电力集团公司财务管理体系项目

1、精品电力集团公司财务管理体系项目一、项目背景某集团公司（以下简称“集团”）是我国电力行业的大型骨干企业，以发电为其主营业务，兼营金融、贸易、航运、公路几大行业，其金融业务板块中包括财务公司、证券、保险三种业务类型。在集团目前的财务管理体系的构建上，各行业之间存在着重叠、重复、管理界面与职责不清等一系列的问题。集团对各下属企业、分支机构在会计核算上，也缺乏统一的制度和规范，核算存在较大的差异。集团为增强对下属机构的管理，以及对下属机构的生产经营做出更恰当的决策，拟逐步完善集团的财务管理体系。二、项目目标及内容中华-博略咨询认为，集团财务管理体系结构如图1所示：可编辑/*褶分析与管IT调抨3二:。

2、三二二；工-工二二，二二1一,：，1】_Ivl二二：二二/尊修甫却存没%展他峋鱼愤百"疏图1:集团财务管理体系结构其中，统一、规范的会计核算体系是整个财务管理体系的基础。会计核算既要满足对外报送会计报表的需要，更要为企业提供真实、准确、完整的信息。会计核算体系要承担起有效地归集企业经营活动实际信息的责任。会计核算体系是管理信息数据仓库(DataWarehousing)的主要构成部分。(一)会计核算办法的编制模式中国企业编制会计核算办法的传统模式为以会计政策-会计科目一科目使用说明一会计报表为主线，大多数企业的核算人员也非常习惯这种作法。近年来新出现了一种会计核算办法的编制框架，即企业

3、在制订会计核算办法时以经济活动事项为主线，在每一经济活动过程中结合工作流程和内部控制要点，在涉及会计核算时对核算的方法予以规定。这一作法为越来越多的企业所接受。具体采用何种编制方法，视客户对会计核算办法的需求而定。鉴于本集团的会计核算人员比较倾向接受传统的会计核算办法制订逻辑，而集团也拟单独制订内部控制的有关办法，我们对该集团的会计核算办法采用了传统的编制模式进行编制，其主要内容结构如图2: 第一部分总财 第二部分基M管理规及萧三部分基本舍'il攻策 第四部分会计科目表及加,第五部分会计科用使用激阴“第六部分稿殊事理劭W第匕部分财务会计推生及会计桂息擅需 第八部分会计霞表合并 第九部分

4、Mrt图2:会计核算办法的主要内容其中，“总则”中概括了目的、范围、程序、前提、原则等相关内容；“会计核算基础工作规范”中规范了会计凭证、账簿及会计档案等工作；“基本会计政策”中统一规定了企业进行相关业务处理时，必须遵守的基本会计政策；重点对“会计科目及编号”、“会计科目使用说明”进行了阐述；“特殊事项处理”中概括了关联方交易、外币业务、借款费用等内容；“财务会计报告”中加入了证监会关于会计报表附注的最新规定；”会计报表合并”中阐述了合并范围、前期准备程序、编制程序及三大报表的合并等相关内容。（二）会计核算制度结构设计鉴于金融板块财务核算极为特殊，无法与非金融业务合并编制会计科目表和使用说明，

5、我们与客户商议并对上述结构进行了调整，调整后的结构如图3。图3:调整后的会计核算办法主要内容(三)会计核算办法制定的深度选择集团的会计核算体系不仅要满足对外提供财务报表的要求，更要为集团的管理提供决策有用的信息，会计核算办法的制定必须要突出企业自身的管理特点。对咨询顾问而言，明确客户为什么要编制或修订会计核算办法是非常重要的。它直接决定着会计核算办法制定深度的选择。企业制定会计核算办法一般基于以原因：(1)统一的核算制度以满足监管部门的需求；(2)原有的会计核算办法存在很多问题，需要修改其错误和不适应之处；(3)作为企业集团，在原行业会计制度的体系下，各种核算方法并存，目前需要统一；(4)需要

6、明确会计制度在本企业的具体实施策略；(5)应用于管理，需要兼顾管理上的一些需求(信息分类、会计报告及报表)。如果只考虑上述(1)至(3)类需求，会计核算办法的制定不宜过深，若要应用于管理，提供决策有用信息，会计核算办法的制定深度宜适当增加。具体的深度取决于集团管理的深度和精细化程度。基于我们与该集团的讨论，最终确定集团整体会计科目层级设置为六级，其中集团的会计核算办法对一般科目的具体内容设置规定至三级（极少数精细管理科目至四级），下属单位应根据自身业务和管理特点自行设置四、五至六级明细科目。为集团内的会计信息的查询和报表的合并，集团对三级及三级以上的会计科目进行统一编号，三级以下科目制订编号规

7、则的工作，由下属单位根据情况自行编号。编号示意如图4:图4:科目编号示意（四）在核算办法的制定中应突出行业及管理特点鉴于该集团为以电力为主业的企业集团，下辖数十家电厂，为保证电力类会计信息的真实、准确和可比，中华-博略咨询对电力行业的特征会计科目及其使用做出了比其他科目更为详细的规定。此外，作为集团企业，设置有许多诸如“拨付所属资金”、“上级拨入资金”、权长期债权投资一统贷统还款”等特色科目。中华-博略咨询将这两类科目作为重点科目，进行详细的规定，以突出其核算及管理的重点。如，火力发电行业作为成本领先的行业，在管理中必须突出成本，尤其是燃料成本的控制。因而本会计核算办法细化了对燃料成本的核算规

8、定，并在其中引入了以经济活动事项为主线的会计核算办法编制模式，对燃料的采购、合同签定、验收等均进行了流程的说明、核算办法的有关规定。燃料成本核算的有关说明如图5和图6:1215翊科一.本科目的核算内容乐科目仅限01力企业值用.xxx二.本科目明细科目的设置.=,*3利理首先朗诵魅牌j收入.毁出.培存今技文际成本甘杭“然石对姑科啊实际成本构地作出明确规定.洋T规定JS料的业班电料吗A的柠方，训迫于市厘o转方发FJ厂、壬忡角聃嚅杆而范盟田然雌厂" 转营.市力行 也的首两季占 年本科目遂行.柞比梨一 自更加每人. 妇化的，乳至.蠢明韬了相树仙版的柞a月末硒脚已剥.回那看而发就，常家识录等比

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12、算工作相结合。有关示例如图7和图8:财会匕加3112号（财政部关于印发企业合计准贲产负债表日后事项）的通知的相关规定费户负值表日后至财务报告批憎报出日之间由董事会或类似机构所制定利阑分配方麦中分配的股利（或南己给投资音的利润，下同）,应技如下方式予以处理（D现宝段利在慌产私债我的有名模益中单独冽示，（2般草陵刹衽会计报柒帕口单旌披露.费产货慎表E后至财务报告批在报出日之间由重事管翦类似机构制定并先展乐大会或美似机料枇准宜雪发展忙胞札上国_L述规定办理.图7：财政部相关规定企业在鞘售葡品、提供劳势以后，以取得的应收滕款等应收债权向银行等金融机林玮清贴用的池耳伍据：甘连兴然大二机开口小上计出华-划

13、相差寻走HE直走通解箸O）>,原规定新变化企业额际 收到的金韵, 惜记'薪存 益明目.授 冥际侬1的 笠鼠与反阳 僮校的球面 聚馥的差意 信记或号汜, 也先费用.科 ,技!眄 蓑据的账面 常氮贷记 .破案据. 等科目.贴现的底也假怛 到期,企业野旭 行叫户不昆王忖， 超屿生甯也直 信起应收肥就 科目,轿日康行 存款叫苫中 周贴现企屿蛋 行在处巴金瓯 不足，口国定虫 施匕在就 科自，贤出'值期 但款判目.如臬企业与锭行等金融机检 短的征议中理定，在说理 般收倩枫到期.债务人未 将朋嘎不时，庠清电现的企 业有向城行善金融机胸逐 敦加矣任，中裱心现为灶 应上利以串攵州现为市粗口

14、 f 科看款的现融行会计见理.如奥生亚马较行等金 融机构箜订的协说中 料定，同辰Q£应枚 喳前包斯，韦,入布 捱期屣申请贴现 的企业不独有任何信 还啧任时,隆同天收 春现的出售.图8:相关最新变化三、项目中的关键控制点1 、体现集团意志，突出行业特色在本项目中，如何既做到集团层面上的核算、合并口径的统一，又突出行业特点，给各下属公司充分的自主权是最关键的。在项目初期，集团希望突出自己统一化、严格化的财务管理思想，对下属公司的会计核算工作规定较为严格；下属公司认为从集团层面管理过细，不利于发展各行业的特点，对现有财务工作的要求变化太大。中华-博略咨询在充分分析各方意见的基础上，合理确定了核算办法的编制深度，这是保证项目顺利进行和成果可实施的关键。2 、做好最新制度规定与现有作法的合理过渡财政部对现有会计制度的最新要求，是我们设计集团会计核算办法需要着重考虑的问题。随着项目的进行，新的变化也在不断出台。如何在项目进行中