利润的形成与分配的核算

1、 1. 1.利润的概念利润的概念 企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现的利润或发生的亏损。的利润或发生的亏损。 2. 2.利润总额的组成部分利润总额的组成部分营业利润营业利润营业外支出净额营业外支出净额利润总额利润总额 3. 3.利润总额的计算公式利润总额的计算公式利润总额营业利润投资收益利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税 4. 4.利润分配的顺序利润分配的顺序1弥补以前弥补以前年度亏损年度亏损2提取盈余提取盈余公积金公积金3向投资者向投资者分配利润分配利润 核

2、算程序流程图如下：核算程序流程图如下：借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方借方借方 其他业务收入其他业务收入 贷方贷方借方借方 营业外收入营业外收入 贷方贷方借方借方 投资收益投资收益 贷方贷方借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方借方借方 盈余公积盈余公积 贷方贷方借方借方 应付股利应付股利 贷方贷方结转本期收入结转本期收入结转本期费用结转本期费用借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方取得收入取得收入支出费用支出费用或发出支出或发出支出借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方借方借方 原材料原材料 贷方贷方借方借方 应收税费应收税费 贷方贷方借方借方 利润

3、分配利润分配 贷方贷方提取盈余公积提取盈余公积向投资者分配现金利润向投资者分配现金利润借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方借方借方 营业外支出营业外支出 贷方贷方借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方借方借方 其他业务成本其他业务成本 贷方贷方借方借方 所得税费用所得税费用 贷方贷方借方借方营业税金及附加营业税金及附加贷方贷方结转销售成本结转销售成本结转销售成本结转销售成本计算所得税费用计算所得税费用计算营业税金及附加计算营业税金及附加结转全年结转全年净利润净利润利润形成和分配的核算利润形成和分配的核算投资收益投资收

4、益 1. 1.营业外收入业务营业外收入业务业务举例业务举例 1212月月2020日，企业收到日，企业收到A A公司的违约罚款利得公司的违约罚款利得5050 000000元转作元转作营业外收入。营业外收入。会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 50 00050 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 50 00050 000 2. 2.营业外支出业务营业外支出业务业务举例业务举例 1212月月2222日，用银行存款向灾区捐款日，用银行存款向灾区捐款2525 000000元。元。会计分录会计分录借：营业外支出借：营业外支出 25 00025 000 贷：银行存款贷：银行存款 25 00025 0

5、00 3. 3.投资收益业务投资收益业务业务举例业务举例 1212月月2525日，企业因对外投资日，企业因对外投资, ,收到被投资单位分来的利润收到被投资单位分来的利润1515 000000元，存入银行。元，存入银行。会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 15 00015 000 贷：投资收益贷：投资收益 15 00015 000 4. 4.结转收入账户余额结转收入账户余额业务举例业务举例 1212月月3131日，将损益类有关收入账户的余额结转日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润本年利润”账户，其中：主营业务收入账户，其中：主营业务收入170170 000000元元( (甲产品甲产

6、品120120 000000元，乙产品元，乙产品5050 000000元元) )，其他业务收，其他业务收入入2020 000000元，营业外收入元，营业外收入5050 000000元，投资收益元，投资收益1515 000000元。元。 4. 4.结转收入账户余额结转收入账户余额会计分录会计分录借：主营业务收入借：主营业务收入甲产品甲产品 120 000120 000 乙产品乙产品 50 00050 000 其他业务收入其他业务收入 20 00020 000 营业外收入营业外收入 50 00050 000 投资收益投资收益 15 00015 000 贷：本年利润贷：本年利润 255 000255

7、 000 5. 5.结转费用账户余额结转费用账户余额业务举例业务举例 1212月月3131日，将损益类有关费用账户的余额结转日，将损益类有关费用账户的余额结转“本年利本年利润润”账户，其中主营业务成本账户，其中主营业务成本106106 000000元元( (甲产品甲产品7676 000000元，元，乙产品乙产品3030 000000元元) )，营业税金及附加，营业税金及附加935935元，其他业务成本元，其他业务成本1010 000000元，销售费用元，销售费用3 3 000000元，管理费用元，管理费用2222 365365元，财务费用元，财务费用2 2 100100元，营业外支出元，营业外

8、支出2525 000000元。元。 会计分录会计分录借：本年利润借：本年利润 169 400169 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 120 000120 000 乙产品乙产品 50 00050 000 销售费用销售费用 3 0003 000 营业税金及附加营业税金及附加 935935 营业外支出营业外支出 25 00025 000 管理费用管理费用 22 36522 365 财务费用财务费用 2 1002 100 其他业务成本其他业务成本 10 00010 000 5. 5.结转费用账户余额结转费用账户余额 6. 6.计算应交所得税计算应交所得税业务举例业务举例 1212

9、月月3131日，按本月实现的利润总额日，按本月实现的利润总额85 60085 600元计算元计算并结转应交的所得税。并结转应交的所得税。 应交所得税为：应交所得税为：85 60085 60025%25%21 400(21 400(元元) ) 6. 6.计算应交所得税计算应交所得税会计分录会计分录借：所得税费用借：所得税费用 21 40021 400 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 21 40021 400借：本年利润借：本年利润 21 40021 400 贷：所得税费用贷：所得税费用 21 40021 400 7. 7.交纳应交所得税交纳应交所得税业务举例业务举例 次月次月3 3

10、日，用银行存款上交所得税日，用银行存款上交所得税21 40021 400元。元。会计分录会计分录借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 21 40021 400 贷：银行存款贷：银行存款 21 40021 400 8. 8.结转全年净利润结转全年净利润业务举例业务举例 12 12月月3131日，年末，结转全年累计实现的净利润日，年末，结转全年累计实现的净利润500 000500 000元。元。会计分录会计分录借：本年利润借：本年利润 500 000500 000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 500 000500 000 1. 1.提取盈余公积提取盈余公积业务举例业务举例

11、 12 12月月3131日，按全年净利润的日，按全年净利润的10%10%提取法定盈余公积提取法定盈余公积50 00050 000元。元。会计分录会计分录借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 500 000500 000 贷：盈余公积贷：盈余公积 500 000500 000 2. 2.分配股利分配股利业务举例业务举例 12 12月月3131日，经研究决定向投资者分配利润日，经研究决定向投资者分配利润200 000200 000元。元。会计分录会计分录借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 200 000200 000 贷：应付股利贷：应付股利 200 000200 000 3. 3.转增资本转增资本业务举例业务举例 12 12月月3131日，经批准，企业将盈余公积日，经批准，企业将盈余公积150 000150 000元转增注册元转增注册资本。资本。会计分录会计分录借：盈余公积借：盈余公积 150 000150 000 贷：实收资本贷：实收资本 150 000150 000 4. 4.年终结转本年利润分配数年终结转本年利润分配数业务举例业务举例 1212月月3131日结转本年利润分配数，其中提取的盈余