审计程序与审计方法

1、1 1 / / 1919授课题目第四早 审计程序和审计方法（审计程序）实施日程第 4 周授课时数2教学目的通过教学，使学生了解审计程序的概念以及实施审计程序对 审计工作有什么意义，掌握国家审计、社会审计和内部审计 的具体审计程序。教学重点各类审计的具体审计程序教学难点社会审计的具体审计程序教学讲授法、讲解与多媒体演示结合2 2 / / 1919方法课程范型问题中心课程范型教学 过程 时刻分配教学内容时间复习旧课，新课导入1010 分审计程序的概念1010 分实施审计程序的意义1010 分国家审计的具体审计程序2020 分社会审计的具体审计程序1515 分内部审计的具体审计程序5 5 分课堂小结

2、，作业布置1010 分教学过程设计实践环节教学条件多媒体设施备注3 3 / / 1919教学过程与教学内容教学提示第一节审计程序一审计程序概述1.1.审计程序的内容及实施意义审计程序是指审计人贝在具体的审计过程中所米取的步骤和顺序，是实施审计监督活动的工作规程。审计程序是使审计实现制度化和规范化的重要保证。严格按审计程序办事，关于保证审计质量，提高审计工作效率，实现审计目的具有重要意义。2.2.审计程序包含的内容我国审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计，审计程序相应地也分为国家审计程序、社会审计程序和内部审计程序。其中，国家审计程序比较规范。审计法第五章(1 1 )结专门对国家审计程序作出

3、了规疋。本早所介绍的审计程序合审计的内容介绍要紧是国家审计程序，冋时，也对社会审计和署查处内部审计程序的特点进行简要讲明。中国电一国家审计的审计程序（重点、难点、教学提示1 1）子信息国家审计程序般分为预备时期、实施时期、报告时期和产业集后续时期四个时期，每个时期又包括若干具体工作内容。团公司1.1.预备时期的实际审计程序的预备时期是指从确疋审计任务开始，到具体头案例对4 4 / / 1919施审计工作之前的整个预备过程。具体内谷包括：（1 1）了解被审单位情况（2 2）编制、审核审计打算（3 3）下达审计通知书2.2.审计程序的实施时期（审计工作的重点）具体的实施时期的要紧包括以下工作：（1

4、 1）进行初步调查（2 2）评审内部操纵制度（3 3）审查有关资料和经济活动3.3.审计程序的报告时期审计报告时期是整个审计过程的全面总结时期。报告时期的要紧工作包括以下几项：该部分 内容进行介绍5 5 / / 1919（1 1）分析、综合审计证据（2 2）撰写和提交审计报告（3 3）清理和归档相应审计资料4.4.审计程序后续时期后续时期是整个审计过程的连续时期。包含行政复议和后续检查两个环节。（1 1）行政复议。行政复议或称复审，不是每一审计项目的 必经程序。只有当被审单位对审计结论和决定持有异议，并 在规定期限内提出复审要求时，才有行政复议问题。被审计 单位要求复审的，复审期间，原审计结论

5、和决定照常执行。 复审结束，假如作出与原结论和决定不同的结论和决定，再 改按复审后的结论和决定执行。被审单位对审计结论和决定 不服的，也能够提起行政诉讼。（2 2）检查审计结论和决定的执行情况。在审计后续时期， 审计机关应及时检查审计结论和决定的执行情况，这是使审 计成果落到实处，并真正发挥作用的关键一环。假如发觉有 拒不执行审计结论和决定的，应依照有关法规的规定，区不 情况，给予警告、通报批判，并可酌情处以罚款；对情节严 峻，审计机关认为应当给予行政处分的人员，可移送监察或 有关部门处理。三 社会审计的审计程序（重点）注册会计师审计要紧包括以下流程:1.1.同意审计业务托付会计师事务所应当按

6、照执业准则的规定，慎重决策是否同意 或保持某客户关系和具体审计业务。同意业务托付时期的要 紧工作包括：（1 1）了解和评价审计对象的可审性，决策是否考虑同意托 付；（2 2）商定业务约定条款；教学过程与教学内容教学提示6 6 / / 1919（3 3）签定业务约定书。2.2.打算审计工作，编制审计打算关于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之 前，都必须依照具体情况制定科学、 合理的打算。 打算审计 工作要紧包括：（1 1）在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；（2 2）制定总体审计策略；（3 3）制定具体审计打算。3.3.实施风险评估程序（教学提示 2 2）所谓风险评估程序，是指

7、注册会计师实施的了解被审计单位 及其环境并识不和评估财务报表重大错报风险的程序。风险 评估程序是审计过程中的必要程序。实施风险评估程序的要 紧工作包括：（1 1） 了解被审计单位及其环境；（2 2）复习前面 章节所 学知识， 考查学 生对审计时期 的掌握 情况。7 7 / / 1919教学过程与教学内容教学提示（2 2）识不和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、 列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特不考虑的重 大错报风险（即特不风险）以及仅通过实施实质性程序无法 应对的重大错报风险等。4.4. 选择性的实施操纵测试操纵测试并不是每次审计的必要程序，只有存在以下情形 之一时，才有必要实

8、施操纵测试：第一、在评估认定层次 重大错报风险时，预期操纵的运行是有效的，因此应当实 施操纵测试以支持评估结果；第二、仅实施实质性程序不 足以提供认定层次充分、适当的审计证据，因而也应当实 施操纵测试，以猎取内部操纵运行有效性的审计证据。5.5. 实施实质性程序实施实质性程序包括实质性分析程序和交易、账户余额、列 报的细节测试。由于对重大错报风险的评估是一种推断，同 时内部操纵一般存在固有局限性，因此不管对重大错报风险 评估的结果如何，均应当针对所有重大交易、账户余额、列 报实施实质性程序，以猎取充分、适当的审计证据。6.6. 完成审计工作并编制审计报告在实施以上审计程序的基础上，还应当按照有关审计准则的 规定做好审计完成阶断的工作，并依照所猎取的各种证据， 合理运用专业推断，形成适当的审计意见。本时期的要紧工 作有：（1 1）审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；（2 2）考虑持续经营问题和猎取治理层声明书；（3 3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；（4 4）复核审计工作底稿和财务报表；（5 5）与治理层和治理层沟通；（6 6）评价所有审计证据，形成审计意见；（7 7）编制审计报告等。本部分内容在审计实务时期会详细介绍。四内部审计程序（重点）8 8 / / 1919内部审计程序与国家审计程序比较有许多共冋之处。譬如， 在审计过程中 般都要评审内部会计操纵制度、