个体工商户办税手册(国税部分)

1、个体工商户办税手册（国税部分）宁 海 县 国 家 税 务 局 宣24第一部分 与个体工商户相关的国税税种及政策税种：增值税相关政策：一、2009年1月1日起施行的中华人民共和国增值税暂行条例：“第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%。”；“第十五条 免征增值税”项目中农业生产者销售自产农产品；二、同时施行的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则：“第三十条 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额含税销售额÷（1征收率）”；目前适用于个体工商户的增值税起征点为：销售货物的，月销售额5000元

2、起；销售应税劳务的，月销售额3000元起。第二部分 个体工商户办税指南一、税务登记：（一）新办1.根据中华人民共和国税收征收管理法第十五条规定，从事生产、经营的个体工商户自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。2.附送资料：（1）营业执照原件及复印件；（2）经营者身份证原件及复印件；（3）自有房产提供房产证，租用房屋提供房屋租赁合同。（二）变更1.根据中华人民共和国税收征收管理法第十八条、第十九条规定，纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登

3、记机关申报办理变更税务登记。2.附送资料：（1）工商登记变更表、工商营业执照原件及复印件； （2）纳税人变更登记内容的有关证明文件； （3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本）； （4）其他有关资料。 （三）注销1.根据中华人民共和国税收征收管理法第二十八条规定， 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

4、 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 2.应提交资料：（1）注销税务登记申请审批表（2）税务登记证件正、副本或地税部门出具的注销税务登记证明(对纳税人遗失税务登记证或发票的，要求在对外正式发行的县级以上报刊上登报声明作废，凭报刊原件或付款凭据前来办理注销申请。)（3）发票及发票领购簿（4）其他有关证件资料（四）停、复业：1.停业（1）适用于实行定期定额征收方式的个体工商户，停业管理提供申请的时间应在停业月份之前。（2）报送资料：定期定额户停业（提前复业）报告书税务登记证正、副

5、本原件； 发票领购簿及未缴销的发票。2.复业停业期满后请到辖区国税分局递交定期定额户停业（提前复业）报告书办理复业，到期未办理复业的个体工商户视同复业。二、申报纳税个体工商户自办理税务登记的次月起即应按照税法的有关规定办理纳税申报事宜。1.具体操作流程（1）个体工商户自领取税务登记证后应及时持相关证件资料到所在辖区国税部门办理纳税申报事宜；（2）个体工商户在确定定额的同时，提供个人银行结算账户，与国税局签订委托扣款协议；（3）个体工商户在每月的十五日前，应保证结算账户中有足够的余额支付当月的应纳税（费）款；（4）个体工商户可在每月底持银行存折到所属银行查看扣款记录，或持税务登记证副本到税务分局

6、打印税单。如有多扣或少扣税款的要及时向所在辖区国税分局反映。2.定期定额的确定：（1）个体工商户向主管税务机关提交定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表；（2）主管税务机关受理后，由税收管理员下户采集个体定额信息采集表中的相关信息；（3）经核实后录入个体定额管理模块中，通过系统生成该个体工商户的应纳税销售额，经与业户自报销售额、上期定额、上期月均开具普通发票额、税控收款机记录的数据等指标数据进行比对后，生成定额核定（变更）审批表或定期定额核定汇总审批表；（4）经主管税务机关审批后，主管税务机关打印制作核定定额通知书，下达个体工商户执行定额。同时将定期定额户的定额在一定范围内公布，依法接受群众

7、监督。三、领购发票：符合发票领购条件的个体工商户可自领取税务登记证后到辖区国税分局办理发票领购事宜。附送资料：（一）税务登记证副本原件；（二）发票领购簿申请审批表一份；（三）财务专用章或发票专用章的印模；（四）经办人的身份证明；（五）加盖公章的发票缴销、领购申请表两份；（六）税务机关要求报送的其他资料。四、个体工商户建帐建制有关规定根据个体工商户建账管理暂行办法规定，凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。符合下列情形之一的个体工商户应设置复式账：（一）注册资金在20万元以上的。（二）销

8、售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。（三）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。 符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。（三）省级税务机关

9、确定应当设置简易账的其他情形。 上述所称纳税人月销售额或月营业额，是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额；新办的个体工商户采用业户预估和小规模纳税人税收管理信息系统（未采用系统核定的可按税务机关的定额核定办法）相结合的办法预估其当年度经营期月平均销售额。第三部分 当前国税部门为个体工商户提供的纳税服务一、免填单服务根据纳税人到办税服务厅办理的涉税事项，按照不同的业务类型，提供 “免填单”和“简化填单”两类服务。相关表单包括：纳税人新办事项申请审批表；纳税人变更事项申请审批表；纳税人涉税事项注销申请审批表；税务认定审批确认表；不认定增值税一般纳税人申请表；宁波市增值税小规模纳税人代开增

10、值税专用发票缴纳税款申报单；税务行政许可申请表；停业（提前复业）报告书；纳税人新设相关事项申请报告表；定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表；代开增值税发票申报表；门征开票纳税申报表；增值税纳税申报表(适用于定期定额户)；增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）；税务登记注销证明。 二、办税服务厅全职能窗口服务、导税服务、预约服务和“专家”咨询服务等城区税务分局办税服务厅咨询服务电话：65578892；梅林税务分局办税服务厅咨询服务电话：65290976；力洋税务分局办税服务厅咨询服务电话：83553209；三、纳税人权益维护提供多种维权通道：拨打12366宁波市纳税服务热线或宁海县国

11、税局纳税服务投诉电话：65551841；登录宁海县国税局门户网站（向第三方宁海县纳税人权益维护中心寻求帮助，维权中心秘书处（驻县工商联）电话：65211203。四、纳税人学校国地税联合开展定期免费授课，制定面向不同纳税人的教学课程，实体教学与QQ群、微博“微”培训、网络课堂等形式相结合，满足纳税人多重需求。“税之舟”微博地址：更多纳税服务信息请密切关注办税服务厅公告及宁海县国税局门户网站资讯。第四部分 常见办税知识问答一、个体定额户简易申报知识问答1.什么是个体工商户定期定额征收方式？什么是定额加发票征收方式？答：个体工商户定期定额征收是指国税机关依照法律、行政法规及规章的规定，对个体工商户在

12、一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。定额加发票征收是指核定的应纳税经营额仅为不开发票的销售额，发票开具额另按规定征税的一种征收方式。实行以上两种征收方式的个体工商户，以下统称为“定期定额户”。2.定期定额征收的适用范围？答：经主管国税机关认定和县以上国税机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定设置账簿标准的个体工商户的税收征收管理。3.新办的个体工商户如何核定定额？答：新开业个体工商户应当在办理税务登记之日起15日内，向国税机关提出核定定额的申请，填写申报内容。

13、新开业个体工商户未主动办理核定定额申报的，对符合定期定额条件的，主管国税机关可以参照同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的定期定额户定额情况核定其定额。新开业的个体工商户，在未接到国税机关送达的核定定额通知书前，应当按月向国税机关办理纳税申报并缴纳税款。4.什么是简易申报？答：简易申报是指个体定额户在税务机关规定的纳税申报期限内，按照法律、法规、规章和国家税务总局规范性文件的有关规定，按期缴清应纳税款，视同已办理纳税申报的纳税申报方式。通俗的说，就是个体定额户在每个月1-15日前在与国税部门约定的银行账户内存足当月应缴税款，并略有余额，由国税部门通过银行扣缴当月税款，扣缴成功就视同纳税人

14、完成申报纳税，个体定额户不需再进行电话申报或上门申报。（法定节假日申报期顺延）5.简易申报办法的适用对象？答：只适用于实行定期定额征收或定额加发票征收的个体户。6.实行简易申报纳税人哪些情况要主动到国税机关办理纳税事宜？答：有下列情形之一的，纳税人应及时到主管税务机关办税服务厅办理纳税申报：（1）因线路、设备故障等客观原因导致银行不能扣缴税款的；（2）纳税人纳税帐户名称、帐号错误，或变更纳税帐户未及时报告主管税务机关，导致扣缴税款不成功的；（3）纳税人纳税帐户存款余额不足导致扣缴税款不成功的；（4）纳税人未开发票销售额超过定额需补缴税款的；（5）纳税人领购发票产生开票销售额有应纳税款的；（6）

15、纳税人定额执行期结束后办理分月汇总申报的；（7）纳税人申请停业未结清税款或停业期间又发生应纳税款的；（8）纳税人进入注销登记程序有应纳税款的；（9）纳税人因自查、稽查、纳税评估须补缴税款的；（10）纳税人有其他应纳税款须补缴的。7.什么是定期定额个体工商户的定额执行期？答：定额执行期是指国税机关核定后执行的第一个纳税期（月）至最后一个纳税期（月）。定额执行期最长不超过一年。所有定期定额户都必须在在定额执行期结束后，应当将该期每月实际发生经营额、所得额向税务机关申报（以下简称分月汇总申报），申报额超过定额的，税务机关按照申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补缴税款。8.简易申报定额户的税款如

16、何扣缴？答：税务机关通过宁波市财税库行横向联网系统，将简易申报纳税人当期应纳税款信息发送其开设纳税帐户的银行，银行根据税务机关的扣款信息进行扣款。扣缴税款成功，视同纳税人已完成当期纳税申报，其扣缴成功日期为纳税人实际纳税申报日期。扣缴税款成功的，简易申报纳税人可向银行索取加盖相关印章的宁波市财税库行横向联网电子缴款扣款凭证，或由银行在简易申报纳税人的存折、对帐单列明扣款事项，据以作完税证明。简易申报纳税人如需调换完税证明，可持税务登记证副本和经办人身份证到主管税务机关办税服务厅办理。 9.简易申报对纳税账户和存款有什么要求？答：简易申报纳税人应当向主管税务机关书面报告纳税帐户银行（含其他金融机

17、构）、账户名称及账号。变更纳税帐户的，必须及时向主管税务机关报告，并重新签订简易申报税款代扣支付协议书。未及时报告纳税账户变更情况，造成逾期缴纳税款的，主管税务机关按照税法规定处理。简易申报纳税人其账户内存款余额应当足以按期缴纳当期税款。简易申报纳税人向主管税务机关报告的纳税帐户名称或帐号错误，或其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，必须到主管税务机关办税服务厅办理纳税申报，并按税法规定的逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。10.开具发票金额如何申报？答：（1）在主管税务机关办税服务厅申请代开的发票、集贸市场集中开具的发票，申请开具时其税款已预缴入库，次月申报期内系统可自行取

18、数比对，生成应纳税额，对不足部分补缴入库，简易申报纳税人不需再对开票金额进行申报；（2）自开发票纳税人，其自领购发票之日起三个月内开具完发票的，在换购发票时向主管税务机关办税服务厅窗口申报开票情况；自领购发票之日起三个月内未开具完发票的，也应携带未开具完发票到主管税务机关办税服务厅窗口申报开票情况，窗口人员将审核比对开票和已申报情况，产生应纳税款的，按规定补缴入库。11.发票开具情况是否一定要到主管税务机关办税服务厅进行录入比对？答：为节约纳税人办税等候时间，宁波市国税局外网开通了自开发票录入功能，具体路径: 在线服务 申报征收（1号服务器或者2号服务器） 登录成功后 自开发票录入。有条件的纳

19、税人可登陆网站录入发票开具情况，这样到办税服务厅申请比对补报时，就可节省大厅窗口人员录入发票开具信息时间，将缩短征纳双方办税时间，提高工作效率。12.简易申报什么时候开始实施？实施的范围有哪些？有什么好处？答：自2011年1月1日起，宁波国税征管的个体定期定额户申报方式可选择简易申报方式，个体定额户纳税人只要在规定时间内，在已向主管税务机关报告的有效纳税银行账户内存足当期应纳税款，并略有余额，国税机关将通过银行发起扣款，扣缴税款成功，视同纳税人已完成当期纳税申报，纳税人无需再使用电话进行申报，将大大节约纳税人申报纳税时间和纳税成本。13.简易申报实施后是否可以进行上门申报和电话报税？答：简易申

20、报纳税人如有个体定额户简易申报知识问答第六点情形出现的需上门申报，平时也可上门申报；简易申报纳税人不习惯或不喜欢实行简易申报方式进行纳税申报的，可向主管税务机关申请其他申报方式，但纳税人的申报和税款缴纳方式一经确定，原则上在定额执行期内不予更改。个体定额户简易申报实施后，电话申报系统仍可使用，其他不能实施简易申报的小规模纳税人仍可使用电话报税或其他申报方式。14.如何申请办理简易申报？答：个体定额户需与主管税务机关签订简易申报税款代扣支付协议书后方可实施简易申报。二、个体工商户计算机定额核定知识问答1.什么是个体工商户定期定额征收方式？什么是定额加发票征收方式？答：个体工商户定期定额征收是指国

21、税机关依照法律、行政法规及规章的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。定额加发票征收是指核定的应纳税经营额仅为不开发票的销售额，发票开具额另按规定征税的一种征收方式。实行以上两种征收方式的个体工商户，以下统称为“定期定额户”。2.定期定额征收方式与定额加发票征收方式的适用范围？答：经主管国税机关认定和县以上国税机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定设置账簿标准的个体工商户的税收征收管理。生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定设

22、置账簿标准的个体工商户指销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元以下；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元以下；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元以下的个体工商户。3.新办的个体工商户如何核定定额？答：新开业个体工商户应当在办理税务登记之日起15日内，向国税机关提出核定定额的申请，填写申报内容。新开业个体工商户未主动办理核定定额申报的，对符合定期定额条件的，主管国税机关可以参照同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的定期定额户定额情况核定其定额。新开业的个体工商户，在未接到国税机关送达的核定定额通知书前，应当按月向国税机关办理纳税申报并缴纳税款。4.

23、“定期定额户”哪些情况要主动到国税机关办理纳税事宜？答：发生下列情形，应当向国税机关办理相关纳税事宜：（1）实行定期定额征收方式的个体工商户，定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额所应缴纳的税款；实行定额加发票征收方式的个体工商户，不开发票销售额超过定额情况的。（2）在国税机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。5.什么是定期定额个体工商户的定额执行期？答：定额执行期是指国税机关核定后执行的第一个纳税期（月）至最后一个纳税期（月）。定额执行期最长不超过一年。6.定期定额户是否需要到国税机关上门办理分月汇总申报？答：所有定期定额户都必须在定额执行期结束后，应

24、当将该期每月实际发生经营额、所得额向税务机关申报（以下简称分月汇总申报），申报额超过定额的，税务机关按照申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补缴税款。7.个体工商户为什么要实行计算机核定定额？答：纳税定额管理是个体税收征管工作的重点和难点，也是纳税户反映的焦点和社会关注的热点。为解决当前定期定额管理中存在的矛盾与问题，规范个体定税工作，减少个体工商户定期定额核定和调整工作中的人为性、随意性，实现个体工商户税负核定的“公平、公开、公正”，促进个体经济健康发展，达到管理规范、定额合理、税负公平、监控及时之目的，国家税务总局决定引进现代信息技术手段，在全国范围内推行利用计算机核定定额的办法。8.

25、个体工商户实行计算机核定定额的依据是什么？答：根据中华人民共和国税收征收管理法第三十五条和中华人民共和国征收管理法实施细则第四十七条及国家税务总局个体工商户税收定期定额征收管理办法等有关规定，依法实行计算机核定定额。9.计算机核定定额的适用范围是哪些？答：依据税收征管法等有关规定，一是仅对实行定期定额征收方式的个体工商户进行定税；二是地税机关对于国、地税共管户，原则上应根据国税机关核定的销售额确定其定额,但为兼顾各地国、地税部门管理方式和信息化程度等方面的差异，地税机关也可以根据税法规定的程序通过该系统核定共管户个人所得税的应纳税所得额。三是在定税系统中只对增值税、营业税、城建税、教育费附加和

26、个人所得税等税种进行核定。对房产税等其他税的核定由各地根据实际情况采取灵活有效方式进行。四是正确处理定税与其他监控手段的关系，发挥以票管税的作用。10.计算机定额核定系统的基本原理是什么？答：税务机关在典型调查的基础上，采用科学方法，将所有影响业户生产经营的因素进行分类筛选、分析、研究，评估各项因素与经营收入关联关系及影响程度，予以信息化、数字化、标准化，通过多个主参数和若干个相应的调整系数建立统一的定额计算数学公式，由计算机自动计算，生成纳税定额。11.计算机核定定额关键因素（参数）有哪些？答：计算机核定定额是将决定业户生产经营的关键因素（参数）作为定额核定的主要依据，称定额依据（也叫主参数

27、）。这些主参数一般包括：生产设备、从业人数、经营面积、设备容量、用电量等。将其他影响业户经营情况的因素作为定额的辅助依据（次要因素），称为调整系数。系数包括区域系数、地段系数、年限系数等。12.计算机核定定额中关键因素与次要因素的关系？答：根据因素影响法原理，以影响经营额的关键因素为核定依据，以次要因素作为定额调整系数，对定额水平进行一定幅度内的调整计算，以确定每个定额户的定额水平。13.计算机核定定额具体如何核定？答：我市计算机核定定额实行调整系数连乘法。调整系数连乘法计算公式如下： m n销售（营业）额=（Ai×Bi×Ci）×（Di！） i=1 i=1 Ai表

28、示：定额依据数值Bi表示：定额标准Ci表示：权数(各个定额依据所占比重)各个权数之和为100Di表示：系数，有多个系数的进行连加m、n分别表示定额依据和调整系数的个数举例如下：某分局所辖个体工商户赵××，位于人民路经营成衣,采集信息如下：经营面积30平方米，系统自动生成调整系数以下括号内为系数值：从业人数为2人1，经营方式为商业批发1.2，交通工具为未拥有车辆1，所属路段为繁华路段1.4，广告类别为无广告1，信誉程度为好1.2，所属区域为一类区域1.1大行业小行业定额项目定额标准商业百货、服装成衣7000元/20平方米公式描述：20平方米作为单位定额依据，超过10平方米不足

29、20平方米按标准定额，低于10平方米减按标准定额的60，每超过单位基本参数值5平方米标准定额增长1。计算公式=定额标准*经营面积*从业人数*经营方式*交通工具*所属路段*广告类别*信誉程度*所属区域定额调整系数1×1.2×1×1.4×1×1.2×1=2.016计算应纳税销售额=7000×（1+2%）×100%×2.016=14394(元)14.计算机核定定额的工作流程有哪些？答：根据规定，计算机核定定额的工作流程主要是：个体工商户向主管税务机关提交定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表，主管税务机关受理

30、后，由税收管理员下户采集个体定额信息采集表中的相关信息，经核实后录入个体定额管理模块中，通过系统生成该个体工商户的应纳税销售额，经与业户自报销售额、上期定额、上期月均开具普通发票额、税控收款机记录的数据等指标数据进行比对后，生成定额核定（变更）审批表或定期定额核定汇总审批表，经主管税务机关审批后，主管税务机关打印制作核定定额通知书，下达个体工商户执行定额。15.如果个体工商户不自行申请核定定额怎么办？答：个体工商户不自行申请核定定额时，税务机关可根据实际情况对其经营情况进行核定，由税收管理员主动下户采集个体定额信息采集表中的相关信息，经核实后录入个体定额管理模块中，通过系统生成该个体工商户的应

31、纳税销售额，经与业户上期定额、上期月均开具普通发票额、税控收款机记录的数据等指标数据进行比对后，生成定额核定（变更）审批表或定期定额核定汇总审批表，经主管税务机关审批后，由主管税务机关打印制作核定定额通知书，下达个体工商户执行定额。三、纳税服务投诉知识问答1.什么是纳税服务投诉“属地管理、分级负责”的原则？答：纳税人对宁波市国税局机关税务人员，各县（市）区国税局、市国税局各直属单位机关及其税务人员投诉的，由市国税局纳税服务处12366纳税服务热线负责受理；对县（市）区国税局所属分局（稽查局）机关及其税务人员投诉的，由各县（市）区国税局纳税服务部门负责受理。对经调查核实事实成立的投诉事项，按照有

32、关规定进行责任追究。 2.纳税服务投诉范围是指哪些？答：纳税服务投诉是指纳税人对于税务机关和税务人员在税法宣传、纳税咨询、办税服务以及纳税人权益保护工作方面未按照规定要求提供相关服务而进行的投诉。A、对税法宣传的投诉，是指纳税人对于税务机关和税务人员对各项税收法律、法规、规章、税收政策和涉及纳税人的税收管理制度的宣传不及时、不全面、不准确而进行的投诉。具体包括：（1）根据“谁制定，谁发布”的原则，负有税收政策和征管制度发布义务的税务机关，未按照规定时限以适当方式及时向公众发布税收政策和征管制度的；（2）主管税务机关未及时、全面向所辖区域内纳税人宣传新的税收政策和征管制度的；（3）税务机关和税务

33、人员对税收政策和征管制度的宣传、解释存在错误的。B、对纳税咨询的投诉，是指纳税人对于税务机关和税务人员回答其咨询的涉税问题不及时、不准确而进行的投诉。具体包括：（1）税务机关和税务人员对纳税人的涉税咨询未按规定时限给予回复的；（2）税务机关和税务人员对纳税人的涉税咨询作出错误答复的；（3）属于本单位或者本岗位人员职责范围应予答复的咨询问题，采取推诿等方式不作答复的；（4）接受纳税咨询的税务人员未履行首问责任的。C、对办税服务的投诉，是指纳税人对于税务机关和税务人员的办税过程不够规范、便捷、高效和文明而进行的投诉。具体包括：（1）在办理涉税审批和税务行政许可事项时，对提交申请资料不齐全或者不符合

34、法定形式的纳税人，税务机关和税务人员未履行一次性告知义务的；（2）税务机关对已受理的税务行政许可或者涉税审批事项，未按照法律、行政法规规定的时限办结的；（3）税务机关和税务人员征收税款时，未按规定向纳税人开具完税凭证、完税证明的；（4）税务人员的工作用语、工作态度不符合文明规范要求的。D、对纳税人权益保护的投诉，是指纳税人对税务机关在执行税收政策和实施税收管理的过程中侵害其合法权益而进行的投诉。具体包括：（1）税务机关在税收征收、管理和检查过程中向纳税人重复要求报送相同涉税资料的；（2）同一税务机关违反有关文件规定或者违背公开承诺，在一个纳税年度内，对同一纳税人实施一次以上纳税评估或者进行两次以上税务检查的；（3）税务机关未依照纳税人的请求，对拟给予纳税人的行政处罚依法举行听证的；（4）税务机关扣押纳税人的商品、货物或者其他财产时，未按规定开付收据；查封纳税人的商品、货物或者其他财产时，未按规定开付清单；或者对扣押、查封的纳税人商品、货物或者其他财产未按规定及时返还的；（5）纳税人对税务机关推广使用的系统软件或者推广安装的税控装置的售后服务质量不满意的；（6）税务机关和税