采矿权探矿权评估理论与实务

1、采矿权、探矿权评估理论与实务主要内容：一、中国探矿权、采矿权评估形成的法律背景二、探矿权、采矿权评估理论三、探矿权采矿权评估实务 一、中国探矿权采矿权评估 形成的法律背景我国的矿业权评估是基于下列法律体系形成的：一法律 矿产资源法三法规：240、241、242号令一部门规章：309号矿产资源法的修改，矿产资源管理制度的变革，是矿业权评估产生的直接导因1986年颁布的中华人民共和国矿产资源法，由于当时我国仍是计划经济体制，对矿产资源的财产权属性认识不够，把矿业权的设立仅仅看作是一种行政许可权，忽视了矿业权的财产权特性，实际上，此时的矿法对矿业权实行的是无偿取得制度。 修改后的矿产资源法规定：“国

2、家实行探矿权、采矿权有偿取得的制度”，“开采矿产资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费”。自此，明确了国家实行矿业权有偿取得的原则。 1986年3月19日第六届全国人大常委会十六次会议通过的，于1986年10月1日起施行的中华人民共和国矿产资源法，1996年8月29日第八届全国人大第十二次会议通过了关于修改<中华人民共和国矿产资源法>的决定。 u 确立了探矿权、采矿权有偿取得和依法转让的法律制度，规定国家实行探矿权、采矿权有偿取得的制度。 u 建立了有利于保障探矿权人合法权益的勘查登记管理制度，规定探矿权人有权优先取得勘探作业区内矿产资源的开采权。u 建立了有利于保障采矿

3、权人合法权益的采矿登记管理制度。规定设立矿山企业必须符合规定的资格条件，并按照矿产资源的储量规模，重要程度，资源赋存的特定空间来划分采矿审批权，保障了重要的矿产资源可以掌握在中央政府手中。u 建立了矿产资源开采监督管理法律制度，规定从事矿产资源勘查开采的，必须符合规定的资质条件。 矿产资源勘查区块登记管理办法是国务院1998年颁布的，是国家管理探矿权的行政法规。主要规定了以下几项制度： 1、建立了区块登记管理制度。区块登记管理以经纬度为坐标系，按照国际统一分幅标准将我国的领土和海域划分为许多区块（其中经度1分×纬度1分的区块为基本单位区块），并以基本单位区块为单位按法定程序实施探矿权

4、管理。2、建立了勘查作业区面积限制制度。对不同的勘查项目实施登记范围限制，以避免申请人“跑马占地”。 3、建立最低勘查投入制度。规定探矿权人必须依法履行对登记勘查范围以勘查面积计的年度经费最低投入。4、建立了探矿权保留制度。即探矿权人在一定条件下，有权申请获得暂停相应区块的最低投入，并在一定时期保留探矿权。5、建立了油气勘查特别制度 矿产资源开采登记管理办法是国务院1998年2月12日颁布的，主要确定了以下几项制度： 1、建立了矿区范围的预申请制度。规定采矿权人申请采矿权之前，应凭经批准的地质勘查储量报告，向登记管理机关申请划定矿区范围。2、建立了采矿权有偿取得制度。规定采矿权申请人要取得采矿

5、权，成为采矿权人，须向国家交纳采矿权使用费。3、建立了采矿权使用费和采矿权价款的减免制度。规定采矿权人在开采活动符合规定的条件，可以申请减缴、免缴采矿权使用费和采矿权价款 探矿权采矿权转让管理办法是国务院1998年2月12日颁布的，主要确定了以下几项制度： u 两级审批管理制度。本办法细化了中华人民共和国矿产资源法的有关规定，规定了探矿权、采矿权的转让由国土资源部和省级人民政府国土资源主管部门负责审批，实行两级审批制度。u 转让国家出资形成的探矿权、采矿权实行强制评估制度。规定国家出资形成的探矿权和采矿权在转让之前，必须由有关评估机构对拟转让的探矿权和采矿权进行评估，以保障国家的财产权收益，防

6、止国家资产流失。 矿业权出让：登记管理机关以批准申请、招标、拍卖等方式向矿业权申请人授予矿业权的行为：u 以批准申请方式出让经勘查形成矿产地的矿业权的，登记管理机关按照评估确认的结果收缴矿业权价款u 以招标、拍卖方式出让经勘查形成矿产地的矿业权的，登记管理机关应依据评估确认的结果确定招标、拍卖的底价或保留价：成交后登记管理机关按照实际交易额收取矿业权价款。矿业权转：矿业权人将矿业权转移的行为，包括出售、作价出资、合作、重组改制等；矿业权的出租、抵押，按转让的条件和程序，由原发证机关审查批准。不得将采矿权以承包等方式转给他人开采经营。u 矿业权人改组成上市的股份制公司时，可将矿业权作价计入上市公

7、司资本金，也可将矿业权转让给上市公司向社会披露，但在办理转让审批和变更登记手续前，均应委托评估矿业权，矿业权评估结果报国务院地质矿产主管部门确认。u 出租国家出资勘查形成的矿产地的采矿权的，应按照采矿权转让的规定进行评估、确认，采矿权价款按有关规定进行处置。已出租的采矿权不得出售、合资、合作、上市和设定抵押。矿业权承租人不得再行转租矿业权矿业权评估法律体系（主要法律法规）u 中华人民共和国矿产资源法及其实施细则u 矿产资源勘查区块登记管理办法国务院240号令：u 矿产资源开采登记管理办法国务院241号令：u 探矿权采矿权转让管理办法国务院242号令：u 矿业权出让转让管理暂行规定（国土资发20

8、00309号） u 探矿权采矿权招标拍卖挂牌管理办法（试行）u 探矿权采矿权评估管理暂行办法u 探矿权采矿权评估资格管理暂行办法u 探矿权采矿权评估资格管理暂行办法u 矿业权评估师执业资格制度暂行规定 矿业权评估法律体系（要点）u 从事探矿权采矿权评估业务，必须依法取得探矿权采矿权评估资格；u 在中华人民共和国领域及管辖的其它海域，对国家出资形成的探矿权、采矿权进行出让、转让评估和评估结果的确认，必须遵守矿业权评估管理办法。u 转让国家出资形成的探矿权、采矿权，必须依法进行评估，并由国务院地质矿产主管部门对其评估结果依法确认 。u 评估委托人应向评估机构提供完整真实的评估背景资料，并对其负法律

9、责任。评估机构应依据评估委托人提供的资料和资产状况进行现场实地核查，选择使用本办法规定的评估方法及合理的参数，独立地进行科学、公正的评估，提出评估报告。u 评估机构应对其评估报告的客观、公正、真实性承担法律责任。u 评估报告必须包括规定的主要内容。u 国务院地质矿产主管部门对探矿权、采矿权评估结果进行确认对评估报告编写机构的资格、评估方法的合法性以及评估参数选取的合理性、评估有效期等方面进行核定。确认后的评估结果是探矿权、采矿权申请人缴纳探矿权、采矿权价款的重要依据，也是探矿权、采矿权转让人与受让人成交价格的重要依据。确认的探矿权、采矿权价款自确认之日起一年内有效。u 评估结果确认申请由评估委

10、托人提出。国务院地质矿产主管部门可以根据审查的情况要求评估委托人和评估机构补充材料、补充说明或修改报告，并及时做出确认或不予确认的决定。 u 发现评估委托人弄虚作假，造成评估结果失实的，省级以上人民政府地质矿产主管部门不予确认，并有权宣布评估结果无效。情节严重，违反法律的，按国家有关法律追究其法律责任。发现评估机构及其工作人员违反国家有关规定，弄虚作假，造成评估结果失实的，省级以上人民政府地质矿产主管部门不予确认，并有权宣布其评估结果无效。情节严重，违反法律的，按国家有关法律追究其法律责任。 国务院办公厅转发国资委关于进一步规范国有企业改制工作实施意见的通知国办发200560号三、加强对改制企

11、业的财务审计和资产评估 (六)企业改制涉及探矿权、采矿权有关事项的,依照国家有关法律以及探矿权、采矿权转让管理办法(国务院令第242号)、国土资源部关于印发探矿权采矿权招标拍卖挂牌管理办法(试行)的通知(国土资发2003197号)、财政部、国土资源部关于印发探矿权采矿权价款转增国家资本管理办法的通知(财建2004262号)等有关规定执行。企业改制必须由国土资源主管部门明确探矿权、采矿权的处置方式,但不得单独转让探矿权、采矿权,涉及由国家出资形成的探矿权、采矿权的,应当按照国家有关规定办理处置审批手续。进入企业改制资产范围的探矿权、采矿权,必须经具有矿业权评估资格的中介机构进行评估作价(采矿权评

12、估结果报国土资源主管部门确认)并纳入企业整体资产中,由审批改制方案的单位商国土资源主管部门审批后处置。 二、探矿权采矿权评估理论u 矿业权的概念包括探矿权、采矿权探矿权在依法取得的勘查许可证规定的范围内，勘查矿产资源的权利。采矿权在依法取得的采矿许可证规定的范围内，开采矿产资源和获得矿产品的权利。矿业权，实际上是矿产资源的使用权（所有权属于国家），所有权派生的一种物权（他物权）；取得和转移履行严格的法律、行政程序，遵循以登记为要件的“不动产变动原则”矿业权是指法人或其他社会组织依法享有的，在一定的区域和期限内，进行矿产资源勘查或开采等一系列经济活动的权利。我国矿业立法将矿业权分为探矿权和采矿权

13、。探矿权是指探矿权人在依法取得的勘查许可证规定的范围和期限内，勘查矿产资源的权利。采矿权是指采矿权人在依法取得的采矿许可证规定的范围和期限内，开采矿产资源的权利。无论是有偿取得，还是经一定投入后的矿业权，都能体现出矿业权的资产属性。 u 矿业权概念的理解按照物权理论：矿业权属于他物权，它是对矿产资源进行勘探、开采等一系列活动并享有因此所得收益的一种排它性的权利，它是矿产资源所有权人将矿产资源的使用权让与他人，允许他人使用。由于矿产资源是一种不可再生的耗竭性资源，矿产资源的开采过程，也是所有者的实物随开采而消失的过程，因此，矿业权又不是一般性的他物权，而是一种准物权。 u 矿业权与矿产资源所有权

14、的联系（1）它们同为物权，矿产资源所有权属于自物权，矿业权是他物权；（2）矿业权是在矿产资源所有权之下所设定的物权，它派生于矿产资源所有权；（3）它们的权利客体同为矿产资源。u 矿业权与矿产资源所有权的区别（1）权利主体不同。矿业权的主体是自然人、法人和其他社会组织；矿产资源所有权的主体是国家；（2）权利的可流转性不同。矿业权依法可以流转，为限制流通物；而法律规定矿产资源所有权不允许流通，为禁止流通物；（3）权利取得的方式不同。矿业权是以申请、审批登记和其他经批准的有偿方式获得的，而矿产资源所有权由宪法规定的；（4）权利灭失原因不同。矿业权因行为和事实，如民事法律行为、行政行为和权利期限届满来

15、灭失。而矿产资源所有权只为事实，包括自然灭失和人工利用而灭失。u 矿业权价值1、矿业权价值是指矿业权人依法使用矿业权，勘查或开采矿产资源所获得的、或支付的货币量。2、矿业权价格：是矿业权价值的货币表现，是在矿业权市场中买卖矿业权的交易额，一般是由交易双方决定的。3、矿业权价款是国家将其出资勘查并探明的矿产地的矿业权出让给他人，或者矿业权人将国家出资勘查形成的矿业权转让给他人，按国家规定向受让人收取的款项。（引自矿业权评估指南2004）矿业权价值体现的问题目前在认识上还存在分歧：u 一种观点认为：矿业权价值就是矿产资源的价值；该观点是把矿产资源价值和矿业权价值混在一起，实际上它们有本质区别。我国

16、矿法规定矿产资源属国家所有，而矿业权不一定属国家所有；u 另一种观点认为矿业权价值就是地勘成果的价值。该观点是没有搞清矿业权与地勘成果之间的关系，矿业权人投资矿产资源勘查获得地勘成果，地勘成果只有与矿业权结合在一起才能体现其价值。否则，虽拥有某一区域的地勘成果，如果没有该区域的矿业权，地勘成果难以实现其价值。u 比较一致的观点是：矿业权价值是对矿业权范围内矿产资源未来开发的全部价值扣除矿产资源所有权价值和未来开发投入预期价值的部分，它的大小受未来预期的影响，与前期投入的多少并没有必然的联系矿业权评估的概念：是专门机构（资格特许）、专门的人员（资格特许）根据评估的目的、选择适当的方法，依据国家的

17、法律法规和有技术经济资料，在确定的评估条件下，对某一时点的矿业权价值按照规定的程序进行评价和估算的估价咨询行为。矿业权评估的产权依据：是勘查许可证和采矿许可证；评估目的是：出让为政府出让矿业权时收取矿业权价款而进行评估 转让为转让当事双方提供矿业权价值的咨询。 抵押为抵押人确定矿业权价值依据（债权人要求）提 供咨询服务，这是依据债权人意愿进行的，非对 评估的强制规定。 法律事务咨询服务刑法343条“破坏矿产资源罪”需 要评估提供价值参考价值评估结论是资产交易的参考依据，不应当被认为是对资产交易时可实现价格的保证。资产价值评估结论无法考虑影响资产价值的所有因素，价值评估结论与资产交易时最终实现价

18、格可能出现一定差距。 评估功能实践中的偏差 过分夸大评估定价功能 将评估结论绝对化u 在公开市场中，交易双方可以通过参考历史成本价、市场寻价、集中竞价(竞买、竞卖、竞买与竞卖同时进行)等多种途径发现价格。如果这种价格发现机制失灵、低效或成本过高，可以转为聘请专业评估人员为交易双方提供专业咨询意见。但最终的成交价是由交易各方谈判决定的，评估价只是交易各方谈判的基础，而不是直接、当然地作为交易价格。而按照评估价决策，客观上创造了一个虽然不是政府定价、但是与政府定价机制类似的中介机构定价的机制。这种机制为资产评估机构创设了一个定价权，一个超越交易各方的权力。u 现阶段在使用评估结论时，对评估结论根据

19、交易实际条件的调整使用，是政府监管部门、资产交易各方难以逾越的障碍。使评估结论绝对化、唯一化，而不论是否符合交易时的条件。评估价值的理论分析评估价值交易价格Ø 资产的价值是客观存在的，对资产的评估是发现这个价值最可能的值；评估假设的交易条件是理想化的，一般的公允的。Ø 具体的交易条件是特殊的，形成的现实交易价格是实际存在的，尽量缩小两者的差距是充分发挥评估功能的任务。 不是实际的交易值，是在一定假设条件下资产的估计值是现实的交易条件下的实际成交价格。最可能形成的价格估计值，它并不是一种事实。是一种事实，是一个历史数据。评估具有目的性（不同的交易行为评估价值是不同的）评估价值

20、具有时效性（是特定时间内的价值，尽管报告中约定了时效，但有效期不是根据具体资产以及交易个别设定的）交易价格没有市场条件是模拟的：评估价值是通过模拟市场状况和条件得出的资产估计值，具有很大的预测性。力求揭示公允价值。是特定市场条件下的交易值，是实际成交的价格反映的是交易双方在目前条件下对交易资产的评判，价格不一定具有公允性。评估价值是市场评判的最可能形成的资产价格的估计值，他具有公允性。是社会平均意义上的评判，体现了社会对资产价值认同的一致程度，体现客观性、公允性。特定的买卖方对资产价值认可程度的具体量值。不一定是客观的、公允的，也有可能不是交易或将要交易最可能形成的资产价格评估价值客观上受评估

21、机构人员专业素质和水平、个人主观判断、评估执业环境和市场条件的影响；也受经济行为、目的、价值类型、评估方法等的影响是资产交易双方讨价还价能力、对资产质的认知程度、心理因素、经济实力等综合反映。u 矿业权市场矿业权的申请、审批、授予、买卖、合作、合资、委托等行为体现该市场的经济关系。u 主体：矿业权交换关系中的当事人；u 客体：探矿权、采矿权，不是矿产资源本身；u 机制：非亢争性和竞争性并存的国家作为矿产资源所有权人出让其矿产资源使用权，可以采用申请批准形式，也可实行公开招标、拍卖、挂牌的形式；矿业权人之间的转让在市场中是平等自愿的交易，可以通过谈判、协商选择价优者成交。u 结构：一级（出让）和

22、二级（转让）市场u 一级：矿业权登记管理机关向申请人、投标人、竟得人出让矿业权。矿业权登记管理机关以批准申请或竞争方式（招、拍、挂）作出行政许可决定，颁发勘查许可证、采矿许可证的行为。u 二级：在一般民事主体之间转移。包括出售、作价出资、分立、合并、合资、合作、重组改制等方式。u 矿业权价款与矿业权评估矿业权价款：矿业权价款包括探矿权价款和采矿权价款，矿业权价款是国家将其出资勘查并以探明的矿产地的矿业权出让给他人，或者矿业权人将国家出资勘查形成的矿业权转让给他人，按国家规定向受让人收取的款项。矿业权价款以国务院地质矿产主管部门确认的评估价格为依据，一次或分期缴纳；但探矿权价款缴纳期限最长不得超

23、过2年，采矿权价款缴纳期限最长不得超过10年。u 矿业权评估监管体系法律依据：u 国务院办公厅转发财政部关于加强和规范评估行业管理意见的通知 我国当前市场所需设置的六类评估专业资格之一u 探矿权采矿权评估暂行办法 评估业务管理u 探矿权采矿权评估资格管理暂行办法评估机构管理u 矿业权评估师执业资格制度暂行规定评估师的管理管理方式： 目前处于从行政管理模式向行业自律管理方式的过度阶段。 国土资源部是矿业权评估机构、人员、业务的管理机关。 已经成立“矿业权评估师协会”2006年10月20日，国土资源部 以”国土资厅函2006539号”文件，将资格资质管理、技术服务体系 建设等工作移交。u 报告审批

24、：u 采矿权：现行制度规定，国家出资形成的采矿权评估必须确认。国土资源部确认的范围包括：部一级发的采矿证；股票上市的矿业权；招标出让的（生产规模为大中型的）。省级国土部确认的范围（属于委托确认，除上述之外的全部）。u 探矿权：根据国土资源部 “关于加强探矿权评估监管管理的通知”（ 国土资发200316号）精神，从年月日起，国土资源部停止受理探矿权评估结果确认申请，同时废止关于委托确认探矿权评估结果的通知（国土资发200175号文），国土资源主管部门不再对探矿权评估结果进行确认。国土资源部负责颁发勘查许可证和采矿许可证的，矿业权价款确认（备案）和处置工作由部负责；矿山企业上市融资涉及的矿产资源储

25、量评审仍报国土资源部备案。 其余由省（区、市）国土资源管理部门负责。省级国土资源管理部门每季度将价款确认（备案）和处置情况报国土资源部1。u 矿业权处置与价款会计处理一）处置矿业权处置方式有：u 出让u 转让u 合资u 租赁 等【基本与土地使用权的处置方式一致】。探矿权：u 取得探矿权，其应交纳的探矿权使用费，直接计入勘探开发成本。u 取得国家出资勘查形成的探矿权，除应交纳探矿权使用费外，还应交纳探矿权价款，应交纳的探矿权价款直接计入勘探开发成本。采矿权：u 取得采矿权，其应交纳的采矿权使用费直接计入当期管理费用。u 通过交纳采矿权价款取得的由国家出资形成的采矿权，按规定应交纳的采矿权价款，应

26、作为无形资产核算，并在采矿权受益期内分期平均摊销。探矿权和采矿权转让：国有企业实际占有的由国家出资勘查形成的探矿权和采矿权在转让时，应首先补交探矿权和采矿权价款部分。（三）有关税费“两费一税”u 矿产资源补偿费：是一种财产性收益，它是矿产资源国家所有权在经济上的实现形式。矿产资源补偿费由中央和地方共享。由采矿权人 按照矿产品销售收入的一定比例缴纳。u 矿业权使用费（1）探矿权使用费：是指国家将矿产资源探矿权出让给探矿权人，按规定向探矿权人收取的使用费。探矿权使用费以勘查年度计算，按区块面积逐年缴纳：第1个3个勘查年度：100元/每平方公里。第4个勘查年度起：每年增加100元/每平方公

27、里，最高不超过每平方公里每年500元。（2）采矿权使用费：是指国家将矿产资源采矿权出让给采矿权人，按规定向采矿权人收取的使用费。采矿权使用费按矿区范围面积逐年缴纳，每平方公里每年1000元。u 资源税（地方税 ）：资源税分产品类别从量定额计征，计算公式为：    应纳税额课税数量x单位税额 单位税额实行等级幅度税额标准，见表。具体适用的税额，根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源状况，在规定的税额幅度内确定。 在评估中，应特别注意国家税务局和财政部对具体适用的税额的调整文件。比如： 2005年05月26日，财政部 国家税务总局发出“关于调整河南省煤炭资源税税额标准

28、的通知（财税200579号）自2005年5月1日起，将你省焦作矿务局、鹤壁矿务局、义马矿务局煤炭资源税适用税额分别提高至每吨3元、3元、2.5元，其他煤矿煤炭资源税适用税额统一提高至每吨4元。 2007年1月24日，财政部 国家税务总局发出“关于调整盐资源税适用税额标准的通知”（财税20075号 ）将盐资源税有关政策通知如下：一、北方海盐资源税暂减按每吨15元征收。二、南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收。三、液体盐资源税暂减按每吨2元征收。四、通过提取地下天然卤水晒制的海盐和生产的井矿盐，其资源税适用税额标准暂维持不变，仍分别按每吨20元和12元征收。五、本通知自2007年2月1

29、日起实施。 三、探矿权采矿权评估实务（一）应用领域1、定 价对政府而言；2、参 考 价对交易双方而言；3、招拍挂底 价和保留对国家和市场而言； 价的依据4、资产记帐对转增资本金而言；5、信贷担保对金融领域而言。（二）行业现状总体情况1. 我国的矿业权评估行业起步较晚，行政管理代替自律管理、评估专业行政化推进代替评估专业市场化推进、评估说明代替工作底稿、评估管理程序代替评估执业程序、评估结果确认代替评估专业责任等做法，沿袭了国有资产评估的发展轨迹。2. 受价款评估的影响，或者全部业务为价款评估的历史事实，使得矿业权评估机构和矿业权评估人员对遵守行政指令的成分较多，从评估程序、评估方法到参数的选取

30、，甚至评估结果都依赖于行政指令，作为最重要的矿业权评估程序几乎没有概念，把握程序能力能力不强，尊重矿业权评估服务专业特点较少。这种发展惯性在矿业权评估行政管理方式转变，矿业权评估业务多样化，委托方需求多样化的情况下，进一步加大了矿业权评估行业的业务风险。3. 价款评估的行政化管理，集中体现在所撰写评估报告，只说明评估师应该怎么做，而对为什么应这样做缺少理论阐述和风险的披露和界定；以统一格式代替规范内容。价值评估专业的特点要求价值报告格式的统一，但过分统一的做法，从评估行政管理部门角度，有利于评估报告的验证确认工作，但忽略了评估内在的规律，以至于有些评估师不知道评估报告应提供给谁。而且，有的评估

31、师会做价款评估报告，而不会做非价款评估报告等等。4. 从规范资产评估报告的发展历史分析可以发现，不管资产评估报告形式、格式的规定如何变化，对评估结果取得的依据和前提条件分析的要求越来越重视，对评估师的责任越来越明确，这是评估报告规范的趋向。 上述集中体现出来的是：政府与评估机构和评估专业人员的责任不清，政府应当做什么不清，评估师应当做什么不清，出具的报告谁负责任不清。直至今天，有相当的评估机构、评估师仍然寄希望于政府承担起评估的全部。（二）行业现状队伍u 机构：矿业权评估机构78个；u 人员：注册并执业的评估师455名执业评估师888名。（二）行业现状市场u 政府作为客户：一级：矿业权登记管理

32、机关向申请人、投标人、竟得人出让矿业权。矿业权登记管理机关以批准申请或竞争方式（招、拍、挂）作出行政许可决定，颁发勘查许可证、采矿许可证的行为。该类市场，现由政府委托，政府付费，方式现在一般为摇号产生机构。u 企业作为客户：二级：在一般民事主体之间转移。包括出售、作价出资、分立、合并、合资、合作、重组改制等方式。u 银行企业：债务人以矿业权设定质押，银行要求评估报告。u 法院企业：法院拍卖矿权，以解决民事纠纷（目前有争议）（二）行业现状执业标准2006年3月25日，协会成立，正在改变无“准则”状况（二）行业现状发展方向1. 政府：对经济行为的合法性、评估报告的合规性进行审查；明确政府的监管职能

33、及其原则、程序、范围，明确有关评估结果的确认、登记和备案的规定，明确制定部门规章的行政许可条款。2. 矿业权人：对经济行为的合法性、所提供资料的真实性、评估结论的正确使用、评估机构选择的公开透明及不干预独立公正评估的进行承担法律责任。3. 评估师和评估机构：按执业准则在执行程序、专业评测、提出报告、得出的结论等方面承担法律责任。4. 评估报告使用者：按评估法规和准则规定、评估师的提示，对正确使用评估机构的评估报告承担法律责任。5. 行业协会：执业责任的仲裁、行业惩戒。6. 体系：要谨慎地界定评估责任事项中哪些可以进入行政责任、民事责任和刑事责任的范畴，形成法律责任与其他专业责任各就各位、相互补

34、充的有效的责任规范体系。（三） 评估方法收益途径评估方法：1. DCF（折现现金流法）适用于祥查工作阶段以上的探矿权评估、采矿权评估2. 约当投资折现现金流法是折现现金流法的变形。3. 折现现金流风险系数调整法适用于探矿权的评估。4. 收益法评估采矿权价值。 5. 收益权益法评估采矿权价值。市场途径评估方法：1、可比销售法发育和活跃的采矿权市场；同矿种、相同（似）的成因类型；可比的储量、品位、生产能力、价格条件下应用。只要符合这些条件的采矿权均可采用的方法。2、粗估法在预查及预查以下勘查阶段，用此方法。成本途径评估方法：1、勘察成本效用法适用于投入零星的工程进行地表和浅部的工作，比如预查阶段的

35、探矿权评估。2、地质要素评序法适用于普查阶段的探矿权评估。现金流量法是折现现金流量法的简称，即DCF（Discounted Cash Flow）法，其基本原理是，将矿业权所指向的矿产资源勘查、开发作为一个现金流量项目系统，从项目系统角度看，凡是项目系统对外流入、流出的货币称为现金流量，同一时段(年期)现金流入量与现金流出量的差额称为净现金流量（Net Cash Flow），项目系统的净现金流量现值之和，即为矿业权评估价值。 适用范围探矿权：详查及以上勘查阶段的探矿权评估和赋存稳定的沉积型矿种的大、中型矿床中普查勘查区的探矿权评估；采矿权：拟建(新建)和在建矿山、生产矿山采矿权评估。（价款评估要

36、求）对拟建(新建)和在建矿山的采矿权评估，应具备由符合资质条件单位完成并经审批的矿产资源开发利用方案，或符合资质条件单位完成的(预)可行性研究报告或初步设计等资料； 根据矿产资源的实际情况，按照国家有关规范，拟定反映社会平均生产力水平的开发方案，并进行财务评价）。 式中：Wp 矿业权评估价值；CI年现金流入量；CO年现金流出量；r折现率；i 年序号（i=1,2,3,n）；n计算年限。 现金流量法矿业权评估价值估算表格式DCF法参数构成折现现金流量法涉及的主要参数评估的难点Ø 资源储量、可采储量；Ø 生产能力、矿山服务年限和评估计算年限Ø 后续勘查投资、固

37、定资产投资、更新改造资金、流动资金Ø 总成本费用和经营成本Ø 采选（冶）技术指标Ø 产品价格、销售收入Ø 销售税金及附加、企业所得税Ø 折现率等。 参数确定u 后续勘查投资确定，根据下一步勘查方案设计或施工设计的工作进度或类比类似矿床勘查周期在现金流量表中列示。u 固定资产投资额确定，按矿产资源开发利用方案或（预）可行性研究报告或初步设计等资料设计的基建工期及工程进度在现金流量表中列示。房屋建筑物和设备采用不变价原则考虑其更新资金投入，即设备、房屋建筑物在其计提完折旧后的下一时点（下一月）投入等额初始投资。固定资产的残值在各类固定资产折旧年限结

38、束年回收，评估计算期末回收固定资产的余值。u 流动资金按生产负荷分段投入。评估计算期末回收全部流动资金。u 矿山开发规模、生产能力原则上应与资源储量规模相匹配。资源储量u 地质勘查报告资源储量核实报告资源储量评审意见；u 国土资源部门备案。u 根据国家标准GB/T 177661999固体矿产资源/储量分类，固体矿产资源储量分为储量、基础储量、资源量三大类十六种类型。u 矿产资源储量不是静态和一成不变的，它是随着矿产市场条件和开发利用水平等改变而变化的，因此，地质（储量）报告提交的资源储量不能不加分析而直接采用。（对于国家出让矿业权、收取矿业权价款为目的的评估所依据的资源储量，应以代表社会平均生

39、产力水平的、由国土资源主管部门发布或勘查规范推荐的一般矿产工业指标估算资源量和基础储量，经过资源储量评审，并在此基础上进行资源储量分类和估算。）u 评估利用的资源储量指参与评估计算的保有资源储量中，用于作为评估计算可采储量的基础数据参与评估计算的基础储量和资源量折算的基础储量。评估利用的资源储量(参与评估计算的基础储量+参与评估计算的资源量×该类型资源量的可信度系数) u 评估利用的可采储量是指评估利用的资源储量扣除各种损失后可采出的储量评估利用的可采储量评估利用资源储量设计损失量采矿损失量（评估利用资源储量设计损失量）×采矿回采率折现率u 2006年7月10日中华人民共和国国土资源部公告2006年 第 18 号： 关于实施矿业权评估收益途径评估方法修改方案的公告“凡涉及国家收取矿业权价款的评估，同意采用修改方案及对矿业权评估指南（2004年修订版）所做的修改。对低风险矿产探矿权进行评估应首选收益途径法。u 规定”地质勘查程度为勘探以上的探矿权及（申请）采矿权评估折现率取8，地质勘查程度为详查及以下的探矿权评估折现率取9。u 自2006年8月15日以后，评估管理机关一律采用修改方案进行评估确认和备案 勘查成本效用法方法的基本原理u 成本法是模拟现时技术条件，按原勘探规范要求实施的各种勘探手段