非财务人员会计

1、非财务人员的会计知识定位：非会计人员目标：对财务信息的使用和理解 而非对于财务的加工第一组会计语言：1。资产 a 长期资产（在1年之后才能变现的）b 流动资产（在1年之内能变现的）c 固定资产d 无形资产 2负债a 长期负债（在1年之后才能偿还的）b 流动负债（在1年之内能偿还的） 3股东权益/所有者权益（投资人对于自已所有拥有的资产的权利） 以上这组词：1。表示在特定时间点上企业经营结果的表述 2对于企业的“快照”，比如“月末资产如何” “12/32号负债多少“ 3资产负债股东权益总结： 1。在叙述“资产”、“负债”、“所有者权益”时候，一定要把特定时间点联系起来 2别人向你借钱，也要注意“

2、什么时候还” 3例子说明：资产负债股东权益eg。1）你投入企业100万资产负债股东权益 100万 0 100万 2）你投入企业100万，又向银行借了100万 资产负债股东权益 200万100万 100万第二组会计语言1 收入2 费用3 利润 以上这组词：1。表示在“期间”上企业经营过程的表述 2对于企业的“录像”，表经营状况 会计语言规则：1 会计法2 企业会计报告条例3 企业会计准则4 企业会计制度财务报告的组成1 会计报表（主表）a 资产负债表b 利润以及利润分配表c 现金流量表 2 会计报表辅助对于编表的数字计算方法和内容的说明 “会计法”规定的编表者对于主表辅助说明这是义务 3 财务情

3、况说明书盈利情况，生产情况，资金使用情况说明三表详细说明l 资产负债表a作用 1。反映特定时点，企业拥有的资产 2反映特定时点，企业所承担的债务数字，偿还时间，偿还给谁 3反映特定时期企业所拥有的净资产（所有者权益，股东权益），以及形成原因 4反映财务发展的变化趋势分析 eg。资产中的“应收帐款” 第一年：10万，第二年：20万，第三年：30万 说明了应收帐款逐年上升 反映了：1）销售份额扩大了，导致其他企业欠款多 2）自身销售帐号工作没有做好 总结：a。这张表只是对某一个“时点”作快照 b企业要把很多张“资产负债表“即多个时点一起比较分析，才有作用1 格式1帐户式 左：资产 右：负债所有者权

4、益2报告式 3公式：资产负债股东权益2 资产负债表内容1）资产内容： a。流动资产：在一年之内可以变现的 eg。预付帐款：先付钱才能拿产品 应收帐款：客人买你东西，但是不给现钱，给你的是应收收据 b长期投资：超过一年才可变现eg。债券 股票 c固定资产：机器设备，存货 d无形资产：专利权，土地权，商标权 总： ad ： 变现能力越来越差2）负债内容： a。流动负债: 在一年之内要还 eg。应付票据：欠供应商的 应收帐款：欠客户的 应付工资：欠员工的 短期借款：欠银行的 b长期负债: 在一年之后要还 eg。长期借款 长期应付款分期付款（买房） 长期应付债券国债3）所有者权益：a。投资者入资部分

5、1）实收资本/股本（要看公司是股份，还有有限公司） 2）资本公积金 eg。小明拿出120万作为投资公司，即资产120万 工商局注册：100万，即实收资本/股本 剩下： 20万，即资本公积金（用来作为其他的资金流用处） b留存收益（经营中的积累） 3）未分配利润 4）盈余公积 举例：年末小明公司净赚100万，即所有者权益 80万未用来分配，即未分配利润 20万用来分配， 即盈余公积 3 阅读资产负债表步骤1）总额观察 方法：利用公式“资产负债股东权益“ 看三者之间的变化规律几种变化情况：左：资产增加 右：负债增加 股东权益增加 或左：资产增加 右：负债增加 股东权益减少左：资产减少 右： 负债减

6、少 股东权益减少 或左：资产减少 右：负债减少 股东权益增加2）具体查看这三项中的变化找原因 方法：首先，看三个大项中哪个变化量最大，变化大的就是主要原因 其次，在这一项中再借助财务工具，也是根据变化大小分析原因 eg：左：资产减少 右： 负债减少 股东权益减少3）透视财务状况稳定系数a资产负债率负债总额/资产总额×100 定义：每100元的资产欠了多少负债 理想指标： 中国： 2040 东南亚：80 欧洲： 60 指标说明：资产负债率高，说明企业借款较多，风险较大。 如果企业主控制的了，未尝不是方法 资产负债率低，企业发展保收，也会有负面作用b流动比率流动资产/流定负债 理想指标：

7、 2 指标反映： 1。 变现能力指标 2理想中：>2-说明短期偿还能力比较高 <2-说明短期偿还能力比较低 现实中：>2-不能说明短期偿还能力就高 因为各单位中的流动资产中的“存货”和“无法即使收回的应收帐款”说好单位时间内可以变现的。但是事实上都要托。所以光这个数据还不行c速动比率=流动资产存货/流定负债 理想指标： 1 指标说明： 因为通常在流动资产中，存货占有50 所以此时“流动资产存货1” 公式：流动资产存货只是财务专家规定，事实上除了“存货之外”还有一些无法即使变现的“流动资产” 指标反映： 1。 变现能力指标，并且指标较为准确 2现实中 >1-说明短期偿还能

8、力比较高 <1-说明短期偿还能力比较低总结：在宏观上，“资产负债率”在测试出了企业财务是否稳定 在微观上，通过“流动比率”和“速动比率”来测试出企业的还债变现能力 例子说明：1） 在小明公司的财务报表上发现资产负债股东权益 2）负债 因为 1。短期借款 2应付票据在偿还 所以负债减少，属正常 股东权益 1。股东注入了资金 2企业赚了钱，盈余公积 以上分析都属于正常3） 财务比率测试安全系数2000年2001年分析资产负债率425217负债 ，财务安全系数流动比率205387说明 短期变现能力强 短期偿还能力强速动比率1102215 总结： 所以，欠债下降，偿还能力提高，说明稳定，但是 还

9、需要借助下面的数据报表来更准确的说明问题，从而判断。 管理者看资产负债表注意：1。资产负债标上的成本与市价的关系水份，含金问题 在资产这块： 帐面上的 “专利”，“无形资产”，“存货”， “应收帐款”等“成本数字”都和“市价”有 差异。 Eg。我们买入“专利商标”是 50万，账上记载。但是之后此专利市场上的价格上升了1000万元了。但是资产上记载的还是50万。但是管理者其实知道本公司的资产其实上升了。 还有比如“应收帐款”1000万，现在对方逃了，虽然账上，我们的资产还是有这1000万元的。但是管理者其实知道本公司的资产其实已经因为坏帐而损失了。 比如“存货”，大家都没有盘点，但是却有盘点表，

10、所以因此实际货物的数量可能与帐面上的盘点数量有差距，即实际资产下降。 其次，买入存货时的价值是“历史数据” 和现在市场价格可能也有差距。 比如资产中的，“待处理损失”，比如待处理固定资产的净损失，和待处理流动资产的净损失，这两项数据都是水份，因为这只是报表上的资产，其实实际上“待处理损失”永远不肯能是企业的资源（这是企业所承担的消耗） 在负债这块： 账上所记载的负债，都是现在企业所存在的负债，但是管理者还要关注“潜在的负债“，所以管理者还要关注“会计报表附注” 所有者权益： “股本和实收资本”和注册资金相对应 但是会出现 ，账上的注册资金在现实中是通过分期填入注册资金的方式应与解决的。所以账上

11、的注册资金就会多。 2。管理者评估实际价值：新的会计制度发中，规定了要自动的做好“8项减值准备” 1）短期投资做好跌价准备 2）应收帐款坏帐准备 3）存货 跌价准备 4）长期工程减值准备 5）无形资产减值准备 6）在建工程减值准备 7）委托贷款减值准备 所以管理者要注意，a）如要提“减值准备”，费用就要上去，利润就会下降 b）冲“准备” 费用就要下去，利润就会上升 c）管理者常常运用这样的技巧，去提高利润等。 3。负债表之外的经济资源 企业有些经济资源是无法记帐的。比如”商誉“,”管理团队”l 利润表1 定义：对企业的经营过程进行的“录像“2 公式：收入费用利润3 注意：叙述三者之间的关系时候

12、，要标注“什么时段”4 多步骤利润表利润表项目本年度上年度一主营业务收入 减： 主营业务成本减： 主营业务税金及附加副营并稳定收入二主营业务利润 加：其他业务利润 （其他业务收入其他业务成本） 减：营业费用 （销售人员费用、场地费用等） 管理费用 （行政人员人力费用） 财务费用这是很偶然的，无法控制的收入三营业利润 （总的营业利润） 加：投资收益 （比如偶然卖了官名权，赚了钱） 补贴收入 （国家让你去作这个亏本产品，作为补偿） 营业外收入（宝钢的原料多了，反卖掉赚了，但不是主要业务赚钱，是偶然行为） 减：营业外支出（同上）四利润总额 减：所得数五净利润5 说明1） “主营业务利润”和“营业利润

13、”反映企业的盈利能力2） “营业外利润”占“营业利润”很多时候，虽然企业是在盈利， 但是要小心，因为不是靠主业赚钱，今天有明天也可能没有。3） 判断企业的价值，可以通过利润表来反映4） “通过比较利润表”可以预测未来趋势5） 利润表中的“净利润”大与少，还不能完全反映其“稳定程度”关键还是看“主营业务利润” “营业外利润”的比例  5 阅读利润表步骤l 检查经营结果1） 把我结果先看净利润是正还是负2） 分层观察a。“主营业务利润”和“营业外利润” 表示是日常经营的费用开支 b利润和“主营业务利润”和“营业外利润”之对比3） 项目对比a。和上年比较 b和年初所定的目标（管理层定）l

14、透视经营成果测试满意度1）毛利率： 毛利额/主营业务收入×100 （毛利额主营业务收入主营业务成本）作用：测试产品的获利水平（暴利还是微利）时间属性：对于过去的检查 定义：每100元的收入中有多少毛利 eg。一本书， 买入成本：80元 卖出收入：100元 毛利额： 20元 毛利率： 20/10020 一本书， 买入成本：80元 卖出收入：400元 毛利额： 320元 毛利率： 320/40080（暴利） 毛利率说明：毛利率 ，说明产品获利水平高 毛利率 ，说明产品获利水平低 毛利率注意：a。毛利率 ，不一定是商品竞争力减弱 可能是薄利多销 所以毛利率 ，主营业务收入 属于正常 所以毛

15、利率 ，主营业务收入 市场占有额 ，商品竞争力 毛利率检测“产品”2）销售净利率： 净利润/主营业务收入×100定义解释： 企业每销售100元的商品或企业每取的100块的营业收入可以给企业带来多少净利润作用： 测试行业的获利水平（行业好干不好干）时间属性：对于过去的检查销售净利率检测“行业”3）资产净利率: 净利润/平均资产总额×100定义解释： 企业每占有100元的资产净赚多少净利作用： 测试企业的经济效益时间属性：对于过去的检查附注：资产是时点数，所以要平均算法： 年初资产年末资产/2资产净利率检测“企业管理水平”4）净值报酬率：净利润/平均股东权益×100定

16、义解释： 投资人每放入企业100元的资产可以带来多少回报作用：测试回报率时间属性：对于过去的检查附注：所有者权益是时点数，所以要平均算法： 净值报酬率检测“投资人的回报”5）市盈率：股票的现行价格/股盈余定义解释： 每股多少钱/每股净赚多少钱作用：投资人对于将来企业投资的信心说明： 股票现行价格是每股净利润的多少倍 或者表示股盈余如何支撑股价时间属性：对于将来的检查 举例：一个股票是10元，净赚1元 10/1 表示1元的股盈余支撑起了10块的股价 指标参考：美国市盈率：2530 中国： 60 注意：市盈率 ，反映投资人对于股票的信心 也可能是炒家和政治的作用 所以市盈率越高，风险越大市盈率检测

17、“市场是如何看待企业未来盈利能力”l 人为对于利润的影响1） 成本结转方法一件物品第一次买10元 第二次买20元 如果我选择成本大的记帐，利润就下降2） 折旧计算方法平均年限法（510年）/加速折旧法 5年折旧，费用大，利润下降 10年折旧，费用小，利润上升 3）“8项减值准备”- a）如要提“减值准备”，费用就要上去，利润就会下降 b）冲“准备” 费用就要下去，利润就会上升 c）比如6千万的利润，5千万是赚来得，还有1千万冲减出来的。4）费用的摊消-用1年摊，费用大，利润就下去 用3年摊，费用低，利润就上升5）借款利息把3000万的利息加入固定资产成本，利润上升 把3000万的利息加入财务费

18、用，利润下降利润分配表利润表的附表说明：1。年度表格 2描述的是企业还有无剩余利润可供分配 作用：1。企业利润从何而来 2可供分配利润从何而去 3年末还有多少利润可供分配利润分配表利润表每年净利润的10作为盈余公积积累项目本年度上年度一净利润 （今年赚的）5001000 加： 年末未分配利润 （以前剩的）100 盈余公积转入（每年积累的）100国家法定的符合公司法等大法二可供分配利润（附注说明）700 减：提取法定盈余公积（提取净利润的10作为企业 以后的发展之备）50 减：提取法定注册公益金（提取净利润的510作为员工的福利）50三可供股东分配利润 （总的营业利润）600符合股东代表大会程序

19、 减：应付优先股股利100 提取任意盈余公积（由股东自行讨论决定是否提取股东分配利润的多少，作为企业以后的发展之备，可以有也可没有）100 应付普通股股利100 转作股本普通股股利（由股东自行讨论决定是否提取股东分配利润的多少作为补充企业注册资金）200四未分配利润（作为明年初的未分配利润）100100附注说明：1）“可供分配利润”计算公式：净利润年末未分配利润盈余公积转入 特殊情况：当净利润和年末未分配利润都为0的时候，即没有盈利时候，那么只能动用过去几年积累的盈余公积，并且根据会计法规定：盈余公积>=注册金的25，即可供分配利润盈余公积转入 （ 盈余公积>=注册金的25）2蓝色

20、表示次栏必须一直现金流量表1现金定义：a。货币资金：保险柜里的钱 银行存款 汇款 b 现金等价物：在三个月中的短期债券投资c 通常现金越等于货币资金2现金流量现金流动数量 现金流入量货币资金流入企业 现金流出量货币资金流出企业 现金净流量正：增加现金 负：减少现金3。现金流量表 一定期限内编辑表格一月编一次现金流量表项目行次2001度一经营活动产生的现金流量 流入量：卖东西收到多少钱 上一期别人欠钱收回 我们预收别人货款 收到各项退回税收 收到其他经营活动费用流出量：减：买东西化了多少钱本期购买东西所付多少钱 本期为上一期购货还债 本期为下一期购货预付 支付给职工费用 支付各项退回税收付出其他

21、经营活动费用经营活动现金净额：二投资活动所产生的现金流量（收回投资） 流入量：收回投资收到现金（投资终止收到钱） 取得投资收益（投资期间收到钱） 处理固定资产受益流出量 减：支付对内投资费用（固定资产等） 投资对外投资费用（股票，期货等）支付其他投资活动投资活动现金净额：三筹资活动所产生的现金流量 流入量：吸收别人投资（入资） 借款（负债）流出量 减：偿还债务（债务是本金） 偿还债务（债务是付利息）筹资活动现金净额：四汇率变动对现金的影响五总现金净增加额补充资料行次金额附注说明：1）经营活动除了投资活动和筹资活动外的全都是经济活动：发工资，交税，销售额2投资活动对内：买股票，无形资产，基本建设

22、工程 对外：企业间联营（股权投资，债权投资）3） 筹资活动：借款还本养息 要求企业主注入资金或者撤销资金4 现金流量表作用1） 提供企业在一定时期内现金来龙去脉和变化信息2） 规划预测企业在未来产生现金的能力比如：现金流量表对于销售经理的指标：a 销售商品提供劳务收款的现金指标（拿回钱的能力）+利润表主营收入这样子，企业就能具有一定生命力3）分析企业净利润与相关现金流量产生差异原因 1利润可以做的 2而现金可是要赚的 所以有了现金表的介入，比较分析利润表分析企业财务状况的可靠性4） 判断企业的偿还能力比如 利润现金率： 现金/利润×100利润 1000 现金 600 利润现金率：60 说明利润质量高 企业有活力5 现金流量评估指标：a 经营现金指数 营业利润/经营活动产生现金净额1 表明：理想中，每作出一元钱的利润，就产生一元现金 营业利润营业收入营业费用 假设：营业收入都是现金量 营业费用都是现金量 所以相比之后现实结果： 越接近1，那么说明利润质量高 b 销售收款率： 经营