高新技术企业可享受的税收优惠

1、For personal use only in study and research; not for commercialuse高新技术企业可享受的税收优惠1. 国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业， 减按15%勺税率征收所 得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征 2年企业所得税（财税1994 1 号）。开发区内的高新技术企业出口产品的产值达到当年总产值 70%以上的，经 税务机关核定，减按10%勺税率征收企业所得税（国发1991 12号）。2. 软件开发企业实际发放的工资总额和培训费用，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除（财税字1999 273号、财税2000 25号）。

2、3. 在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业以 及在北京市新技术产业开发试验区设立的被认定为新技术外商投资企业，自其 被认定为高新技术企业或新技术企业之日所属的纳税年度起，减按15%勺税率征收企业所得税（外商投资企业或外国企业所得税法实施细则）。4. 在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业 的中外合资经营企业，经营期在十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准， 从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税。设在经济特区和经济 技术开发区的外商投资企业，依照经济特区和经济技术开发区的税收优惠规定 执行（外商投资企业和外国企业所得税法实施细则）。

3、5. 外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税（外商投资企业和外国企业所得税法实施细则）。6. 集成电路生产企业投资额超过 80亿元或集成电路线宽小于0.25卩m的,从获利年度起，第一年 第二年免缴所得税，第三年 第五年减半缴纳所得税。 其中，设在不发达的边远地区的，减免税期满后，在以后 10年中，可按其应纳 税额减缴 15%30%的企业所得税（财税 200025号）。7. 国家规划布局内的重点软件生产和集成电路设计企业，如当年未享受免 税优惠的，减按 10%的税率缴纳企业所得税（财税 200025号

4、）。8. 集成电路生产企业的生产性设备，经税务机关核准后，其折旧年限可以 适当缩短，最短可为 3年（财税 200025号）。9. 中国境内新办的软件生产企业和集成电路设计企业经认定后，自获利年 度起，第一年 第二年免缴所得税，第三年 第五年减半缴纳企业所得税（财税 2000 25 号）。10. 电子生产企业和经财政部批准的企业，其机器设备可采取双倍余额递减 法或年数总和法加速折旧。其他企业的某些特殊机器设备，也可实行双倍余额 递减法或年数总和法（财工字 199641号、国税发 2003113号）。11. 企业购入的计算机应用软件，随同计算机一起购入的，计入固定资产价 值；单独购入的，作为无形资

5、产按规定的有效期限或受益年限进行摊销，没有 规定有效期限或受益年限的，在 5 年内平均摊销（财工字 1996 41号）。12. 集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关批准，其折旧年限可 以适当缩短，最短为 3年（财税 200025号、国税发 2003113号）。13. 特殊设备加速折旧。对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键 设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备， 报经国家税务总局批准， 可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 （ 国税发2000 84 号、国税发 2003113 号）。14. 企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项技术开发费用，

6、包 括新产品设计费、工艺流程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、 技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究 设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费和委托科研试制费等， 可按实际发生额， 在缴纳企业所得税时税前扣除。 其各项费用增长幅度超过 10% 以上的，允许再按实际发生额的 50%在应纳税所得额中扣除（国税发 199949 号）。15. 经省级以上科技主管部门认定的软件开发企业，可按实际发放的工资总 额，在计算应纳税所得额中全额扣除（财税字 1999273 号）。16. 企业（不包括外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体通过中 国境内非营

7、利社会团体、国家机关、资助非企业所属或投资的科研机构和高等 学校的各类研究开发经费，经主管税务机关审核，其资助支出，允许全额在当 年应纳税所得额中扣除。但当年不足抵扣的，不得结转抵扣（国税发200024 号）。17. 经认定的软件生产企业和集成电路设计企业的工资薪金支出和培训费 用，可按实际发生额在计缴企业所得税时税前扣除（财税 200025 号）。18. 各类企事业单位、社会团体等社会力量， 对非营利性科研机构的新产品、 新技术、新工艺所发生的研究开发经费资助，可按税法规定，允许在当年应纳 税所得额中扣除（国办发 200078号、财税 20015号）。19. 下列企业，减按 15%的税率缴纳

8、企业所得税。 （1）设在沿海经济开发区 和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其他地 区的外商投资企业，属于技术密集、知识密集型的项目，报经国家税务总局批 准（税法第 7条、细则第 73条）；（ 2）在国家高新技术产业开发区设立的外商投资高新技术企业（细则第 73条）；（ 3）在北京市新技术产业开发试验区设立的被认定为新技术企业的外商投资企业（细则第 73 条）。20. 从2000年1月 1日起，设在中西部地区 19个省、自治区、直辖市属于 外商投资企业指导目录鼓励类和限制乙类项目及国务院批准优势产业和优 势项目的外商投资企业，在享受“两免三减”的现行优惠政策期满后3

9、年内，可减按 15%的税率缴纳企业所得税。 其中，先进技术企业可减半缴纳企业所得税， 但减半后的税率不能低于 10%（国税发 1999172 号）。21. 企业购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按 照固定资产或无形资产进行核算。经认定的软件生产企业，投资额 3000 万美元 以下的外商投资企业，经主管税务机关批准；投资额 3000 万美元以上的外商投 资企业，经国家税务总局批准；其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年（财税 200025 号）。22. 集成电路生产企业的生产性设备，投资额在 3000 万美元以下的外商投 资企业，经主管税务机关核准，投资额在 300

10、0 万美元以上的外商投资企业，报 经国家税务总局批准；其折旧年限可以适当缩短，最短可为3 年（财税 200025 号）。23. 促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，确需缩短折旧年 限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，当地税务机关审核，逐级上报 国家税务总局批准（国税发 200084 号）。仅供个人用于学习、研究；不得用于商业用途For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur f u r den pers?nlichen f u r Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden.Pour l ' e tude et la recherche u