02基础班洵全68讲讲义

1、第一单元增值税法律制度六、增值税纳税义务发生时间（ ）（一）纳税人销售货物、提供应税劳务的纳税义务发生时间纳税人销售货物或提供应税劳务，先开具的，为开具的当天。否则，按销售结算方式的不同，具体为：1. 采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。2. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。3. 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的， 为货物发出的当天。4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12为收到预收款或书面合同约定

2、的收款日期的当天。的大型机械、船舶、飞机等货物，5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销发出代销货物满180天的当天。的代销或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销及货款的，为6. 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。7. 纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销货物、销售代销货物除外），为货物移送的当天。8. 纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。（二）销售服务、无形资产、不动产的纳税义务发生时间（2017年调整）1.销售服务、无形资产、不动产的增值税纳税义务发生时间通常为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具的

3、，为开具的当天。2.纳税人提供服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所转移的当天。4.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。【例题1单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ 年）A. 纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B. 纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.纳税人进口货

4、物，为报关进口的当天）。（2015【】A】选项A：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。1【例题2单选题】2016年5月8日，甲公司与乙公司签订了电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为（）。A.5月8日B.6月3日C.6月10日D.6月25日【】B】销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭

5、据的当天；先开具的，为开具的当天。七、增值税的纳税人（）1.根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可以分为纳税人和小规模纳税人。2.征税办法及使用（1）小规模纳税人采用“简易办法”计算增值税应纳税额，。不能自行开具，但可以到税务机关申请（2）纳税人通常采用“计税”计算增值税应纳税额，可以依法使用；但纳税人也按简易办法计算缴纳增值税的情形。3.区分标准（1）标准经营规模（2）特殊标准会计核算水平小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以成为只能作为小规模纳税人纳税人。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（即除个体工商户以外的其他自然人）按小规模纳税人纳税

6、。可选择按小规模纳税人纳税年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性（3）登记管理可以选择按小规模纳税人纳税。自2015年4月1日起，增值税纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。除税务另有规定外，纳税人一经登记为纳税人后，不得转为小规模纳税人。【例题题】除个体经营者以外的其他个人不属于增值税纳税人。（）（2016年）【】八、增值税应纳税额的计算概述（）1.计税当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率=含增值税销售额÷（1+适用税率）×适用税率2.简易计税应纳税额=不含税销售额×

7、征收率=含税销售额÷（1+征收率）×征收率3.进口环节增值税（1） 进口非应税消费品应纳税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额）×税率（2） 进口应税消费品应纳税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率九、销售额的确定（）（一）规定销售额，是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但不值税税额。收取的增1.增值税的计税销售额应当是不含增值税的销售额；如果题目给出的金额含增值税，应当换算成不含增值税的销售额。2生产货物或提供应税劳务，或以上述业务为主并兼营

8、批发或零售业务批发或零售货物营改增应税行为纳税人年应税销售额50 万元年应税销售额80 万元年应税销售额500 万元小规模纳税人年应税销售额50 万元年应税销售额80 万元年应税销售额500 万元（1）如何换算？不含增值税销售额=含增值税销售额÷（1+适用税率/征收率）（2）如何题目给出的金额是否含税？题目通常会明确交待是否含税，请考生认真阅读题干。价外费用属于含税收入。商业企业零售价属于含税价。上注明的“金额”为不含税金额（仅适用于考试）。需要并入销售额一并缴纳增值税的包装物押金，属于含税收入。2.价外费用的识别（1）价外费用（属于含税收入），价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、

9、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、价外收费。（2）除另有规定外，价外费用无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算增值税。装卸费以及其他各种性质的【例题1选择题（节选）】（2015年）甲公司为增值税纳税人，主要生产和销售洗衣机2014年3月销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3510元/台；另收取优质费526500元、包装物租金175500元。已知洗衣机适用税率为17%.【】（1） 销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金属于价外费用；（2） 价外费用是含增值税收入；（3）销项税额=（1000×3510）÷（1+17%）×17%=612000（元）。【例题2选择题（节选）】（2015年）甲公司为增值税纳税人2014年8月提供货物服务，取得含增值税价款1110000元，同时收取保价费2220元。已知交通服务的增值税税率为11%【】（1）1110000元，题目明确交待为“含增值税价款”，应当价税分离；（2）提供货物服务同时收取的保价费属于价外费用，属于含税收入，应当先换算成不含增值税的销售额；（3）增值税销项税额=（1110000）÷（1+11%）×11%=110220（元）。（3）下列项目不在销售额内：受托应征消费税的消费品所代收代缴的消费