会计从业考试知识必备

1、会计从业考试知识必备 资 产特征 企业业过去交易或事项开成的 企业拥有或控制的 预期会给企业带来经济利益的分类流动资产（一年之内）货币资金，银行存款，库存现金，交易性金融资产，应收票据，应收及预付款项；应收股利，其他应收款，存货(原材料，在产品，产成品，库存商品，修理备用件)非流动资产（一年以上）长期股权投资；固定资产 房屋及建筑物，机械设备等；无形资产（专利权、商标权、著作权、特许权、非专利技术、土地使用权,商誉权不能做为无形资产）；在建工程（未完工的固定资产）；工程物资，开发支出负债特征 企业过去交易或事项形成 预期会导致经济利益流出企业偿还负债形成是企业承担的现时义务偿还债务：1.现金偿

2、还2.实物资产偿还3.提供劳务偿还4.部分转移资产部分提供劳务偿还5.将负债转为所有者权益(债转股)分类流动负债（=1年）短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，预收账款,应付股利，应付利息，应交税费，其他应付款等非流动负债(一年以上)长期借款,应付债券，长期应付款等所有者权益(=净资产)来源所有者投入的资本；利得和损失（罚款，捐赠，出售固定资产和出售无形资产)；留存收益特征它是一种剩余权（债权人权益优先于所有者权益）除发生减资，清算，否则企业不需要偿还所有者权益所有者凭借所有者权益能够参与利润分配分类实收资本（或股本即投资者投入的金额）资本公积（大于注册资本的那部分金额）盈余公积（从净利

3、润中提取的公积金，公益金）未分配利润等盈余公积作用：弥补亏损转曾资本（再投资）利润分配留存收益分为：盈余公积和未分配利润 收 入特征日常活动形成的会导致所有者权益增加利益流入企业（资产增加、负债减少、两者兼而有之）只包括企业经济利益的流入，不包括第三方或客户代收的款项与所有者投入资本无关分类按性质销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入（出租资产）注意：出租固定资产或出租无形资产的收入是其他业务收入；而出售（处置）固定资产、出售（处置）无形资产的收益是营业外收入按地位主营业务收入其他业务收入（原材料销售收入、包装物出租收入） 费 用特征1.企业日常活动形成的会导经济利益流出企业（资产减少、负

4、债增加、两者兼而有之）会导致所有者权益减少与所有者分配利润无关分类（性质）营业成本主营业务成本其他业务成本期间费用管理费用（差旅费，招待费，办公用品，行政管理人员工资(存货盘盈)）销售费用（广告费用)财务费用( 和金融机构有关的手续费，利息等) 利 润定义一定会计期间的经营成果（强调：一段时间）包括收入减去费用后的净额直按计入当期利润的利得和损失分类营业利润营业收入 = 主营业务收入 +其他业务收入营业成本 = 主营业务成本 +其他业务成本营业利润 = 营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用+投资收益（-投资损失）-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）利润总额 = 营业利

5、润 + 利得 损失净利润 = 利润总额-所得税费用每股收益利润总额净 利 润会计科目意义是复式记账的基础是编制会计凭证的基础为成本计算和财产清查提供了前提条件（保证账实相符提供必要条件）为编制会计报表提供方便总分类科目（一级科目）明细分类科目二级明细科目三级明细科目生产成本A产品直接材料直接人工制造费用会计要素之间的关系期初（投入）资产 = 负债 + 所有者权益期间（周转）资产 = 负债 + 所有者权益 + ( 收入 - 费用 )期末（周转）资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润分配（退出）资产 =负债 +所有者权益 常用会计科目会计科目简表（要记住名称及属于哪一类）(一)资产类(二)负债类

6、(三)所有者权益类(四)成本类(五)损益类库存现金:在财务部门由出纳保管短期借款1年实收资本生产成本主营业务收入银行存款:存在金融机构的金额应付账款:赊购资本公积制造费用其他业务收入应收账款：赊销(单位与单位)预收账款盈余公积劳务成本:不需投资收益(收入)预付账款:定金应付职工薪酬本年利润生产成本：直接材料，直接人工，间接费用(又称制造费用)制造费用:核算生产车间为生产产品发生的费用(水电费，管理人员工资，机械折旧)营业外收入应收股利应交税费利润分配主营业务成本应收利息应付股利本年利润：本年度实现的利润其他业务成本其他应收款:单位与个人应付利息营业税金及附加坏账准备:调整账户,应收,其他应收其

7、他应付账款销售费用材料采购:单到料未到(实际成本核算)长期借款1年管理费用在途物资:单到料未到应付债券:不需财务费用原材料：单到料到，验收入库长期应付账款营业外支出库存商品:可对销售应付职工薪酬：工资，福利，保险所得税费用存货跌价准备:不需掌握损益类由收入，费用，利得和损失四类组成持有至到期投资:不需掌握长期股权投资长期应收账款固定资产:动产和不动产累计折旧:备抵账(固定资产)在建工程：未完工的固定资产建设工程物资固定资产清理:处置固定资产使用无形资产累计摊销:无形资产使用不需掌握长期待摊费用:不需掌握待处理财产损益:库存现金，原材料盘盈盘亏;固定资产盘亏以前年度损益调整:固定资产盘盈 借贷记

8、账法会计科目类别借方贷方余额方向资产类增加减少借方负债类减少增加贷方所有者权益类减少增加贷方收入类减少（或转销）增加一般无余额费用类增加减少（或转销）一般无余额成本类增加减少（或转销）借方相关公式：期末借（贷）方余额 = 期初借（贷）余额 +本期借（贷）方发生额 本期贷（借）方发生额借货记账法的试算平衡含义根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则 依据通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算 对象检查各类会计科目记录是否正确(查错) 目的分类发生额试算平衡依据“借货记账法的记账规则”全部会计科目本期借方发生额合计 = 全部会计科目本期贷方发生额合计 余额试算平衡依据 资产与权益的恒等关系

9、(资产 =负债 + 所有者权益)期初余额试算平衡（全部会计科目借方期初余额 = 全部会计科目贷方期初余额） 期末余额试算平衡（全部会计科目借方期末余额 = 全部会计科目货方期末余额） 主要经济业务事项账务处理 款项和有价证券的收付账务借贷库存现金银行存款提现库存现金银行存款存现银行存款库存现金交易性金融资产取得交易性金融资产交易性金融资产-成本投资收益（交易费用）银行存款等现金股利或利息的核算被投资单位宣告现金股利或利息时应收股利（应收利息）投资收益收到现金股利或利息时银行存款应收股利（应收利息）在资产负债表日的计量资产负债表日公允价值大于账面价值时交易性金融资产-公允价值变动（差额）公允价值

10、变动损益资产负债表日公允价值小于账面价值时公允价值变动损益交易性金融资产-公允价值变动交易性金融资产的处置银行存款等交易性金融资产-公允价值变动（或贷记）交易性金融资产-成本投资收益（差额倒挤，或借记）投资收益公允价值变动损益 财产物资的收发、增减和使用账务借贷购买原材料计划成本法采购时材料采购应交税费-应交增值税银行存款入库时原材料材料采购材料成本差异实际成本法运输途中在途物资应交税费-应交增值税银行存款材料入库（或）原材料应交税费-应交增值税银行存款原材料在途物资发出原材料计划成本法领用时生产成本 制造费用管理费用 销售费用原材料结转发出材料的成本差异材料成本差异生产成本 制造费用管理费用

11、 销售费用实际成本法生产成本 制造费用管理费用 销售费用原材料库存商品产成品入库库存商品生产成本销售商品结转销售成本主营业务成本库存商品固定资产购入不需要安装的固定资产固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）银行存款固定资产折旧企业在具体提及折旧时，一般应按月提及折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月提及折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧.固定资产处置将固定资产账面价值转入“固定资产清理账户”固定资产清理累计折旧固定资产减值准备固定资产支付清理费用时固定资产清理银行存款收到材料变价收入或责任人赔偿时其他应收款或银行存款固定资产清理实际收到赔偿款项时银行存款其他应收

12、款结转清理净收益时固定资产清理营业外收入结转清理净损失时营业外支出固定资产清理 财产清查相关事项借贷实物资产盘盈时批准处理前 有关盘盈财产的科目“待处理财产损益”科目批准处理后“待处理财产损益”科目“管理费用”盘亏时批准处理前“待处理财产损益”科目 有关盘亏财产的科目批准处理后“管理费用”“营业外支出”“待处理财产损益”科目往来款项询证核对法相关事项借贷清查结果处理审批之后（差异处理，调整账项）盘盈盘盈的各种材料、库存商品、固定资产“原材料”“库存商品”“固定资产”“待处理财产损益”“累计折旧”经批准处理时流动资产“待处理财产损益”“管理费用”固定资产“待处理财产损益”“营业外收入”盘亏盘亏的

13、各种材料、库存商品、固定资产“待处理财产损益”“累计折旧”“原材料”“库存商品”“固定资产”经批准处理时流动资产“原材料”“其他应收款”剩余净损失非常损失部分“营业外支出”“待处理财产损益”一般经营损失部分“管理费用”“待处理财产损益”固定资产“营业外支出”“待处理财产损益”财产清查清查对象库存现金(出纳人)银行存款和借款实物资产债权债务具体要求每日清点一次每月核对一次轮流盘点或重点抽查每年至少核对一至二次会计档案凭证类原始凭证，记账凭证，汇总凭证和其他会计凭证账簿类日记账，总账，明细账，固定资产卡片，务查账（辅助）和其他报告类月度，季度，年度和其他其他类银行余额调节表，银行对账单，档案移交清

14、册，档案保管清册，档案销毁清册错账更正法划线更正法证对，账错文字错可全部划掉，也可只划掉错的部分金额错应全部划掉，然后再更正红字更正法证错，账错文字：会计科目用错；金额：金额大于应记金额补充登记法证错，账错金额小于应记金额发出存货成本的计价方法（有公式的两种）全月一次平均法材料平均单价=（期初结存材料成本+本期收入材料成本）（期初结存材料数量+本期收入材料数量）本期发出原材料实际成本=本期发出材料数量*材料平均单价移动加权平均法材料移动平均单价=（收入材料前结存材料实际成本+本期收入材料实际成本）/（收入材料前结存材料数量+本期收入材料数量）本期发出原材料实际成本=本期发出原材料数量*材料移动

15、平均单价固定资产折旧年限平均法年折旧率=(1-预计净残值率)预计使用年限100%年折旧率=（年折旧额原始价值）100%预计净残值率=（预计净残值原始价值）100%月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原价月折旧率年折旧额=（原始价值-预计净残值）预计使用年限月折旧额=年折旧额12工作量法工作量折旧额=固定资产原价（1预计净残值率）预计总工作量月折旧额=该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额年数总和法年折旧率=（尚使用寿命预计使用寿命年数总合）100 %月折旧额=（固定资产原价预计净残值）年折旧率12双倍余额递减法年折旧率=（2预计的折旧年限）100%年折旧额=固定资产期初账面净值年折旧率月折

16、旧率=年折旧率12月折旧额=年初固定资产折余净值月折旧率固定资产期初账面净值=固定资产原值-累计折旧存货计价优点缺点一次加权平均法工作量小不能随时结出余额移动加权平均法信息详细工作量大先进先出法可随时结出存货成本工作量比较繁琐,而且当物价上涨时，会高估企业当期利润和库存存货价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。个别计价法成本计算准确合理工作量大。适用于容易识别、存货品种数量不多、单位成本较高、有详细记录的存货计价（珠宝、古董、汽车等贵重品，差价大，流动量小的企业)凭证账簿更正方法金额文字金额文字1没有结账时，采用划线更正（用红线划掉，在上方用黑字更正并加盖签章）2大大红字更正法（用红字交交

17、冲销掉多记金额用红字填制一张与原凭证一样的内容，再用黑字写张正确的凭证）3红字更正法（用红字编制和凭证相同内容再用黑字更正）4小小补充登记（用黑字编制一张少记金额数的凭证）注：会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。序号档案名称保管年限备注1年度财务会主报告永久2会计档案保管/销毁清册3财政总预算4行政单位和事业单位决算5税收年报（决算）6库存现金日记账25年7银行存款日记账8税收日记账（总账）9税收票证分类出纳帐10会计凭证类15年11总账，明细账，日记账，辅助账包括日记总账，备查账12会计移交清册13各种完税凭证和缴退库凭证14农牧业税结算凭证15国家金库编送的各种报表及缴、退库

18、凭证10年16各收入机关编送的报表17基本建设拨贷款年报18税收会计报表（包括票证报表）19财政总预算保管行政和事业单位决算、税收年报、国家金库年报20固定资产卡片5年固定资产报废清理21银行对账单22银行余额调节表23财政总预算会计月、季度报表24行政和事业单位会计月、季度报表25月、季度财务会计报告3年26财政总预算会计旬报账务处理程序的种类及优缺点 种类记账凭证账务处理汇总记账凭证账务处理科目汇总表账务处理备注特点依据记账凭证逐笔登记总账依据汇总记账凭证登记总账依据科目汇总表登记总账为便于编制科目汇总表，使得在分别汇总计算借贷方向金额不易发生错误，平时填制转账凭理证时应尽可以保持“一借一

19、贷”，避免“一借多贷，一贷多借，多借多贷”。科目汇总表的作用与汇总记账凭证作用相似，但结构不同，填制方也不同，汇总记账凭证能够反映账户间对应关系，科目汇总表不能。凭证设置收、付、转、通用收付转，汇总收付转，通用收、付、转优点简单明了，易于理解总账可以详细的反映经济业务的发生情况减轻了登记总账的工作量便于了解账户之间的对应关系，便于查账减轻了登记总账的工作量可做到试算平衡保证了总账的正确性，简明易懂方便易学缺点登记总账的工作量大不利于会计核算的日常分工，编制汇总记账凭证工作量大不能反映账户之间对应关系，不便查账适用范围规模较小，业务量较少单位规模较大，业务量较多单位业务量较多单位定期汇总时间5天

20、、10天、15天月末汇总一次按旬汇总（上旬1-10、中旬11-20、下旬21-30汇总记账凭证三种格式及其编制方法 种类汇总收款凭证编制汇总付款凭证编制汇总转账凭证编制反映内容收款业务付款业务转账业务确定方向借方（库存现金和银行存款）贷方（库存现金和银行存款）贷方归类方向按照相对应的贷方按照相对应的借方按照相对应的借方定期汇总时间5天、10天、15天，月末计算出合计数 会计信息质量要求八点要求解释记忆真实性以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认计量报告。会计信息可明晰，镶金的石鸡真重。解释：会计信息（会计信息质量要求）可（可比性）明晰（明晰性），镶（相关性）金（谨慎性）的石（实质重于形式）

21、鸡（及时性）真（真实性）重（重要性）相关性企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。明晰性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。可比性同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明（纵向可比）。不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比（横向可比）。经济实质重于法律形式 实质重于形式，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。（注意：需要会计人员职业判断）谨慎性不应高估资产或收益、低估负债或费用。流入与流出。及时性不得提前或者延后。资产负债表的填制方法（资产负债均需填列“年初余额”和“期末余额”）根据某个总账账户的期末余额直接填列 交易性金融资产，固定资产清理，递延所得税