2012江苏省继续教育—小企业会计准则必学课涉税会计处理

1、小企业会计准则解读选择题“应交税费应交增值税”科目结转后的期末借方余额，反映的是（企业尚未抵扣的增值税）。“营业税金及附加”项目不应包括的是（增值税 ）。小企业会计准则要求小企业对会计要素进行计量时仅采用（历史成本）。2012年1月，某小企业以融资租赁方式租入机器设备，按租赁协议确定的机器设备的价款为180000元，运杂费为12000元（已支付），租赁期为5年，按租赁协议的规定，租赁价款分5年于每年年初支付。估计该机器设备的折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，期末残值为0，租赁期满，该机器设备转归承租企业所有，租赁期开始日的会计分录为（借：固定资产192000 贷：长期应付款180000 贷：

2、银行存款12000）。按照小企业会计准则的规定，小企业可以采用的折旧方法有（以上三种方法都是）。办理小企业职工薪酬等现金支取业务的账户是（基本存款账户）。不会影响固定资产折旧的因素是（固定资产的性能）。财政部于2011年10月发布了小企业会计准则，规定在小企业范围内施行的时间是（自2013年1月1日起 ）。采用分期收款方式销售商品的，确认商品销售收入的时点是（合同约定的收款日期）。采用预收款方式销售商品的，确认商品销售收入的时点是（发出商品时）。长期债券投资损失应当于实际发生时计入（营业外支出）。持有未到期的商业汇票向银行贴现时，若银行无追索权，则应贷记（应收票据）。持有未到期的商业汇票向银行

3、贴现时，若银行有追索权，则应贷记（短期借款）。持有未到期的商业汇票向银行贴现时，贴现息应计入的借方科目是（财务费用）。出售短期投资，应当将实际取得的价款与短期投资账面余额之间的差额计入（投资收益）。对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用的发出存货计价方法是（个别计价法）。对于使用寿命不确定的无形资产，其摊销期不得低于（10年）。法定盈余公积可以不再提取的基本要求是累计额已达到注册资本的（50%）。负债按其流动性不同，可以分为（流动负债和非流动负债）。根据现金管理暂行条例的规定，边远地区和交通不便地区的企业库存现金最高限额可多于5天的日常零星开支所需的现金

4、，但最多不能超过（15天）的日常零星开支。根据资产定义，下列各项中不属于小企业资产特征的是（资产能够可靠地计量 ）。鼓励债务人尽早付款的折扣是（现金折扣）。关于收入，下列说法中错误的是（收入不一定会导致所有者权益增加）。关于无形资产的使用寿命，下列说法不正确的是（无形资产使用寿命不能估计）。关于制造费用的分配，主要方法不包括（约当产量法）。国家对小企业因转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的收入而征收的一种税是（土地增值税）。核算小企业采用计划成本购入材料的采购成本的会计科目是（材料采购）。会计核算上，将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求是（实质重于形式）。

5、会计基本假设中，为财务会计中许多常见的财产计价和费用摊销、分配方法等提供了理论依据的假定前提是（持续经营）。建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，在将其转入在建工程成本时应采用的是（实际成本）将收入划分为销售商品收入和提供劳务收入的分类基础是（收入的性质）。净利润等于利润总额减去（所得税费用）。期间费用不包括（制造费用）。企业出售无形资产实现的收益，正确的会计处理是（计入营业外收入）。企业发生的产品促销费用，应该计入（销售费用）。企业发生的制造费用不包括（行政管理部门发生的固定资产折旧费）。企业任意盈余公积的提取应当按照（股东大会决议）。企业为建造固定资产，通过出让方式取得土地使用权而支

6、付的土地出让金应计入（无形资产（土地使用权）。企业为扩大销售市场而发生的业务费，应该计入（销售费用）。企业一定期间的利润总额是指（营业利润加营业外收支净额）。企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿应借记的会计科目是（管理费用）。企业应于会计期末，将本期确认的所得税费用转入（“本年利润”科目借方）。企业在将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转，且转增资本后留存的盈余公积不得少于注册资本的（25% ）。企业专设销售机构的固定资产折旧费应计入（销售费用 ）。企业资产中流动性最强的货币性资产是（现金）。企业自创并依法取得的专利权、商标权等无形资产，在确定其价值时，应当（按开发过程中发生的符合无形

7、资产确认条件的支出入账）。确定投资者投入的存货的成本，小企业应按照（评估价值）。如“应付账款”科目期末余额为借方余额，应当在以下哪个项目内列示（预付账款）。如“应收账款”科目期末为贷方余额，则应当在以下哪个项目内列示（预收账款 ）。使用寿命有限的无形资产摊销方法一般采用（直线摊销法）。体现所有者在企业中的剩余权益的是（所有者权益）。通过“固定资产清理”科目核算固定资产处置时，可能转入的科目不包括（长期待摊费用）。投资者缴付企业的出资额大于其在企业注册资本中所拥有份额的资产数额是（资本溢价）。委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间是（发出商品

8、时）。下列费用中，不计入生产成本的有（销售费用）。下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是（现金折扣在实际发生时计入财务费用）。下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（收回债权投资所收到的现金 ）。下列各项中，不属于流动资产的是（开发支出 ）。下列各项中，属于费用确认一般原则的是（配比原则）。下列固定资产后续支出中，属于收益性支出的是（固定资产修理支出）。下列关于小企业长期债券投资后续计量的说法，错误的是（分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日计算的应收未收利息收入应增加长期债券投资的账面余额 ）。下列会计事项中，对利润表中“营业利润”项目不构成影响的是（处置固定资产

9、和无形资产 ）。下列经济活动所产生的现金流量中，属于经营活动产生的现金流量的是（支付经营租赁费所产生的现金流量 ）。下列经济事项中，能使企业经营活动的现金流量发生变化的是（缴纳增值税 ）。下列企业适用小企业会计准则的是（从事零售业的小企业）。下列项目中，能同时引起资产和负债发生变化的是（赊购商品）。下列选项中，关于小企业会计准则有关规定的说法，错误的是（符合条件的小企业，必须按照小企业会计准则进行会计处理）。下列应列为资产负债表负债项目的是（预收账款 ）。下列支出中，不应计入自营不动产在建工程项目成本的是（非正常原因造成的工程盘亏净损失）。下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成

10、本费用的是（因解除与职工的劳动关系给予的补偿）。小企业的长期待摊费用不包括（融资租入的固定资产的改建支出）。小企业的费用特征不包括（企业向股东分配利润也会导致所有者权益减少，因此这种支出属于费用的范畴 ）。小企业的资本公积主要来源于（企业资本（或股本）溢价）。小企业定期将企业银行存款日记账记录与银行转来的对账单进行核对的时间间隔最长不超过（一个月）。小企业发生的各种赔款、应向职工收取的各种垫付款项等其他各种应收及暂付款项，应借记（其他应收款）。小企业发生的应付包装物的租金应计入的贷方科目为（其他应付款）。小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品发生的借款费用，通过以下哪个科目核算

11、（制造费用）。小企业取得短期投资时，实际价款包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入（应收股利）。小企业确实无法偿付的应付账款，应贷记（营业外收入）。小企业提供给企业高级管理人员使用的住房应纳入的应付职工薪酬的明细科目是（非货币性福利）。小企业投资收益不包括（股权投资取得的股票股利）。小企业为鼓励购货方多购商品或尽早付款而给予的价款折扣是（销售折扣）。小企业下列活动形成的经济利益流入中，不构成其收入的是（销售固定资产）。小企业销售商品需要安装和检验的，确认收入的时点是（购买方接受商品以及安装和检验完毕时）。小企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出计入（管理费用）。小企业在工商部门注册登

12、记的依据是（实收资本）。小企业支付银行承兑汇票的手续费时应借记（财务费用）。一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币（十万元）。已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品属于（在产品）。以非现金资产取得的长期股权投资，其成本应当包括相关税费和所换出的非现金资产的（评估价值）。以下不属于无形资产的特征的是（无形资产主要为自行研发取得）。以下各项中，不属于会计政策的是（固定资产的使用年限和净残值 ）。以原始价值作为固定资产的基本计价标准符合的会计原则是（客观性原则）。以自营方式建造固定资产，工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期的（营业外收支）。银行存款日记账一般采用

13、的格式是（三栏）。应付票据的签发单位是（出票人）。应付账款的入账金额的确定是根据其（发票金额）。应计入产品成本的费用中，不能直接分清应由何种产品负担的费用，应（作为制造费用处理，期末进行分配）。应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（计入存货成本或劳务成本）。有限责任公司注册资本最低限额为人民币（三万元）。在编制年度利润表时，应将利润表“本月金额”改为（上年金额 ）。在计划成本法下，小企业验收入库材料发生的实际成本大于计划成本的材料成本差异，借记（材料成本差异）。在实际成本法下，小企业应向供应单位、外部运输机构等收回的材料或商品短缺或其他应冲减材料或商品采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔

14、凭证，贷记（在途物资）。支付职工薪酬属于现金流量表中的哪一项活动（经营活动）。属于超过一年期以上的预付账款的借方余额，应当在以下哪个项目下列示（其他非流动资产）。专门用于核算小企业采用实际成本购入材料采购成本的会计科目是（在途物资）。资产按其流动性不同，可以分为（流动资产和非流动资产）。资产负债表中，“货币资金”项目的填列不应考虑（“短期投资”的期末余额）。判断题：“短期借款”科目期末贷方余额反映小企业尚未归还的短期借款本金数额。（正确）“其他应付款”科目期末如为借方余额，反映小企业多交的其他应交款项。（正确）“应付账款”科目的期末借方余额反映小企业尚未支付的应付账款。（错误）“应交税费”科目

15、的期末贷方余额，反映小企业多交或尚未抵扣的税费。（错误）小企业会计准则要求提供所有者权益变动表。（错误 ）小企业会计准则在固定资产的折旧和后续支出方面与税法仍然存在差异。（错误）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2年以上的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，可作为长期股权投资损失。（错误 ）不论当期计提多少折旧，均不影响当期现金流量。（正确）不同来源的资本公积均由企业的所有者共同享有，企业的资本公积可以按照规定转增企业的资本金，但不得用于弥补亏损。（正确）筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。（正确 ）除特殊情况外，计划成本在

16、年度内不得随意变更。（正确）从本质上说，资本公积仍属于投资范畴，它的来源包括两方面，一是由投资者共同享有的资本，二是由经营成果转化而来。（错误）当小企业取得短期投资时，应当按照实际支付的购买价款作为成本进行计量，相关税费不计入成本中。（错误）对所有的小企业来说，“制造费用”科目期末都无余额。（错误）对于小企业而言，本期的所得税费用等于本期应交的所得税费用。（正确）对于小企业而言，只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。（错误）对于中外合作经营的小企业，在合作期间归还投资者的投资，小企业应在“盈余公积”科目下设置“利润归还投资”进行明细核算。（正确）发出材料应负

17、担的成本差异可以按月分摊，也可以在季末或年末一次计算。（错误）发生当期即被发现并更正的差错由于不影响对外提供的财务报表，不需要作为前期差错更正处理。（正确）发生在收入确认之后的销售折让，应在实际发生时从当期实现的销售收入中抵减。（正确）凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为收益性支出。（错误）费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（正确）改变固定资产折旧方法是会计政策变更。（错误）根据小企业会计准则的规定，小企业的资产应按照成本计量，不计提资产减值准备。（正确）固定资产的基本计价方法是历史成本，是因为在市

18、场发生变化后，该计价方法仍能真实反映固定资产的的真实价值。（错误）固定资产发生可资本化的后续支出时，不需要停止计提折旧。（错误）固定资产只要满足其所包含的经济利益很可能流入企业，就可以加以确认。（错误）管理费用、财务费用和销售费用等期间费用，应于期末时，全部转入“本年利润”科目中。（正确）会计估计，是指小企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。（错误 ）会计信息的相关性取决于两个因素，即预测价值和反馈价值。（正确）会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，统称为企业的六大会计要素。（正确 ）将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应满足以下两个条件之一：一

19、是与该资源有关的经济利益很可能流入小企业，二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。（错误）金融机构或其他具有金融性质的小企业适用小企业会计准则的相关规定。（错误）经过一年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，计入存货的成本。（正确）经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（正确）劳务的开始和完成分属不同会计期间的，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认主营业务收入或其他业务收入。（错误）盘盈的固定资产，报经批准处理后，应作为企业的营业外收入。（正确）其他业务收入，是指小企业非经营活动实现的收入。（错误）企业本年的利润分配完毕之后，“利润

20、分配”科目应无余额。（错误）企业接受投资者投入的资产，在该资产符合企业资产的确认条件时，就相应地符合了所有者权益的确认条件。（正确）企业经营租入固定资产不计提折旧，而融资租入的固定资产应视为自有资产计提折旧。（正确）企业全体股东的货币出资金额不得低于注册资本总额的30%。（正确）企业向股东分配利润会导致所有者权益减少，因此也属于费用。（错误）企业以前年度的亏损，可以用下一年度的税后利润进行弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。（错误）企业至少应当在编制年度财务会计报告之前，对存货进行一次全面的清查盘点。（正确）取得长期股权投资后，被投资单位宣告分派股票股利，投资企业应于除权日作备

21、忘记录，不做会计分录。（正确）全新未使用的固定资产不能计提折旧。（错误）如“预付账款”科目期末为贷方余额，应当在“应付账款”项目列示。（正确）如果固定资产是在当月1号增加的，则在当月就应该计提折旧。（错误）若小企业持有资产的主要目的不是为了交易，则这类资产可归类为非流动资产。（正确）商业折扣业务并不影响销售业务的会计处理。（正确 ）生产性生物资产可选用的折旧方法为年限平均法。（正确）实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。（正确）收入不只是本企业经济利益的流入，还包括代收的款项。（错误）收入是企业在各种活动中形成的经济利益总流入。（

22、错误）收入是指小企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，受所有者投入资本影响的经济利益的总流入。（错误）双倍余额递减法计算折旧开始时并不考虑预计净残值。（正确）通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为短期投资。（正确）投资者投入固定资产的成本，应当按照市场价值确定。（错误）未分配利润是小企业尚未分配或待以后年度分配的利润或待以后年度弥补的亏损。（正确）我国的无形资产既包括可辨认的，也包括不可辨认的。（错误）我国实行的是注册资本制度，即实收资本等于注册资本总额，但不要求企业的实收资本和注册资本始终保持一致。（错误）现金流量表的编制基础是权责发生制。（错误）

23、现金清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作，清查人员清点现金时，必须有出纳人员在场。（正确）现金清查时不能用借条等单据来抵充现金。（正确）现金折扣在实际发生时直接计入当期损益，对于购货方实际获得的现金折扣，则应冲减当期的财务费用。（正确）相比于小企业会计制度，小企业会计准则将短期投资持有期间所收到的股利、利息等，确认投资收益，不再冲减投资成本处理。（正确）相比于小企业会计制度，小企业会计准则将短期投资持有期间所收到的股利、利息等，确认投资收益，不再冲减投资成本处理。（正确）销售费用与制造费用不同，本期发生的销售费用直接影响当期损益，但本期发生的制造费用则不一定影响当期损益。（正确）小企业

24、（批发业、零售业）管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，管理费用的核算内容可并入“销售费用”科目核算。（正确）小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（如运输费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。（正确 ）小企业（生产性）直接出口或通过外贸企业出口的物资，按照税法规定直接予以免征消费税的，可不计算应交消费税。（正确）小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，通过“应付职工薪酬”科目进行核算。（正确）小企业按照规定实行企业所得税先征后返的，实际收到返还的企业所得税，在“所得税费用”科目核算。（错误）小企业存入其他金融机构的存款，也

25、在“银行存款”科目内核算。（正确）小企业的短期借款一般是小企业为维持正常的生产经营所需资金而借入的，或者是为抵偿某项债务而借入的。（正确）小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。（正确）小企业的收入中包括为第三方代收的相关款项。（错误）小企业对外提供的会计报表包括资产负债表、利润表和现金流量表，不包括会计报表附注。（错误 ）小企业对外提供劳务发生的成本，可将生产成本科目改为“劳务成本”科目，或单独设置“劳务成本”科目进行核算。（正确）小企业对于各种形式的政府补助，均应在取得时计入营业外收入。（错误）小企业发出存货的计价方法一经选用，以后

26、将不得变更。（错误）小企业购入一次性还本付息债券，投资持有期间的利息收入，在“应收利息”科目核算。（错误）小企业进行在建工程预付的工程价款，应在“预付账款”科目核算。（正确）小企业可以根据需要将银行账户转借给其他单位或者个人使用。（错误）小企业可以用资本公积转增实收资本，且资本的增加无需和股东原有持股比例保持一致。（错误）小企业利润表的格式采用单步式结构。（错误 ）小企业利润表中的各项目均为已经实现的损益。（错误 ）小企业收到出口产品或商品按照规定退回的增值税款，在“营业外收入”科目核算。（错误）小企业所购物资属于免税农业产品的，不涉及增值税的账务处理。（错误）小企业销售商品部分和提供劳务部分

27、不能够区分的，应当作为销售商品处理。（正确）小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应交纳的消费税，于向委托方交货时进行账务处理。（正确）小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。（正确）小企业自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物，应当分别进行处理。（正确）一般存款账户是企业在基本账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户，可以通过本账户办理转账结算和现金缴存以及支取现金。（错误）一般来说，会计主体必然是法律主体，法律主体必然

28、是会计主体。（错误）一贯性是指有统一的会计准则和会计制度来保证不同企业的信息共性。（错误）已确认收入的销售商品退回（不论是属于本年度还是属于以前年度销售的），应在发生时直接冲减当期的销售收入、销售成本等。（正确）营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。（正确）营业外支出使企业资产发生损失，所以应与营业外收入配比。（错误）应付账款是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。（正确）由于受技术进步、市场竞争等因素的影响，无形资产的经济寿命往往短于法定寿命。（正确）在附有销售退回条件的

29、商品销售方式下，小企业如果不能合理估计企业退货情况，则所售商品应在退货期满时确认收入。（正确）在计划成本法下，材料已收到、但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录。（正确）在民族自治地方，会计记录可以只使用当地通用的一种民族文字。（错误）在收回投资前，无论被投资单位经营状况如何，净资产是否增减，投资企业一般不对长期股权投资的账面价值进行调整。（正确）在我国，小企业应付账款入账金额的确定可采用总价法或净价法。（错误）长期债券投资的目的是为了获得另一企业的剩余资产。（错误）政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。（正确）追溯调整法，是指将变更

30、后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。（错误）资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。（正确 ）自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交增值税。（正确）小企业会计准则，涉税会计处理单项选择题 （共5题） 1 如“应收账款”科目期末为贷方余额，则应当在以下哪个项目内列示（ ）。 c预收账款 2 核算小企业采用计划成本购入材料的采购成本的会计科目是（ ）。c材料采购 3 以下不属于无形资产的特征的是（ ）。c无形资产主要为自行研发取得 4 支付职工薪酬属于现金流量表中的

31、哪一项活动（ ）。c经营活动 5 小企业会计准则要求小企业对会计要素进行计量时仅采用（ ）。c历史成本 1 . 小企业下列活动形成的经济利益流入中，不构成其收入的是（ ）。 c销售固定资产 2 . 下列会计事项中，对利润表中“营业利润”项目不构成影响的是（ ）。 c处置固定资产和无形资产 3 . 企业为建造固定资产，通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入（ ）。 c无形资产（土地使用权） 4 . 小企业销售商品需要安装和检验的，确认收入的时点是（ ）。 c购买方接受商品以及安装和检验完毕时 5 . 净利润等于利润总额减去（ ）。 c所得税费用 1 . 采用分期收款方式销售商品的，确

32、认商品销售收入的时点是（ ）。 c合同约定的收款日期 2 . 出售短期投资，应当将实际取得的价款与短期投资账面余额之间的差额计入（ ）。 c投资收益 3 . 体现所有者在企业中的剩余权益的是（ ）。 c所有者权益 4 . 对于使用寿命不确定的无形资产，其摊销期不得低于（ ）。 c10年 5 . 关于制造费用的分配，主要方法不包括（ ）。 c约当产量法 1 . 下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（ ）。 c材料销售收入 2 . 已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品属于（ ）。 c产成品 3 . 以非现金资产取得的长期股权投资，其成本应当包括相关税费和所换出的非现金资产的（

33、）。 c评估价值 4 . 下列经济活动所产生的现金流量中，属于经营活动产生的现金流量的是（ ）。 c支付经营租赁费所产生的现金流量 5 . 小企业的费用特征不包括（ ）。 c 企业向股东分配利润也会导致所有者权益减少，因此这种支出属于费用的范畴 1 . 企业应于会计期末，将本期确认的所得税费用转入（ ）。 c“本年利润”科目借方 2 . 关于无形资产的使用寿命，下列说法不正确的是（ ）。 c无形资产使用寿命不能估计 4 . 财政部于2011年10月发布了小企业会计准则，规定在小企业范围内施行的时间是（ ）。 c自2013年1月1日起 5 . 下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是（ ）

34、。 c现金折扣在实际发生时计入财务费用 1 . 以原始价值作为固定资产的基本计价标准符合的会计原则是（ ）。 c客观性原则 2 . 下列支出中，不应计入自营不动产在建工程项目成本的是（ ）。 c非正常原因造成的工程盘亏净损失 3 . 企业在将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转，且转增资本后留存的盈余公积不得少于注册资本的（ ）。 c 25% 4 . 应付票据的签发单位是（ ）。 c出票人 5 . 专门用于核算小企业采用实际成本购入材料采购成本的会计科目是（ ）。 c在途物资 1 . 应付账款的入账金额的确定是根据其（ ）。 c发票金额 3 . 小企业的长期待摊费用不包括（ ）。 c

35、融资租入的固定资产的改建支出 5 . 期间费用不包括（ ）。 c制造费用 1 . 小企业投资收益不包括（ ）。 c股权投资取得的股票股利 2 . 企业在将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转，且转增资本后留存的盈余公积不得少于注册资本的（ ）。 c 25% 4 . 以自营方式建造固定资产，工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期的（ ）。 c营业外收支 1 . 小企业发生的应付包装物的租金应计入的贷方科目为（ ）。 c其他应付款 3 . 下列项目中，能同时引起资产和负债发生变化的是（ ）。 c赊购商品 4 . 会计基本假设中，为财务会计中许多常见的财产计价和费用摊销、分

36、配方法等提供了理论依据的假定前提是（ ）。 c持续经营 5 . 小企业为鼓励购货方多购商品或尽早付款而给予的价款折扣是（ ）。 c现金折扣 1 . 下列各项中，属于费用确认一般原则的是（ ）。c配比原则 2 . 使用寿命有限的无形资产摊销方法一般采用（ ）。 c直线摊销法 3 . 以原始价值作为固定资产的基本计价标准符合的会计原则是（ ）。 c客观性原则 4 . 属于超过一年期以上的预付账款的借方余额，应当在以下哪个项目下列示（ ）。 c其他非流动资产 5 . 一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币（ ）。 c 十万元 1 . 企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（ ）。 c营业税金及附

37、加 2 . 甲公司在2010年度的会计利润为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011-2013年每年应税收益分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2012年递延所得税发生额为（ ）。 c 递延所得税资产贷方发生额37.5万元 3 . 甲公司于2011年6月自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易费用10万元，2011年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得

38、额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不会发生变化。则甲公司2011年年末该资产的暂时性差异为（ ）。 c 可抵扣暂时性差异410万元 4 . 不管是检查当年还是检查以前年度，对查补小规模纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（ ）。 c“应交税费应交增值税”科目 5 . 委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。 c委托加工物资 1 2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税

39、率为10%，应计入在建工程成本的金额为（ ）万元。c 435 2 甲公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为120万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。2011年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则2012年12月31日该资产的暂时性差异为（ ）。c 应纳税暂时性差异16万元 3 下列作为政府补助核算的是（ ）。c税收返还 4 企业发生销售退回时不可能发生的账务处理是（ ）。c贷记主营业务收入 5 下列产品中，不征资源税

40、的有（ ）。c人造石油 2 . 下列各项中，计税基础不等于账面价值的有（ ）。 c计提的产品质量保证费用 3 . 暂时性差异是指（ ）。 c资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 4 . 期末，“所得税费用”科目的余额转入（ ）。 c“本年利润”科目 5 . 企业为建造厂房而购进物资负担的增值税额应当计入（ ）。 c工程物资 1 . 企业2008年8月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（ ）。 c给予购货方的销售折让 2 . 下列各项中，不征消费税的有（ ）。 c用于本企业连续生产的应税消费品 3 . 甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分其正

41、确的会计处理是（ ）。 c作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本 4 . 小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运费500元，已知运输费用的抵扣率为7%，则企业该批原材料的入账价值为（ ）元。 c 23900 5 . 某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为1000万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为20万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。 c 1190 2 . 2010年12月31日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式后续计量。该办公楼原价1100万元，累

42、计折旧300万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为900万元。2010年12月31日，甲公司该项投资性房地产的计税基础为（ ）万元。 c 800 3 . 出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是（ ）。 c货物出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日 4 . 委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。 c委托加工物资 1 . 假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策。2010年3月甲公司实际收到返还的增值税税额72万元，应做

43、的会计处理是（ ）。c c 借：银行存款720000 贷：营业外收入720000 2 . 下列各项中，计税基础不等于账面价值的有（ ）。 c计提的产品质量保证费用 4 . 大海公司2011年1月1日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额51万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。税法确定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。2011年12月31日该固定资产的计税基础为（ ）万元。 c 245 5 . 某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入

44、200万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是（ ）。 c 增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元 1 . 企业发生的下列税金，能计入固定资产价值的是（ ）。 c进口关税 2 . 我国所得税的会计处理方法为（ ）。 c损益表债务法 3 . 企业销售货物不可能发生的账务处理是（ ）。 c借记应交税费应交增值税（销项税额） 4 . A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000元，代扣职工个人所得税8000元，实发工资392000元，该企业下列会计处理中，不正确的是（ ）。 c 借：其他

45、应收款8000 贷：应交税费应交个人所得税8000 1 . 某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批，货款为50000元，增值税为8500元，对方代垫运杂费1000元，该原材料已经验收入库，价款尚未支付。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（ ）元。 c 59500 3 . 实行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（ ）。 c借：主营业务成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 . 下列各项中，不应计入企业利润表“营业收入”栏目中的是（ ）。 c出售固定资产所有权实现的利得 2 . A公司2010年发生了2000万元广告费支出，发生时已作

46、为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。A公司2010年实现销售收入10000万元。该公司2010年因该事项确认的暂时性差异为（ ）。 c可抵扣暂时性差异500万元 3 . 甲公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为120万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。2011年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则2012年12月31日该资产

47、的暂时性差异为（ ）。 c 应纳税暂时性差异16万元 5 . 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ ）。 c借记“应交增值税”明细科目 3 . 长江公司2010年因债务担保等原因于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，有关因债务担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（ ）。 c 0 4 . 红星公司2010年12月31日账户中“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为180万元，2011年实际发生产品质量保证费用60万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。 c 0 5

48、 . 甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分其正确的会计处理是（ ）。 c作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本 判断题 6 小企业存入其他金融机构的存款，也在“银行存款”科目内核算。（ ）c正确 7 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（如运输费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。（ ）c正确 8 企业向股东分配利润会导致所有者权益减少，因此也属于费用。（ ）c错误 9 发生在销售之前的销售折让，应在实际发生时从当期实现的销售收入中抵减。（ ）c错误 10 对于小企业而言，只需设置“应交增值税”明细

49、科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。（ ）c正确 6 . 一般存款账户是企业在基本账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户，可以通过本账户办理转账结算和现金缴存以及支取现金。（ ） c错误 7 . 企业本年的利润分配完毕之后，“利润分配”科目应无余额。（ ） c错误 8 . 小企业发出存货的计价方法一经选用，以后将不得变更。（ ） c错误 9 . 企业以前年度的亏损，可以用下一年度的税后利润进行弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。（ ） c错误 10 . 在收回投资前，无论被投资单位经营状况如何，净资产是否增减，投资企业

50、一般不对长期股权投资的账面价值进行调整。（ ） c正确 6 . 被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2年以上的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，可作为长期股权投资损失。（ ） c 错误 7 . 应付账款是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。（ ） c正确 8 . 通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为短期投资。（ ） c正确 9 . 对所有的小企业来说，“制造费用”科目期末都无余额。（ ） c错误 10 . 生产性生物资产可选用的折旧方法为年限平均法。（ ） c正确 7 . 小企业购入一次性还本付息债券，投资持有期间的利息收入，在“应收利息”科目核算。（ ） c错误 8 . 小企业利润表中的各项目均为已经实现的损益。（ ） c错误 10 . 小企业自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物，