项目二填制及审核原始凭证资料

1、项目二填制及审核原始凭证项目二填制及审核原始凭证2.2.判断原则：能否证明判断原则：能否证明经济业务经济业务销货销货发票发票购货购货发票发票收据收据收款单收款单位持有位持有付款单付款单位持有位持有外来原始凭证外来原始凭证汽车票汽车票进账单进账单住宿住宿发票发票自制原始凭证自制原始凭证入库单入库单出库单出库单收料单收料单领料单领料单借款单借款单折旧计折旧计算表算表累计凭证累计凭证限额领料单限额领料单汇总凭证汇总凭证发料凭证发料凭证汇总表汇总表三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容1.1.名称名称2.2.日期日期3.3.编号编号4.4.接受单位名称接受单位名称5.5.经济业务的内容（包括：数

2、量、计量单位、金额）经济业务的内容（包括：数量、计量单位、金额）6.6.填制单位签章填制单位签章7.7.有关人员签章有关人员签章8.8.填制单位名称或填制人姓名填制单位名称或填制人姓名9.9.凭证附件凭证附件原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的原始凭证的名称名称填制日期填制日期接收单位名称接收单位名称经济业务经济业务的内容的内容填制填制单位单位公章公章有关人有关人员签章员签章填制单位名称填制单位名称编号编号任务二任务二 填制原始凭证填制原始凭证案例导入案例导入 2012年年1月月10日海城市恒易机电设备有限责任公司需要日海城市恒易机电设备有限责任公司需要到银行提取现金到银行提取现金1

3、00,329元，准备给工人发放工资。元，准备给工人发放工资。原始凭证是由原始凭证是由谁填制的？谁填制的？如何填制？如何填制？原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求o 记录真实合法记录真实合法o 内容完整内容完整o 手续完备手续完备o 填写规范填写规范o 编号连续编号连续o 不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补o 填制及时填制及时借款单的填制借款单的填制原始凭证的填制原始凭证的填制入库单的填制入库单的填制出库单的填制出库单的填制支票的填制支票的填制差旅费报销单的填制差旅费报销单的填制普通发票的填制普通发票的填制进账单的填制进账单的填制记录真实合法记录真实合法o原始凭证上所填写的日期、经济原始凭

4、证上所填写的日期、经济业务的内容和有关数据都要真实业务的内容和有关数据都要真实可靠，要符合有关经济业务的实可靠，要符合有关经济业务的实际情况，际情况，不可估计或匡算不可估计或匡算。o凭证所核算的经济业务凭证所核算的经济业务必须合法必须合法。内容完整内容完整o 原始凭证应按规定的格式和内容逐项填写齐全，不原始凭证应按规定的格式和内容逐项填写齐全，不得遗漏和省略，必须符合手续完备的要求，经办业得遗漏和省略，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审查，签名盖章。务的有关部门和人员要认真审查，签名盖章。自制自制的原始凭证的原始凭证，应，应有经办人员和经办单位负责人的签有经办人员和经办单

5、位负责人的签名或盖章名或盖章；从外单位取得的原始凭证从外单位取得的原始凭证，除某些特殊，除某些特殊的外来原始凭证如火车票、汽车票外，必须盖有填的外来原始凭证如火车票、汽车票外，必须盖有填制单位公章或财务专用章；制单位公章或财务专用章；从个人取得的原始凭证从个人取得的原始凭证，必须必须有填制人员的签名或签章有填制人员的签名或签章。o 职工因公借款收据，必须附在记账凭证上，收回借职工因公借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副联，不得退还借款款时，应另开收据或退还借据副联，不得退还借款收据。收据。o 一式几联的发票和收据，必须套写，并连续编号，一式几联的发票和收据，必须套写

6、，并连续编号，作废时应加盖作废时应加盖“作废作废”戳记，连同存根一起保存，戳记，连同存根一起保存，不得撕毁不得撕毁手续完备手续完备o 单位自制单位自制的原始凭证必须有的原始凭证必须有经办单位负经办单位负责人或者其他指定的人员责人或者其他指定的人员签名盖章；签名盖章；o 对外开出对外开出的原始凭证必须的原始凭证必须加盖本单位公加盖本单位公章章；o 从外部单位取得从外部单位取得的原始凭证，必须盖有的原始凭证，必须盖有填制单位的公章填制单位的公章；o 从个人取得从个人取得的原始凭证必须有的原始凭证必须有填制人员填制人员的签名盖章的签名盖章。填写规范填写规范o 原始凭证的填制，除需要复写的外，必须用原

7、始凭证的填制，除需要复写的外，必须用钢笔或碳素笔书写钢笔或碳素笔书写。属于套写的凭证应一次套写清楚，做到不串格、不串行。属于套写的凭证应一次套写清楚，做到不串格、不串行。o 小写金额要用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前小写金额要用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前面要加面要加“￥”符号，符号， “￥”符号与阿拉伯数字之间不得留有符号与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律写到角、分。空白，金额数字一律写到角、分。无角、分的，写无角、分的，写“00”或符或符号号“”；有角无分，分位写；有角无分，分位写“0”，不得用符号，不得用符号“”。o 会计数字书写标准：会计数字书写标准：

8、 o 大写金额数字一律用大写金额数字一律用正楷正楷或者或者行书行书字书写。大写金额数字前应字书写。大写金额数字前应当书写有当书写有“人民币（大写）人民币（大写）”字样，与大写金额数字之间不得字样，与大写金额数字之间不得留有空格，大写金额数字到元或者角为止的，留有空格，大写金额数字到元或者角为止的，在在“元元”或或“角角”字后应加字后应加“整整”或或“正正”字断尾；大写金额数字到分的，其后字断尾；大写金额数字到分的，其后不写不写“整整”或或“正正”字。字。o 大写字体标准：大写字体标准： 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、零。佰、仟、万、

9、零。 编号连续编号连续o各种凭证都必须连续编号，以备各种凭证都必须连续编号，以备查核。查核。o如果原始凭证已预先印好编号，如果原始凭证已预先印好编号，在写坏作废时，应加盖在写坏作废时，应加盖“作废作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。戳记，妥善保管，不得撕毁。不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补o 原始凭证记载的各项内容均不得涂改、刮擦原始凭证记载的各项内容均不得涂改、刮擦或挖补。或挖补。o 原始凭证有错误时原始凭证有错误时，应当由出具单位，应当由出具单位重开或重开或更正更正，更正处应加盖出具单位公章。，更正处应加盖出具单位公章。o 原始凭证原始凭证金额金额有错误的，应当由出具单位有错误的，应当

10、由出具单位重重开开，不得在原始凭证上更正。，不得在原始凭证上更正。任务引领（课本任务引领（课本59页第三题）页第三题）o 海城市恒易机电设备有限公司是一家以生产海城市恒易机电设备有限公司是一家以生产电动机为主的制造企业电动机为主的制造企业,其开户银行为海城其开户银行为海城市工商银行城东分理处，账号为市工商银行城东分理处，账号为124380098。o 该公司相关岗位设置如下该公司相关岗位设置如下:o 单位负责人单位负责人:刘贵祥刘贵祥 财务主管：冯海霞财务主管：冯海霞 销售发票开票人：尹香茗销售发票开票人：尹香茗o 出纳：王永刚出纳：王永刚 材料保管员：杨林华材料保管员：杨林华借款单的填制借款单

11、的填制o 2012年年1月月4日供应科陈国正因去盐州采日供应科陈国正因去盐州采购材料，预借差旅费购材料，预借差旅费1,500元。元。差旅费报销单和收据的填制差旅费报销单和收据的填制o2012年年1月月10日采购员陈国正出差回来，报销差旅费：日采购员陈国正出差回来，报销差旅费：1月月1日于海城市起日于海城市起程去盐州，汽车票一张，计程去盐州，汽车票一张，计80元；元；1月月10日盐州起程回海城市，汽车票一日盐州起程回海城市，汽车票一张，计张，计80元；住宿单据一张，共元；住宿单据一张，共8天，计天，计1,120元；出差补助元；出差补助180元。余款元。余款40元已如数退回。元已如数退回。支票的填

12、制支票的填制o 2012年年1月月8日开出转账支票支付前欠海日开出转账支票支付前欠海城电子器材厂货款城电子器材厂货款87,500元。元。支票的填制支票的填制o 2012年年1月月10日提取现金备发工资日提取现金备发工资100,329元。元。 入库单（收料单）的填制入库单（收料单）的填制o 2012年年1月月6日采购原材料入库（入库单日采购原材料入库（入库单编号：编号：1201001） o2012年年1月月24日销售给海城市机电商场多余材料日销售给海城市机电商场多余材料1000千克千克,单价单价128.70元元,采用银行汇票结算方式采用银行汇票结算方式,收到机电商场的银行汇票收到机电商场的银行汇

13、票 (支付票据号为支付票据号为00244),该机电商场的账号是该机电商场的账号是012445513,开户银行是市工行城西分理处开户银行是市工行城西分理处.开具收款收据开具收款收据,并办理进账手续并办理进账手续.发出甲材料发出甲材料(1号库号库1201001),实际单位成实际单位成本本100元元,领料人领料人:刘国威刘国威,销售部门负责人：赵成树销售部门负责人：赵成树.普通发票、出库单、进账单和收据的填制普通发票、出库单、进账单和收据的填制任务三任务三 审核原始凭证审核原始凭证审核结果审核结果审核真实性审核真实性o日期、内容、数据是否真实；日期、内容、数据是否真实；o外来原始凭证是否有填制单位的

14、外来原始凭证是否有填制单位的公章和填制人员的签章；公章和填制人员的签章；o自制原始凭证是否有经办部门和自制原始凭证是否有经办部门和经办人员的签名或盖章；经办人员的签名或盖章；o通用凭证本身是否真实。通用凭证本身是否真实。审核合法性审核合法性o原始凭证上所记录的经济业务是原始凭证上所记录的经济业务是否有违反国家法律法规的情况；否有违反国家法律法规的情况；o是否履行了规定的凭证传递和审是否履行了规定的凭证传递和审核程序；核程序；o是否有贪污腐化等行为。是否有贪污腐化等行为。审核合理性审核合理性o审核原始凭证所记录的经济业务审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需是否符合企业生产经营

15、活动的需要；要；o是否符合有关的计划和预算等。是否符合有关的计划和预算等。审核完整性审核完整性o各项基本要素是否齐全，是否有各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况；漏项情况；o日期是否完整；日期是否完整；o数字是否清晰；数字是否清晰；o文字是否工整；文字是否工整；o有关人员的签章是否齐全；有关人员的签章是否齐全；o凭证联次是否齐全凭证联次是否齐全审核正确性审核正确性o大小写金额是否书写规范；大小写金额是否书写规范；o大写金额与小写金额是否相符；大写金额与小写金额是否相符；o凭证中有书写错误的，应采用正凭证中有书写错误的，应采用正确的方法更正，不得涂改、刮擦确的方法更正，不得涂改、刮擦和挖补。和挖

16、补。审核及时性审核及时性o是否及时填制是否及时填制o是否及时传递是否及时传递二、原始凭证审核结果的处理二、原始凭证审核结果的处理审核原始凭证审核原始凭证符合要求符合要求不符合要求不符合要求填制记账凭证，入账填制记账凭证，入账真实、合法、合理真实、合法、合理但不正确，不完整但不正确，不完整不真实、不合法不真实、不合法退回更正退回更正或重开或重开不予接受，不予接受，并汇报并汇报审核内容审核内容日期填写完整日期填写完整大张的发票大张的发票贴上面贴上面小张的小张的发票先发票先贴贴o 长型的票据折叠方法将单据固定在封面的左上角，齐封将单据固定在封面的左上角，齐封面的底边线将长出部分对折面的底边线将长出部分对折齐上边沿线将长出部门折拢，使上齐上边沿线将长出部门折拢，使上下两段长短相当下两段长短相当将票据折叠，使大小、长短与单据将票据折叠，使大小、长短与单据封面保持一致封面保持一致将票据折叠，使大将票据折叠，使大小、长短与单据小、长短与单据封面保持一致封面保持一致集中粘贴，集中粘贴，四周厚薄四周厚薄不均匀不均匀超出粘贴单超出粘贴单大小大小宽度超过粘贴单，宽度超过粘贴单，左上角对齐左上角对齐中间厚二中间厚二边簿边簿票据叠加粘贴，票据叠加粘贴，容易挡住金额，容易挡住金额，未固定在粘