“营改征”增值税纳税申报操作实务

1、福建国税福建国税 概述增值税纳税人申报流程增值税申报表变化内容增值税申报表指标解释目 录增值税应征信息产生规则增值税申报填报实例概述增值税纳税人申报流程增值税申报表变化内容增值税申报表指标解释目 录增值税应征信息产生规则增值税申报填报实例概 述v为落实为落实财政部财政部 国家税务总局关于在北京等国家税务总局关于在北京等8 8省省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知增值税试点的通知（财税（财税201220127171号）号） 及其及其他有关营业税改征增值税政策规定，在现行综合他有关营业税改征增值税政策规定，在现行综合征管软件和网上申

2、报系统业务功能的基础上，以征管软件和网上申报系统业务功能的基础上，以申报表为核心，以正确反映改征增值税的会计核申报表为核心，以正确反映改征增值税的会计核算成果为目标，整理了这次营改征增值税纳税申算成果为目标，整理了这次营改征增值税纳税申报操作文档。报操作文档。v国家税务总局公告国家税务总局公告【20122012】4343号。号。相关说明v关于营改征纳税申报的文件关于营改征纳税申报的文件v关于营改征纳税申报表的版本（关于营改征纳税申报表的版本（20032003、20092009版）版）v关于现有增值税纳税人的填报关于现有增值税纳税人的填报 “新新”、“旧旧”一般纳税人使用同一套申报表一般纳税人使

3、用同一套申报表 新申报表需要兼顾增值税新申报表需要兼顾增值税“新新”、“老老”业务业务v关于其他申报附表的填报问题关于其他申报附表的填报问题v如果没有特别说明，一律与原来保持一致如果没有特别说明，一律与原来保持一致概述增值税纳税人申报流程增值税申报表变化内容增值税申报表指标解释目 录增值税应征信息产生规则增值税申报填报实例概述增值税纳税人申报流程增值税纳税人申报流程增值税申报表变化内容增值税申报表指标解释目 录增值税应征信息产生规则增值税申报填报实例增值税纳税人申报事项增值税纳税人申报事项纳税申报对象纳税申报对象纳税申报期限纳税申报期限纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序纳税人办理纳税申报的

4、方式及核定审批程序网络申报开通申请程序网络申报开通申请程序纳税申报资料纳税申报资料工作标准和要求工作标准和要求纳税申报对象纳税申报对象v纳税人、代扣代缴义务人、代征人应当按期向主纳税人、代扣代缴义务人、代征人应当按期向主管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款报告；在纳税期间没缴税款报告、委托代征税款报告；在纳税期间没有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税申报；享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、申报；享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。免税期间

5、也应当按照规定办理纳税申报。纳税申报期限纳税申报期限v缴纳增值税、消费税的纳税人，纳税人以一个月缴纳增值税、消费税的纳税人，纳税人以一个月或者或者1 1个季度为个季度为1 1个纳税期的，自期满之日起十五个纳税期的，自期满之日起十五日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报纳税并结清上税款，于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款；纳税人进口货物，应当自海关填发月应纳税款；纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起十五日内申报缴

6、纳税款。税款缴纳凭证的次日起十五日内申报缴纳税款。纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序v上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。代收代缴税款或委托代征税款报告。v邮寄申报。纳税人到主管税务机关办理纳税申报有困邮寄申报。纳税人到主管税务机关办理纳税申报有困难的，经主管税务机关批准，也可以采取邮寄申报，难的，经主管税务机关批准，也可以采取邮寄申报，以邮出地的邮戳日期为实际申报日期。

7、以邮出地的邮戳日期为实际申报日期。v电子申报。纳税人按照税务机关确定的电话语音、电电子申报。纳税人按照税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。v纳税人、扣缴义务人需要采取邮寄、数据电文方式办纳税人、扣缴义务人需要采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表时。如果纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项时。如果纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。手续齐全，符合条件的当场办结。纳税人网络申报开通申请程序纳税人网络申报开通申

8、请程序v纳税人自愿选择采用网络申报方式，纳税人自愿选择采用网络申报方式，登陆福建省国税局的网址：登陆福建省国税局的网址：http:/www.fj-n-http:/www.fj-n-，纳税人在门纳税人在门户网站注册登记成功后填写户网站注册登记成功后填写网上办网上办税注册申请表税注册申请表，纳税人确认盖章。，纳税人确认盖章。如果纳税人提供资料完整、填写内容如果纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。场办结。纳税申报表及纳税申报表及其附列资料其附列资料纳税申报资料纳税申报资料纳税申报其他纳税申报其他资料资料一般纳税人和小规模纳税人的一般纳税

9、人和小规模纳税人的申报资料有区别申报资料有区别纳税申报表及其附列资料纳税申报表及其附列资料v 增值税一般纳税人增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：纳税申报表及其附列资料包括：v （1 1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）人）；v （2 2）增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售（本期销售情况明细）；情况明细）；v （3 3）增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项（本期进项税额明细）；税额明细）；v （4 4）增值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服

10、务（应税服务扣除项目明细）；扣除项目明细）；v 一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报增值税增值税纳税申报表附列资料（三）纳税申报表附列资料（三）。其他一般纳税人不得填写。其他一般纳税人不得填写该附列资料。该附列资料。v （5 5）固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表。纳税申报表及其附列资料纳税申报表及其附列资料v增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包纳税申报表及其附列资料包括：括：v（1 1）增值税纳税申报表（

11、适用于增值税小规模增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）纳税人）；v（2 2）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料纳税人）附列资料。v小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报需填报增值税纳税申报表（适用于增值税小规增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料模纳税人）附列资料。其他小规模纳税人不得。其他小规模纳税人不得填写该附列资料。填写该附列资料。纳税申报其他资料纳税申报其他资料v 1.

12、 1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联；v 2. 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、公路、内河货物运输业统一发票的抵扣联；一发票、公路、内河货物运输业统一发票的抵扣联；v 3. 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件书、购进农产品取得的普通发

13、票、运输费用结算单据的复印件；v 4. 4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；或者发票；v 5. 5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；v 6. 6.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单；应税服务扣除项目的合法凭证及其清单；v 7. 7.主管税务机关规定的其他资料。主管税务机关规定的其他资料。工作标准和要求工作标准和要求v1 1、审核、审核增值税纳税申报表增值税纳税

14、申报表、附表和资、附表和资料是否齐全，内容填写是否完整准确，印料是否齐全，内容填写是否完整准确，印章是否齐全；章是否齐全；v2 2、审核纳税人提供的、审核纳税人提供的增值税纳税申报表增值税纳税申报表与附报资料数字是否符合逻辑关系；与附报资料数字是否符合逻辑关系；v3 3、纸质资料不全或填写不符合规定的，应、纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；当场一次性告知纳税人补正或重新填报；v4 4、将申报信息采集录入系统；、将申报信息采集录入系统；工作标准和要求工作标准和要求v5 5、确认税款是否入库；、确认税款是否入库；v6 6、为增值税防伪税控一般纳税人办理防伪、为增

15、值税防伪税控一般纳税人办理防伪税控报税业务；税控报税业务；v7 7、进行、进行“一窗式一窗式”票表税比对；票表税比对；v8 8、“一窗式一窗式”票表税比对异常的，按照规票表税比对异常的，按照规定处理；定处理；v9 9、符合申报条件的，在、符合申报条件的，在增值税纳税申报增值税纳税申报表表上签章，为增值税防伪税控一般纳税上签章，为增值税防伪税控一般纳税人办理税控人办理税控ICIC卡解锁处理。卡解锁处理。概述增值税纳税人申报流程增值税申报表变化内容增值税申报表指标解释目 录增值税应征信息产生规则增值税申报填报实例概述增值税纳税人申报流程增值税申报表变化内容增值税申报表变化内容增值税申报表指标解释目

16、 录增值税应征信息产生规则增值税申报填报实例设计原则设计原则v新老增值税纳税人兼顾，主表栏新老增值税纳税人兼顾，主表栏次不变次不变设计目的设计目的v1 1、满足税款分别入库、满足税款分别入库v 进项税额统一核算，以财预进项税额统一核算，以财预20115382011538号通号通知知“销项税额比例法销项税额比例法”为原则进行划分。为原则进行划分。v2 2、体现差额征税政策、体现差额征税政策v 严格执行营业税差额征税政策，按严格执行营业税差额征税政策，按“差差额额”计算，而非计算，而非“差税差税”。v3 3、单独列明即征即退税款情况、单独列明即征即退税款情况v考虑到改革的平稳运行，仍保留考虑到改革

17、的平稳运行，仍保留“即征即即征即退退”列。列。设计目的设计目的v4 4、实现期初留抵税额挂账处理、实现期初留抵税额挂账处理v 利用现行申报表利用现行申报表“一般征税项目一般征税项目”列中列中3 3个个“本本年累计年累计”栏次，分别体现期初挂帐留抵税额的栏次，分别体现期初挂帐留抵税额的“期初期初余额余额”、“本期抵扣额本期抵扣额”和和“期末余额期末余额”。按。按“销项销项税额比例法税额比例法”计算期初挂帐留抵税额的计算期初挂帐留抵税额的“本期抵扣本期抵扣额额”。v财税财税【20112011年年】111111号文件附件号文件附件2 2交通运输业和部分交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有

18、关事项的规定现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定中规定：（三）增值税期末留抵税额。中规定：（三）增值税期末留抵税额。 v试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，止到该地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。不得从应税服务的销项税额中抵扣。名词解释名词解释v1 1、留抵税额挂帐的一般纳税人。留抵税额挂帐的一般纳税人。一般纳税人中有一般纳税人中有“改征增值税改征增值税”税种记标识，且税款所属税种记标识，且税款所属20122012年年1010月申报表主表月申报表主

19、表“一般货物及劳务一般货物及劳务”列第列第2020栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“”“本月数本月数”大于零的企业为需大于零的企业为需留抵税额挂帐的一般纳税人。留抵税额挂帐的一般纳税人。v 系统调取系统调取ctaisctais系统税种登记信息，如税种登记系统税种登记信息，如税种登记信息中有增值税其预算科目为信息中有增值税其预算科目为“改征增值税改征增值税”，也有一般增值税。也有一般增值税。v2 2、其他增值税纳税人。其他增值税纳税人。按填表说明直接填报，不按填表说明直接填报，不需要考虑营改征期初的上期留抵部分。需要考虑营改征期初的上期留抵部分。一般纳税人申报表变化内容一般纳税人申报表变化内容v

20、1 1、列的名称发生变化，栏的名称没有、列的名称发生变化，栏的名称没有变化变化v2 2、增加屏蔽项目（共、增加屏蔽项目（共3737栏）栏）主主表表原：“一般货物及劳务”原：“即征即退货物及劳务”“一般货物及劳务和应税服务”“即征即退货物及劳务和应税服务”附表一附表一v 变动最大变动最大v1 1、栏和列倒置、栏和列倒置v2 2、以、以“其中数其中数”的形式，增加的形式，增加“即征即退即征即退”四行四行v3 3、增加免抵退情况、增加免抵退情况v4 4、增加购买应税服务扣除情况、增加购买应税服务扣除情况v5 5、增加价税合计，取消发票份数、增加价税合计，取消发票份数v6 6、考虑到差额征税的业务、考

21、虑到差额征税的业务附表二附表二v1 1、部分栏次名称改变、部分栏次名称改变v（1 1）“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证证”改为改为“其他扣税凭证其他扣税凭证”。v（2 2）“未经认证已抵扣的进项税额未经认证已抵扣的进项税额”改为改为“其他其他应作进项税额转出的情形应作进项税额转出的情形”，较之原来，适应范，较之原来，适应范围更广，属于兜底条款，也适用于以后因为政策围更广，属于兜底条款，也适用于以后因为政策发生变动时候的填列需求。发生变动时候的填列需求。v2 2、取消或屏蔽部分栏次项目、取消或屏蔽部分栏次项目v在在“待抵扣进项税额待抵扣进项税额”中，第

22、中，第2424栏被屏蔽，不再栏被屏蔽，不再反映数字反映数字 。附表二附表二v3 3、增加部分栏次项目（如留抵抵欠、留抵退税等）、增加部分栏次项目（如留抵抵欠、留抵退税等）v（1 1）“其他扣税凭证其他扣税凭证”中增加了中增加了“代扣代缴税收代扣代缴税收通用缴款书通用缴款书”。v（2 2）“进项税额转出进项税额转出”中增加了中增加了“上期留抵税额上期留抵税额抵减欠税抵减欠税”和和“上期留抵税额退税上期留抵税额退税”，也就是说，也就是说，如果纳税人发生了留抵税额抵减或者退税，直接如果纳税人发生了留抵税额抵减或者退税，直接在附表二这两个栏次中反映，主表中期初留抵不在附表二这两个栏次中反映，主表中期初

23、留抵不再变动，直接作为进项转出。再变动，直接作为进项转出。v（3 3）“其他其他”中增加了中增加了“代扣代缴税款代扣代缴税款”。v增加附表三增加附表三应税服务扣除项目明细应税服务扣除项目明细v固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表没有发生变化没有发生变化小规模纳税人申报表变化内容小规模纳税人申报表变化内容v主表主表v增加应税服务列增加应税服务列第第2 2、3 3栏数据不再是第一栏数据的其中数栏数据不再是第一栏数据的其中数项 目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税 服务应征增值税不含税销售额1A 其中：税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2B 其中：税控器

24、具开具的普通发票不含税销售额3C项 目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税 服务应征增值税不含税销售额1A 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2B 税控器具开具的普通发票不含税销售额3C 原表原表 新表新表v增加附列资料表增加附列资料表纳税申报资料填写顺序发生变化纳税申报资料填写顺序发生变化v一般纳税人一般纳税人v 1 1、税种登记：纳税人必须登记增值税税税种，并有效，、税种登记：纳税人必须登记增值税税税种，并有效，若没有则不能进行后续操作。若没有则不能进行后续操作。v 2 2、 增值税一般纳税人资格认定。增值税一般纳税人资格认定。 v 3 3、申报主表和附表录入在

25、同一模块、主表、申报主表和附表录入在同一模块、主表部分项目部分项目由附由附表自动生成，且不允许修改（可自动根据附表生成的项目，表自动生成，且不允许修改（可自动根据附表生成的项目，见业务处理规则），其余项目补充录入，主表保存时进行见业务处理规则），其余项目补充录入，主表保存时进行逻辑关系校验。逻辑关系校验。v 填报顺序为附表一、附表三、附表二填报顺序为附表一、附表三、附表二v 在附表三保存时校验附表一与附表三的相关项目，具体见在附表三保存时校验附表一与附表三的相关项目，具体见表间逻辑关系。表间逻辑关系。v 纳税人按照先附表后主表的顺序填报。附表保存后才能填纳税人按照先附表后主表的顺序填报。附表保

26、存后才能填报主表，如未按顺序填报时，系统提示报主表，如未按顺序填报时，系统提示“请按照先附表再请按照先附表再主表的顺序填报主表的顺序填报”，如逻辑关系不符则不能保存。，如逻辑关系不符则不能保存。v 纳税人填报相关附表数据后，系统自动将汇总数据填列到纳税人填报相关附表数据后，系统自动将汇总数据填列到申报表主表及附表的相应栏次内，否则，该栏次不能保存申报表主表及附表的相应栏次内，否则，该栏次不能保存并且系统给出错误提示。并且系统给出错误提示。v （1 1）“一窗式一窗式”比对成功，则提示纳税人申报成功，可比对成功，则提示纳税人申报成功，可以进行以进行防伪税控解锁防伪税控解锁和银行划款操作。和银行划

27、款操作。v （2 2）“一窗式一窗式”比对不成功，则返回申报表，同时弹出比对不成功，则返回申报表，同时弹出对话框：提示纳税人比对不符项目及原因说明，并询问纳对话框：提示纳税人比对不符项目及原因说明，并询问纳税人是否进行修改，如纳税人选税人是否进行修改，如纳税人选“是是”，回到申报表进行，回到申报表进行修改，纳税人修改后重新进行比对操作。如纳税人选修改，纳税人修改后重新进行比对操作。如纳税人选“否否”，则提示纳税人，则提示纳税人“一窗式一窗式”比对不符，申报未完成，比对不符，申报未完成，防伪税控系统不能解锁，请尽快与主管税务机关联系，防伪税控系统不能解锁，请尽快与主管税务机关联系，同同时，纳税人

28、申报信息可上传。（红色部分为增值税一般纳时，纳税人申报信息可上传。（红色部分为增值税一般纳税人，其他的部分一般纳税人和小规模纳税人均适用）税人，其他的部分一般纳税人和小规模纳税人均适用）v 4 4、迟申报和未申报的提示同原、迟申报和未申报的提示同原20032003版增值税纳税申报表版增值税纳税申报表v小规模纳税人小规模纳税人v小规模纳税人申报表及申报表附列资料。小规模纳税人申报表及申报表附列资料。纳税人按照先附表后主表的顺序填报。附纳税人按照先附表后主表的顺序填报。附表保存后才能填报主表，如逻辑关系不符表保存后才能填报主表，如逻辑关系不符则不能保存。则不能保存。概述增值税纳税人申报流程增值税申

29、报表变化内容增值税申报表指标解释目 录增值税应征信息产生规则增值税申报填报实例概述增值税纳税人申报流程增值税申报表变化内容增值税申报表指标解释增值税申报表指标解释目 录增值税应征信息产生规则增值税申报填报实例名词解释名词解释v（一）本申报表及本（一）本申报表及本填表说明填表说明所称所称“货物货物”，是指增值税应税的货物。是指增值税应税的货物。v（二）本申报表及本（二）本申报表及本填表说明填表说明所称所称“劳务劳务”，是指增值税应税的加工、修理、修配劳务。是指增值税应税的加工、修理、修配劳务。v（三）本申报表及本（三）本申报表及本填表说明填表说明所称所称“应税服应税服务务”，是指营业税改征增值税

30、的应税服务。，是指营业税改征增值税的应税服务。v（四）本申报表及本（四）本申报表及本填表说明填表说明所称所称“按适用按适用税率征税税率征税”、“按适用税率计算按适用税率计算”和和“一般计税一般计税方法方法”，均指按，均指按“应纳税额销项税额应纳税额销项税额- -进项税额进项税额”公式计算增值税应纳税额的征税方法。公式计算增值税应纳税额的征税方法。v（五）本申报表及本（五）本申报表及本填表说明填表说明所称所称“按简易按简易征收办法征税征收办法征税”、“按简易征收办法计算按简易征收办法计算”和和“简易计税方法简易计税方法”，均指按，均指按“应纳税额不含税应纳税额不含税销售额销售额征收率征收率”公式

31、计算增值税应纳税额的征公式计算增值税应纳税额的征税方法。税方法。v（六）本申报表及本（六）本申报表及本填表说明填表说明所称所称“应税服应税服务扣除项目务扣除项目”，是指按照国家现行营业税政策规，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。用中扣除的项目。v（七）本申报表及本（七）本申报表及本填表说明填表说明所称所称“税控增税控增值税专用发票值税专用发票”，具体包括以下三种：，具体包括以下三种：v1 1、增值税防伪税控系统开具的防

32、伪税控、增值税防伪税控系统开具的防伪税控增值税增值税专用发票专用发票；v2 2、货物运输业增值税专用发票税控系统开具的、货物运输业增值税专用发票税控系统开具的货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票；v3 3、机动车销售统一发票税控系统开具的税控、机动车销售统一发票税控系统开具的税控机机动车销售统一发票动车销售统一发票。v增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）填表说明填表说明v （一）（一）“税款所属时间税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时：

33、指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。间，应填写具体的起止年、月、日。v （二）（二）“填表日期填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。：指纳税人填写本表的具体日期。v （三）（三）“纳税人识别号纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。即：填写税务机关为纳税人确定的识别号。即：税务登记证号码。税务登记证号码。v （四）（四）“所属行业所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。写。v （五）（五）“纳税人名称纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。：填写纳税人单位名称全称。v （六）（六）“法定代表人姓

34、名法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。：填写纳税人法定代表人的姓名。v （七）（七）“注册地址注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。v （八）（八）“营业地址营业地址”：填写纳税人营业地的详细地址。：填写纳税人营业地的详细地址。v （九）（九）“开户银行及帐号开户银行及帐号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。该银行的结算帐户号码。v （十）（十）“企业登记注册类型企业登记注册类型”：按税务登记证填写。：按税务登记证填写。v （十一）（十一）“电话号码电话号码”：填写可联系到

35、纳税人的实际电话号码。：填写可联系到纳税人的实际电话号码。表体项目表体项目项目栏次一般货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务 本月数 本年累计 本月数 本年累计“一般货物及劳务和一般货物及劳务和应税服务应税服务”列：反映列：反映除享受增值税即征即除享受增值税即征即退税收优惠政策以外退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税的货物及劳务和应税服务的征（免）税数服务的征（免）税数据。据。 “ “即征即退货物及劳务和即征即退货物及劳务和应税服务应税服务”列：反映纳税列：反映纳税人按照税法规定享受增值人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的货物及劳

36、务和应税服务的征（退）税数据的征（退）税数据。v“本年累计本年累计”列：除第列：除第1313栏、第栏、第1818栏栏“实际抵扣实际抵扣税额税额”“”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列、第列、第2020、2525、3232、3636、3838栏外，栏外，“本年累计本年累计”列中其他列中其他各栏次，均填写本年度内各月各栏次，均填写本年度内各月“本月数本月数”之和。之和。行次说明行次说明v反映纳税人本期按一般计税反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税但按税法规定应缴纳增值税的

37、视同销售和价外费用的销的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的按一般计税方法计算调整的销售额。销售额。（和原来的一样）（和原来的一样）注意：注意：营业税改征增营业税改征增值税的纳税人，应税值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的本栏反映扣除之前的不含税销售额。不含税销售额。表间逻辑关系表间逻辑关系1、本栏、本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）

38、第第9列第列第1至至5行之和行之和-第第9列第列第6、7行之和；行之和；2、本栏、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）第第9列第列第6、7行之和。行之和。行次说明行次说明反映纳税人本期按适用税率缴纳增反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额。包含在值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。进料加工复出口的货物。反映纳税人

39、本期按适用税率缴纳增反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。值税的应税劳务的销售额。行次说明行次说明v反映纳税人因税务、财政、反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现的，税服务，经纳税检查发现的，不得填入不得填入“即征即退货物及即征即退货物及劳务和应税服务劳务和应税服务”列，而应列，而应填入填入“一般货物及劳务和应一般货物及劳务和应税服务税服务”列。列。注意：注意：营业税改征增营业税改

40、征增值税的纳税人，应税值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的本栏反映扣除之前的不含税销售额。不含税销售额。表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）第第7列第列第1至至5行之和。行之和。行次说明行次说明v反映纳税人因税务、财政、反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税服务，

41、经纳税检查发现偷税的，不填入税的，不填入“即征即退货即征即退货物及劳务和应税服务物及劳务和应税服务”列，列，而应填入而应填入“一般货物及劳务一般货物及劳务和应税服务和应税服务”列。列。注意：注意：营业税改征增值税的纳税营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售栏应填写扣除之前的不含税销售额。额。表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）第第7列第列第1至至5行之和。行之和。行次说明行次说明v反映纳税人因税务、财政、反映纳税人因税务、财政、审计

42、部门检查，并按简易计审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入税的，不填入“即征即退货即征即退货物及劳务和应税服务物及劳务和应税服务”列，列，而应填入而应填入“一般货物及劳务一般货物及劳务和应税服务和应税服务”列。列。注意：注意：营业税改征增营业税改征增值税的纳税人，应税值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的本栏反映扣除之前的不含税销售额。不含税销售额。表间逻辑关系表间逻辑关系

43、1、本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）第附列资料（一）第9列第列第8至至12行之和行之和-第第9列第列第13、14行之和；行之和；2、本、本栏栏“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）第附列资料（一）第9列第列第13、14行之和。行之和。行次说明行次说明v反映纳税人本期执行免、抵、反映纳税人本期执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。和应税服务的销售额。注意：注意：营业税改征增营业税改征增值税的纳税人，应税值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，

44、服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的本栏反映扣除之前的销售额。销售额。表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）第第9列第列第15、16行之和。行之和。行次说明行次说明v反映纳税人本期按照税法规反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但用零税率的销售额，但零税零税率的销售额中不包含适用免、率的销售额中不包含适用免、抵、退税办法的销售额。抵、退税办法的销售额。注意：注意：营业税改征增营业税改征增值税的纳税人，应税值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，服务有扣除

45、项目的，本栏反映扣除之前的本栏反映扣除之前的免税销售额。免税销售额。表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）第第9列第列第17、18行之和。行之和。即：零税率的销售额中适用免、抵、退税办法的即：零税率的销售额中适用免、抵、退税办法的销售额需要在第销售额需要在第7栏进行反映栏进行反映文件关联：财税【文件关联：财税【2011】131号号财政部、国家财政部、国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知政策的通知规定规定“试点地区的单位和个人提供试点地区的单

46、位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法般计税方法的，实行免抵退税办法”行次说明行次说明反映纳税人本期按照税法规定免征反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物的销售额及适用零税增值税的货物的销售额及适用零税率的货物的销售额，但不包括适用率的货物的销售额，但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。免、抵、退办法出口货物的销售额。反映纳税人本期按照税法规定免征反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务的销售额及适用零税增值税的劳务的销售额及适用零税率的劳务的销售额，但不包括适用率的劳务的销售额，但不包括适用免

47、、抵、退办法的劳务的销售额。免、抵、退办法的劳务的销售额。v反映纳税人本期按一般反映纳税人本期按一般计税方法征税的货物及计税方法征税的货物及劳务和应税服务的销项劳务和应税服务的销项税额。税额。注意：注意：营业税改征增值税的纳税人，应营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。（与之前的销售额不之后的销项税额。（与之前的销售额不同）同）表间逻辑关系表间逻辑关系1、本栏、本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）（第（第10列第列第1、3行之和行之和-10列第列第6行）

48、行）+（第（第14列第列第2、4、5行之和行之和-14列第列第7行行）；）；2、本栏、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本本月数月数”附列资料（一）附列资料（一）第第10列第列第6行行+第第14列列第第7行。行。v反映纳税人本期申报抵反映纳税人本期申报抵扣的进项税额。扣的进项税额。通过附表二直接生通过附表二直接生成成表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本本月数月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（二）附列资料（二）第第12栏栏“税额税额”。上期留

49、抵税额、实际抵扣税额和上期留抵税额、实际抵扣税额和应纳税额是增值税一般纳税人申应纳税额是增值税一般纳税人申报表的一个难点，也是申报表主报表的一个难点，也是申报表主表变化比较大的内容。表变化比较大的内容。纳纳税税人人类类型型2012年年10月月31日期末留抵税额日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人按规定须挂帐的纳税人重要提示：重要提示：2012年年10月月31日期末留抵税额按规定须挂帐日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人是指税款所属的纳税人是指税款所属2012年年10月份的申报表主表第月份的申报表主表第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“”“一般货物及劳务一般货物及劳务”列列“本月数本月数”大大于

50、零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。其试于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏栏“期末留抵期末留抵税额税额”“”“一般货物及劳务一般货物及劳务”列列“本月数本月数”，以下称为货物，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。和劳务挂账留抵税额。其他纳税人其他纳税人重要提示：其他纳税人是指除重要提示：其他纳税人是指除2012年年10月月31日期末留抵税额按日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人之外的其他纳规定须挂帐的纳税人之外的其他纳税人。税人。v 20122012年年1010月月3131日期末留抵税额按规定须挂帐

51、的纳税人，按以下日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，按以下要求填写本栏的要求填写本栏的“本月数本月数”和和“本年累计本年累计”：v （1 1）本栏）本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”：税：税款所属款所属20122012年年1111月份填写月份填写“0 0”；以后各期按上期申报表第；以后各期按上期申报表第2020栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月本月数数”填写。填写。v （2 2）本栏）本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税

52、额本期期初余额。反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。税款所属税款所属20122012年年1111月份按税款所属月份按税款所属20122012年年1010月份的申报表第月份的申报表第2020栏栏“期末期末留抵税额留抵税额”“”“一般货物及劳务一般货物及劳务”列列“本月数本月数”填写；以后各期填写；以后各期按上期申报表第按上期申报表第2020栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“”“一般货物及劳务和应一般货物及劳务和应税服务税服务”列列“本年累计本年累计”填写。填写。v 文件依据：文件依据：111111号文附件号文附件2 2：（三）增值税期末留抵税额。试点：（三）增值税期末留抵税额。试点地区的原增

53、值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该地区试地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。税额中抵扣。v（3 3）本栏）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”：按上期申报表第：按上期申报表第2020栏栏“期末留抵税期末留抵税额额”“”“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本本月数月数”填写。（税款所属填写。（税款所属20122012年年1111月份按税款所月份按税款所属属20122012年年10

54、10份的申报表第份的申报表第2020栏栏“期末留抵税期末留抵税额额”“”“即征即退货物及劳务即征即退货物及劳务”列列“本月数本月数”填写）填写）v 其他纳税人，按以下要求填写本栏其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数本月数”和和“本年累计本年累计”：v （1 1）本栏）本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”：按：按上期申报表第上期申报表第2020栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“”“一般货物及劳务和应税一般货物及劳务和应税服务服务”列列“本月数本月数”填写。（税款所属填写。（税款所属20122012年年1111月份按税款所月份按税款所属属20122012年

55、年1010月份的申报表第月份的申报表第2020栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“”“一般货物一般货物及劳务及劳务”列列“本月数本月数”填写）填写）v （2 2）本栏）本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”：填写填写“0 0”。v （3 3）本栏）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”：按上期申报表第按上期申报表第2020栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“”“即征即退货物及劳务即征即退货物及劳务和应税服务和应税服务”列列“本月数本月数”填写。（税款所属填写。（税款所属20122012年年1111月份按月份按税

56、款所属税款所属20122012年年1010月份的申报表第月份的申报表第2020栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“”“即即征即退货物及劳务征即退货物及劳务”列列“本月数本月数”填写）填写）通过附表二直接生通过附表二直接生成成表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本本月数月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（二）附列资料（二）第第13栏栏“税额税额”。v反映税务机关退税部门反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办应税服务免、抵、退办法审批的增值税应

57、退税法审批的增值税应退税额。额。v反映税务、财政、审计反映税务、财政、审计部门检查，按一般计税部门检查，按一般计税方法计算征税的纳税检方法计算征税的纳税检查应补缴的增值税税额。查应补缴的增值税税额。本栏数的勾稽关系有反映本栏数的勾稽关系有反映附列附列资料（二）资料（二）第第19栏。意思是，栏。意思是，纳税检查的应补缴税额时包括附纳税检查的应补缴税额时包括附表二进项税额转出的部分的，但表二进项税额转出的部分的，但是不构成应纳税额。是不构成应纳税额。由系统自动生成由系统自动生成表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本本月数月数”附列资料（一）附列

58、资料（一）第第8列第列第1至至5行行之和之和+附列资料（二）附列资料（二）第第19栏。栏。v反映纳税人本期应抵扣反映纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按进项税额的合计数。按表中表中所列公式所列公式计算填写。计算填写。提示：该栏不包括提示：该栏不包括2012年年10月月31日期末留抵税额按规定日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，挂帐的留须挂帐的纳税人，挂帐的留抵税额。抵税额。该栏该栏“本年累计本年累计”被屏蔽被屏蔽表间逻辑关系表间逻辑关系应抵扣税额合计应抵扣税额合计=进项税额进项税额+上期留抵税额上期留抵税额-进项税额转出进项税额转出-免、抵、退应退税额免、抵、退应退税额+按适用按适用税率计算的

59、纳税检查应补缴税额税率计算的纳税检查应补缴税额对混业经营的纳税人，存在期初对混业经营的纳税人，存在期初留抵的情况，也和上期留抵税额留抵的情况，也和上期留抵税额一样，单独进行处理一样，单独进行处理纳纳税税人人类类型型2012年年10月月31日期末留抵税额日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人按规定须挂帐的纳税人其他纳税人其他纳税人v1 1、20122012年年1010月月3131日期末留抵税额按规定须挂帐的纳日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，按以下要求填写本栏的税人，按以下要求填写本栏的“本月数本月数”和和“本年累本年累计计”：v（1 1）本栏）本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服

60、务”列列“本月本月数数”：按表中所列公式计算填写。：按表中所列公式计算填写。v（2 2）本栏）本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年本年累计累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减：反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。一般货物和劳务应纳税额的数额。将将“挂帐留抵税额挂帐留抵税额本期期初余额本期期初余额”与与“一般计税方法的一般货物及劳务一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额应纳税额”两个数据相比较，两个数据相比较， 取二者中小的数据。取二者中小的数据。v（3 3）本栏）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务