国家开放大学电大《中级财务会计》综合题题库及答案(试卷代号：2608)2

1、国家开放大学电大中级财务会计（二）综合题题库及答案（试卷代号：2608）盗传必究一、综合题1. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双 倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。2011年末，根据债务 重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17%）抵偿前欠某公司的货款10万元。要求（有关计算请列示计算过程）：（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；（2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；（3）编制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录。解

2、：（1） 2010年度：采用直线法折旧，年折旧额二150 0004-5=30 000元 （2分）采用双倍余额递减法折旧，2010年折旧额=150 000X40%=60 000元 （2分）2011 年折旧额二90 000X4026 =36 000 元 （2 分）（2）2011 年末：该项设备的账而价值二原价150 000-会计累计折旧（60 000+36 000） =54 000元 （2分）该项设备的计税基础=原价150 000-税法累计折旧30 000X2=90 000元 （2分）（3）2011年底公司用设备抵债时，应视同销售交增值税9 180元、即54 000X17%。借：应付账款100 0

3、00累计折旧96 000贷：固定资产1 50 000应交税费9 180营业外收入 36 820（3分）2. T公司2011年度的有关资料如下：全年实现税前利润1 000万元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入20万元，税款滞纳金 8万元，存货年初采购成本100万元、未计提减值准备，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采 用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%,递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。本年111月份T公司已预交所得税200万元。要求根据上述资料：（1）计算T公司2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过 程）；编制T公司111

4、月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录;（3）编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。解：（1）T公司2011年有关指标的计算如下：年纳税所得额二1 ooo20+ 8+5=993万元（2分）年应交所得税=993X25%=248. 25万元（2分）年末存货确认递延所得税资产=5X25%=!. 25万元（2分）（2）111月列支所得税费用的会计分录：借:所得税费用2 000 000贷:应交税费2 000 000 （2分）111月预交所得税时：借;应交税费2 000 000贷;银行存款2 000 000 （2分）（3）年末确认递延所得税资产1. 25万元，年末汇算清缴时应

5、补交所得税48.25（即248. 25-200）万元:借:所得税费用 470 000递延所得税资产12500贷;应交税费482500 （3分）3. 2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%,商品成本30万元；合同规 定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30o 2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被 全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求：（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）；（2）编制销售商品、 收取货款以及收到退货的会计分录。解：（1）2月15日实际收到的销货款=5

6、00 000X （1-2%）+85 000=575 000元5月9日应退还的销货款一原收款575 000元（2）销售商品时：借：应收账款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000同时：借：主营业务成木 300 000贷：库存商品300 000收到货款时：借：银行存款575 000财务费用 10 000贷：应收账款 585 000确认退货时：借：主营业务收入500 000贷：应付账款575 000财务费用10 000应交税费一应交增值税（销项税额）85 000 （红字：同时：借：库存商品300 000贷：主营业务成本300 000评分标准：与第四、

7、五题相同。4. A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款200 000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以 一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17%）抵债，设备原价140 000元、累计折旧20 000元、 公允价值140 000元。要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。（2）计算B公司的债权重组损失。（3）编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（注；有关计算需列示计算过程）解：（1）A公司偿债设备的处置收益=公允价值140 000元-账而净值120 000元=20 000元 （2分）A公司的债务重组收益二重组债务200 000元-抵债

8、设备公允价值140 000元-抵债设备视同销售应交 增值税23 800元=36 200元（2分）（2）B公司债权重组损失二应收账款200 000元-坏账准备20 000元-受让设备（公允价值140 000元+ 进项税23 800元）=16 200元（2分）（3）A公司的会计分录： 结转设备账面价值：借：固定资产清理 L20 000累计折旧20 000贷：固定资产140 000 （2分） 用设备抵债。视同销售应交增值税=140 000X 17%=23 800元借：应付账款200 000贷：固定资产清理 140 000应交税费一应交增值税（销项税额）23 800营业外收入 36 200（2分） 结

9、转设备处置收益。借：固定资产清理20 000贷：营业外收入20 000 （2分）5 2010年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值100万元，票而利率6%,发行 时的市场利率为8%,实际收款918 824元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7 月1日、1月1日。要求：（1）编制发行债券的会计分录（请写出相关明细科目）。（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（如下表所示），并将结果填人表内（请对计 算结果保留个位整数）。解：（1）发行债券的会计分录如下：借：银行存款 918 824应付债券一利息调整 81 176贷；应付债券一面值 1 000 0

10、00（2分）（2）该批公司债券的有关计算如下表所示：应付债券利息费用计算表金额：无期敏应付利息0）=面实际利息费用r期初（1）X4%摊销折价=（2）底付债弃摊余成本一上期也十918 824201（）. 6. 3030 000 （1 分）36 753 ”分）6 753 H 分）925 577 H 分）2010.12.3130 00037 023 （1 分7 023 （1 分）932 600 （1 分）2 011. 6. 3030 00037 304 （1 分）7 304 （1 分）939 904 （1 分）（以后各朔的计算省略）评分标准广应付伊券”来写出明细科目或明细科目使用用误的，扣1分.6.

11、 Y公司2009年1-12月20日有关损益类账户累计发生额如下:主营业务收入（贷方）2 100万元其他业务收入（贷方）350万元主营业务成本（借方）1 000万元其他业务成本（借方）100万元营业税金及附加（借方）20万元销售费用（借方）200万元管理费用（借方）570万元财务费用（借方）350万元资产减值损失（借方）30万元投资收益（贷方）480万元营业外收入（贷方）50万元营业外支出（借方）9万元所得税费用（借方）150万元12月21日31日发生的业务如下：（1）将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存人银行；该机器本月应计提折旧6 000元。（2）销售商品一批，价款300 00

12、0元、增值税5 1 000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为 200 000 元。(3) 支付本季短期借款利息8万元，经查,前2个月已合计预提56 000元。(4) 本月应交所得税。98 000元。上述业务的其他相关税费略。要求：(1) 对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录；(2) 根据上述资料编制Y公司2009年度的利润表(格式如下。只需填列“本年金额”栏，“上年金额” 栏略)。解：(1)会计分录：借:银行存款10 000贷:其他业务收人 10 000(2分)同时，借:其他业务成本 6 000贷:累计折旧6 000（分）借;银行存款351 000贷:主营业务收人300 000应交税费51000（2 分）同时，借:主营业务成木 200 000贷:库存商品200 000（1 分）3借:应付利息56 000财务费用24000贷;银行存款80 000 （2 分）借:所得税费用98 000贷:应交税费98 000 （2 分）(2) Y公司2009年度利润表如下:公企02 &珊目本年金IB上年金浏-,普业收入24HI（I 分）肾业成木1 120.60 U 分）谷业跳金及附加20WWW用200ftiKtt 用570财务M3