XX化工公司加工贸易货物业务管理流程规范(精品完整版)

1、 版本号：DJGF0001加工贸易货物业务管理流程规范XX（化工）中国有限公司 二零一三年三月目录 一、定义4二、适用范围8三、业务流程管理规范9第一章、加工贸易货物备案管理9第一节 加工贸易货物备案9第二节 加工贸易单耗管理12第三节 加工贸易手册变更与延期15第二章、加工贸易进出口货物通关、加工管理18第一节 加工贸易进出口货物通关18第二节 加工贸易货物外发加工24第四节 加工贸易货物备案归类审核及内销征税26第五节 加工贸易货物深加工结转28第三章、加工贸易货物核销31第一节 加工贸易核销31第二节 加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物处理33第四章、加工贸易手册风险

2、管理47第一节 加工贸易手册备案47第二节 加工贸易进出口通关49第三节 加工贸易手册核销51第四节 加工贸易风险环节分析表52第五章、加工贸易报关单证管理56第一节 报关单证的分类与内容56第二节 报关单证立卷57第三节 报关单证的管理要求57第五节 报关单证管理明细表59四、内控流程62五、海关加工贸易法律法规文件64一、 定义加工贸易货物，是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。加工贸易货物管理制度是指企业制定符合海关监管要求、遵守相关法律法规，规范企业申报、流转、存储、加工、销售、核销、处置行为，保证企业运作规范，提高通关效率，降低运营成本、塑

3、造诚信守法企业形象，制定本制度。加工贸易，是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（以下简称料件），经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。加工贸易手册是指加工贸易经营企业办理海关加工贸易货物备案手续，海关核发给加工贸易经营企业办理加工贸易货物进出口通关和核销手册，海关实施监管的纸质手册。  来料加工，是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。        进料加工，是指进

4、口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。        加工贸易货物，是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。        加工贸易企业，包括经海关注册登记的经营企业和加工企业。        经营企业，是指负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业，以及经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司。

5、        加工企业，是指接受经营企业委托，负责对进口料件进行加工或者装配，且具有法人资格的生产企业，以及由经营企业设立的虽不具有法人资格，但实行相对独立核算并已经办理工商营业证（执照）的工厂。单位耗料量，是指加工贸易企业在正常生产条件下加工生产单位出口成品所耗用的进口料件的数量，简称单耗。        深加工结转，是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。加工贸易保税料件转内销，是指经营企业来料、进料

6、将给过程中产生的剩余料件或用剩余料件生成的制品、半成品、残次品以及受灾保税货物，经批准转为国内销售，不再加工复出口，包括海关事后发现有关企业擅自转内销并准予补办进口手续的货物。加工贸易料件串换，是指加工贸易经营企业因出口产品急需，经海关核准，可以将保税料件和保税料件、保税料件和非保税料件（包括国产料件和非保税进口料件）串换使用。退运货物，是指原进出口货物因残损、短少、品质不良或者规格不符、延迟交货或其他原因退运出、进境的货物。进出口报关单及随附单证，是指进出口货物的收发货人或其代理人向海关申报时必须校验的法定单据，是海关依法对进出口货物进行有效监管的重要依据。 单耗，是指加工贸易企业在正常加工

7、条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗。 净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学变化存在或转化到单位成品中的量。工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比。进出口通关，加工贸易经营企业从境外、海关特殊监管区域或保税监管场所以及深加工结转进出口加工贸易货物，需办理加工贸易货物进出口通关手续。加工贸易料件放弃，是指加工贸易企业来料加工或进料加工进口的料件，不在用于加工成品出口，主动放弃交由海关处理。加工贸易成品放弃，是指加工贸易企业来料加工或进料加工生产的

8、半成品、成品因故不在出口，主动放弃交由海关处理。        承揽企业，是指与经营企业签订加工合同，承接经营企业委托的外发加工业务的生产企业。承揽企业须经海关注册登记，具有相应的加工生产能力。         外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。核销，是指加工贸易经营企业加工复出口或者办理内销等海关手续后，凭规定单

9、证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合有关法律、行政法规、规章的规定，予以办理解除监管手续的行为。二、适用范围 本办法适用于办理加工贸易货物备案、加工贸易货物变更、手册管理、进出口报关、加工贸易货物存储、加工贸易货物生产加工、后续监管、加工贸易货物核销, 加工贸易货物及涉及加工贸易货物文件日常管理。三、业务流程管理规范 本管理规范包括加工贸易货物备案、加工贸易单耗管理、进出口管理、加工贸易货物串换、加工贸易货物外发加工、加工贸易货物内销、加工贸易货物深加工结转，加工贸易手册管理，加工贸易货物文件管理、加工贸易货物核销、边角料、残次品及受灾保税货物的处理。第一章、 加工贸易货物备案管理

10、本章主要介绍海关对加工贸易货物备案的管理，包括加工贸易手册备案、加工贸易单耗管理、加工贸易手册变更与延期。第一节 加工贸易货物备案 图一：加工贸易备案流程注： N定义为加工贸易系统网上申报提交时间1) 生产管理课提前30天（N-30）将半年的生产计划书面通知关务保税课，并提交月度收支计划表、单耗及生产工艺流程。2) 关务保税课依据生产管理课提供成品、料件备案数量，成品、料件备案单价，月度收支计划表，单耗计算表、工艺流程，关务保税课进行关务系统备案资料库录入工作（1个工作日），录入资料：原料料号、成品料号、成品对应料件的单耗。3) 关务保税课委托报关行办理加工贸易货物备案事宜（外经委和海关），进

11、口合同、出口合同、生产能力证明、报关委托书、情况说明、生产工艺流程、单耗申报单、加工贸易企业报核前申报单耗申请审批表、电子手册申请书、规范申报信息表、进口料件备案清单（二份）、出口成品备案清单（二份）、单耗备案清单（二份）、货物备案申请表，资料盖公章并留底复印件一份。4) 报关行接受委托办理外经委备案审批，在2个工作日内返回企业资料如下“加工贸易业务批准证”（一份），“进口料件备案清单”( 一份)、“出口成品备案清单”（一份）、“单耗备案清单”（一份）。给企业加工贸易业务批准证有三联，第一联用于向海关申请备案，第二联用于企业办理退税使用交财务部，第三联关务保税课留底。5) 报关行办理完成外经委

12、手续，向企业所在地主管海关申请加工贸易货物海关备案，进口合同、出口合同、生产能力证明、报关委托书、情况说明、生产工艺流程、单耗申报单、加工贸易企业报核前申报单耗申请审批表、电子手册申请书、规范申报信息表、进口料件备案清单、出口成品备案清单、单耗备案清单及其他海关需要的资料，递交主管海关审批，约5个工作日。（N+7）定义为从外经委审批同意后到加工贸易货物海关审批同意需要时间）6) 海关审批通过核发银行保证金台账登记联系单，递交企业委托的报关行送交中国银行或中国工商银行。7) 银行对加工贸易货物台账登记完成后，签发“银行保证金台账登记通知单”，递交企业委托的报关行送交海关，海关核发加工贸易电子手册

13、（加工贸易货物备案完成）。（N+8此环节定义为海关审批同意后到领取手册需1天时间完成）。8) 报关行将加工贸易货物备案的信息递交给企业关务保税课，电子手册信息包括：通关手册、料件表体、成品表体、单损耗表。关务保税课获取手册信息进入关务系统手册管理模块进行手册生成作业，先进行料件计划和成品计划导入，在手册运作模块中填写表头信息，再进行料件和成品的导入，完成手册备案审批，并书面通知业务课停止使用原手册，启用新手册并告知业务关联方。第二节 加工贸易单耗管理 图二：加工贸易单耗管理流程注：N定义为加工贸易货物备案完成的开始时间1) 制造课每天现场记录生产数据，R22的投入量、TFE的产出量、TFE的投

14、入量、HFP及PTFE的产出量，橡胶原料的投入量，橡胶制品的产出量，要求能够在SAP系统中反应明细. 生产工艺为多阶段生产，每阶段生产数据对单耗的生成都会影响，制造部门在生产中要准确计量统计料件投入与成品产出的数据。形成“生产日报”（工单），递交生产管理课2) 生产管理课将生产数据录入SAP系统，每月递交关务保税课生产月报，其中包括“单耗计算表“，生产管理课在每月5号前将上月保税月报递交关务保税课, 包括工艺流程、单耗及月度收支计划表。关务保税课在每月10号前将报表整理后递交海关。在单耗备案前生产管理课提供关务保税课以下资料：料件、成品的样品、影像、图片、图样、品质、成分、规格型号以及加工合同

15、、订单、加工计划、加工报表、成本核算等账册和资料，工艺流程图、排料图、工料单、配料表、质量检测标准等能反映成品的技术要求、加工工艺过程以及相应耗料的有关资料3) 关务保税课将单耗备案资料委托给报关行办理单耗申报事宜，选择不同的申报阶段遵照不同的申报要求，单耗申报环节是否明确，商品名称、规格型号、商品编码、计量单位申报是否规范、实际申报单耗时间应与单耗申报环节一致，加工贸易同一料件有保税和非保税的，应申报非保税料件的比例4) 关务保税课委托报关行在备案环节选择出口前申报单耗，申报单耗申报表应与商务主管部门（外经委）核发的出口制成品及对应进口料件消耗备案清单（单耗备案清单）相符，单耗申报表在左下角

16、注明“成品单耗与商务主管部门出具的单耗备案清单一致“字样向海关申报，且单耗申报单与单耗备案清单加盖骑缝章一并向海关申报。(N+5此环节定义为与加工贸易货物备案同步进行，从申报单耗到海关审批约5个工作日)。5) 关务保税课委托报关行选择在成品出口、深加工结转或内销前申报单耗，在单耗申报单左下角注明“成品单耗与随附清单一致“字样，并与清单加盖骑缝章一并向海关申报,同时向海关提交加工贸易企业报核前申报单耗审批表及企业生产工艺流程等资料。（N+7此环节定义为加工贸易货物备案完成后到申报单耗时间，包括2天的生产时间，5天海关审批时间）6) 关务保税课委托报关行选择在核销前申报单耗，应在成品出口、深加工结

17、转或内销前向海关提出申请，经海关批准可在报核前申报单耗。留有成品样品及相关单证，工单、日报、月报、缴库单、制造日报，在单耗申报单左下角注明“成品单耗与随附清单一致“字样随附成品料件单耗关系清单向海关申报，并与清单加盖骑缝章一并向海关申报。（N+核销周期此环节定义为手册使用区间结束开始报核的时间点） 第三节 加工贸易手册变更与延期 图三：加工贸易手册变更流程注：N定义为加工贸易手册变更起始时间1) 业务课变更的销售计划提前30天（N-30）通知企业内部关联部门，采购部、生产管理课、业务课、关务课及其他关联部门。2) 关务保税课查看现行执行手册能否满足需求，依据销售计划，原备案单耗关系，制作进口合

18、同、出口合同。在关务系统里备案资料库管理模块和手册管理模块中做变更作业，将资料在加工贸易申领系统录入变更数据，提交后打印“进口料件备案清单”（变更部分）、“出口成品备案清单”（变更部分）、“单耗备案清单”(变更部分)、（此环节定义为加工贸易货物变更办理开始时间）3) 关务保税课委托报关行办理加工贸易货物变更事宜（外经委和海关），进口合同、出口合同、生产能力证明、报关委托书、情况说明、生产工艺流程、单耗申报单、加工贸易企业报核前申报单耗申请审批表、电子手册申请书、规范申报信息表、进口料件备案清单（变更部分）（二份）、出口成品备案清单（变更部分）（二份）、单耗备案清单（变更部分）（二份）、加工贸易

19、货物变更申请表，资料盖公章并留底复印件一份。4) 报关行接受委托，第一步向外经委办理货物变更申请核准，递交“进口料件备案清单（变更部分）（二份）、出口成品备案清单（变更部分）（二份）、单耗备案清单（变更部分）（二份）、货物变更申请表（一份），进口合同（一份）、出口合同（一份），外经委审批通过后（N+2定义为从加工系统录入到外经委审批需2天时间）在“进口料件备案清单“（变更部分）、”出口成品备案清单“（变更部分）、单耗备案清单”（变更部分）上盖章，打印“加工贸易业务变更批准证（变更证明）”并盖章（三联），递交给企业委托的报关行，返回资料如下：“加工贸易业务批准证（变更证明”（一份），“进口料件备

20、案清单”（变更部分）( 一份)、“出口成品备案清单”（变更部分）（一份）、“单耗备案清单”（变更部分）（一份）。5) 报关行办理完成外经委手续，向企业所在地主管海关申请加工贸易货物变更，进口合同、出口合同、生产能力证明、报关委托书、情况说明、生产工艺流程、单耗申报单、加工贸易企业报核前申报单耗申请审批表、电子手册申请书、规范申报信息表、进口料件备案清单（变更部分）、出口成品备案清单（变更部分）、单耗备案清单（变更部分）及其他海关需要的资料，递交主管海关审批，约5个工作日。（N+7）定义为从外经委审批同意后到加工贸易货物变更海关审批同意需要时间）。6) 海关审批通过核发银行保证金变更联系单，递交

21、企业委托的报关行送交中国银行或中国工商银行。7) 银行对加工贸易货物变更登记完成后，签发“银行保证金台账变更通知单”，递交企业委托的报关行送交海关，海关核发变更后的加工贸易电子手册。（N+8此环节定义为海关审批同意后到变更手册完成需1天时间）。8) 报关行将加工贸易货物变更后信息书面通知关务保税课，电子手册信息包括：通关手册、料件表体、成品表体、单损耗表。第二章、 加工贸易进出口货物通关、加工管理本章主要介绍海关对加工贸易进出口货物通关、加工的管理，包括加工贸易进出口货物通关、加工贸易料件串换、加工贸易货物深加工结转、加工贸易货物外发加工、保税加工货物备案归类审核及内销征税。第一节 加工贸易进

22、出口货物通关 图四：加工贸易进口氯仿流程注：N定义为进口货物到港时间1) 采购部将进口货物信息书面通知中昊和关务保税课及其他关联部门，在货物到港前2天将进口资料递交给关务保税课，发票、装箱单、提单、原产地证、订单、有毒化学品放行通知单。2) 关务部将进口资料整理并查询是否超出进口备案量，先进行关务系统信息录入工作，通过系统形成“报关单清单”打印盖章，委托报关行进行报关作业并连同发票、装箱单、原产地证、提单、委托报关书、有毒化学品放行通知单、两用物项技术进口许可证（关务保税课办理）委托报关行办理进口报关手续。3) 货到港口后，报关行办理进口报关手续，报关完成后通知关务保税课和中昊，中昊安排卸货入

23、储罐。（N+3此环节定义为从货到港口到报关完成需3天时间） 。4) 关务保税课委托SGS公司进行货物检验，12天出具检验报告，并将检验报告递交给关务保税课用于进口改单。(N+5此环节定义为从货到港口到出具检验报关需5天时间，包括3天资料流程、清关时间及2天出具检验报告时间)。5) SGS公司将检验报告提供给关务保税课（正本），关务保税课提供复印件给采购部，采购部依据检验报告和中昊入库单进行办理入库确认。6) 关务保税课将SGS检验报告提供给报关行委托其办理进口改单手续，改单完成后，依据进口报关单在关务系统中回填报关单内容2天内完成。（N+7此环节定义为报关行收到检验报告到完成进口改单手续需2天

24、时间）。7) 关务保税课接受报关行从海关退回的报关单，退单时间约45天左右。并将报关单付汇证明联递交给采购部。（N+45此环节定义为从进口报关完成到收到海关核发的报关单时间为45天）8) 采购部连同原始单据（订单和发票），报关单“付汇证明联“一并提交给财务，发票与报关单总金额一致，单价不同。财务部依据合同的付款条款和购买部的申请，资金周转使用状况，按照外汇使用规定和银行结算要求按期支付货款。 图五：加工贸易货物进口橡胶流程注：N定义为进口货物到港时间1) 采购部于货物到港前将进口信息通知关务保税课及其他依赖部门，在港口前2天将进口资料递交给关务保税课，发票、箱单、提单，原产地证，并提供给物流课

25、“装箱单”以便核对货物信息。2) 关务保税课将进口资料整理并查询是否超出进口备案量，在关务系统中录入报关信息打印“报关单清单”作为清关填制报关单依据。委托报关行办理进口报关手续，报关委托书、报检委托书、电放保函、发票、箱单、提单、原产地证、情况说明（空运提供）、MSDS（化学品安全说明书）、到货通知书（空运提供）提供给报关行。（N+2此环节定义为从收到采购部递交的清关资料到委托给报关行需2天时间）3) 货到港后，报关行办理进口报关手续，报关完成后通知关务保税课，关务保税课将报关完整信息回填到关务系统中，并与采购部和物流课确认送货时间和地点，确认后通知报关行安排送货。4) 货到厂后，品质课进行质

26、量检测形成检验报告，将检测结果书面递交通知物流课，若检验结果不合格，通知购买部，经公司讨论后处理结果。5) 物流课按照采购提供的装箱单清点货物，比对批号、数量、品名，单据和实物相符办理验收入库，并将货物验收入库单和质量检验报告提交给购买部，购买部在SAP系统中做入库确认。若有差异将情况反馈给采购，公司再根据最终判定情况处理。6) 关务保税课收到报关行从海关退回的报关单，将报关单付汇证明联递交采购部。（N+45此环节定义为从报关完成到退回报关单需45天时间递交采购部）7) 采购部整备原始单据（订单和发票），报关单“付汇证明联“一并提交给财务，财务部依据合同的付款条款和购买部的申请，资金周转使用状

27、况，按照外汇使用规定和银行结算要求按期办理付汇21 图六： 加工贸易货物出口流程注： N定义为交期确定时间1) 分公司在销售订单交期前8天负责将销售订单录入SAP系统并发送给业务课及关联部门。2) 业务课接受订单后，在出口明细表中登记订单，依据订单确认库存，包括核对品名、物料号、价格、数量、币种、单位等信息，若发现数据异常及时分公司担当联系。3) 关务保税课查看手册余量能否满足出口要求，关务保税课将出口信息录入关务系统，通过关务系统打印“报关单清单”并盖章，递交给业务课作为清关填制报关单依据。4) 业务课依据各担当的反馈情况，将出货交期以邮件的形式联络分公司。5) 业务课制作发货通知单，通知品

28、检部门做出口检验并出具“检验报告”，成品出库后书面通知关务保税课。6) 业务课将一份报关发票提供给财务，发票上写明“贸易方式和手册号）7) 业务课委托报关行办理出口报关，发票、箱单、外汇核销单、原产地证、报关委托书、合同（订单）、订舱委托书、发货通知单、充填证明书（物流课和制造课）、质量控制报告（品质提供）。报关行报关完成后，2个工作日内将报关单号书面通知业务课，业务课告知关务保税课并将报关单号录入关务系统。8) 业务课接受报关行从海关退回报关单并整理归档。（N+45此环节定义为报关完成到退单45天时间）9) 业务课提交报关单收汇联、外汇核销联、销售订单给财务，财务部依据合同的收款条款，按照外

29、汇使用规定和银行结算要求按期办理收汇。 第二节 加工贸易货物外发加工 图七：加工贸易货物外发加工流程 注： N定义为外发加工申请开始时间 P定义为外发加工物料发货时间 M定义为外发加工返回收货时间1) 保税物料进口后，采购部依据物料需求提出外发加工申请，并获得内部批准。2) 关务保税课依据进口物料信息，先进行外发加工信息系统录入，在外发加工模块先进行外发加工基本信息维护，再进行外发加工备案录入，信息提交做外发加工审批。审核数据无误后向海关提交外发加工申请表，外发加工合同、承揽企业的营业执照复印件、其他海关需要的资料。3) 海关批准后，关务保税课在关务系统外发加工模块进行发货作业，发货后即时将“

30、出库单”提供给关务保税课，关务保税课在发货后的72小时内在海关H2000系统录入发货请单。（N+7此环节定义为从提出外发加工申请到海关审批7天时间），（P+3此环节定义为外发加工发货后在72小时内录入发货清单）4) 中昊将加工成品运至本企业，品质课进行质量经验，合格后由制造课办理入库，并制发“入库单”提供给关务保税课。中昊每月5号前按要求提供“原料收发货结存表”、”F22成品收发货明细表“给关务保税课。5) 关务保税课在成品入库后，关务保税课在关务系统外发加工模块进行收货作业，收货后的72小时内在海关H2000系统录入收货请单。（M+3此环节定义为外发加工收货后在3天内录入发货清单）第四节 加

31、工贸易货物备案归类审核及内销征税 图：八加工贸易货物内销流程注：N定义为内销申报时间1) 生产管理课依据生产状况，提出补税申请需求，以保税转非保税品申请单内部流转，包括内销品名、料号、数量、单耗及其他海关需要资料。（N-5此环节定义为每月5个工作日前提出需求）2) 关务保税课担当将内销信息录入关务系统，先在内销模块中做内销备案，关务保税课领导查看内销数据，审批同意后，先进行加工贸易申报系统上报，并打印“内销申请表、内销清单。再在海关加工贸易核销系统录入并发送申报，完成以上工作，委托报关行办理内销审批报关手续，加工贸易保税货物内销申请表、加工贸易保税货物处理审批表、情况说明，进口报关单，发、装箱

32、单、报关委托书、月度集中补税明细表、单耗计算表。3) 外经委核准后，签发“内销业务批准证”和“内销清单”，报关行领取外经委核发文件连同加工贸易保税货物内销申请表、加工贸易保税货物处理审批表、情况说明、月度集中补税明细表向海关申请内销审批。（N+2此环节定义为外经委审批需2天时间）4) 主管海关审批后，签发“内销征税联系单”交企业委托的报关行，报关行整理资料，发票、装箱单、报关委托书、进口报关单、海关核发的“内销征税联系单“、单耗计算表进行内销进口报关。（N+9此环节定义为外经委审批后7个工作日完成报关手续。5) 报关行取得专用缴款书交关务保税课，关务保税课填写支出申请表、清单（关税和增值税）、

33、专用缴款书、支出说明交财务部，财务部按照规定进行税款支付，将专用缴款书（已付款）交关务保税课。（N+12此环节定义为从取得专用缴款书到财务支付税款完成需3天时间）6) 关务保税课将专用缴款书（已付款）交报关行递交海关，海关审查无误放行进口报关，完成内销进口作业。7) 内销完成进口报关，关务保税课在“保税品转非保税品申请单”签注已补税，并流转至生产管理课，生产管理课在SAP系统中将保税品转到非保税品第五节 加工贸易货物深加工结转 图九：加工贸易货物深加工结转流程 注： N定义为订单产生时间1) 分公司在销售订单交期前8天负责将销售订单录入SAP系统并发送给业务课及关联部门。（N-8此环节定义为订

34、单交货前8天在SAP系统中录入）。2) 业务课接受订单后，在出口明细表中登记订单，依据订单确认库存，包括核对品名、物料号、价格、数量、币种、单位等信息，若发现数据异常及时分公司担当联系。3) 关务保税课查看手册余量能否满足出口要求，关务保税课将出口信息录入关务系统，通过关务系统打印“报关单清单”并盖章，递交给业务课作为清关填制报关单依据。4) 业务课依据各部门的反馈情况，将出货交期以邮件的形式联络分公司。（N+3此环节定义为从收到订单到回复分公司需3天时间）5) 业务课制作“深加工结转申请表“委托报关行进行深加工结转转出数据录入。6) 报关行将录入完成的“深加工结转申请表“递交给关务保税课，关

35、务保税课连同”销售合同“一并传真给转入方。转入方进行深加工结转转入数据录入。7) 转入方录入完成通知业务课，业务课通知报关行进行深加工结转转出审批。8) 转出审批完成，业务课通知转入方进行深加工结转转入审批，转入方审批完成通知业务课。（N+6此环节定义为从深加工结转录入到审批完成需3天时间）9) 业务课制作发货通知单，通知品检部门做出口检验并出具“检验报告”，成品出库后一句运输管理通知单在SAP系统中过账。10) 业务课负责将货物运送至关联方（转入方），在出货后24小时内委托报关行录入发货单。在规定的时间内进行转出报关，发票、箱单、外汇核销、报关委托书、合同（订单）、订发货通知单、质量控制报告

36、（品质提供），报关行报关完成后，递交一份出口报关单给业务课11) 业务课接受报关行从海关退回报关单并整理归档。12) 业务课整备报关单收汇联、外汇核销联、销售订单并提交给财务，财务部依据合同的收款条款，按照外汇使用规定和银行结算要求按期办理收汇。第三章、 加工贸易货物核销本章介绍海关对加工贸易货物核销的管理，指加工贸易手册核销，同时包括加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物等的处理。第一节 加工贸易核销 图十：加工贸易货物核销流程 注：N定义为向海关申请报核时间1) 关务保税课在加工贸易核销前，处理完毕在手册使用区间的保税生产产生的边角料、残次品及副产品货物。2) 生产管理课在

37、报核前30天将保税月报、单耗计算表、工艺流程递交给关务保税课。（N-30此环节定义为提前30天准备报核比对及核销资料。3) 关务保税课通过关务系统导出“核销平衡表“用于手册核销比对，进出口报关明细、进口量、出口量、消耗量、内销量、余料结转量，剩余数量。4) 关务保税课依据生产月报进行单耗汇总，核销平衡表与通过后的海关报核系统比对。5) 依据物料平衡表与生产月报（库存数据部分）比对分析差异原因。6) 剩余料件结转后，企业正式向海关报核并按照海关要求提交相关资料，主要有核销申请表、单耗申报表、进出口成品明细、生产工艺、核销试算表（平衡表）、其他海关需要的资料。7) 海关核准核销，签发银行保证金台账

38、核销联系单交由企业。8) 银行核销企业手册台账，签发银行台账核销通知单交由企业9) 海关依据银行台账核销通知单，签发核销结案通知书交由企业。关务保税课在关务系统手册管理模块中手册生产表头选择“已结案”内容。（N+15此环节定义为从报核申请到结案需15天时间）10) 核销手册若有保证金，企业齐备资料：退保证金申请表、结案通知书、财务收款收据、保证金收据。递交海关，海关审核无误，将保证金退还企业。（N+30此环节定义为从核销结案到退保证金需15天时间） 第二节 加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物处理1. 边角料处理 图十一：边角料处理流程注：N定义为利材回收时间1) 生产管理课

39、将新增产品在工艺生产流程过程中产生的利材（边角料）分类整理，包括利材名称、产生的原因、原理，收集、处理方式，工艺损耗率书面通知关务保税课。2) 关务保税课就新增产品产生的利材（边角料）向海关做清单报备，并做情况说明，规范利材的分类清理作业。3) 制造课分类整理在产品加工中产生的利材，制造2课指定专人整理PFE-M产生利材，制造3/4课指定专人回收整理PTFE-F/D产生利材，每天回收整理存储指定位置4) 每周制造课将汇总的利材缴库，物流课办理入库，移至利材仓库。填写入库单递交生产管理课。（N+7此环节定义为制造课从利材整理到办理入库时间需7天）5) 生产管理课在SAP系统中输入利材数据，每月提

40、交内销申请单给关务保税课。6) 关务保税课在SAP系统中导出利材数据，每月委托报关行向海关申请核准补税手续，利材补税清单及内销补税申请7) 海关依据边角料的报验状态审定内销价格，签发“加工贸易保税货物内销征税联系单”8) 关务保税课备齐资料，发票、箱单、内销征税联系单、委托书办理报关补税手续，依据海关签发的“专用缴款书”补税，不征缓税利息、无需进出口许可证。9) 关务保税课书面通知生产管理课补税完成，生产管理课在SAP系统中保税转非保税处理10) 生产管理课书面通知物流课SAP系统中保税转非保税利材，物流课做实物移库，料号变更、标识，并依据市场状况贩售。2. 剩余料件处理 图十二：剩余料件处理

41、流程 注：M定义为余料结转申请时间N定义为内销申请时间P定义为退运申请时间1) 剩余料件处理方式余料结转申请单在企业内部核准后，关务保税课在关务系统中做余料转出（准核销手册）和余料转进（新手册）并打印“报关单清单”作为规范申报的依据。关务保税课整理余料结转资料，结转申请表、结转清单委托报关行向海关提出余料结转申请。（M此环节定义为余料结转申请时间）2) 关务保税课委托的报关行就企业余料结转申请递交海关审批3) 海关审批通过，签发”剩余料件结转联系单“给企业办理余料结转报关，关务保税课备齐报关资料，发票、箱单、结转联系单、委托书委托报关行办理办理余料结转报关。报关完成，关务保税课将报关单号回填到

42、关务系统中。4) 剩余料件处理方式内销申请单在企业内部核准后，关务保税课先在内销补税模块中进行内销备案，导入内销备案内部编号、手册编号、料件货号、成品货号、数量信息后提交，内部审核通过后，关务保税课整理内销资料，内销申请表、内销清单、内销合同委托报关行办理内销事宜。（N此环节定义为余料结转申请时间）5) 关务保税课委托的报关行向外经委申请内销批准，剩余料件金额占该本手册项下实际进口总额3%以内（含3%）、且总值在人民币1万元以下（含1万元），商务主管(外经委)免于审批.、涉及许可证管理的免于递交许可证件6) 外经委核准后，签发“内销批准证“及”内销料件清单“递交给关务保税课委托的报关行。7)

43、关务保税课备齐资料向海关递交申请。内销批准证、内销料件清单、内销征税申报单（电子口岸录入）、内销申请表及海关需要的其他资料。海关审批通过签发“内销征税联系单“。关务保税课制作发票、装箱单、委托书进行内销报关补税，补交税款及缓税利息，报关完成后，关务保税课将报关单号回填到关务系统中。（N+10此环节定义为从内销申请到补税报关完成需10天时间）8) 剩余料件处理方式退运申请单在企业内部核准后，关务保税课整理退运资料，发票、装箱单、情况说明、原进口报关单、委托报关行办理退运事宜。（P此环节定义为余料结转申请时间）9) 关务保税课书面通知物流课出货指令，在指令时间内运送至指定口岸。10) 关务保税课备

44、齐退运资料：原进口报关单、发票、装箱单、委托书、合同、情况说明，委托报关行办理退运出口报关手续。3. 残次品处理 图十三：残次品处理流程注：N定义为放弃申请时间M定义为内销申请时间P定义为退运申请时间1) 制造课分类整理在产品加工中产生的残次品（利材），制造2课指定专人整理PFE-M产生残次品（利材），制造3/4课指定专人回收整理PTFE-F/D产生残次品，每天回收整理存储指定位置2) 每周制造课将汇总的残次品缴库，物流课办理入库，移至利材仓库。填写入库单递交生产管理课3) 生产管理课在SAP系统中输入残次品数据，每两月汇总周期上报处理方式：放弃、内销、退运4) 企业内部核准放弃，关务保税课在

45、关务系统中发票管理模块和通关管理模块录入信息并打印“报关单清单”作为规范申报的依据。关务保税课备齐资料：放弃申请表、放弃清单、加工贸易企业放弃加工贸易货物交接单及海关需要的其他资料，委托报关行办理放弃申请。5) 企业获得海关在交接单上的签注意见，并按照海关要求将货物运至海关指定仓库，取得接受单据6) 关务保税课备齐资料，放弃加工贸易货物交接单、货物接受单据、发票、装箱单、委托书进行加工贸易保税货物放弃报关。报关完成后，关务保税课在关务系统中回填报关单那号。（N+7此环节定义为从申请放弃到报关需7天时间）7) 企业内部核准内销，每两月向海关申请核准补税手续，内销清单及内销补税申请，按成品折料件量

46、核算8) 关务保税课先在关务系统中内销补税模块中内部备案子模块录入内销备案内部编号、手册编号，导入成品货号、料件货号、数量，内部审核通过后，关务保税课备齐资料申请表及内销清单向外经委申请内销批准，涉及许可证管理的要提交进出口许可证件，获得外经委签发的内销批准证和内销清单（商务主管印章）9) 外经委核准后，关务保税课备齐资料向海关递交申请。内销批准证、内销料件清单、内销征税申报单（电子口岸录入）、内销申请表及海关需要的其他资料。海关审批通过签发“内销征税联系单“。10) 关务保税课制作发票、装箱单、委托书进行内销报关补税，补交税款及缓税利息。报关完成后，关务保税课在关务系统中回填报关单号。（M+

47、7此环节定义为从内销申请到内销补税报关需7天时间）11) 企业内部核准退运，关务保税课在关务系统中发票管理模块和通关管理模块录入申报数据并打印“报关单清单”作为规范申报的依据。关务保税课向主管海关备案，获得海关核准后办理退运报关手续。12) 残次品退运按属地申报的方式办理出口手续，残次品单耗不同，应分开申报、分开包装，并在报关单备注栏内注明“残次品”。报关完成后，关务保税课在关务系统中回填报关单号。（P+7此环节定义为从退运申请到报关完成需7天时间）4. 副产品处理 图十四：副产品处理流程注：N定义为放弃申请时间M定义为内销申请时间P 定义为退运申请时间1) 制造课分类整理在产品加工中产生的副

48、产品，制造2课指定专人整理PFE-M产生副产品，制造3/4课指定专人回收整理PTFE-F/D产生副产品，每天回收整理存储指定位置。制造1课负责副产品的回收进入储槽，详细记录生产日报中2) 每周制造2/3/4课将汇总的副产品缴库，物流课办理入库，移至利材仓库，填写入库单递交生产管理课。副产品由制造1课缴库。3) 生产管理课在SAP系统中输入副产品数据，每两月汇总周期上报处理方式：放弃、内销、退运4) 企业内部核准放弃，关务保税课备齐资料：放弃申请表、放弃清单、加工贸易企业放弃加工贸易货物交接单及海关需要的其他资料委托报关行办理放弃申请。5) 企业获得海关在交接单上的签注意见，并按照海关要求将货物

49、运至海关指定仓库，取得接受单据6) 关务保税课备齐资料，放弃加工贸易货物交接单、货物接受单据、发票、装箱单、委托书委托报关行进行加工贸易保税货物放弃报关。（N+7此环节定义为从放弃申请到放弃货物报关完成需7天时间）7) 企业内部核准内销，每两月向海关申请核准补税手续，内销清单及内销补税申请，按副产品报验状态及审定价值征税。8) 关务保税课备齐资料申请表及内销清单委托报关行向外经委申请内销批准，涉及许可证管理的要提交进出口许可证件，获得外经委签发的内销批准证和内销清单（商务主管印章）9) 外经委核准后，关务保税课备齐资料委托报关行向海关递交申请。内销批准证、内销料件清单、内销征税申报单（电子口岸

50、录入）、内销申请表及海关需要的其他资料。海关审批通过签发“内销征税联系单“。10) 关务保税课制作发票、装箱单、委托书委托报关行进行内销报关补税，补交税款及缓税利息。（M+7此环节定义为从内销申请到内销报关补税完成需7天时间）11) 企业内部核准退运，关务保税课备齐资料委托报关行向主管海关申请退运12) 阐述副产品货物状态、工艺生产，本企业获得海关核准后委托报关行办理退运报关手续。13) 副产品退运按转关运输的方式办理出口退运手续 。在报关时，应具体列明货物的品名、规格、型号、数量和重量 。 （P+7此环节定义为从退运申请到退运完成需7天时间）5. 受灾保税货物处理 图十五：受灾保税货物处理流

51、程注：N定义为不可抗力发生时间 M定义为非不可抗力发生时间不可抗力：1) 本企业判定受灾保税货物为不可抗力所致，按海关对不可抗力造成保税货物坏损监管要求办理2) 受灾部门就受灾保税货物损坏、短少、灭失情况上报，并提出处理意见和请求3) 企业内部审批通过后，生产管理课就受灾保税货物做账务处理4) 关务保税课请求保险公司出具“保险赔款通知书”或检验检疫部门出具的“检验检疫证明文件”，并向商务主管部门（外经委）请求内销补税。5) 海关下厂核实情况6) 受灾保税货物灭失或者虽未灭失，但完全失去使用价值且无法在利用，予以 免税核销。（N+20此环节定义受灾保税货物发生到办理完成免税核销需20天时间）7)

52、 受灾保税货物虽失去原价值，但可以再利用，按受灾保税货物审定的价格对应的进口料件补证税款及缓税利息。实行许可证管理的免于提交许可证件。（N+30天此环节定义为受灾保税货物发生到办理完成报关补税需30天时间） 非不可抗力：1) 本企业判定受灾保税货物为非不可抗力所致，按海关对非不可抗力造成保税货物坏损监管要求办理2) 受灾部门就受灾保税货物损坏、短少、灭失情况上报，并提出处理意见和请求3) 企业内部审批通过后，生产管理课就受灾保税货物做账务处理4) 关务保税课请求保险公司出具“保险赔款通知书”或检验检疫部门出具的“检验检疫证明文件”，并向商务主管部门（外经委）请求内销补税。5) 海关下厂核实情况

53、6) 海关审核认可的正当利用，如：雨淋、潮湿、霉变导致保税货物在运输、仓储、加工期间发生灭失、短少、损毁等情事。按原进口料件的价值征收税款和缓税利息。实行进出口许可证管理的，提交进出口许可证件。（M+30此环节定义为非不可抗力受灾保税货物到报关补税需30天时间）第四章、 加工贸易手册风险管理 加工贸易手册风险管理指在加工贸易手册备案、进出口通关、加工贸易手册核销及手册日常管理各作业阶段存在的风险管理点。 第一节 加工贸易手册备案1) 在备案时，按照海关规范申报要求审核申报内容。2) 企业在备案时，成品生产加工过程中产生的边角料、残次品、副产品在备案时一并向海关备案，以便利材管理。3) 企业的生

54、产能力证明有效期为一年，到期前要及时变更领取新的生产能力证明。4) 加工贸易备案资料提交海关前，实行内部复核管理保证资料的完整、正确，若委托代理公司办理备案事宜，需要代理公司签字确认资料收妥。5) 企业备案时，对料件、成品是否归并需要进行内部分析审核，并通过海关认可。6) 企业备案时，对备案数量进行内部分析审核。7) 中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书有效期限为三年，在有效期局满期前1个月办理更新。进出口货物收发货人单位名称、企业性质、企业住所、法定代表人（负责人）等海关注册登记内容发生变更的，应当自批准变更之日起三十日内，向注册地海关提交变更后的工商营业执照或者其他批准文件及复印件，办理变更手续。8) 加工贸易企业经营状况及能力证明有效期为1年，在有效期局满前办理更新，领取新的加工贸易企业经营状况及能力证明。9) 企业法人卡和操作员卡对企业的网上支付、收付汇、授权报关、报关数据查询作业至关重要，在有效期前办理更新。第二节 加工贸易进出口通关10) 企业进出口报关与深加工结转报关要统一管理，深加工结转中的收发货单管理，避免深加工结转报关滞后性造成手册超量，影响货物报关放行。11) 关务保税课担当每周审查手册执行情况，包括以下几个内容：进口备案量与实际进口数量差异，依据下阶段生产销售计划是否要变更调整 出口备案量与实际出口数量差异，依据下