碳税的国际经验与借鉴

1、碳税的国际经验与借鉴杨杨杜剑内容摘要：碳税被国际社会公认为是削减二氧化碳排放的有效经济手段。通过对国际上碳税税收要素设 计、收入用途的比较分析后可知，我国应把握时机逐步推进碳税，灵活选择征税对象， 税率设置要体现差异,合理选择征收环节，逐步减少税收优惠并统筹考虑相关配套方案。关键词：碳税、减排政策碳税是指针对二氧化碳排放所征收的税。它以环境保护为目的，希望通过削减二氧化碳排放来减缓全球变暖的速度。碳税通过对燃煤和汽油、航空燃油、天然气等化石燃料产品，按其碳含量的比例征税来实现 减少化石燃料消耗和二氧化碳排放的目的。碳税已被国际社会公认为是削减二氧化碳排放的有效经济手段。一、二氧化碳的减排政策分

2、析由于与全球气候变化联系在一起，在理论上，二氧化碳减排政策需要一个全球性的国际环境税管理体制，以实现最优产出。英国经济学家锡德里克桑德福在成功税制改革的经验中，尤其肯定了利用税收手段 改善环境的作用，将环境税作为税收政策的一个重要内容，并建议制定一些对现行税收制度进行重组的政策，使之成为环境政策的一部分。同时，在此基础上，他还提出环境税对竞争力的影响以及环境税有效性与国际 泄漏等问题。在环境税的国际协调与合作方面 ，丹麦的经济学家 Hesseldahl认为，如果丹麦对一种原材料征收环境税， 也需要要求欧盟或其他国家也征收环境税并采取相同的税率，如果其他国家不采取此做法，则会带来环境负 效应。环

3、境税属于解决环境问题中比较有弹性的经济手段。但鉴于环境税的国际影响，其实施需要国际协调。然而，二氧化碳减排政策的国际协调目前缺乏一个体系完整的框架，采用国际碳税还只是概念模式，在国际 范围内还没有任何先例。一个国家或地区在确定排放目标的情况下，在国内或区域内的层面实施碳税具有相当的优越性。目前， 流行的做法一般倾向于在某项国际协议的框架下，由各国来制定相应的碳税政策。建立碳税制度的优点在于：以此来控制二氧化碳排放，较之制订标准实施罚则的成本要低得多，同时可使企业根据成本来进行排放量控 制；征收碳税可以在总税收收入不变的情况下，达到优化税收制度的效果。碳税有利于推动消耗化石燃料产 生的外部负效应

4、内部化，通过增加能源的使用成本以达到减少能源消耗的目的。所以，开征碳税是促进各国 节能减排和建立环境友好型社会的有效经济手段。二、碳税的国际比较与分析（一）税收要素的比较1为北欧国家碳1990年，芬兰在欧洲率先引入碳税。此后，丹麦、冰岛、瑞典等国家也引入了碳税。表 税的主要征税对象。北欧冈塞碳税在要征税対姒M瑞典逵轩恋曲L mwu TOKl l）卜述fi幅坏壤相关楼nt诜*4恳丹犯，htu!cum d -口罠/电沽nist qr m li oiifiiry + ？賈二S/、二丁規xI吒忡叫一仆山imCI j;11;“ b由表1可知，北欧国家的碳税在征税对象上具有以下特征:是包含了一次能源,1如

5、煤、天然气等，挪1 一次能源是指直接取自自然界没有经过加工转换的各种能量和资源，它包括：原煤、原油、天然气、油页岩、核能、太阳能、 水力、风力、波浪能、潮汐能、地热、生物质能、海洋温差能、等等。由一次能源经过加工转换以后得到的能源产品，称为二威还对大陆架石油开采中所燃烧的石油征收碳税，实质上拓展了税基；二是对电力等二次能源直接征税，即 对最终产品征税（电力最初也是对发电燃料征税，但后来转向对最终产品征税）。除北欧国家外，从碳税的征税对象来看，虽然都是对石化矿物燃料征税，但税基的宽窄有很大的区别。 比如，加拿大不列颠哥伦比亚省碳税的征税对象包括了几乎所有石化能源产品，而意大利仅对矿物油按其含 碳

6、量征收碳税。造成这一现象的主要原因是碳税之外其他能源税收和其他减排政策的差异。如在加拿大不列 颠哥伦比亚省，碳税是 主要的能源税收，而在意大利，碳税仅是其能源税里非常小的一部分。同理，由于欧盟各成员国之间除碳税之外，一般都有其他的能源税和其他的减排政策，且不同国家和地 区的减排目标不一样。因此，目前欧盟内部并没有制定统一的碳税税率，各成员国之间存在一定差异。大部分国家的碳税均以混合方式征收，设计的税率由两部分组成：一部分由该能源的含碳量决定，所有 固体和液体的矿物能源包括煤、石油及其各种制品都要按其含碳量缴纳该部分碳税；另一部分是由该能源的 发热量来决定，主要是指对矿物能源与非矿物能源，如电力

7、征税。表2是芬兰主要产品碳税税率的情况。税税率不是纯粹以燃料中碳的含量所决定的，还考虑不同的燃料比价、不同行业的燃料成本比重等因素。同 时，对家庭用燃料、出口燃料及工业用燃料也实行差别碳税税率政策。其目的是既要保护环境，又要保护工 业竞争力。芬兰卞些产品碳税税率产品曲型卸3、n血叶煤舐冗fL 000公斤1. 1049 321仗元/I OOO Jt3 5053.0 333.2欧冗人000公斤2. E0& 1,2轻遇油殴元/i 0003.5029. 1 5L 1欧尤/1兆瓦小吋0. 0842.016无铅汽油畋元和000 ft6. G0ITS-SOBa戦料来源械据OECD敎撫昨收索芬飞环境相艾税收朋

8、税率资料理陀所樹.hi tp :/ /w w w2 , oecd. isrg/ecroinst / que r i e s/ 5 1 c o un t ry. asp? q- 86& qr y- I ax b as m 一W ai n%20Char ac t er i sties欧盟建立了统一的碳税税率指引，各成员国必须根据欧盟碳税统一指引不断提高碳税税率。因此，欧盟碳税税率是不断向上变化的。根据欧盟委员会的建议， 对能源产品在生产的最后环节征收碳税。具体包括：煤、褐煤、泥炭及其副产品如焦炭、煤气等，从焦炭、天然气、矿物油等能源中产生的用于发动机燃料的抗暴液、甲醛，水力发电设备和原子能发电厂的

9、电力和热力，天然气，矿物油。在各种能源的碳税设置中， 液化石油气、重油以及煤油等税率偏高，而煤炭的碳税则相对较低。不同国家的碳税减免范围有很大的区别。据了解，芬兰的减免项目较少，主要对电力行业免税。挪威的 减免项目较多，包括对采掘业、制造业中作为原材料使用的矿物油、汽油、煤和焦炭免税，对在农业和海运 及沿海航运运输业中使用的矿物油免税等。（二）碳税收入的用途各国在改革碳税的时候一般都遵照税收中性原则，即将碳税返还或用于环境保护方面的投资，而不用于 一般性的公共开支。一些国家或地区通过财政改革，在征收碳税的同时减少其他税收。例如，加拿大不列颠哥伦比亚省在征收碳税的同时，对低收入者减征个人所得税和

10、企业所得税。还有一些国家通过专项支出，将碳税的收入用 于环境方面的投资。比如，丹麦将征收的碳税用于各种各样的公共天然气补贴和电力供热系统补贴。也有国 家采取补偿措施，即用碳税收入给予受碳税影响大的居民或企业补偿。这一方法在各国运用比较普遍。如法 国政府表示，开征碳税并不是将碳税作为一种惩罚手段，这一绿色税收所得的收入将被返还给家庭和企业。同时，法国政府还提出了“绿色支票”的概念，将其作为绿色税收返还的媒介。三、国外碳税经验对我国的启示受能源分布的约束，我国是世界上少有的以煤炭为主的能源消费国之一。改革开放30年来，我国经济高速发展，碳排放量逐年增加，而且增长很快。我国作为经济快速发展的发展中国

11、家，实施二氧化碳减排的 压力会越来越大。在我国引入碳税可以起到保护环境、减少碳排放的重要作用，还能弥补我国税制在能源与环保方面的不足。碳税是解决我国面临的能源环境问题比较理想的经济手段之一。但是，在实际应用中， 由于碳税制度实施的时间不长，其对温室气体减排的效果及对经济和能源系统的影响还有待于进一步深入探 讨和定量化。此外，碳税通常会给征税对象产生额外负担，从而遭到相关工业部门和经济部门的反对，并且次能源，如电力、蒸汽、煤气、汽油、柴油、重油、液化石油气、酒精、沼气、氢气、焦炭，等等。如果没有一定的减缓或补偿措施，碳税的征收将给那些能源密集型部门产生不利影响，使其在国际贸易中降 低甚至丧失竞争

12、力。但从长期发展来看，我国作为联合国气候变化框架公约的缔约方之一，随着市场化 改革的逐步深化，能源价格逐步放开，开征碳税将是 二氧化碳减排政策上的一个重要选择。我们认为， 国未来碳税政策应注意以下几个方面：（ 一） 把握时机逐步推进 我国的碳税改革应根据实际情况，分阶段逐步推进。在碳税开征之前，应广泛、持续地宣传碳税制度及 其目标，促进企业和居民主动改变能源消费行为，减少实施的阻力。近期，在我国逐步完善和改革能源税制 体系中，应考虑为碳税的引入创造条件。（二）灵活选择征税对象征税对象选择不宜“一刀切” ，既要考虑到价格信号的刺激作用，又要考虑到我国的产业结构。我国现在 产业结构处于调整阶段，所

13、以，在初期可考虑选择能源产品的“下游”消费者。（三）税率设置体现差异 一方面，碳税税率不宜绝对统一，要根据我国实际情况，对不同地区、不同环境功能区、不同二氧化碳 含量设置相应的差别税率；另一方面，经验表明实行差别税率将导致逃税。因此，又要注意规避恶意逃税的 机会主义风险。另外，开征碳税之初，可以将税率设定在较低的水平上，随着时间推移再逐步提高，以便促进企业和居 民在较低税负的情况下不断调整能源消费行为。通过较长时间的税率逐级调整，让居民和企业有足够的时间 作出各自的行为选择，增加碳税的可接受性。（四）合理选择征收环节 为了减少征管成本，保障碳税的有效征收，应充分利用已有的税制体系。国外大多是在

14、批发零售环节征 收碳税，但在我国，消费税的征收是在生产环节，从减少征管成本的角度考虑，碳税在生产环节征收更符合 我国的实际情况（五）税收优惠逐步减少 碳税实施可能给相关产业带来影响及产生社会公平问题。我国的碳税政策应建立完善的减免与返还机 制，避免对能源密集型行业造成过大的冲击，保护我国相关产业在国际市场上的竞争力，并照顾到低收入群 体和地区的生活和经济发展需要。缓解和补偿措施可以采取设定免征额或税收返还的方式。但是，此方式仅 是权宜之计，以后补偿的力度应逐年减小。（六）统筹考虑配套方案 碳税是一种灵活多变的政策工具，不仅可以配合已有的能源税收政策，而且还可以配合其他的二氧化碳 减排措施。碳税的征收既可以由全国统一征收，也可以由地方征收，成为一种地方税。我国可以根据实际情 况自主选择具体的征收方式。在与其他政策的配合上，应将开征碳税与我国排放权交易体系建立的进程以相 关能源税收政策的制定统筹考