简要说明综述

1、附件 1：新增和完善分析预警指标简要说明一、理论销售收入与主营业务收入比对异常预警新增 指标类别： 增值税预警提示指标数据来源： 金三系统中资产负债表和利润表相关数据。 计算口径：1、计算公式：理论销售收入 *当期主营业务收入理论销售收入 =货币资金期未余额 +应收票据期未余 额其他 应付款期未余额 X 360 +资金周转周期资金周转周期 =存货周转天数+应收账款周转天数 - 应付账款周转天数存货周转天数=存货期初余额+存货期未余额吃X 360- 主营业务本钱应收账款周转天数 =应收账款期初余额 +应收账款 期未余额 + 2 X360 +主营业务收入应付账款周转天数 =应付账款期初余额 +应付

2、账款 期未余额 + 2 X360 +主营业务本钱2、仅对税务登记信息中，行业批发和零售业的增值税 一般纳税 人进行分析。预警条件： 比例小于 0 或大于 1.6 为异常，发布预警二、货运专用发票与增值税 专用、普通发票比对异 常预警 新增指标类别： 增值税预警提示指标数据来源：取自货物运输业增值税专用发票税控系统的 货运专用发票开具信息、增值税防伪税控系统中的增值税专 用发票和增值税普通宀白发票信息。计算口径：1、对纳税人当期申报开具的货运专用发票明细数据，以“发货人及纳税人识别号栏的纳税人识别号进行分户明细 汇总，对当期和上推 一个季度的增值税防伪税控系统内申报 开具的增值税专用发票、 增值

3、 税普通发票明细数据， 以“销货 方纳税人识别号为查询条件进行分 户汇总。2、剔除货运专用发票中发货人纳税人与收货人纳税人一致，以及发货人的行业门类为“交通运输、仓储和邮政业 的纳税人信息。预警条件： 筛选“发货人纳税人识别号和“销货方纳税 人识 别号一致的纳税人信息，在其中进一步查找筛选存在 “收货人纳税人 识别号，但是没有相同“购货方纳税人识别号 的相关纳税人信息进 行预警，预警包括销货方纳税人、省内 收货人纳税人、承运人、实际受 票方。三、存货余额连续三个月为负数预警 新增指标类别： 增值税预警评估指标数据来源： 金三系统中资产负债表中相关数据 计算口径：根据发布指标的季度所属期， 确定

4、动态年度所属期数 据分析期不跨年度 。例如：预警的所属期 2021 年一季度，其对应动 态年度所属期为 2021 年 1-3 月；假设预 警的所属期 2021 年二季度，其对应的动态年度所属期为 2021 年 2 月至 2021 年 6 月，依次类推。预警条件：筛选动态年度所属期内连续 3 个月存货 w -10000 元的 疑点企业。 例如：预警的所属期 2021 年二季度， 即 2021 年 2-6 月 份，包含任意连续的三个月存货均 w -10000 元，即对该企业发布预警。四、存货与往来款项结转异常预警 新增 指标类别： 增值税预警评估指标数据来源： 金三系统中资产负债表中相关数据计算口

5、径：1、当期数据取发布指标的所属季度最后一个月份的资产负债表的年初数据，即每年的 3、6、 9、 12 月资产负债表 数据。2、上年度 12 月份资产负债表期未数据，根据发布指标的季度所属年度确定。例如：以预警的所属期 2021 年第四 季度为例， 其对 应的上年度数据是 2021 年 12 月份资产负债 表期末数据。预警条件：1. 存货当期年初数据与上年度 12 月份期末数据差距三 10000 元。2. 往来款项当期年初数据与上年度 12 月份期末数据差 距三 10000 元，具体为：应收账款年度结转差额、应付账款 年度结转 差额、其他应收账款年度结转差额、其他应付账款 年度结转差额、预收

6、账款年度结转差额、 预付账款年度结转 差额，其中任一项三 10000 元， 即为异常。3. 年度内该指标仅对企业预警一次，即前期已经出现过 存货与 往来款项结转异常预警的，以后季度不再进行预警。五、现代效劳业人工本钱费用占比分析 新增 指标类别： 增值税分析指标数据来源： 金三系统中相关数据：增值税申报表主表应 税销售收入；财务报表利润表营业本钱、销售费用、管理费 用、财务费用；登记 库中的营改增现代效劳业类企业；现金 流量表“支付给职工以及为职工 支付的现金项。计算口径：1. 人工本钱费用与应税销售收入比例 =当期人工成本费用 /当期应税销售收入 *100%2. 人工本钱费用占总本钱费用比例

7、=当期人工成 本费用 /当期总本钱费用 *100%六、小规模纳税人购进货物金额与申报销售收入比对异常分析 新增指标类别：增值税分析指标数据来源： 金三系统中小规模纳税人包括个体业户， 下同登记信息；增值税防伪税控系统中发票购货单位为小 规模纳税人的增值税 专用发票信息和增值税普通发票信息； 金税三期系统中小规模纳税人的 申报销售收入。计算口径：1. 年度购进货物金额含税 =年度购进货物的增值 税专用 发票金额税额 +年度购进货物的增值税普通发票金额2. 差额 =购进货物金额含税 -年度增值税申报销售收入 X 1 + 3%3. 对差额 初 的业户进行列示 ， 剔除购进货物发票金额为0 的业户。4

8、. 差额占比 =差额 /购进货物金额 *100% 。七、小规模纳税人电量费与收入比率分析 新增 指标类别： 增值税分析指标数据来源： 税收风险管理系统纳税人用电量信息；根据 金三登记 库中名称含“供电并行业明细为“电力供给的企业 纳税人识号；防 伪税控系统中电力供给企业当期开具的增值 税普通发票的购货方纳税 人识别号、纳税人名称、金额、税 额；金三系统中小规模纳税人增值税 纳税申报表销售收入。计算口径：1 、耗用电量比率 = 当期耗用电量 /当期销售收入 *100%2、购入电费比率 =当期购入电费 / 当期销售收入 *100%3. 指标筛选行业为所有制造业、采矿业的一般纳税人八、增值税专用发票

9、抵扣进项占比分析按月 新增 指标类别： 增值税分析指标数据来源： 税收风险管理系统维护全国税务登记信息 库；省内本 级税务机关企业信息；金税三期税收管理系统中 税务登记信息；增值税 纳税申报附列资料；防伪税控系统中 增值税专用发票认证信息；货物运 输业增值税专用发票税控 系统中本期取得的货物运输业增值税专用发 票认证信息；专 用发票抵扣进项税额、全部抵扣税额份数、税额取自金 税三 期税收管理系统增值税纳税申报表附列资料 附表二 相关 数据； 在省内税务登记信息中检索 “营改增 纳税人标志，在 取得增值税专 用发票具体明细时，根据销方纳税人识别号检 索否属 “营改增 企业， 并加以标识。计算口径

10、：1. 专用发票抵扣进项税额占比 =专用发票抵扣进项税额 / 全部 抵扣税额 *100%2. 专用发票抵扣进项税额同比增减 = 本期税额 -上年同 期税 额 /上年同期税额 *100%3. 全省平均占比值为根据查询属期自动汇总计算平均。九、陆路运输企业购进成品油占比分析、陆路运输企业 购进成品 油占比异常预警 完善 完善内容： 在对实施营改增后的陆路运输一般纳税人企 业购进成 品油发票金额与企业当期本钱费用配比的根底上， 一是增加了对陆路运 输企业购进的成品油发票金额与当期 陆路运输效劳工程应税销售额进 行比拟；二是增加了从生产 企业购进成品油金额与当期配比的本钱费用 进行比拟；三是 增加了从

11、生产企业成品油发票金额与当期陆路运输效劳 项 目应税销售额进行比拟；四是从当期陆路运输效劳工程应税 销售额 和当期本钱费用中分别剔除了陆路运输企业外包承 运取得运费发票金 额，比照拟分析结果进行列示，同时筛选 出存在“成品油购进金额占当 期本钱费用比例异常偏高 、“成 品油购进金额占当期应税销售额比 例异常偏高 、“购进生产企 业成品油金额占当期本钱费用比例偏 高 、“购进生产企业成品 油金额占当期应税销售额比例偏高疑点 的纳税人发布预警， 进一步落实是否存在隐瞒收入或虚抵进项问题。计算口径：1. 筛选交通运输、 仓储和邮政业中道路运输业的“交通运 输陆路 企业纳税人识别号。陆路运输效劳 :按

12、金三系统中税 费 种核定信息中的征收 品目 为 101016101 陆路运输效劳应为 1-9 月份的抵扣信息。以“销方税号为查询条件，在“成 品油 生产企业档案信息 、“成品油经营商贸企业档案信息 和全国 除山东外的成品油经销企业中查找筛选出增值税 专用发票抵扣联 “销方税号与上述两个档案信息表中成品油 生产企业或成品油经营 企业“纳税人识别号一致的增值税专 用发票抵扣联。3. 将此类增值税专用发票信息以“购方税号即该纳税人 识 别号为索引归集，筛选出购方税号与交通运输陆路企业 纳税人识别号 一致的纳税人， 计算此类纳税人发票信息中“金 额项的累加和，即 “当期陆路运输企业成品油购进金额 。4

13、. 将陆路运输企业外包承运取得运费发票金额在企业当 期陆路 运输效劳工程应税销售额和当期本钱费用中剔除。以 陆路运输企业纳税 人识别号为索引查找在货物运输业增值 税专用发票税控系统中本期取 得的货物运输业增值税专用 发票认证发票金额，即外包承运取得运费发 票金额。5. 当期陆路运输企业购进成品油占当期本钱费用比例=当期陆路运输企业购进成品油金额 +当期本钱费用-外包承运取得运费发票金额 X 100%当期陆路运输企业购进成品油占当期陆路运输效劳项目应税销售额比例 =当期陆路运输企业购进成品油金额 + 当 期陆路运输效劳工程应税销售额-外包承运取得运费发票金额X100%当期陆路运输企业从成品油生产

14、企业购进成品油金额 占当期本钱费用比例 =当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额 +当期本钱费用-外包承运取得运费发票金额X100%当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额 占当期陆路 运输效劳工程应税销售额比率 =当期陆路运输企 业从成品油生产企业购 进成品油金额 +当期陆路运输效劳 工程应税销售额 -外包承运取得运 费发票金额 X 100% 当期本钱费用 =主营业务本钱 +管理费用 +营业费 用 预警条件：1 、当期陆路运输企业购进成品油金额占当期本钱费用 比例 50%2、 当期陆路运输企业购进成品油金额占当期陆路运输效劳工程 应税销售额比例 35%3、 当期从成品油生产企业

15、购进成品油金额占当期本钱费用比 20% ；4、当期从成品油生产企业购进成品油金额占当期陆路 运输效劳工程应税销售额比 12% ；5、 对于当期每季度购进成品油金额10 万元陆路 运输企业，符合上述任一条件均预警。十、货运专用发票抵扣进项占比分析、货运专用发票抵扣进项占比异常预警完善完善内容： 本指标由原来运费发票抵扣进项占比分析及运费发票抵扣进项占比过高预警已停用指标优化完善而 来，数据来源由原来 CTAIS2.0 数据调整为金三系统数据。 目的是为了进一步加强对货运专 用发票抵扣的监控分析，以 便税源管理机关及时掌握辖区内一般纳税人 企业取得货运 专用费发票和抵扣进项税额的情况。数据来源：1

16、. 进项抵扣累计数据取自金税三期增值税一般纳税人申 报表主 表中的第 12 行进项税额项第 2 列本年累计 和第 4 列本年累计 之和。2. 进项税额转出数据取自金税三期增值税一般纳税人申 报表主 表中的第 14 行进项税额转出项第 2 列本年累计 和第 4 列本年 累计之和。3. 运费发票抵扣数据取自货物运输业增值税专用发票税控系统中各月认证的货物运输增值税专用发票税额合计4. 固定资产抵扣数据取自金税三期增值税一般纳税人申 报表附 表三固定资产抵扣进项税额抵扣情况表中各月抵 扣数据第一列第 三行合计项之和。5. 营改增企业中的陆路运输企业满足以下条件 1 行业大类为道路运输业。2按金三系统

17、中税 费 种核定信息中的征收品目为 101016101 陆路运输效劳的企业采集。6. 销项税额 11% 税率数据取自金税三期增值税一般 纳税 人申报表附表 1 中的 11% 税率第 4 行第 10 列销项 应纳 税额。计算公式及说明： 货运专用发票抵扣进项占比分指标 =当期认证的货物运 输增值税专用发票进项税额/当期全部进项税额 - 当期全部进项税额转出 -当期固定资产抵扣进项税额 *100%预警条件：1. 要剔除进项占比高于 100 或小于零的纳税人，即抵 扣进 项为负，或大于当期全部抵扣进项的一般纳税人。2. 测算方法： 采用均值方差的方法。 计算平均值、标准 差和离散系数，假设离散系数小

18、于 0.6 ，那么预警值上限 即为平 均值标准差，假设离散系数大于 0.6 ，那么预警值上限为平均 值 X1.6 。其中 0.6 为系统参数，维护人员可根据预警要求调 整大小。3. 营改增企业中的陆路运输企业：当期认证抵扣货运专 用发票 进项税额 当期销项税额对于当期认证抵扣货运专用发票进项税额三 10*季度数万元以上的企业，只要符合2、 3 任何一项条件，发布预警。一、增值税一般纳税人存货扣税比分析、增值税一般 纳税人存货扣税比异常预警完善完善内容： 进一步提高存货扣税比指标的准确度，对不 构成商贸 企业存货价值的电费扣税额进行了识别扣除。数据来源：1. 运费扣税额，区分商贸企业和生产加工企

19、业。商贸企业运费扣税额，取自货物运输业增值税专用发票税控系统中 分月抽取汇总认证相 符的货运发票扣税信息。生产加工企业 运费扣税额，取自货物运输业增 值税专用发票税控系统中分 月抽取汇总认证相符的货运发票和申报开 具的货运发票信 息。首先，分月抽取汇总纳税人认证相符的货运发票扣 税信 息。其次， 以认证相符的货运发票“实际受票方及纳税人识别号为条件，在货物运输业增值税专用发票税控系统申报开具 的货运发票信 息中查找条件一致的纳税人查找范围为以预 警季度内最后一天上推 180 天内开具的货运发票 ，从中进 一步汇总提取“实际受票方及纳 税人识别号与“发货人及纳 税人识别号一致的货运发票信息剔除

20、“发货人及纳税人识 别号与“收货人及纳税人识别号一致的货运 发票信息 。最 后，汇总计算货运发票的税额实际就是扣减纳税人 销售货 物所负担的货运发票认证抵扣税额 。2. 应税销售额， 分税款所属月份按月取 ?增值税纳税申 报表? 一 般纳税人适用 第 1 行“按适用税率征税货物及劳务 销售额第 1 列 “一般货物及劳务和应税效劳 /本月数；税款所 属期为当年 1 月份到 本期最后一个月份只取正常申报数 据。3. 商贸企业电费扣税额。 首先， 提取金三登记库中名称 含“供电 并且行业明细为“电力供给的企业纳税人识号；其 次，依据供电单 位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当 期开具的增值税专用发

21、票 信息 购货方纳税人识别号， 购货 方纳税人名称，金额，税额 ； 最后，以采集的增值税专用 发票的“购货方纳税人识别号为关键字 与商贸企业的税号 进行比对检索， 以统计确定商贸企业纳税人购进电 费抵扣的 进项税额；计算公式：存货类进项税额 =进项税额 -转出进项税额 - 固定资产扣 税额 - 运费扣税额 - 商贸企业电费扣税额十二、增值税一般纳税人申报税负分析、增值税一般纳 税人申报 税负异常预警完善完善内容： 为了进一步提高增值税一般纳税人申报税负 分析指 标的准确度，本次主要是对不构成商贸企业存货价值 的电费扣税额进行 了识别扣除。数据来源：1. 运费扣税额，区分商贸企业和生产加工企业。

22、商贸企 业运费 扣税额，取自货物运输业增值税专用发票税控系统中 分月抽取汇总认证 相符的货运发票扣税信息。生产加工企业 运费扣税额，取自货物运输业 增值税专用发票税控系统中分 月抽取汇总认证相符的货运发票和申报 开具的货运发票信 息。首先，分月抽取汇总纳税人认证相符的货运发票 扣税信 息。其次， 以认证相符的货运发票“实际受票方及纳税人识别号为条件，在货物运输业增值税专用发票税控系统申报开具 的货运发票信 息中查找条件一致的纳税人查找范围为以预 警季度内最后一天上推 180 天内开具的货运发票 ，从中进 一步汇总提取“实际受票方及纳 税人识别号与“发货人及纳 税人识别号一致的货运发票信息剔除

23、“发货人及纳税人识 别号与“收货人及纳税人识别号一致的货运 发票信息 。最 后，汇总计算货运发票的税额实际就是扣减纳税人 销售货 物所负担的货运发票认证抵扣税额 。2. 商贸企业电费扣税额。首先，提取金三登记库中名称 含“供 电并且行业明细为“电力供给的企业纳税人识号；其 次，依据供电 单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当 期开具的增值税专用发 票信息购货方纳税人识别号，购货 方纳税人名称，金额，税额 ； 最后，以采集的增值税专用 发票的“购货方纳税人识别号为关键字与 商贸企业的税号进 行比对检索，以统计确定商贸企业纳税人购进电费抵 扣的进 项税额；3. 应税销售额，分税款所属月份按月取?

24、增值税纳税申 报表? 一般纳税人适用 第 1 行“按适用税率征税货物及劳务 销售额第 1 列“一般货物及劳务和应税效劳 /本月数；税款所 属期为当年 1 月 份到本期最后一个月份只取正常申报数 据。计算公式：申报税负计算公式：1. 当收入应税比小于或等于 100% 时小于 100% ，说明 有 非适用税率型销售收入 ：申报税负 = 应纳税额 + 固定资产扣税额 +运费扣税额 +商 贸 企业电费扣税额 +出口收入抵免税额 +减征税额 +期初留抵 税额 +期 末存货余额-期初存货余额X收入应税比X存货扣税 比-期末留抵税额 +同期应税销售额 X 100%2. 当收入应税比大于 100% 时说明有视

25、同销售或者销 售原材料 等其他业务收入 ：申报税负 =应纳税额 + 固定资产扣税额 +运费扣税额 +商 贸 企业电费扣税额 +出口收入抵免税额 +减征税额 +期初留抵 税额+期 末存货余额 -期初存货余额 X 存货扣税比 -期末留抵 税额 +同期应税销 售额 X 100%3. 税负差额 = 申报税负 -理论税负4. 税负差异幅度： 1 当申报税负大于理论税负时：税负差异幅度= 申报税负 -理论税负 * 理论税负 X 100% 2当理论税负大于申报税负时：税负差异幅度=申报税负 -理论税负 * 申报税负 X 100%十三、一般纳税人电量费与收入比率分析、一般纳税人电量费与收入比率异常预警完善完善

26、内容 ：为了确保增值税一般纳税人电量电费的完整性，在已采集用电量的根底上，增加了纳税人购入电费的 数据采集，并用电量和电费分别和销售收入相比拟，分析 企业是否存在隐瞒收入，少计销 项，多抵进项等疑点或问 题。数据来源：购入电费数据采集：1. 根据金三登记库中名称含“供电并行业明细为“电力 供给 的企业纳税人识号2. 依据供电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提 取当期开 具的增值税专用发票信息 购货方纳税人识别号， 购货方纳税人名称， 金额，税额 。在开具电费发票的供电 公司企业名称中， 单独增加莘县双源电力，纳税人 识别号 372523664411240计算公式：1. 耗用电量比率=当期耗用

27、电量 +当期销售收入 X100%2. 购入电费比率=当期购入电费 +当期销售收入100%3 . 同比增减幅度 =本期比率数 -上年同期比率数 /上年 同期 比率数 x100 预警值调整情况：1. 本指标适用于单季度耗用电量在 30000 度以上、 单季 度购 入电费在 25000 元以上的所有制造业、 采矿业的一般纳 税人。别测算预2 . 采用均值方差法测算预警值，并按大、中、小规模分警值3 . 筛选原那么： 1 首先按用电量进行筛选。 2 其次按电费信息进行筛选。 3 将存在电量信息数据的自第 2 步产生的结果集中 剔除。 4将第 1 步与第 2、 3 步的结果集合并。 十四、一般纳税人 电

28、量费变动率与存货本钱变动率 弹性分析、一般纳税人电量费 变动率与存货本钱变动率 弹性异常预警完善完善内容 ：为了确保增值税一般纳税人电费的完整性， 在已采集 用电量的根底上，增加企业购入电费的数据采集， 分别测算用电量、电 费、存货本钱的变动率，分析用电量与 存货本钱和购入电费与存货本钱 的弹性系数是否异常，看企 业是否存在那么有可能存在外销电未确认收入、 少结转产成品 隐匿收入、少结转主营业务本钱、多列本钱费用、扩大税 前 扣除范围等问题。数据来源：购入电费数据采集：1、根据金三登记库中名称含“供电并行业明细为“电力供给的企业纳税人识号。2、依据供电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当期

29、开具的增值税专用发票信息购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额增值税普通发票的购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额 在开具电费发票的供电公司企业名称中，单独增加 莘县双源 电力，纳税人识别号 372523664411240 。3、购入电费中增值税专用发票涉及的数据以采集的增值税专用发票的“纳税人识别号为关键字与金三系统中的登 记库进行比对检索， 以确定购电纳税人并统计相关电费；增 值税普通发票首先以“纳税人识 别号为关键字与金三系统中 的登记库进行比对检索， 其次将未比对 上的发票以“纳税人名 称为关键字与金三系统中的登记库中一般纳 税人名称按“完 全匹配进行比对检索，以

30、确定购电纳税人并统计相关 电费。计算公式：1、存货本钱变动率 =【当期主营业务本钱 + 当期期末存 货成 本 - 当期期初存货本钱 - 同期主营业务本钱 + 同期期末 存货本钱 - 同期期初存货本钱】 * 同期主营业务本钱 +同期 期末存货本钱 -同期 期初存货本钱 X 100%2、 耗用电量变动率与存货、本钱变动率弹性系数 = 耗用 电量变动率 +存货、本钱变动率 X 100%耗用电量变动率 =当期耗用电量 -同期耗用电量 /同期 耗用电 量 X 100%3、购入电费变动率与存货、本钱变动率弹性系数=购入 电费变动率 +存货、本钱变动率 X 100%4、购入电费变动率 =当期购入电费 -同期

31、购入电费 / 同期购 入电费 X 100%预警条件： 预警行业为所有制造业、采矿业的一般纳税人、制造业 中生产性用电企业，剔除增值税免税纳税人。1 、如果弹性系数出现以下三种状况，确定应发布预警： 1 分子、分母均 0 ，预警弹性系数 1.6 的企业。 2 分子、分母均 0 ，预警弹性系数 0、分母 0 ，不管弹性系数大小，均预警。4分子 0，不管弹性系数大小，均不预警2、凡符合下述条件之一的，均发布预警。1凡当期工业纳税人剔除商业纳税人、非增值税纳税人纳税人耗用电能数量较大、资产负债表存货数据没 有变化并且申报增值税 销售收入为零的纳税人直接发布。2纳税人用电量 30000 度或电费金额 2

32、5000 元且 本期存货期末余额 -上期存货期末余额 =0 且销售收入 =0 。3如果弹性系数出现以下二种状况，确定应发布预 警：1如果弹性系数正数大于 20 ；2 如果弹性系数为负 数小于 -20 。3、本期用电量变动率与本期存货、本钱变动率均低于10% 不发布预警。4、预警企业按均值方差法进行筛选，筛选原那么： 1 首先按用电量进行筛选。2其次按电费信息进行筛选。 3将存在电量信息数据的自第 2 步产生结果中剔除。 将第 1 步与第 2、 3 步的结果集合并。十五、成品油抵扣进项占比分析、成品油抵扣进项占比 分析偏高 预警完善完善内容： 增加全国除山东外的成品油经销企业信 息库计算公式：1

33、在增值税专用发票抵扣联明细信息中， 以“销方税号 为查询条件，在“成品油生产企业档案信息 、“成品油经营商贸 企业档案信息 和“全国除山东外的成品油经销企业 信息库中 查找筛选出增值税专用发票抵扣联 “销方税号与上述三个档案信息 表中成品油生产企业或成品油经营企业 “纳税人识别号 一致的增值 税专用发票抵扣联；将此类增值 税专用发票信息以 “购方税号 即 该纳税人识别号为索引 归集；计算此类发票信息中 “税额 项的累 加和， 即“当期成品 油抵扣进项税额 。2当期成品油抵扣进项税额占比 = 当期成品油进项税额 +进项税额 X100%十六、增值税一般纳税人应缴税负分析完善 完善内容： 在原 有展

34、示列表如下根底上，点击“应税 销售额下钻展示分税率具体 销售额明细， 以便于基层进一步 分析应缴税负变化趋势和原因。按适 用税率征收增值税货物 及劳务的销售额和销项税额明细数据，取自?营 改增地区增 值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人 ?一般计税 方 法征税栏第 9 列各项数据与出口退税系统免抵销售额。十七、增值税一般纳税人即征即退税收先评后退异常预 警 完善内容： 由于国税函 2021 432 号已经全文失效。 目前 按照?国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策 管理措施有关问 题的公告? 国家税务总局公告 2021 年第 60 号执行， 具体文件要求“将 增值税即征即退优惠政策的管理

35、措 施由先评估后退税改为先退税后评 估 。将指标名称修改为“增 值税一般纳税人即征即退税收先退后评 异常预警 。十八、小规模纳税人超标未认定一般纳税人预警 完善 完善内 容： 重新启用该指标。功能描述： 通过对小规模纳税人申报销售额进行统计分 析，对连 续一个动态年度内销售额已到达认定增值税一般纳 税人标准但未认定 为一般纳税人的小规模纳税人进行筛选 列示，从而加强对应认定而未认 定为一般纳税人的小规模纳 税人的税源监控，按规定进行认定增值税一 般纳税人管理。指标类别： 增值税预警提示指标预警频度： 按月数据来源： 金税三期税收管理系统中小规模纳税人申报 表中“应 税货物及劳务、“应税效劳销售额含免税销售额、 稽查查补销 售额。将连续 12 个月申报表中“应税货物及劳 务销售额与稽查查补 “应税货物及劳务销售额相加；申报表 中“应税效劳销售额与稽查 查补“应税效劳销售额相加。有委 托代征收入的还包括委托代征收入 额。计算公式： 通过金税三期内小规模纳税人销售额包括 免税销售 额进行统计分析， 对在连续 12 个月的经营期内 累计增值税销售额 包 括免税销售额与财政部、国家税务 总局规定的小规模纳税人标准进