审计理论与实务课件：第1章 审计概述

1、审计理论与实务审计理论与实务第第一一章章 审计概述审计概述第第一一章章 审计概述审计概述1.3审计的种类审计的种类1.2审计的本质审计的本质1.1审计的产生与发展审计的产生与发展1.2审计组织和审计人员审计组织和审计人员【本章要点】【本章要点】v通过通过对本章内容的学习，你应了解和掌握对本章内容的学习，你应了解和掌握以下知识和技能：以下知识和技能： 了解审计产生的原因以及审计的发展历程了解审计产生的原因以及审计的发展历程 理解审计的本质及组成要素理解审计的本质及组成要素 掌握审计组织的具体类型和各自的审计人员掌握审计组织的具体类型和各自的审计人员 能够根据实际情况具体判别审计业务能够根据实际情

2、况具体判别审计业务 能够结合具体事例分析我国经济生活中的审计能够结合具体事例分析我国经济生活中的审计活动，理解其重要性活动，理解其重要性【导读案例】【导读案例】【自读自读】英国南海股份有限公司】英国南海股份有限公司审计审计案案【讨论】【讨论】v1.1.英国南海股份有限公司能够进行舞弊的英国南海股份有限公司能够进行舞弊的根本原因是什么？根本原因是什么？v2.2.查尔斯查尔斯斯奈尔在这个事件中起到了什斯奈尔在这个事件中起到了什么作用？么作用？v3.3.从制度设计的角度谈谈如何防止上市公从制度设计的角度谈谈如何防止上市公司进行舞弊？司进行舞弊？第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展一、民间审

3、计的起源与发展一、民间审计的起源与发展第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展序号序号审计发展阶段审计发展阶段审计目标审计目标审计方法审计方法1 11616世纪，意大利，地中海沿岸世纪，意大利，地中海沿岸商业城市，商业城市，CPACPA审计的起源审计的起源熟悉会计专业的第熟悉会计专业的第三方，对合伙企业三方，对合伙企业经济活动进行鉴证经济活动进行鉴证查账、公证查账、公证2 218441844年到年到2020世纪初，英国，英世纪初，英国，英式审计，代表式审计，代表CPACPA审计形成审计形成查错防弊查错防弊，保护企，保护企业资产的安全和完业资产的安全和完整整对会计账目进行对会计账目进行详细

4、审计详细审计3 32020世纪初，美国，美式审计，世纪初，美国，美式审计，CPACPA审计发展审计发展帮助债权人了解企帮助债权人了解企业信用为目的的业信用为目的的资资产负债表审计产负债表审计分析、逆查分析、逆查4 41929192919331933年，美国年，美国证券法证券法、证券交易法证券交易法后后 保护投资者为目的保护投资者为目的的的利润表审计利润表审计抽样审计抽样审计5 5二战后到现在，跨国公司，国二战后到现在，跨国公司，国际资本，国际会计师事务所发际资本，国际会计师事务所发展展对财务报表发表审对财务报表发表审计意见计意见制度基础审计到制度基础审计到风险导向审计风险导向审计第一节第一节

5、审计的产生与发展审计的产生与发展二、我国审计的演进与发展v1.19121.1912年北洋政府设立审计处，过了两年北洋政府设立审计处，过了两年颁布了我国历史上第一部审计法典年颁布了我国历史上第一部审计法典审计法审计法。v2.19182.1918年年9 9月，北洋政府颁布了我国第一月，北洋政府颁布了我国第一部民间审计法规部民间审计法规会计师暂行章程会计师暂行章程v3.3. 1980 1980 年恢复重建了注册会计师制度年恢复重建了注册会计师制度，19811981年年1 1月月1 1日，日，“上海会计师事务所上海会计师事务所”宣告成立，成为新中国第一家由财政宣告成立，成为新中国第一家由财政部批准独立

6、承办民间审计业务的会计师部批准独立承办民间审计业务的会计师事务所。事务所。第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展二、我国审计的演进与发展v4.19934.1993年年1010月月3131日，第八届全国人大常日，第八届全国人大常委会第四次会议审议通过了中华人民委会第四次会议审议通过了中华人民共和国注册会计师法（以下简称注共和国注册会计师法（以下简称注册会计师法），自册会计师法），自19941994年年1 1月月1 1日起实日起实施。施。v5.5.自自19961996年起至年起至20062006年，中国注册会计年，中国注册会计师协会已经发布、修订了师协会已经发布、修订了4848项执业准则项

7、执业准则及指南，注册会计师审计在我国得到了及指南，注册会计师审计在我国得到了蓬勃发展。蓬勃发展。第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展三、审计产生与发展历程的启示1.1.审计是商品经济发展到一定阶审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。财产所有权与经营权的分离。2.2.审计将随着商品经济的发展而审计将随着商品经济的发展而不断发展。不断发展。3.3.审计具有独立、客观、公正的审计具有独立、客观、公正的特征。特征。第第二二节节 审计的审计的本质本质一、审计的定义审计是指注册会计师对财务报表是否不存审计是指注册会计师对财务报

8、表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度务报表信赖的程度。v具体可以从以下几个方面加以理解：具体可以从以下几个方面加以理解： 一是审计的用户是财务报表的预期使用者。一是审计的用户是财务报表的预期使用者。 二是审计的目的是改善财务报表的质量或内涵二是审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度。，增强预期使用者对财务报表的信赖程度。第第二二节节 审计的审计的本质本质一、审计的定义 三是合理保证是一种高水平保证。三是合理保证是一种高水

9、平保证。 四是审计的基础是独立性和专业性，通常由四是审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。预期使用者。 五是审计的最终产品是审计报告。五是审计的最终产品是审计报告。第第二二节节 审计的审计的本质本质二、审计的要素v 1.1.审计业务的三方关系审计业务的三方关系 三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层 (责任方) 、财务报表预期使用者。v 2. 2. 鉴证对象鉴证对象 ( (财务报表财务报表) ) 鉴证对象是鉴证业务工作的对象，鉴证

10、对象首先要考虑是否适当，因为这是注册会计师能否将一项业务作为审计业务或其他鉴证业务予以承接的前提条件。v 3. 3. 标准标准 ( (财务报表编制基础财务报表编制基础) ) 标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。v 4.4.审计证据审计证据 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。第第二二节节 审计的审计的本质本质二、审计的要素v 5.5.审计报告审计报告 注册会计师应当针对财务报表注册会计师应当针对财务报表 ( (鉴证对象鉴证对象) ) 在所有重大方面是否符合在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础适当的财务报表编制基础 (

11、(标准标准) ) ，以书面报告的形式发表能够提供，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。合理保证程度的意见。第第二二节节 审计的审计的本质本质【课内实训11】v 目标目标 训练对审计业务的判定训练对审计业务的判定v 资料资料 自读自读v 要求要求 请回答下列相关的问题：请回答下列相关的问题：v (1)(1)当拟承接的审计业务具备哪些特征时，联合会计师事务所当拟承接的审计业务具备哪些特征时，联合会计师事务所才能承接。才能承接。v (2)(2)指出联合会计师事务所在业务执行过程中的不合理之处，指出联合会计师事务所在业务执行过程中的不合理之处，并简要说明理由。并简要说明理由。第第三三节节

12、审计的审计的种类种类一、审计的基本分类v1.1.按审计目的和内容分类按审计目的和内容分类 （1 1） 财务报表审计财务报表审计 （2 2）经营审计）经营审计 （3 3）合规性审计）合规性审计v2.2.按审计主体分类按审计主体分类 （1 1）政府审计）政府审计 （2 2）内部审计）内部审计 （3 3）注册会计师审计）注册会计师审计第第三三节节 审计的审计的种类种类一、审计的基本分类第第三三节节 审计的审计的种类种类二、审计的其他分类 审计的其他分类包括按审计范围分类、按审审计的其他分类包括按审计范围分类、按审计的法律义务分类、按审计时间分类和按审计的法律义务分类、按审计时间分类和按审计的执行地点

13、分类。审计按其范围可分为全计的执行地点分类。审计按其范围可分为全部审计、局部审计和专项审计；审计按法律部审计、局部审计和专项审计；审计按法律义务可分为法定审计和自愿审计；审计按时义务可分为法定审计和自愿审计；审计按时间可分为事前审计、事中审计和事后审计；间可分为事前审计、事中审计和事后审计；审计按执行地点分为就地审计和送达审计。审计按执行地点分为就地审计和送达审计。第第三三节节 审计的审计的种类种类【课内实训12】v 目标目标 认识不同类型的审计业务认识不同类型的审计业务v 资料资料 自读自读v 要求要求 请指出联合会计师事务所在承办以上三请指出联合会计师事务所在承办以上三种业务的不同之处及相

14、同之处（至少三处）。种业务的不同之处及相同之处（至少三处）。第第四四节节 审计审计组织和审计人员组织和审计人员一、我国政府审计机关及其人员v1.1.我国政府审计机关的设置我国政府审计机关的设置 我国的国家审计机关分为最高审计机关和地方审我国的国家审计机关分为最高审计机关和地方审计机关。我国的最高审计机关计机关。我国的最高审计机关审计署设立在审计署设立在国务院。地方各级审计机关实行双重领导体制。国务院。地方各级审计机关实行双重领导体制。审计署及地方各级审计机关根据工作需要，可以审计署及地方各级审计机关根据工作需要，可以在其审计管辖范围内派出审计特派员，建立特派在其审计管辖范围内派出审计特派员，建

15、立特派员办事处。此外，中国人民解放军系统也设置了员办事处。此外，中国人民解放军系统也设置了审计机构。审计机构。第第四四节节 审计审计组织和审计人员组织和审计人员一、我国政府审计机关及其人员v2.2.我国政府审计机关的审计人员我国政府审计机关的审计人员 我国国家审计机关审计人员也称政府审计人员，我国国家审计机关审计人员也称政府审计人员，是指在各级国家审计机关中从事审计工作的领导是指在各级国家审计机关中从事审计工作的领导人员和审计专业人员。人员和审计专业人员。第第四四节节 审计审计组织和审计人员组织和审计人员二、内部审计机构及其人员v1.1.内部审计机构的设置内部审计机构的设置 （1）部门内部审计

16、机构 （2）单位内部审计v2.2.内部审计人员内部审计人员 内部审计人员是指在部门、单位内部审计机构从事审计业务的人员，以及在部门单位设置的专职从事审计事务的人员。第第四四节节 审计审计组织和审计人员组织和审计人员三、会计师事务所及其人员v1.1.会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式 （1 1）独资会计师事务所）独资会计师事务所 （2 2）普通合伙制会计师事务所）普通合伙制会计师事务所 （3 3）有限责任公司制会计师事务所）有限责任公司制会计师事务所 （4 4）特殊普通合伙制）特殊普通合伙制 （有限责任合伙制）会计（有限责任合伙制）会计师事务所师事务所第第四四节节 审计审计组织和审计人

17、员组织和审计人员三、会计师事务所及其人员v2.2.会计师事务所的审计人员会计师事务所的审计人员 （1 1）合伙人）合伙人/ /董事董事 （2 2）项目经理）项目经理 （3 3）高级审计师）高级审计师 （4 4）助理审计师）助理审计师 第第四四节节 审计审计组织和审计人员组织和审计人员3.会计师事务所的业务范围本章小结本章小结v本章主要介绍了审计的产生和发展，说明了本章主要介绍了审计的产生和发展，说明了审计的本质，并从不同角度对审计进行了分审计的本质，并从不同角度对审计进行了分类，大多数国家均有由国家审计机关、内部类，大多数国家均有由国家审计机关、内部审计机构和社会中介组织所构成的完整的审审计机

18、构和社会中介组织所构成的完整的审计组织体系，我国也不例外。相应地，我国计组织体系，我国也不例外。相应地，我国的审计人员有国家审计人员、内部审计人员的审计人员有国家审计人员、内部审计人员和注册会计师审计人员之分。通过本章的学和注册会计师审计人员之分。通过本章的学习我们对审计监督体系有了一定的了解，本习我们对审计监督体系有了一定的了解，本书主要是讲述注册会计师审计的相关内容，书主要是讲述注册会计师审计的相关内容，所以从第二章开始，我们将进行注册会计师所以从第二章开始，我们将进行注册会计师审计相关内容的学习。审计相关内容的学习。 本章复习题本章复习题v1.1.从英国南海公司的舞弊案中分析哪些因素引发从英国南海公司的舞弊案中分析哪些因素引发了社会对审计的迫切需求？了社会对审计的迫切需求？v2.2.结合第一例上市公司审计案例的故事，理解审结合第一例上市公司审计案例的故事，理解审计在社会经济生活中的作用。计在社会经济生活中的作用。v3.3.结合第一例上市公司审计案例的故事，重新认结合第一例上市公司审计案例的故事，重新认识注册会计师对揭示被审计单位财务报表舞弊的识注册会计师对揭示被审计单位财务报表舞弊的