浅析企业内控制度的创新

1、    浅析企业内控制度的创新            作者：刘文明时间：2009-4-1 16:41:00                     论文关键词企业 内控 制度创新论文摘 要随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋

2、激烈，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。本文分析了企业内控制度的主要作用，提出了当前企业内控制度的现状及存在的问题，并就企业如何实施内控制度的创新提出了若干建议。 一、引言 内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规遵循和发展战略得以实现等而由单位治理层、管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。按其控制的目的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、

3、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。 二、企业内控制度的主要作用 企业内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，内部控制制度的重要性越显著，是企业经营成败的关键。其主要作用有： （1）确保企业会计信息的真实及时。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而确保会计信息的真实性和及时性。 （2）确保企业经营风险的有效防范。企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制是防范企业经营风险最为行之有效的一种手段。

4、它通过对企业经营活动中风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中。 （3）确保企业财产资源的安全完整健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失、浪费现象。 （4）确保企业生产经营的有序推进健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，有序推进生产经营活动，促进企业经营效率的提高。 三、当前企业内控制度存在的问题 首先，内部控制只针对基层员工，而管理决

5、策层不受约束重大事项处理程序不规范，导致公开披露的会计信息严重失真，甚至管理决策层故意违规，编造谎言欺瞒广大投资人及债权人，使经济秩序遭受严重干扰，同时产生诚信危机。 第二，由于对单位内外部环境未做深入全面的调研目标不明确，任务与岗位未做针对性的细分或未能随情况的变化而及时调整，操作性差，造成权责不清，内部控制制度未能切实有效地得到落实。重视程度不够，理解和认识上有偏差。有的企业把内部控制理解为汇总各种规章制度，建立内控机制。有的企业在处理内控与管理，内控与风险，内控与发展的关系问题认识上有偏差，把加强内部控制与发展和效益对立起来。在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模，抓效益。一味强调争

6、取所谓的“生存发展空间”，造成违章违规。 第三，制度本身未适当融入激励和约束机制，缺乏精神、文化的凝聚力，未形成诚信实干的价值取向和积极协作的团队精神。 第四，内控人员的素质不能适应岗位要求。如果企业内部行使控制职能的人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常误解，那么，再好的内控制度也很难发挥作用。     四、企业如何实施内控制度的创新 （一）组织规划控制 即对单位组织机构设置和职务分工的合理性和有效性进行的控制。主要包括两方面内容：一是不相容职务的分离。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项经营业务的

7、职务与执行某项业务的职务要分离。执行某项经营业务的职务与审核该项业务的职务分离，执行某项经营业务的职务与记录该项业务的职务分离，保管某项财产的职务与记录该项财产的职务分离。二是组织机构的相互控制。具体要求是：各组织机构的职责权限必须得到授权，保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经营业务在运行中必须经过不同的部门，并保证有关部门间进行相互检查；在对每项经营业务检查中。检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的总是得以迅速解决。 （二）授权批准控制 是指对企业内部各部门或职员处理经济事项的权限控制。企业内部某个部门或某个职员在处理经济事项时，必须经过授权批准才能进行，否则就不能进行。批准控制可

8、以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准控制的基本要求是：一要明确一般授权与特定授权的界限和责任；二是明确每类经营事项的授权批准程序；三要建立检查制度，以保证经授权后所处理的工作质量。 （三）预算控制 即对企业各项经营业务编制详细的预算或计划，并通过授权。由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求有：一是编制的预算必须体现企业的经营管理目标，并明确责权；二是在预算执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际；三是应当及时或定期反馈预算执行情况。 （四）实物控制 即对企业实物安全所采取的控制措施。实物控制的措施有：一是限制接近，以严格控制对实物资产及

9、与实物资产有关的文件的接触，如限制接近现金、存货等，以保护资产的安全。二是定期进行财产检查，保证财产实有量与有关记录一致。 （五）内部审计控制 在企业各个层级的人员中，就内部控制而言，内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。在现代企业管理过程中，内部审计人员被赋予了新的职责和使命。审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行，还应该帮助组织进行 “软控制”环境的营造，成为内部控制过程设计的顾问。具体而言，应当做到： （1）构建详尽的会计岗位责任控制。在合理设置组织机构的基础上，将各个部门的业务活动划分为若干具体的工作岗位，并在不同的岗位上配备具体的会计控制人员，并规定其岗位职责、工作标准，对其权限和责任进行控制。（2）构建详密的会计内部牵制控制。为了防止会计人员的错误和舞弊的发生，凡涉及款项的收付、结算及登记，均设置两名或两名以上的会计人员相互核对、相互制约。（3）构建详细的会计资料控制。首先，构建详细的会计凭证控制。具体是：规范会计凭证格式，对会计凭证进行连续编号，规定合理的凭证流转程序，保证凭证的签章齐全、合法，合理地填制会计凭证等。 参考文献 1刘连