某公司成本管理的及核算制度

1、致顺公司成本管理及核算制度则总第一章为了规范致顺公司产品成本核算体系，提高成本核算数据的真实性、及时性，加强成本的第一条企业会计制度等有关规定，结合企业会计准则、管理及控制，依据中华人民共和国会计法、本企业相关产品的生产经营特点及管理的需要，特制定致顺公司成本管理制度。第二章 成本管理及核算的目的加强成本管理及核算的目的第二条并对其进反映生产部门各种生产耗费及生产费用的实际支出，及时、可正确、加强成本管理及核算，一、行实时监督、控制。库存商品的增减变动、可及时反映在产品、加强成本管理及核算，二、完整，保护财产的安全、结存情况，减少资金的占用。三、加强成本管理及核算，可正确及时计算在产品、库存商

2、品的单位成本及总成本，提供各种成本信息，从而满足各项内部管理工作和经济决策的需要。四、加强成本管理及核算，可正确反映产品成本构成情况，提供降低产品成本的途径及解决之道。费用支出及正确反映项目的收入、成本、加强项目成本核算，加强成本管理及核算，强化项目管理，五、盈余，提升公司的管理效益。成本核算会计科目的核算内容 第三章成本核算的对象 第三条由于公致顺公司成本核算的对象为各生产车间生产完工入库的产品。基本成本核算对象： 一、除（分选车间、破碎车间、造粒车间，制管车间、污水处理车间）司现在有五个生产车间因此我们必须核其余四个车间生产的半成品或成品都可以对外销售，了污水处理车间外，算相应的完工半成品

3、或成品的成本；辅助成本核算对象：致顺公司辅助成本核算对象为公司各个不同的项目。由于公司实行项目 二、及应由项目分配的共同直接成本、直接费用、因此必须对各项目的直接收入、管理机制，成本费用进行核算，反映项目的收支及盈余。成本核算科目的设置第四条存货的分类：按照致顺的产品生产工艺流程，我们把存货分为以下几大类： 、 1原材料， 、 HDPE 注塑小中空日杂瓶坯料、中中空坯料、（细分为大中空坯料、包括外购坯料坯料等）、外购辅助料；半成品，包括已分选坯料（是经分选后，我司不予继续加工，具有一定价值的可对外销 、片 HDPE 、片料（细分为大中空片料、中中空片料、小中空日杂瓶片料、注塑售的坯料）料）；H

4、DPE 等系列产品）， 9018、9013、9012、9011 产成品，包括粒料（包括 、 管材等。下脚料：包括沉水料、金属垃圾等、相关科目的设置： 2分别计算不同项目之下的设置不同的成本核算项目，按公司对不同项目的管理需要，、 存货、生产成本、制造费用、销售收入、销售成本、期间费用等；半外购辅助料， -原材料外购坯料、 -设置原材料在不同的项目之下存货科目的设置：、 成品管料等二级 -粒料，产成品 -片料，产成品 -下脚料、半成品 -已分选坯料，半成品 -科目，在各存货二级科目下按存货的不同特性设置相应的三级明细科目进行分类核算；（具体的分类及详见附表一）。对各个项目都可以通用有存货，可以不

5、进行项目核算。“生产成本 ”、“制造费用 ”科目，分别 、在各个项目之下成本科目的设置为：设置 科目下还应设置 “生产成本 ”在归集生产过程中产品的直接生产成本与间接生产成本。制造费用分 -直接人工及福利 ”、“生产成本 -直接材料”、“生产成本 -“生产成本配”、在 “制造费用 ”科目下设置固定资产折旧、水电费、污水处理费、工资及福利、机物料消耗、维修费、低值易耗品摊销、工伤劳保费等明细科目。“制制造费用 ”-“生产成本、直接人工及福利 ”-“生产成本直接材料 ”-“生产成本、 造费用 ”科目还应按不同的车间进行部门核算；成本核算科目核算的内容第五条直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种

6、原材料成本主要指直接归集各 -生产成本 、1核算主体即产成品上的各种材料成本；、 2 直接人工及福利：指以计件工资形式计算的，可直接归集于产品生产的工人工 -生产成本对各产品的计件工资可直接计入相津贴及相应职工福利费等，各种补贴、绩效工资、资、工资及福利之中； -应的产品成本之中，车间直接生产人员的计时工资应计入制造费用-生产成本 、3 制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的应由各产品承担的成本；制造费用折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。 、4工资及福利：主要核算车间管理人员、其它间接生产工人工资，及直接生产工 -制造费用 、5人的计时工资及相应的福利；、 6 水

7、电费，主要生产车间所耗用的电力费用，生产用水成本； -制造费用污水处理费，主要核算污水处理车间的相关费用； - 制造费用 、7主要核算车间机械设备所运输的汽油、机物料消耗： - 制造费用 、8 润滑油等材料成本；机油、低值易耗品摊销是指车间所用的工具、用具等物资的成本； -制造费用 、9对外维修所发生的人工费用、工具日常维护，维修费是指车间设备、 -制造费用 、10 修理费用等工伤保险费是指车间生产员工、管理人员的工伤保险费用； -制造费用 、11在此基础上，对各科目进行项目辅助核算，以核算各项目下的生产成本、制造费用等。 、12、 13 财务部可根据重要性原则及公司管理需要调整或增加相应的生

8、产成本、制造费用明细核算科目；理管本成额定第四章致顺的生产工艺流程，产品的生产工艺流程由研发部、生产部共同制定。第六条一、致顺的生产工艺流程为：坯料的分选 坯料的破碎洁静 片料的造粒 粒料的改性或制管；可不计算各工序的未完工产月未各工序没有未完工产品，各产品生产周期短，致顺产品生产特点：二、品成本。不同生产工序及作业的计件工资单价由人力资源部会同生不同产品、计件工资单价确定。第七条产部门、财务部门共同制定，经公司总经理审批后实施；负责拟定计件工资标准；-产部生 一、二、力资源部、财务部根据当地的平均工资水平，结合各工序、作业的难易程度、技术含量审核生人产部的计件工资标准；件工资标准经财务部汇总

9、后，报公司总经理核准实施；计 三、设备及生产线的单位时间产品产量，设备的单位时间用电量标准由生产部会同研发部门、 第八条财务部门根据设备理论电功率、产能等指标共同拟定，经公司总经理审批后实施；由营销部总监会同财务部非专职营销人员的销售提成比例及方法，业务部专职营销人员， 第九条总监制定，经公司总经理核准后执行；产品配方的确定第九条一、并提供产品对原料配方统一编码，改性车间产品的原料配方，制管车间、发部门拟定造粒车间、研的生产条件、产品性能指标预测数据；以便研发部门进行配方的改产品性能指标进行统计，产部门要对各种原料配方产品的生产条件、生 二、进及生产条件的优化完善；发部门根据生产部配方出现的情

10、况，提出改进方案，交生产部试产；研 三、经财务总监审核交总经理由财务部成本会计汇总其相应的成本数据，发部提出最终的产品配方，研 四、批准后方可执行；度制理管存库库仓第五章仓库存货帐薄设置第十条仓库应根据原材料的分类设置原辅料数量金额式明细分类帐、半成品数量金额式明细分类帐、产成品数量金额式明细分类帐、下脚料数量金额式明细帐等仓库采购的入库验收第十一条仓库原材料入库验收单的格式（详见成本核算表单） 一、仓库采购验收入库流程：二、购部填写采购订单，经审批及供应商确认后交仓库备案；采 、应商送货并提供一式二联的送货单或装箱单；供、库主管核对供应商送货单与相应的采购订单是否相符；仓 、库人员安排保管人

11、员对货物进行过磅（分卸货前过磅，卸货后过磅）仓 、果供应商送货单或装箱单与采购订单相符，通知品质部对来料进行验收；如 、果供应商送货单与采购订单不相符，仓储部必须首先通知采购部经手人，并与供应商沟通，出具如 、相应的处理意见；对来货进行检验，并出具检验报告，对来货是否正式办理入库手续出具相应的意见， IQC 质部门品 、并交采购部负责人确认库保管人员品质部出具的验收意见，决定是否办理入库手续；对品质部认为可以办理入库手续的仓 、来料，仓储部下达装卸作业单；否则仓库应通知采购人员予以退货；规格、（如数量或重量、仓管人员根据清点供应来货的具体信息品质部可以办理入库手续的来货，对、名称等），填写 “

12、采购入库验收单 ”，（入库验收单一式四份（一份留底、一份交财务入帐、一份交供应商作为回单、一份交供应商作为与致顺结算的依据）；来料有瑕疵，但品质部认为可以采取折价等方式办理入库手续的，采购部经手人把应根据品质部对 、（采交财务部往来会计； “订单来料品质折让单 ”，“订单来料品质折让单 ”出具出具的验收意见，的由总经理审批确 大于以下的由采购部负责人审批确认， 购入库审批权限规定金额在认）；系统，并于入库当日交财务部往来会计（晚班在第二日 ERP 储部把相应的采购入库验收数据输入仓 、?上班前）（流统计各供应商的往来款项发生额。系统数据，ERP审核务部往来会计根据原材料验收入库单，财 、?程待

13、讨论，以下同）三、 仓库采购验收入库注意事项：必须严格按订单的规格、数量、品质等要求收货，对写订单不符的原材料必须在供应商的送货单 、回单上加注相应的收货情况，同时进行统计及时上报；在进口废塑料的验收过程中，必须注意订单的货柜号是否与实际货柜号是否相符；、。整个装卸过程的货物情况作摄影处理 在进口废塑料的验收过程中，必须对 、采购验收入库单必须注明相应的采购订单号； 、必须责成供应商提供送货单或装箱单，并在单据上注明相应的采购订单号码；、必须经品质部进行验收合格后方可办理正式入库手续。 、半成品或产成品的入库第十二条完工产品验收入库验收单的格式（详见成本核算表单） 一、半成品或成品的入库流程二

14、、产部门填写 “完工产品验收入库单 ”，“完工产品验收入库单 ”必须注明相应的生产计划单号，生 、分选车间的生产验收入库单还必须注明相应的物料采购批次（即采购订单号）；预 、 入库完工产品交品质部检验并签名；据品质部的检验结果，办理相应产成品交仓储部清点，并办理入库手续；根 、系统输入，并把完工产品验收入库单交财务部成本会计审核。 ERP库部把实际入库数量在仓 、务部成本会计根据完工产品验收入库单的情况，计算相应完工产品的计件工资，并核算完工制造财 、成本；半成品或成品的入库注意事项：三、有的生产车间都应填写完工产品验收入库单；所、工产品验收入库单是作为计算完工产品计件工资、完工数量、单位成本

15、的重要单据；完 、工产品验收入库单填写必须完整，手续齐全。完、分选车间坯料的领用第十三条选车间坯料的领用流程：分一、业务部门向生产部门提供销售订单或合同（订单或合同经财务、生产、采购部门、研发部门评审 、通过）；仓库主管根据备货产品的库存数量，提出备货申请，备货申请经财务总监、业务总监审核后交采 、购部计划部门；生产部门根据销售订单或备货申请情况；出具生产计划单（即排产表）； 、生产计划单经生产部门负责人审核，主管副总审批后交仓库备案； 、生产部填写 “生产领用单 ”，交仓库备货；、仓库部核对 “生产领用单 ”与生产计划单填写实际领用数量，并交收货人签名，并及时登记仓库 、库存帐；系统交财务部

16、成本进行成本核算； ERP 仓库人员应把生产领用单输入 、生产部门应对月末未分选完工的坯料，开具红字假领料单（即只开具红字领料单，红字领料单所 、列货物不退仓），红字领料单作为仓库、财务核算项目及产品材料成本的依据；选车间坯料的领用应注意事项分二、一份给生产计划部；一份送交财务部、一份留给仓库、一份自己留存、生产领用单一式四份： 、生产部必须严格按生产计划单进行领料，否则仓库不予发货； 、生产领用单必须手续齐全，否则仓库不予发货；、名称、生产计划单号、（即采购订单号）分选车间领用坏料时必须标明领用坯料的采购批次 、编码、规格型号、单位、数量。造粒车间片料及辅助材料的领用第十四条一、造粒车间片料

17、及辅助材料的领用流程发部门出具每种产成品的所需原材料配方，原材料配方经财务部、生产部审核，总经理审批后作研 、为生产部领用原材料的依据；成熟产品的生产领料，生产部门根据生产计划及产品配方，填写生产领用单，领用单必须注明相对 、应的投产数量，配方编码，生产计划单号等信息；库核对生产领用单是否与生产计划及产品配方是否相符；仓 、 核对相符的生产领用单交由仓库物料保管员发货，并由生产领料员签收；经系统）； ERP 管员根据生产领用单领料情况，并登记相应的仓库帐（即仓 、产领用料交财务部成本会计审批，并进行相应的成本核算；生 、配方没有定型或在中、小试阶段的新产品的生产领料，由研发部门出具试验配方及具

18、体的投产数对、量交生产部，生产部根据研发部门出具的数据，进行生产领料；二、造料车间片料及辅助材料领用注意事项：、必须严格安生产计划及产品配方进行领料，否则仓库不予发货； 1（或经公司总经理提供超定额发货的原因及处理意见，必须由生产副总提出申请，对超定额发货的，、 2 总经理授权的副总）核准后方可发货；、生产领料单必须填写完整、手续齐全，否则仓库有权不予发货； 3必须认真审核生产领料单所列的原辅料数量、仓储部发货时，、 4 规格等是否与生产计划及原料配方相符，对与生产计划与原料不符的，仓库不予发货。红字领料单所列货（即只开具红字领料单，开具红字假领料单生产部门应对月末未分选完工的坯料，、 5物不

19、退仓），红字领料单作为仓库、财务核算项目及产品材料成本的依据；产品销售出库第十五条品销售出库相应的单据产一、生产通知书（格式详见成本核算表单） 、1销售出库单（格式详见成本核算表单）； 、2发货确认书 、3二、 品销售出库流程产、业务部门根据产品（包括半成品等）的入库情况，填写发货确认书，发货确认书注明客户的名称，订单号码；（ “发货确认书 ”的格式及审批流程见附件）、发货确认书经财务部门往来会计审核签名或经总经理特批；系统可直接从系统开出），交仓库存货保管人发ERP、仓库部根据发货确认书开具“送货单 ”（如有货；、出库单经提货人或送货人交客户签名后交财务部门往来会计进行往来核算；三、 品销售

20、出库应注意的问题：产发货前，业务部门必须填发 “发货确认书 ”，“发货确认书 ”经审批后作为仓库发货的依据； 、1仓库必须凭审批手续齐全的发货通知书填写产品销售出库单； 、2产品销售出库单必须填写完整，手续齐全。、3仓库物资盘点及保管责任制度第十六条一、仓储部应制定仓库管理制度，对存货的入库、保管、领用等业务流程进行规范；二、仓储部应制定存货盘点制度，对存货盘点的流程、方法、上报、措施、时间等进行规范；三、仓库应按月上报存货盘点表，财务部成本会计对存货盘点表数据进行审核；四、财务部门应按月核实（抽盘、审核）仓库提供的存货盘点数据；五、财务部应制定仓库物资保管责任制度，对仓库物资的安全、完整负责

21、；六、财务部门应按月把盘点数据上报总经理；并根据仓库的盘点盈亏数据进行相应的处理；制控与算计本成 第六章成本核算方法的选择。 第十七条于致顺产品在各个生产环节生产出来的产品都可以对外销售，因此致顺成本核算的方法应选由 一、择分步法；于致顺还要对各个项目的的收支结余进行核算，因此应在对各项目的成本、费用、收入进行由 二、分类核算，然后在此基础上核算公司收支结余额。第十八条 致顺分步法核算特点：二、归集生产费用。设置产品成本明细账，每种产品的产成品及各加工步骤的半成品为成本计算对象，一、因此而且还要计算出每一加工步骤半成品的成本，不仅要求计算出每一种最终产成品的成本，分步法下，不但各种产成品要设置

22、明细账，而且对每种产品的各个加工步骤也要分别设置明细账来归集生产费用。三、产品成本计算按期在月末进行采用分步法计算产品成本，因为要以产品及所经过的各个生产步骤为成本计算对象，而产品又是大所以分步每月末都需要计算产品成本。在这种情况下，每月末都会有大量的完工产品。量大批重复生产，法需要在每月月末定期计算产品成本。因此每月末不需要将生产费用在完工产品与月末在产品之间进行分由于致顺各工序没有未完工产品，四、，只计算完工产品成本。配第十九条 致顺分步法成本计算方法的计算公式-各项目管理费用 -各项目销售费用 -各项目销售成本-各项目销售收入 =公司税前利润 、1各营业 -营业外收入 +公共财务费用 -

23、公共管理费用 -公共销售费用 -各项目税金及附加 -项目财务费用外支出=或者公司税前利润营业外 -营业外收入 +公共财务费用 -公共管理费用 -公共销售费用 -各项目利润支出项目财务 -项目销售费用 -项目管理费用 -项目税金及附加-项目销售成本 -项目销售收入 =各项目利润 、2费用* 项目产品销售数量 =项目产品销售单价，项目销售成本 * 项目产品销售数量 =各项目销售收入 、3项目产品单位销售成本（期初项目库存产品数 /）本期项目完工入库产品金额+（期初项目产品金额 =项目产品单位销售成本、4；本期项目完工产品数量）+量本期应 +本期项目制造费用 +本期项目直接人工 +本期项目投入直接材

24、料成本 =本期项目完工产品金额 、5分摊的公共制造费用；单位成本，其中： *领用的坯料（或辅料）数量项目= 各车间投入的项目直接材料成本 、6 、废塑料单位成本计价方法采用个别计价法，其它原辅料成本采用加权平均法；生产领用数据先按各核算项生产领用单的数据进行汇总，班组，根据车间、车间领用原辅料的数据，、目进行分类，然后按不同的产品进行分类；单位产品的计件工资单价， * 各车间项目完工产品数量或作业完成数量 =各车间投入的项目直接人工成本、 2其中：、班组生产完工入库相应的成品或半成品验收入库验收单数量进行车间项目完工产品数量根据各车间、统计；、各班组作业完成数量，由仓库或生产部门开具的作业派工

25、单数量进行统计；、单位产品或作业的计件工资单价方法及流程见第四章第七条相关内容；日前向财务部上报上月各生产工人的计件工资金额。5、各车间、各班组必须在次月的、财务部车间二级核算员必须对各车间上报工资总额进行核实。机物（如折旧、该车间其它制造费用 +该车间工人计时工资 +该车间管理人员工资 =各车间项目制造费用、 7料损耗等）其中：万元进行计提，股改后按资产清查的数据，企业会计准则的要求进行计 20、折旧费用在股改前按每月提；物资加权平均单价； * 、机物料消耗根据车间班组日常生产领用数据、各车间项目应分摊电费按各车间的抄表数据，结合当月的用电总费用进行分摊；分摊公式为：车间用电费用分配率 * 当月各车间项目用电量 =各车间项目应分摊电费当月用电总数量。 /当月电费 =车间用电费用分配率、其它费用在项目核算的基础上按成本核算一般的要求进行归集、核算8 该车间各产品制造费用分配率； * 该车间当月发生的制造费用 =、各车间完工产品应分摊的制造费用该车间当月投入该产品的直接材料成本 =、制粒车间完工某完工产品的材料成本 9该车间该批 -（该车间某批次投入的直接材料成本之和=破碎车间某完工产品应分摊的材料成本分选、 10该车间某完工产品的重量 * 该车间该批次已回收的下脚料价值） -次已完工的已分选完工坯料价值当月完工 /产品的重量之和；单位已选