成本知识培训-050926

1、成本知识培训 编讲：陈士英 2005年9月16日培训内容v一、认识成本（会计常识）v二、了解成本（成本结构）v三、控制成本（考核指标）第一部份：认识成本v一、公司定位：v企业类型 股份有限公司（港资）v企业性质 民营v行业 制造业电线电缆漆包线v公司经营范围v生产和销售自产的各种漆包线、电工电器产品、附件、技术咨询。第一部份：认识成本v二、会计专用名词解释：v利润是指社会主义市场经济条件下，企业作为自主经营的主体，在一定期间全部收入和全部费用的差额，是按照收入与费用配比原则加以计算的；它不仅可以直接反映企业创造剩余产品的多少，而且也从一定程度上反映出企业经济效益的高低和对社会贡献的大小；同时，

2、利润是企业补充资本、扩大经营规模的源泉。第一部份：认识成本v生产成本（制造成本）v是指为生产产品或提供劳务而发生的成本。具体可分为料、工、费三大项目v直接材料：指在生产过程中直接用来构成产品主要实体的成本。其重要特征是，不论在理论上还是在实践上，该项成本都能准确地归属于哪一产品上。第一部份：认识成本v直接人工：指在生产过程中直接改变原材料的性质或形态所耗用的人工成本。其基本特征与直接材料相同，能直接归属到有关产品上。v制造费用-指在生产过程中，除直接材料、直接人工以外所发生的所有成本。包括：v间接材料：指在生产中耗用，但不易明确地归属于某一特定产品的材料成本。如各种物料用品等；第一部份：认识成

3、本v间接人工：指为生产服务而不直接进行产品加工的人工成本。如维修人员等；v其它制造费用：指不属于上述两种的其它各类间接费用。如固定资产折旧、维修费、电费等。v可控成本：是在一个会计期间内能合理地为负责该项成本的管理人员所能控制的成本。与此相反的，即为不可控成本。如铜价、油价、电单价等v固定成本：是指其总额在一定时期及一定产量范围内，不直接接受产量变动的影响而能保持固定不变的成本。如折旧、员工基本工资、财产保险等第一部份：认识成本v变动成本：是指在特定的产量范围内，其总额会随产量变动而变动的成本。如直接材料、直接人工都是和单位产品的生产直接相联系的v半变动成本：是指介于固定成本与变动成本之间的各

4、项成本，它同时包含了固定成本与变动成本之间两种因素，所以也将其称之为混合成本。这类成本的基本特征是，其发生额虽受产量变动的影响，但其变动的幅度并不同产量的变动保持严格的比例关系。如电费、工艺性消耗材料等第一部份：认识成本v责任中心v是指承担一定经济责任，并享有一定权力和利益的企业内部（责任）单位。v成本中心v是对成本或费用承担责任的责任中心。它不会形成可以用货币计量的收入，因而不对收入、利润或投资负责。v利润中心v是指既对成本负责又对利润负责的区域，它有独立或相对独产的收入和生产经营决策权。第一部份：认识成本v三、利润的计算公式：v主营业务利润（销售毛利）=主营业务收入-主营业务成本v营业利润

5、=主营业务利润+其它业务利润-营业费用-管理费用-财务费用v利润总额=营业利润+投资收入+营业外收入-营业外支出v净利润（纯利润）=利润总额-企业所得税第二部份：了解成本v一、材料分类v原材料：包括铜、漆、辅料、燃料、劳保用品、修理件、在制导轮v包装物：包括塑料线盘、纸箱、泡沫箱、其它包装物v低值易耗品：包括拉丝模、拉丝轴、工量具、办公家具、宿舍用具、食堂用具、其它第二部份：了解成本v铜：包括内购铜、进口铜、废丝、加工铜（委外加工铜）v漆：包括内购漆、外购漆、溶剂v辅料：包括工艺性消耗材料、修模材料、生产用表单、清洁用品v燃料：包括汽油、煤油、柴油v劳保用品：包括公司个人劳保用品配置与发放标准

6、中所列物品v修理件：满足设备、仪器、仪表的维修、技改所需的备品配件、外加工件、成套件及导轮v在制导轮：公司自制导轮第二部份：了解成本v其它包装物：包括发泡纸、塑料袋、产品标识印刷品、木托板、干燥剂、打包带、铁扣、封箱胶、小胶纸、码单等v拉丝模：包括在库模具、在用模具、在加工模具v拉丝轴：包括在库拉丝轴和在用拉丝轴两类v注：“在用”即代表当生产已从仓库领出，但可以连续使用且超过一个会计年度的非直接材料，在会计处理时采用“五、五摊销法”。在用材料的期末数除以单件计划价即表示生产现场的使用数量。第二部份：了解成本v二、公司生产成本的结构v生产成本=直接材料+直接人工+制造费用v=铜+漆+塑料线盘+纸

7、箱+工资+电费+制造费用v制造费用=工资+折旧费+修理费+物料消耗+低耗品摊销+劳保费+水、电费+办公费+差旅费+运输费+试验检验费+其它v注：制造费用的组成为物管部、品管部、设备部、制造部四大部门所发生的费用。第二部份：了解成本v物料消耗：生产系统在材料库领用的除直接材料、劳保用品、修理件、低耗品外的所有材料。包括工艺性消耗材料、其它包装物、清洁用品。v劳保用品：生产系统在材料库领用的除工作服以外的劳保用品。v水、电费：水费为全公司的用水费（不含排污费），电费为厂房办公室用电。v运输费：叉车、托盘车费用（修理费、油费），非材料采购租车费。第二部份：了解成本v三、成本核算v成本以拉丝工序和包漆

8、工序当期发生额分开核算v半成品成本=拉丝工序所发生的成本v产成品成本=包漆工序所发生的成本+半成品成本v产成品单位成本（元/）=包漆各单项成本的单位成本之和v包漆某单项成本的单位成本（元/）=包漆某单项成本总额/当期包漆总产量（包括正品及合格品）v产成品单位加工成本=产成品当期单位成本-上交所上期铜板单位均价（不含税）第二部份：了解成本v四、铜料的投入产出平衡的测算v投入数量=上期仓库留存铜杆数量+当期采购的铜杆数量-期末仓库留存铜杆数量+上期末包漆和拉丝流转铜盘点数量-本期末包漆和拉丝流转铜盘点数量v产出数量=当期包漆产量（正品+合格品+样线）+废品（拉丝+包漆+检验+修模室+副品）v投入产

9、出平衡=产出数量/投入数量102.6%v注：产出不包括客户退线及仓库存货处理所产生的废品第二部份：了解成本v五、进出口平衡测算v产、销平衡：当期外销数量=当期出库的出 口产成品数量v铜料进出口平衡：当期生产领用的进口铜杆数量=当期入库的出口产成品数量v漆料进出口平衡：当期生产领用的进口漆数量=当期入库的出口产成品数量*20%v注：成品库及材料库的记账原则为不允许发生“零”出库，即出现“红字”。第三部份：控制成本v一、生产系统考核指标1、产量指标：分中、小、细、微及特种线五项分类指标2、加工成本指标：以总成本方式下达3、质量指标：包括产品合格率、质量成本率、退线损失率、退线率4项指标4、效率指标

10、：包括直接生产工人劳动生产率、产能发挥率、设备运转率3项指标第三部份：控制成本一、生产系统考核指标5、生产及采购成本控制专项指标：包括单位电费、修理费、物料消耗、包漆及拉丝电单耗、非计划铜采购价格、回收线盘月用量7项指标6、资金占用控制指标：包括材料存货周转天数、进口材料月消耗量、月铜料投入产出比例3项指标第三部份：控制成本v二、考核指标的计算公式及提供岗位1、产量指标： 产量=产成品(包括合格品)报表中本月累计入库数。按规格划分 （物管部）2、质量指标 ： 拉丝产品合格率=拉丝半成品重量/(半成品重量+ 拉丝废丝重量) （品管部）v包漆产品合格率=漆包线合格品重量/(成品重量+包漆废丝量）

11、（品管部）v质量成本率=当月质量成本/当月生产成本 （经营计划部）第三部份：控制成本v退线损失率=当月的全部退线损失额/当月的销售收入 （财务部）v退线率=当月产品质量因素退线重量/当月销售量 （经营计划部）第三部份：控制成本3、效率指标： 直接生产工人劳动生产率=月产值（不含铜价）/月末直接生产工人平均人数 （不含学员） （经营计划部） 产能发挥率=各机台按代表规格折算后的实际产量之和/机台标准产量 （经营计划部） 设备运转率=当月生产设备运转台时/机台总台数*日历天数 （设备部）第三部份：控制成本4、成本控制专项指标： （经营计划部） 单位电费（元/）=当月实际支付的电费/当月产成品产量/

12、1.17 单位修理费（元/）=当月制造费用中的修理费（不包括技改费）/当月产成品产量 单位物料消耗（元/）=当月制造费用中的物料消耗费用总额/当月产成品产量 第三部份：控制成本4、成本控制专项指标： （经营计划部）包漆电单耗（度/）=当月设备部抄包漆机台用电总数/产成品产量 拉丝电单耗（度/）=当月设备部抄拉丝机台用电总数/拉丝机台总产量 非计划铜采购价格（元/T）=（当月计划外铜采购平均单价-铜杆加工费）交易所当月铜板收盘均价第三部份：控制成本5、资金占用控制指标：（经营计划部）材料存货周转天数=30天/当月产品销售成本*材料存货期末平均余额进口材料月消耗量=当月进口铜或进口漆的领用总量=当

13、月出口产品总产量*铜或漆（进口）定额消耗量月铜料投入产出比例=产出数量/投入数量第三部份：控制成本三、控制成本、降低成本的操作步骤1、了解生产流程和生产工艺2、了解成本结构3、历史成本分析4、成本预算及目标成本的确定5、按责任范围建立成本中心6、实际成本与目标成本的比较分析7、找出成本控制点、提出成本降低的实施方案8、成本中心业绩评估第三部份：控制成本四、讨论：成本中心（制造系统）责任划分宗旨：面向现场、服务现场、指导现场、控制现场1、技术部：优化生产工艺、开发新材料、致力于节能降耗；提高生产现场技术问题处理的工作效率、指导产品合格率的提升。2、品管部：生产现场质量控制点的准确定位和监控；充分发挥质量体系文件的引导作用；快速反应、优质服务，降低质量成本率。3、设备部：落实维修保养计划、控制修理费；强化节能降耗的功能；及时修理、提高设备运转率。第三部份：控制成本4、物管部：各类材料（除铜）采购价格的控制低于上年末的采购价格水平；生产材料的保证程度；仓储材料的安全保障；辅助工人的过失损失降低措施。5、制造部：控制各类生产材料在定额消耗标准内；加强新工人技能培训，杜绝低级错误，提高产品合格率；缩短开、关车时间、考核满头率，