内控体系学习心得-心得体会模板

1、无内控体系学习心得内控体系学习心得1、内部控制十一哥完整的系统，一个好的运作体系对于运作的风险降低有很大的帮助。调查结果表明，内部偷窃行为中，主管员工占了很大一部分。2、内部控制基本准则、规范，作为一个会计人，我们应该好好要学习一下。在管理中，风险管理，风险偏好以及其战略管理、内部控制都很有关系。3、一个越大，系统越大，就越混乱，越需要一个好的框架体系来管理。内部控制需要会计人员财务工作者有好的专业能力，在我们今后的工作中，对我们的工作能力要求越来越高。4、coso 法案中，现在也加入了战略管理。难怪 cpa 考试也加了一门5、sox 法案。想要发展到一个层次，就应该要有所了解。中国正在与国际

2、接轨。6、内部控制也有自身的局限性，要了解内部控制的目标，那就是为了的管理战略。要站在一个更加高的角度来看待内部控制和管理7、内部控制的成本效益原则，以有限的成本产生尽可能产生大的效益。以内部无审计来衡量内部控制的效果。内部控制的环境。风险评估.以内部审计来衡量内部控制的结果，内部控制的环境。风险评估8、管理中的分权结构，做了该公司的管理咨询则不能做该公司的审计，否则无法保证审计的独立性，也不保证内部控制的有效实施。设计委员会应当设立在董事会之下、内部审计是一个独立的部门。9、人力资源政策，轮岗交班，进行强制性的监督，也是内部控制的一种方式。法律顾问以及内部环境的治理。10、进行控制之前应该进

3、行风险评估、考察财务报表的可靠性。11、信息的整合沟通，包括内部的还外部的。同时要关注信息安全程度12、内部监督包括专项监督和持续性的监督 csa 内部控制的自我评价13、内部控制也要考虑到员工的心里因素。不仅要有人情味，同时也要有效率。注重员工思想道德的建设14、公司舞弊公司管理层-虚假财务报告中层干部-虚报费用收受回扣无一般员工-贪污偷窃15、舞弊的形成：压力动机机会内控体系学习心得（2） ：5 月 8 日，我代表我公司参加了江苏省财政厅主办的江苏省内部控制体系建设与实施学习报告会 。报告会主讲人是财政部会计司刘玉廷司长，我记得 XX年版新会计准则正是在刘司长的主导下编写并颁布普及的， 几

4、年来对我国会计事业的发展起到了重大作用，标志着我国会计制度体系已正式与国际化接轨。在会计制度体系基本完善之后， 财政部会计司又把内部控制体系建设提高到一个非常重要的高度，经过近 5 年的摸索与调研，今年 4 月份财政部又联合证监会等五家部委共同发布了内部控制应用指引 ，并要求率先在国有大型和上市公司应用起来。由此可见，政府对内部控制体系建设已经给予了前所未有的重视。近年来，内部控制失控造成重大损失的事件频频发生，引起了国际社会和国内政府管理层的高度关注。从 XX 年安然公司、XX 年世通公司丑闻，到德隆系资金链断裂、中航油违规期权交易、伊利高管挪用巨额公款，XX 年农业银行分行管理员偷盗挪用

5、5100 万巨款、XX 年中海运韩国分公司高管截留 4000 万运费收入等等重大违规事件，让人们不得不正视内部的各种经营操作风险。可以说，由于对内部控制缺乏足够的重视，目前我国在内部控制管理方面是比较薄弱的，其中蕴含了巨大的风险，随时都可能危及的生命。正是在这一背景下，XX 年财政部等 16 个部委联合发布了内部控制基本规范 ，今年 4 月份又由财政部等 5部委联合发布了内部控制应用指引 ，用非常通俗易懂易操作的语言，引导建立起必要的内部控制制度。无内部控制应用指引全文一共有 18 个主题，涵盖了管理的方方面面。通过阅读指引 ，发现其运用的语言非常浅显易懂，但是蕴涵的内部控制思想却非常深刻。学

6、习报告会简要介绍了指引出台的背景、内容和意义，我通过参加报告会，对其中几点很有感触的部分，也产生了一些自己的体会：一、内部控制建设是一个循序渐进的过程内部控制建设的第一个阶段是“监督管理阶段”。在这个阶段，还没有系统的内控制度体系， 还停留在以人管人、 以人监督人的阶段。 这个时候发生了经营、资金、市场等风险状况时，往往采取的是“救火”的方式去解决问题，即哪里着火了就去救哪里，缺乏系统的、全面的制度体系建设。这一阶段强调的是对关键风险的监督，即对已经发生的或可以预见将要发生的风险点进行监督管理。我公司目前应该也是处于对关键风险进行监督管理的阶段， 通过近半年来各部门对流程制度的编制和整理，我公

7、司也基本搭建起了初步的流程制度体系框架，对其中的一些风险点也有了一些认识和防范。但是总体而言，仍然处于看火救火，缺乏系统管理的层次上。内部控制建设的第二个阶段是“融入管理阶段”。在这个阶段，强调的是对运营过程的管理，即所谓对关键过程的控制，将内部控制的思想体现在运营过程管理活动中，实现日常化、体系化的风险管理。它与上一阶段不同的是，不再强调“着火”这个结果，而是强调通过各岗位人员规范化操作避免“火灾”的发生，因此更强调经营过程的合规性。目前我公司正在推行的生产部门二次革新、内部审计活动，也是往这个方向发展的一个体现。而通过阅读内部控制应用指引也可以发现，其中的内容也是引导建立有效内控制度，也是

8、强调的对运营过程的规范。它其实也在告诉我们，如果做一件事情它的每个步骤和重要环节都是合乎规范的，那么这件事情的结果至少不会出太大的偏差；如果其中一些步骤是不合规的，那事情的结果就有可能蕴藏巨大的未知风险。比如最近我公司发生的无某销售人员挪用房租的事件，仔细分析事件的整个过程，会发现其中经过的很多环节都是因为贪图一时方便或其他人为原因而没有按规范流程操作， 因此埋下了重大的隐患，不得不引起我们的重视和反省。因为风险的始作俑者的一个重要行为特征是，他总是千方百计地找出种种理由阻扰正常流程按规范操作，总是在不断强调特殊原因从而绕过流程制约，最终达到自己的目的。内部控制的第三个阶段是“提升管理阶段”。

9、在这个阶段，已经达到一定规模，并且内部控制体系已经有了相当的基础，这时就可以以战略为核心、以集团管控为手段、以实现稳健运营为目标，进行全面综合的风险管理。这个阶段的重要特点是，内部控制要充分体现集团战略，将内部控制以战略为核心贯彻到集团的各个事业部、体系或子公司中，并且建立风险预测、评估和应对过程管理系统等更高级管理手段，对所有运营过程进行信息整合和分析。二、关于采购业务内部控制内部控制应用指引第 7 号主题是采购业务，无疑是每个都非常关心的内控环节。 指引中指出了采购业务可能面临的三个风险：1、采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库短缺或积压，可能导致生产停滞或资源浪费。2、供应

10、商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。无3、采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。从我公司目前的情况看，以上三个风险都在不同程度上存在。虽然从去年以来，采购部和财务部都做了很多努力，改善了流程和管理，已经取得了一定的成绩，但是由于人手、经验等方面的欠缺，还不能说我们在采购计划及预测、供应商选择和付款验收上完全没有问题和风险。比如在供应商选择上， 指引建议采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购效率，降低采购成本。这就与我们通常所认为的尽可能多询价、多考察供应商的思想有所不同。询

11、价也不是越多越好，供应商也不是越多越好，集中几家供应商来做，可能是更好的经验。另外，在采购操作上， 指引建议对办理采购业务的人员应定期进行岗位轮换；重要的采购业务应组织专家进行论证；除小额零星采购外，不得安排同一机构办理采购业务全过程；建立采购物资定价机制，对大宗采购要根据市场行情设立最高限价等。这些方面，可能都是我们需要借鉴和思考的方面。三、关于销售业务的内部控制内部控制应用指引第 9 号主题是销售业务。关于销售业务的内部控制，令我较有感触的有以下几个方面：1、对客户信用的管理。 指引建议应健全客户信用档案，关注重要客户资信及经营变动情况，防范信用风险。无2、对于销售合同，应当进行各有关部门

12、会审会签，而不仅仅是销售部门自审自批。尤其是对于重要的销售合同，签订时应征询财务、法律专家的意见。重大的销售业务谈判，应适当吸收财会和法律专业人员参加，并形成完整的书面记录。3、对于应收账款催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门要负责办理资金结算并监督款项的回收。对于以上几方面，可能咋看上去在很多都不会真正实行起来，理由可能是“麻烦”、“不切实际”、“影响办事效率”。但是刘司长介绍说，经过他们多年调研几千家的结果，对于销售环节内部控制较为严格的，恰恰是经营绩效和效率都很高的；而省略内部控制流程的，又往往是绩效不大好、内部管理问题严重的。因此他认为，内部控制制度并不是像人们以为的那样

13、是一种束缚，而是一种推动力量。内控完善的，说明的管理水平高，管理效率高，经营绩效就高，这是符合逻辑的。而省略内控环节的，看上去似乎效率“高”，实际上掩盖了内部的管理混乱、内部沟通成本高，其结果必然是经营一定有风险，而且这些风险往往自己还不知道，自我感觉还很好。这不得不让我们重新深思内部控制、管理和经营绩效之间的逻辑关系。四、关于研发活动的内部控制内部控制应用指引第 10 号主题是研究与开发。其中有很多条，引起我注意的是以下几方面：1、可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。无2、应当建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员范围和名册清单，签署符合

14、国家有关法律法规要求的保密协议。与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。3、应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果。4、应当建立研发活动评估制度，加强对立项与研究、开发与保护等过程的全面评估， 认真总结研发管理经验， 分析存在的薄弱环节， 完善相关制度和办法，不断改进和提升研发活动的管理水平。以上方面引起我注意的一个重要原因是， 我公司可能在研发资料保密和核心研发人员控制上还需继续

15、完善。比如目前的研发人员邮箱、聊天工具均未实行外隔离，存在信息安全的风险；核心研发人员如未按国家规定签署保密协定，可能也隐藏了一定的风险。因此个人认为，我公司应在这些方面按照指引要求持续完善起来。五、关于预算活动的内部控制内部控制应用指引第 15 号主题是全面预算。应该说，我公司的预算活动做得是很不理想的，主要原因可能还是对预算的认识不足，预算缺乏刚性、执无行不力、考核不严。很多人都认为，预算一定会对经营活动产生束缚，会影响工作效率，实际上这种观点是一种误解。刘司长也介绍到，经过他走访的几千家大中小型，凡是预算活动做得较好的，通常都是经营管理水平较高，经营绩效也很好的；凡是没有预算管控或预算很

16、弱的，往往都是经营费用特别高、浪费严重、利润很低的。 这几乎已经成为一条定律。 因此， 那种认为预算会束缚经营的观点，可能还是对预算认识不到位造成的错觉，甚至反映的是一种管理上的惰性。大量实践证明，只要认认真真下目标，运用预算实行严格的管理和考核，就一定会对经营起很好的推动作用。从我公司的实践来看，目前我们的预算约束是很弱的，因此造成今年以来费用仍然很高、浪费仍然很严重、利润和资金仍然很紧张。由此可见，忽略预算并不会带来的超常规发展，带来的往往是浪费和管理混乱。同理，为什么我公司的订货额很好呢？就是因为我们在订货额上实行了严格的目标责任制， 也就是严格的预算目标管理，并且有严格的考核激励措施与

17、之配套。如果对于订货额我们通过这样的手段能做得很好， 那么其他方面我相信也一样可以通过这种手段做得很好。无1下列温度最接近 23 的是(C)A人体的正常体温B北方冬季的平均气温C让人感觉温暖、舒适的房间温度D冰水混合物的温度 2当温度发生变化时，物质的状态通常会发生变化。下列现象中物态变化判断正确的是(C)A初秋的早晨，草叶上出现的晶莹剔透的露珠属于固态变为液态现象B晒在太阳下的湿衣服变干是气态变为液态现象C擦在皮肤上的酒精很快变干是液态变为气态现象D初冬树上的霜是液态变为固态现象 3下面是四位同学用温度计测水温的实验操作过程，其中正确的是(C)4在测量水的温度时，甲、乙、丙三位同学按如图所示

18、方法读数，正确的是_乙_，水的温度是_42_，温度计的工作原理是利用液体的_热胀冷缩_。5摄氏温度规定，在标准大气压下，沸水的温度为(B)A.120B.100C.90D.806.下列温度值最接近实际的是(B)A健康成年人的体温是 39 B让人感觉温暖而舒适的室内温度是 25C洗澡时淋浴的适宜水温是 60 第一节第一节物态变化与温度物态变化与温度D在一个标准大气压下盐水的凝固点是 0 7下面分别表示几位同学在“练习用温度计测液体的温度”实验中的做法，正确的是(D)8如图所示的温度计，关于它的说法正确的是(D)A该温度计是根据固体热胀冷缩的原理制成的B在使用该温度计测量物体温度时，可以离开被测物体

19、读数C该温度计的量程是 20100D该温度计此时的示数约为 219.如图所示是实验室常用温度计，关于它的说法正确的是(A)A该温度计的示数为 39 B该温度计的分度值是 0.1 C常用温度计是根据固体热胀冷缩的原理制成的D在使用该温度计测量物体温度时，可以离开被测物体读数 10物质通常有三种状态：_固_态、_液_态和_气_态。在 1 个标准大气压下 5 的酒精、氢气、铁三种物质中，有固定的体积和形状的是_铁_，既没有固定的体积又没有固定的形状的是_氢气_。11把糖、醋、白雾、碗、勺子、味精、水蒸气、二氧化碳、干冰按物质的状态进行分类：属于气态的是_；属于液态的是_；属于固态的是_。(均填序号)

20、12气象学里的平均气温是一日当中的 2 时、8 时、14 时、20 时这四个时刻气温的平均值，若某地某日这四个时刻的气温如图所示，则此地的最高气温是_5 _，最低气温是_2 _，一天的温差为_7 _，平均气温是_1.25 _。13在寒冷的冬天，河面上结了一层厚厚的冰，若冰面上方气温是10，那么，下列说法中正确的是(A)A冰的上表面为10，下表面是 0B整个冰层的温度都是 10C整个冰层的温度都是 0D冰层下表面的温度是1014.科学家发明了一种世界上最小的温度计“碳纳米管温度计”。研究人员在长约 106米，直径 107米的碳纳米管中充入液态的金属镓，当温度升高时，管中的金属镓会膨胀，通过电子显

21、微镜就可读出温度值。其测量范围为 18 490 ，且精确度高，可用于检查电子线路是否异常毛细血管的温度等许多方面。根据以上信息，你认为下列推测错误的是(C)A碳纳米管的体积在 18 490 之间随温度变化很小，可忽略不计 B金属镓的熔点很低，沸点很高 C金属镓的体积在 18490之间随温度变化很小，可忽略不计 D金属镓的体积在 18490之间随温度变化比较均匀 15 如图所示，甲是体温计，乙是实验室用温度计，它们都是利用液体_热胀冷缩_的性质制成的。可用来测沸水温度的是_乙_；没有甩过的体温计的读数是 38，用两支这样的体温计给两个病人测体温，如果病人的体温分别是 37.3和 38.6，则这两

22、支体温计的读数将分别是_38_和_38.6_。16如图所示是小明同学设计的一个气体温度计的示意图。瓶中装的是气体，瓶塞不漏气，弯管中间有一段液柱。(1)这个温度计是根据_气体_的热胀冷缩来测量温度的。(2)将此装置放在室内，温度升高时液柱向_左_(选填“左”或“右”)移动。(3)若放到冰水混合物中，液柱处的刻度应标_0_。(4)该温度计测量温度时_会_(选填“会或“不会”)受到大气压的影响17有一只刻度均匀，但实际测量不准确的温度计，把它放在冰水混合物中，示数是 4 ；把它放在 1 标准大气压下的沸水中，示数是 94。把它放在某种液体中时，示数是 22 ，则该液体的实际温度是_20 _，当把该

23、温度计放入实际温度为 40的温水中时，温度计的示数为_40 _。第四节第四节地球上的水循地球上的水循 1水是生命的乳汁、经济的命脉，是自然界奉献给人类的宝贵资源。下列关于地球上的水循环和水资源，认知正确的是(A)A水循环的过程伴随着水的物态变化过程 B水循环按照固态液态气态的固定顺序循环进行 C地球上的淡水大约占地球总水量的 3%，淡水资源丰富 D大量开采地下水，对环境不会造成损害，可以解决部分地区饮水问题 2霜、露、雾、冰、 “白气”中，由液化而形成的是(C)A霜、雾、“白气”B霜、露、“白气”C露、雾、“白气”D露、雾、冰 3冬天晾在室外的湿衣服里的水会结成冰，但是冰冻的湿衣服也能晾干，这

24、是因为_衣服上的冰升华成水蒸气了_。4有下列物态变化：洒在地上的水慢慢变干的过程；放入衣箱中的樟脑球变小的过程；冬天室内的水蒸气在玻璃窗上形成“冰花”的过程；出炉的钢水变成钢锭的过程。其中属于凝华的是_，属于吸热过程的是_(填写序号)。5.有一天，雨、露、冰、雪四姐妹在一起争论自己的出生由来，谁也不认同谁。下列她们的说法中，你认为正确的是(C)A雨说：我是水汽化而来 B露说：我是水蒸气凝华而来 C冰说：我是水凝固而来 D雪说：我是水升华而来 6.对下列现象的成因解释正确的是(D)A早春，河中的冰逐渐消融汽化B盛夏，剥开包装纸后冰棒会冒“白气”熔化C深秋，清晨的雾在太阳出来后散去液化D严冬，堆起

25、的雪人逐渐变小升华 7.下列有关物态变化的叙述中正确的是(D)A蒸发和沸腾在任何温度下都能发生B烧水时在壶口上方看到的“白气”是水蒸气C衣柜里的樟脑丸逐渐减少是汽化现象D霜的形成是凝华现象，放出热量 8.以下常见的物态变化实例中，放热的是(C)A春天，冰雪消融B夏天，积水干涸C秋天，草木上出现了霜D冬天，冰冻的衣服变干 9.下列有关物态变化的判断，正确的是(C)A擦在皮肤上的酒精很快变干，是升华现象，需要吸热B夏天会看到冰棒周围冒“白气”，是汽化现象，需要吸热C秋天的早晨花草上出现小露珠，是液化现象，需要放热D寒冷的冬天室外飘起了雪花，是凝固现象，需要放热 10关于自然界的水循环，下列说法中正

26、确的是(C)A水蒸气在高空遇冷吸热液化成小水珠B冰山上的积雪只能先熔化，再蒸发成水蒸气升腾至空中C江河湖海中的水吸热蒸发成水蒸气升腾至空中D积雪放热熔化成水归入大海 11.英国科学家研发出一种“激光橡皮”。在激光照射下，纸张上的黑色碳粉直接_升华_(填物态变化名称)为高温碳蒸气，字迹消失；经过特殊冷却装置，高温碳蒸气又直接_凝华_成碳粉。这样，废纸和碳粉重新得到了利用，可有效地节约资源并保护环境。12夏天，从冰箱中取出饮料瓶，可观察到瓶子表面有小水珠，擦干后很快又形成，这个过程中发生的物态变化是_液化_；南极地区年平均气温是25，降水量很小，但这里的空气却很湿润，这是由于冰发生了升华现象，升华

27、过程需要_吸热 _(选填“吸热”或“放热”)。13随着科技的发展，过去“呼风唤雨”的神话已成为现实。人工降雨的原理是用飞机在空中喷洒干冰(固态二氧化碳)，干冰在空气中迅速吸热_升华_，使周围空气温度急剧下降，空气中的水蒸气遇冷_凝华_成小冰粒，冰粒逐渐变大而下落，下落过程中遇到暖气流就_熔化_成水滴，水滴降落就形成了雨。(均填物态变化名称)14农谚说“霜前冷，雪后寒”，其中蕴含的道理是：气温低的时候水蒸气会_凝华_形成霜，雪熔化形成水的过程中需要_吸_热。15阳光照射下，海洋、陆地上的水会不断地_汽化_成水蒸气；夜间气温降低时，水蒸气会_液化_成小水珠，附着在空气中的浮尘上，形成了雾。冬天，夜

28、晚气温如迅速降到 0以下，你家窗户的玻璃上会形成一层冰花，这是水蒸气_凝华_而成的，这层冰花在你家窗户玻璃的_内侧_(选填“外侧”或“内侧”)。16某同学在探究物态变化的实验中，在试管中放入少量碘。塞紧盖子放入热水中，观察到试管中固态碘逐渐消失，变为紫色的碘蒸气并充满试管。(1)此过程固态碘发生的物态变化是_升华_(填物态变化名称)。(2)在上述实验中，小明同学猜想：固态碘是先变成液体，再变成气体，因为速度太快，液态碘出现的时间太短，因而没有观察到。为验证猜想，他查询了一些小资料：碘的熔点是 113.5；碘的沸点是 184.4；水的沸点是 100。请你根据上述资料分析说明小明的猜想是错误的原因

29、：_热水温度低于碘的熔点，碘不可能熔化_。(3) 为了进一步探究此类现象，小明在试管中放入适量温水，然后放入一小块干冰(固态二氧化碳)，此时观察到水中有大量气泡产生，同时水面上有大量白雾。水中大量的气泡是由_干冰升华吸热_形成的。水面上大量的白雾是由_水蒸气遇冷液化_形成的 17有霜的季节，农作物常被冻坏，这就是人们常说的遭到霜冻。实际上，农作物不是因为霜而受冻的，0以下的低气温才是真正的凶手。当空气干燥时，即使温度降低到2010，也不会出现霜，但此时农作物早就被冻坏了，农民们称这种情况为“黑霜” 。(1)霜是由_水蒸气_直接变为小冰晶形成的，对应的物态变化名称是_凝华_。(2)请根据短文，对“霜”形成的条件提出猜想。猜想：霜的形成条件是_空气湿润_和_气温在 0 以下_。(3)某同学为验证上述猜想，做了如下实验：从冰箱取出一些10的冰块，放在不锈钢杯子里，一段时间后