2019年中级会计实务试题与解析

1、2019 年中级会计实务试题与解析单选题1、事业单位出售固定资产取得的收入，贷方记入 () 科目A. “专用基金”B. “事业收入”C. “经营收入”D. “其他收入”答案：A 解析 事业单位固定资产毁损、报废、出售等处置过程中取得的收入扣除发生 的支出后的净额，报经批准不需上缴的，列入专用基金的修购基金。单选题2、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()A. 进行债务重组B. 购买子公司C. 出售一个车间D. 了结资产负债表日已发生的诉讼事项答案： D解析A、B、C选项属于非调整事项。单选题3、某种房地产在某一时间的潜在供给量应该为 () 。A. 存量一灭失量B. 存

2、量一灭失量十新开发量C. 存量一灭失量一转换为其他种类房地产量十其他种类房地产转换为该种房地 产量D. 存量一灭失量一转换为其他种类房地产量十其他种类房地产转换为该种房地答案：D 解析 本题考查在房地产供需中，潜在供给量的计算公式。潜在供给量=存量 -灭失量 -转换为其他种类房地产量 +其他种类房地产转换为该种房地产量 +新开发单选题4、根据我国现行企业会计准则 ，不能列入工程成本支出的是()A. 处置固定资产的净损失B. 生产所耗用的人工费C. 生产所耗用的材料费D. 企业下属的施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用答案： A处置固定资产的净损失应该列入营业外支出单选题5、甲企业对一项

3、原值为 200万元、已提折旧 50 万元的固定资产进行改建， 发生 改建支出 80 万元，均符合固定资产确认条件，同时被替换部分的账面价值为 35 万元。则改建后该项固定资产的入账价值为 () 万元。A195B150C230D115答案： A 解析 固定资产改建后入账价值 =固定资产账面价值 +改建支出 - 被替换部分的 账面价值 =(200-50)+80-35=195( 万元 )单选题6、2009年 3 月，甲公司以一台设备换入乙公司一项商标权，并向乙公司支付补 价 30 万元。该设备原价 500 万元，已提折旧 100 万元，已计提固定资产减值准 备 20 万元，公允价值为 350万元，设

4、备清理时另支付清理费用 10 万元，乙公司 商标权原值为 380 万元，累计摊销 40万元，公允价值为 380万元，该交易使得 甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同， 且甲乙公司无关联关系。 该项交 易对甲公司损益的影响是 () 万元。A0B-30C-40D-20答案：C 解 析 判 断 该 项 交 换 具 有 商 业 实 质 ， 对 损 益 的 影 响 =350-(500-100-20+10)=-40( 万元) 。甲公司会计处理：单选题7、A公司2009年3月20日外购一幢建筑物。该建筑物的买价(含税)为800万 元，预计使用年限为 10 年，净残值为 80 万元，款项以银行存款支付。该

5、建筑物 购买后立即用于出租，租期 3 年，租金总额 300 万元。 2009 年应收取的租金为75 万元。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 2009 年 12 月 31日，该建筑物的公允价值为 830 万元。不考虑其他因素，则该项投资性 房地产对 2009 年度损益的影响金额为 () 万元。A105B56C21D75答案： A暂无解析单选题8、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。 这是()对会计人员保守秘密 的具体规定。A. 会计法B. 会计基础工作规范C. 会计从业资格管理办法D. 保密法答案：B

6、解析 ：会计基础工作规范第二十三条规定，会计人员应当保守本单位的商 业秘密。除法律规定和单位领导人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露单位的 会计信息。单选题9、下列有关资产负债表日后事项表述正确的有 ()A. 资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期 间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理B. 资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年 度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C. 资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要 在会计报表附注中进行披露D. 资产负债表日至财务报告

7、批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期 间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理答案： A 解析选项B,资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不 调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字； 选项 C， 资产负债表日后事项， 已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的， 除去法 律、法规以及其它会计准则另有规定外， 不需要在会计报表附注中进行披露； 选 项D,资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属 期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。单选题10、某生产企业为增值税一般纳税人。 2011年，取得商

8、品销售收入为 6000 万元， 转让固定资产的净收益为 100万元，投资收益 80万元，商品销售成本 2500万元， 营业税金及附加 150 万元，发生销售费用 2200万元，管理费用 1000 万元，财务 费用 200 万元，营业外支出 140万元；企业自行计算的应纳税所得额与会计利润 相同均为 200 万元。经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：(1) “销售费用”账户中含广告费 1000万元，业务宣传费 350 万元。(2) “管理费用”账户中含业务招待费 60 万元，新产品研发费用 50万元，支付 给企业内其他部门的租金 50 万元。(3) “财务费用”账户中含的 2011年7月

9、1日向非金融企业借人资金 300万元用 于厂房扩建，支付的当年利息 15万元；已知该厂房于 2010年7月 1日开始施工， 2011年 10月 31日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为 5%。(4) “营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款 80 万元，直接向灾 区捐赠 40万元；因逾期还贷向银行支付罚息 5 万元；缴纳税收滞纳金 1 万元。(5) “投资收益”账户中含从国内子公司 (小型微利企业 )分回股息 30 万元；从境 外甲国分回税后股息 30 万元，甲国政府规定的所得税税率为 20%；剩余的 10万 元为国债利息收入。(6) 已计入成本费用中实际支付的合理的工资为

10、400 万元，上缴工会经费 7万元， 实际发生的职工福利费 50 万元，实际发生职工教育经费 12 万元。(7) 12 月份接受某公司捐赠的小汽车 1 辆用于管理部门，取得增值税专用发票， 注明价款 30 万元，增值税税额 5.1 万元，该项业务企业未做任何处理。 假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。根据上述资料，回答下列问题：2011 年度企业所得税税前可以扣除的“财务费用”金额为 () 万元。A175B187.5C195D215.55答案：B企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定 可销售状态的存货发生借款的， 在有关资产购置、 建造期间发生

11、的合理的借款费 用，应予以资本化， 作为资本性支出计入有关资产的成本； 有关资产交付使用后 发生的借款利息， 可在发生当期扣除。 因此向非金融企业借款用于厂房建设发生 的借款利息，可以在税前扣除的金额 =300X 5%X 2十12=2.5(万元)。2011年度企 业所得税税前可以扣除的财务费用 =200-15+2.5=187.5( 万元)。单选题11、投资者投入的固定资产，按 () 作为其成本。A. 按同类或类似固定资产的市场价格B. 按同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损 耗后的余额C建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出D.投资合同或协议约定的价值

12、答案：D投资者投入的固定资产， 应按投资合同或协议约定的价值作为其成本。 故答案为D。单选题12、2007年6月 10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款 和相关税费总计 100 万元，购入后即达到预定可使用状态。 该设备的预计使用寿 命为 10年，预计净残值为 8万元，按照直线法计提折旧。 2008年 12月因出现 减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 55 万元，处置费 用为 13 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为 35 万元。假定原预计使用寿命预计净残值不变。 2009 年该生产设备应计提的折旧 为 () 。A4 万元B4.25

13、 万元C4.375 万元D9.2 万元答案： A大纲要求 掌握 习题解析 本题考查重点是对“固定资产的折旧和后续支出的会计处理”的掌握。 2008年末的折余价值=100(100-8) 10X1.5=86.2(万 元);相比2008年末的可收回价值42万元，2008年末应提减值准备44.2万 元；2009年的折旧额=(42- 8) - (10-1.5)=4(万元)。因此，本题正确答案是 A单选题13、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。 2009年 1月 1日，该企业将 一项投资性房地产转换为固定资产。 该投资性房地产的账面余额为 150 万元，已 提折旧 40万元，已经计提的减值准备为 3

14、0 万元。转换日投资性房地产的公允价 值为95万元。则转换日固定资产的账面价值为 () 万元。A100B80C70D75答案：B 解析 在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因 此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额， 转换后固 定资产账面价值 =150-40-39=80( 万元) 。单选题14、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。 该办公楼的账面原价为 1000 万元，期末按公允价值计量， 其持有期间公允价值累计净增加额为 300 万元，出 售所得价款为 1400 万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易 应确认的收入为 () 万

15、元。A400B1100C1400D1700答案： D解析根据企业会计准则第3号一一投资性房地产准则及其相关指南的规 定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产， 其出售时， 按照出售所得 价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。本题的计算为： 1400+300=1700(万元) 。单选题15、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产， 期末其公允价值的增减变 动应当 () 。A. 直接计入权益B. 直接计入当期损益C公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益D.公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益答案：B解析按照企业会计准则一一投资性房地产的规定，以公允价值模式进行

16、 后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。单选题16、甲公司于20X7年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑 物转为自用。该项建筑物的原价为 2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400 万元，转换日的公允价值为 2500 万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公 司因该项转换而影响当期损益的金额为 () 万元。A. 0B. 100C. 400D. 500答案： B解析按照企业会计准则第3号一一投资性房地产的规定，以公允价值模 式计量的投资性房地产转为自用房地产时， 应当以其转换当日的公允价值作为自 用房地产的账面价值， 公允价值与其账面价值的差额计入当

17、期损益。 本题计算为： 2500-2400=100(万元) 。单选题17、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是 () 。A. 采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C. 采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D. 采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量答案：D 解析 投资性房地产采用成本模式计量的期末也应考虑计提减值损失；公允价 值模式核算的不能再转为成本模式核算， 而成本模式核算的符合一定的条件可以 转为公允价值模式。选项 C 应是计入公允价值变动损益。单选题

18、18、在施工过程中，生产工人的劳动保险费属于 () 。A. 直接费B. 其他直接费C企业管理费D.现场管理费答案： C 大纲要求 掌握单选题19、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25% 按净利润的 10%提取法定盈余公积。 所得税采用资产负债表债务法核算。 在2009 年度发生或发现如下事项：(1) A 公司于 2006年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台， 原价为 200万 元，预计使用年限为 10年(不考虑净残值因素 )，按直线法计提折旧。由于技术 进步的原因，从 2009年1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为 5年，同时 改按年数总和法

19、计提折旧。(2) A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2009年1 月 1 日，该办公楼的原价为 4000万元，已提折旧 240万元，已提减值准备 1 00万元。 2009年1月1 日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。 该办 公楼 2008年 12月 31 日的公允价值为 3800万元。假定 2008年 12月 31 日前无 法取得该办公楼的公允价值。(3) 以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软件， 在购入当日将 其计入管理费用。 按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作为无形资产确认入 账，预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。 假定税法上的处理与会计上原来的 处理相同。(4) A 公司于 2009年 5月 25日发现，2008年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A公司将其划分为可供出售金