[财会考试]工作流程

1、.、工作规程（一）从税收征管信息系统查询税源管理部门综合岗移交的核实一般纳税人资格认定工作事项。（二）接受综合岗移交的从大厅文书受理岗传递的纳税人申请一般纳税人报送的下列资料：1、纳税人书面申请报告；2、增值税一般纳税人申请认定表（4份）；4、分支机构在办理一般纳税人认定手续时，还须提供总机构所在地主管税务机关批准总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件），总机构国税税务登记证复印件，总机构董事会决议复印件。5、货物购销合同或书面意向，供货企业提供的货物购销渠道证明（新办商贸企业）6、出口企业提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效对外贸易经营者备案登记表（

2、新办出口企业）（三）从税收征管信息系统中查询纳税人的基础信息并在申请增值税一般纳税人实地核实调查报告中作好记录，主要包括法定代表人、财务负责人、办税人员的姓名和身份证号号码，注册资金金额，开户银行及帐户，从业人数等，然后案头审核相关信息与纳税人填报增值税一般纳税人申请认定表中的内容一致性。（四）进行税务约谈：约谈时应2人（或2人以上）上岗，并出示证件。税务约谈的对象和内容包括以下几个方面： 1、与企业法定代表人（负责人）约谈，着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况，经营范围及经营状况等企业的整体情况。2、与企业出资人约谈，着重了解出资人与企业经营管理方面的关系。

3、 3、与主管财务人员约谈，着重了解企业的银行帐户情况，企业注册资金及经营资金情况，销售收入情况，财务会计核算情况，纳税申报和实际缴税情况。4、与销售、采购、仓储业务主管人员约谈，了解企业购销业务的真实性和货物保管存放情况。约谈时分对象分别填写约谈记录，约谈结束时相关人员都要在填写的各自约谈记录表中签字。（五）对纳税人进行实地调查核实：1、对工业企业核实以下内容：（1）查看法定代表人、主要管理人员、办税人员的姓名和身份证号号码，开户银行及帐户，银行存款证明和有关机构验资报告，从业人数等与企业原始资料的一致性和真实性。（2）查看纳税人的生产经营场所、生产厂房。属于自有房产的应出具土地证或房产证，属

4、于租赁的应出具租赁合同，确认租赁合同的地址与实际经营地址一致。（3）查看其固定资产、厂房和生产设备真实性。生产设备属于自有资产的应提供相应机器设备的购置发票、属于投资注入的应提供相应的验资报告、属于租赁的查看其生产设备的租赁合同，同时了解纳税人生产或加工产品的类型、名称、用途、产品质量认证书（或者其他认可标准）和基本的工艺流程。（4）查看其与供货商、销货商签订的货物购销合同或书面意向书。（5）查看帐簿设置及财务核算情况。看其是否设置有总帐、日记帐、明细帐、其他辅助性帐薄。日记帐包括现金日记帐、银行存款日记帐；明细帐包括：原材料明细帐、产成品（库存商品）明细帐、应交增值税明细帐、销售收入明细帐、

5、应收帐款明细账、应付帐款明细账等；其他辅助性帐薄包括：生产成本明细帐等。如使用会计电算化软件的还应了解纳税人使用的会计电算化软件名称、版本型号等内容、同时查看已向主管税务机关备案的资料；查看原材料和商品出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据，以及资金往来账情况，确认发生业务的真实性；根据纳税人提供的财务资料，确认纳税人“实收资本”帐上核算的注册资本金入账情况同“银行存款”帐相一致、核对“固定资产”帐与机器设备、厂房等固定资产的真实性。（6）核实实地调查内容与约谈了解相关内容是否一致。（7）纳税人的预计用票情况。2、对大中型商贸企业核实以下内容：（1）查看法定代表人、主要管理人员、办税人员的姓名和

6、身份证号号码，开户银行及帐户，银行存款证明和有关机构验资报告，从业人数等与企业原始资料的一致性和真实性。（2）查看纳税人的经营场所、货物存放地和货物实物，属于自有房产的应出具土地证或房产证，属于租赁的应出具租赁合同，同时确认租赁合同的地址与实际经营地址一致。查看工资花名册和签订的劳动就业合同，确认从业人员达到50人（含50人）以上。（3）查看货物购销合同或书面意向书。（4）查看帐簿设置情况及财务核算情况。看其设置的总帐、日记帐、明细帐、其他辅助性帐薄。日记帐包括现金日记帐、银行存款日记帐；明细帐包括：主营业务收入明细帐、应交增值税明细帐、主营业务成本明细帐、库存商品明细帐、应收帐款明细账、应付

7、帐款明细账等。如使用会计电算化软件的，还应了解纳税人使用的会计电算化软件名称、版本型号等内容、同时查看已向主管税务机关备案的资料。查看原材料和商品出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据，以及资金往来账情况，确认发生业务的真实性；根据纳税人提供的财务资料，重点看验资报告、现金日记帐、银行存款日记帐，核实企业注册资本达到500万元，确认纳税人“实收资本”帐上核算的注册资本金入账情况同“银行存款”帐相一致。对已经发生销售经营活动的，还应查看纳税人的商品采购、商品销售、库存商品等购销业务的财务核算情况，通过“库存商品账”、“主营业务收入明细账”、“应交税金账”、“应收（应付）账”，核实纳税人能否对销售的

8、商品进行准确的核算。（5）核实实地调查内容与约谈了解相关内容是否一致。（6）纳税人的预计用票情况。3、对小型商贸企业审核以下内容：（1）查看法定代表人、主要管理人员、办税人员的姓名和身份证号号码，开户银行及帐户，银行存款证明和有关机构验资报告，从业人数等与企业原始资料的一致性和真实性。（2）查看纳税人的经营场所和货物实物，属于自有房产的应出具土地证或房产证，属于租赁的应出具租赁合同，同时确认租赁合同的地址与实际经营地址一致。（3）查看货物购销合同或书面意向书。（4）查看帐簿设置情况及财务核算情况。看其设置的总帐、日记帐、明细帐、其他辅助性帐薄。日记帐包括现金日记帐、银行存款日记帐，明细帐包括：

9、主营业务收入明细帐、应交税费应交增值税明细帐、主营业务成本明细帐、库存商品明细帐、应收帐款明细账、应付帐款明细账等。如使用会计电算化软件的还应了解纳税人使用的会计电算化软件名称、版本型号等内容、同时查看向主管税务机关备案的资料。查看原材料和商品出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据，以及资金往来账情况，确认发生业务的真实性；根据纳税人提供的财务资料，确认纳税人“实收资本（股本）”帐上核算的注册资本金入账情况同“银行存款”帐相一致。对已经发生销售经营活动的，还应查看纳税人的商品采购、销售、库存等购销业务的财务核算情况，通过查看“库存商品账”、“销售主营业务收入明细账”、“应交税金账”、“应收（应付

10、）账”，核实纳税人能否对销售的商品进行准确的核算。（5）纳税人的预计用票情况。4、对新办小型商贸批发企业只从事货物出口贸易不需要使用专用发票企业的核实。除按小型商贸企业规定的内容核实外，还应查验由商务部或其他的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效对外贸易经营者备案登记表。5、对从事成品油销售的加油站还应核实成品油经营许可证。6、对属于辖区外转入的一般纳税人，除按以上内容进行核实外，还应核实纳税人迁出地主管税务机关出具销户的税务稽查报告、取消增值税一般纳税人（正式、辅导期）资格审批表、注销防伪税控、收缴“两卡”情况登记表。（六）根据实地核实情况和约谈情况填写增值税一般纳税人申请认定表和申请增值税一般纳税人实地核实调查报告，并提出初审意见。符合一般纳税人认定标准的填写意见并对防伪税控管理方式、预计发票用票情况出具意见，不符合认定标准的填写“经核查不符合规定，不予认定”。（七）将接收的资料和核查填写的资料上报所长（副所长）复核后交综合岗传递给税政管理部门。（八）将核实一般纳税