XBRL技术在网络财务报表中的应用分析报告

1、 . . . 毕业论文(设计)XBRL技术在网络财务报表中的应用分析 摘要网络信息的迅速发展给企业参与市场竞争带来了新的机遇和挑战,企业的财务报告方式逐步由传统的纸质财务报告转变为网络财务报告(Internet Financial Report).然而，网络财务信息量的增长又产生了财务报告定义格式不一致与信息过多不能充分利用的问题。因此，能否定义通用的财务报告并且与时找到所需的财务信息成了网络财务报告必须解决的技术问题。我认为XBRL是解决这一难题的有效途径。XBRL（可拓展商业报告语言），英文全称（Extensible Business Reporting Language）。它是一种基于互

2、联网、跨平台操作，专门用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言。它基本实现数据的集成和最大化利用，会计信息数据的共享。XBRL的技术特点在于：它是根据财务信息的披露准则，将财务报告容分解为不同的数据元，在根据信息技术规则对数据元赋予唯一的数据标记，从而形成标准化规。以这种语言为基础，通过对网络财务报告信息的标准化处理，可以编制出比现行网络财务报告更加先进的报告，可以将网络财务报告的不能自动读取的信息转化为一种可以自动读取的信息，大大方便了信息使用者对于信息的批量利用。 本文从XBRL的基本概念，传统财务报告存在的问题与XBRL的影响，目前财务报告存在的问题与XBRL的影响，现实的XBRL的缺陷

3、和问题，完善我国XBRL网络财务报告应用的对策,结论等方面论述XBRL的相关问题。目录1 绪论51.1XBRL的基本概念51.2.XBRL的技术特点5 1.2.1.XBRL降低信息的交换成本51.2.2.XBRL可以与计算机网络技术相结合51.2.3XBRL技术的跨平台使用51.2.4.XBRL是不同语言间的通道51.2.5.XBRL报送端不改变用户的使用习惯6 1.2.6.XBRL可使用便携式终端62.传统财务报告存在的问题62.1 HTML技术本身具有局限性62.2 报告模式单一，操作复杂62.3.财务准则的转换存在困难62.3.1.数据供应者自身数据转换62.3.2数据需求者需进行数据再

4、转换63.XBRL网络财务报告的原理与优点6 3.1 .XBRL运作框架6 3.2. XBRL的优点分析74.利用XBRL编制财务报告所面临的主要问题8 4.1.XBRL国外发展现状84.2. XBRL分类标准构建中存在问题 94.3. XBRL披露的信息问题94.4.XBRL的法律风险105.XBRL技术现状与编制财务报告所面临的主要问题105.1.积极完善XBRL的标准分类105.2.整合资源，软硬件升级115.3.非技术性改进115.4.人才培养126.总结13参考文献1312 / 121.绪论网络信息的迅速发展给企业参与市场竞争带来了新的机遇和挑战,企业的财务报告方式逐步由传统的纸质财

5、务报告转变为网络财务报告(Internet Financial Report).然而，网络财务信息量的增长又产生了财务报告定义格式不一致与信息过多不能充分利用的问题。因此，能否定义通用的财务报告并且与时找到所需的财务信息成了网络财务报告必须解决的技术问题。我认为XBRL是解决这一难题的有效途径。1.1.XBRL的基本概念和设计思想XBRL是一种基于XML，专门用于企业财务数据和财务报表信息发布的可免费取得的电子语言标准。XML格式尤其适用于互联网基础数据，因为那些信息能被独立使用或者下载到其他程序中再加以利用。XBRL主要是作为企业财务信息、报表与分析资料等的网络传输格式的标准发布公司财务报告

6、和其他信息，从而使财务信息可以在不同的应用软件平台和技术条件下实现交换。它的设计思想在于他根据财务信息披露规则，将财务报告容分解成不同的数据元，再根据信息技术规则对数据元赋予唯一的数据标记，从而形成标准化规。随着相关标准的逐步完善，它已成为企业发布财务信息的一种好的选择。1.2.XBEL的技术优点1.2.1.XBRL标准化信息检索和输出格式可以降低信息的交换成本XBRL可通过自动分类、汇总、检索、传递和列示自动生成财务报表，使传统的财务表由静态报表向动态报表转变，并能生成财务报表中相关的主要财务指标。并且XBRL能够快速地提供与使用者相关联的所用财务信息并显示更为清晰的列表，在最大程度上避免了

7、数据的提供方和使用方对相关项的理解误差，减少了人工操作所带来的失误，同时极提高了效率。1.2.2.XBRL可以与计算机网络技术相结合XBRL可以与计算机网络技术相结合，应用于企业集团财务信息系统。通过互联网提供与时、安全、准确的信息，提高信息的相关性，增强财务信息的利用效率，使企业财团在其中获得最大价值增值的利益。同时XBRL还增加了信息反馈监控措施,不仅有助于提高企业集团的市场透明度，还可以完善企业集团的信息披露制度。1.2.3.XBRL技术的跨平台使用由于XML文件可以跨平台使用，XBRL就有了跨平台的优势。在不同的操作系统下，XBRL文件不需要修改就可以直接使用。在不同的应用软件环境下，

8、即使应用的数据库有所不同，只要转化成XBRL格式，就可以实现数据的转换。1.2.4.XBRL是不同语言之间的桥梁对于那些需要跨国传送的商业报告的企业来说,不同的语言将是交流的障碍。XBRL自身恰好有解决这一问题的手段。用户在终端XBRL财务报告中的科目名称是各元素的标准标签，而XBRL分类标准可以为各元素表签提供多语言翻译，使得XBRL财务报告能以不同的语言展示。国际财务报告准则基金会制定的国际财务报告准则提供了英、法、意、西、德、荷、中、日、阿拉伯等多大十种语言的标签。利用工具，用户可以通过选择标签的语言，来读懂其他国家的报表。1.2.5.XBRL报送端不改变用户的使用习惯，实施简单对于需要

9、制作报表的企业，不需要了解太多XBRL的技术细节，通过使用基于XBRL的报送端工具，在不改变财务报告制作则的使用习惯的情况下，即可生成XBRL形式的财务报告。掌握报送端的操作，不血药长时间的培训，其实实施过程非常的简单。通过大约68小时的课程，一般的财务人员就可以轻松的完成相关工作。1.2.6.XBRL可使用各种便携式终端，应用也简单由于XBRL规和分类标准的开放性和跨平台的特性，任何人都可以在此之上开发个性化的应用程序。而由于XBRL是基于流行的XML标准，这种开发工作相当简单。2. 传统网络财务报告存在的不足2.1.HTML技术本身具有局限性，文档格式不同带来重复输入 传统的网络财务报告多

10、采用HTML格式， HTML只能规定网页上的数据如何显示而无法表达数据容，无论是PDF还是WORD之类的电子文档，其网络财务报告只是纸质财务报告的电子版本。在共享性和财务信息的多元性上大道理网络财务报告的需要，而在实时性、可定制性和互动性方面尚未能满足要求，不能通过主要的搜索引擎器检索，而且报告阅读者要利用其中的数据只能重新输入，不仅麻烦而且容易出错。2.2,报告模式单一，操作复杂，影响了会计信息质量传统财务报告只能提供一种报告模式，而企业报告的使用者对企业财务报告的信息需求取向差别很大。一份长达几十页的财务报告常常让投资者无从下手，不能迅速筛选出有用信息。同时，现在的财务报表所表现的容越来越

11、多，越来越复杂，需要大量的人工操作。由于大量人工的介入，报表的准确性将很难得到保证。而基于XBRL的财务报告则解决了这一困扰。2.3.财务准则的转换存在困难目前大型的跨国公司越来越多，而不同国家之间的会计政策存在很大差异，这给跨国企业企业会计报表编制带来了麻烦。如分公司和总公司不在一个过家的跨国公私，其分公司必须编制两份不同的报表。3. XBRL网络财务报告的原理与优点3.1.XBRL网络财务报告的运作框架XBRL网络财务报告是指应用XBRL技术进行标记从而让计算机能“读懂”并通过互联网发布、交换信息的财务报告。需是信息能被计算机读懂，需要用元数据对这些数据进行界定。比如仅告诉电脑“我公司的负

12、债为600000”，而未定义600000数字代表什么（流动负债），报告使用的货币，公司名称以与时间，则这些信息是无用的。但是如果600000伴随一些上下文信息，就可让电脑明白600000指的是什么。此外，还要告诉电脑有关概念之间的关系，比如定义所有者权益和资本公积的关系。 XBRL网络财务报告可分为初级与高级两个阶段，初级阶段是指财务报告供应链的产成品，即一份完整的传统意义的财务报告，按照XBRL分类标准加以标记，从而提高财务报告对外交流的效率。而高级阶段则是指财务报告供应链从源头到使用财务报告的每个环节所流转的数据都按XBRL分类标准加以标记，即从源数据的采集到报告的加工以与交流处于畅通的状

13、态，从而提高信息的易用性和增值性。根据目前的实际情况，应先从初级阶段开始，等时机成熟再向高级阶段过渡。 推行XBRL网络财务报告的母的是提高财务报告的决策有用性，这需要一套高质量的会计准则用以规财务报告的生成过程，以与一套高质量的交换标准规计算机之间的信息交流。XBRL财务报告运作需要三个方面的配合，与分类标准、实例文档与计算机软件，涉与三类主体，即标准制定者、档则是计算机能“读懂”的财务报告，而支持XBRL网例文档的编制工具以与“人读”格式财务报告的显示工具。3.2.XBRL网络财务报告的优点分析在实际应用中，XBRL将对财务信息产生、流转和应用的各个环节带来深刻的影响，主要表现在以下方面：

14、（1) 提高报表编制效率，降低人工数据采集的风险。XBRL根据底层的元数据形成XBRL文档，重新利用只需根据规的报表格式即可自动生成，无需手工录入，提高了报表编制的效率与准确性，同时降低重新输入资料的次数，减少人工出错的风险。（2) 降低数据采集的成本，提高数据交换与流转的效率。基于XBRL架构的财务报表信息具有标准格式，一次生成后，就可以直接在会计师事务所、监管机关、银行、互联以与出版印刷单位之间流通，各个机构可根据自身需要提取数据进行处理利用；另一方面，由于XBRL是基于XML的，其本身就是一种跨平台的纯文本的描述性语言，因此数据交换也是跨平台进行的。（3) 为财务数据提供更广泛的可比性。

15、在建立了具有广泛通用性的XBRL分类体系后，使用XBRL标记的财务报表，为数据比较分析提供了更广泛的可能性，财务数据不仅可以进行纵向的跨越多年份的分析，还可以进行横向的跨越多报表，多公司，多行业，多国家的比较。（4) 能够适应变化的会计制度和报表要求。由于XBRL将财务数据进行细分为基本的元数据，再次利用和处理 都是以元数据为对象，变化了的会计制度以与报表格式只是处理程序不同而已，原有XBRL的文档只需按照新的规则进行重组就可满足新的会计制度和报表格式的要求，自动生成具有可比、一致性的数据。 （5）使财务信息使用者能够更方便快捷的检索、读取和分析数据。如XBRL报表文档能够与微软的OFFICE

16、结合，可以与Excel2003、ExcelX进行数据交换，可以直接用网络浏览器打开并且数据从网络浏览器到电子表格的转换都是无缝平滑实现的，使得数据处理变得更加容易。（）增加了资料在未来的可读性与维护性。的文件是以码来存档，只需利用支持码的简单文本工具就可以读取或修改，增加量资料自身的可读性和易维护性，非常适用于长期必须保存的财务报表资料。. XBRL技术现状与编制财务报告所面临的主要问题4.1.XBRL国外发展现状XBRL最初由美盛顿州的注册会计师查尔斯霍夫曼于1998年7月提出。1999年1月，美国注册会计师协会决定创建以XBRL为基础的财务报表框架标准，并正式将其命名为“可扩展商业报告语言

17、”。美国SEC于2005年2月开始实施关于XBRL的自愿报送计划，即在SEC注册的公司在原来规定报告的基础上，自愿填报XBRL数据。2008年1月，SEC咨询XBRL财务报告的关键是必须根据企业会计准则、信息披露规则等要求对企业现行披露的信息进行定义，然后在XML框架下给每个信息建立标记，对信息的定义和标记就构成了XBRL财务报告分类标准。目前世界上已有21个分类标准得到了XBRL国际组织认可，8个分类标准得到了XBRL国际组织批准。        2002年5月，中国证监会开始制定上市公司信息披露电子化规，该标准XBR为架

18、构。证券交易成功地将XBRL应用于上市公司2003年年报摘要，以与2004年季报、半年报摘要、年报摘要和年报全文。证券交易所制定的中国上市公司信息披露分类标准于2005年lO月26日获得了XBRL国际组织的认可。2006年2月，证监会信息中心、保监会信息中心等单位发起成立“XBRL中国地区组织促进会”，2008年11月12日，XBRL中国地区组织正式成立，为加快XBRL在我国的理论和实务研究提供了组织保证。但要在我国全面普与XBRL技术尚有困难，主要存在以下几个方面的问题。 4.2.XBRL分类标准构建中存在问题因为XBRL的本质就是使会计数据实现标准化，所以分类标准是XBRL技术的核心构件。

19、然而，从整体上看，分类标准的构建存在明显的局限：在研究的容方面，还没有形成XBRL分类标准的理论体系；尤其是大多数研究理论分析不够全面，不能为分类标准的制定建立可行的理论框架作支撑；对现有的XBRL分类标准定义的信息元素的评价缺乏完善的标准，只注重对其某一方面的评价而忽略了系统的研究，其实理论性和实践性都有待科学的检验。在证劵交易所和证劵交易所实施XBRL过程中，恰好反映出这几个问题：一是国对XBRL分类标准的研究大多停留在理论上，缺乏实践研究；二是分类标准还不完善、不统一，在证监会上报国家金融标准化委员会的上市公司信息披露电子化规中，只定义了工业企业的财务报表科目，对金融、房地产等其他产业还

20、没有制定出对应的分类标准；三是两大交易所在制定XBRL分类标准的过程中缺乏统一的权威性组织指导，上交所与深交所仅从自身需求出发，在分类标准制定过程中缺乏全局考虑，在分类标准制定过程中缺乏全局考虑，在分类标准具体要素的提炼、要素的命名规则、分类标准的命名空间等方面还存在不一致的现象，特别是元素命名方面的差异，既不便于国XBRL的推广应用，也不便于我国制定的分类标准与国际趋同。从微观的角度讲，XBRL分类标准与实务中的财务报告分类标准的研究，不同于一般的理论研究。我国制定自己的分类标准更多是出于适用性的考虑，而在实务中必须遵循国家法律法规，如以证劵法、会计法为主体的会计信息披露制定体系。而且，我国

21、XBRL分类标准中关于财务报告附注中的信息元素定义还存在许多不足。这主要是因为财务报告中的信息元素一般以数字来表述，较容易满足XBRL可标记的特点，而附注中的信息元素经常涉与很多描述性的语言，不容易建立统一的分类标准。概而述之，现有的XBRL网络财务报告分类标准中规的信息元素只涵盖一般性的通用元素，远远没有达到每一个企业特定的网络财务报告要求。此外，XBRL分类标准名称存在空间上的开放问题。在上交所和深交所的XBRL应用中，存在着一个重大的问题是用户不能利用实例文档所包含的数据信息。只有通过授权的单位IP地址发起的XBRL实例文档验证请求才能够进入，没有通过授权的普通用户发起的XBRL实例文档

22、验证请得不到相应的。这种状况所导致的直接后果，就是普通用户就算取得了上市公司XBRL实例文档，也无法使用软件进行分析；而更严重的后果就是影响了市场对XBRL工具软件开发的需求，最终影响XBRL的整体应用环境。4.3.XBRL披露的信息问安全题首先是网络信息安全问题。随着信息技术的发展，互联网的缺陷不断地涌现，建立在其基础上的XBRL技术应用的安全隐患也暴露出来。之所以信息安全问题迟迟得不到完善的解决，是因为计算机网络得不到完善的解决，是因为计算机网络是一个大系统，它将处于不同地点，具有独立功能的多台计算机、终端，通过一定的通信设备连接起来，并且配备了系统软件，实现资源共享。计算机系统本身十分脆

23、弱，还容易受到人为的攻击，直接对网络财务报告平台构成安全威胁。而一家企业的财务信息作为商业部信息，具有高度的完整性和性，就必须采取必要的安全措施进行保障。其次是信息超载问题。XBRL网络财务报告使超大容量的信息披露成为可能。但是报告的使用者面临了新的问题，信息不是越多越好，否则会带来信息的超载问题。在实务工作中，决策者的能力各不一样，有些人无法抓住主要的信息数据，从而导致经济上的损失。信息超载和信息缺失同样可怕，于是有专家提出给网络财务报告“瘦身”，目标是通过导航服务，尽量使使用者各取所需，物尽其用。再次是对信息质量改善的问题。使用XBRL的目的就是使披露的信息得到最优化。如果不能够在这个方面

24、的到较大的改进，一切努力都会白费。这个问题里面包含两层含义。第一，能否提高会计信息的在信息质量。事实证明：XBRL能够一定程度防止错误数据的输入，但是“GIGO”（错误输入，错误输出）照样存在，不能保证所有的分类标准捕捉到这样的问题。第二，财务人员的使用XBRL问题。第二，财务人员的使用XBRL问题。XBRL之父始终认为，XBRL作为新生事物，对于会计人员熟练掌握而言是一个难题，难么软件的设计，软件的操作界面能否得到得到大多数人的认可还是未知数。而人员的使用直接关乎财务信息的质量，这就值得开发人员为之不懈努力。 4.4.法律风险第一，由于信息不对称的大前提存在，“深口袋”理论时刻威胁着XBRL

25、的前进与发展。尤其是分析师的评论到网络财务报告当中，而评论中又没有面子声明或者声明由明显的缺陷，这会给分析师带来潜在的法律风险。第二，容易产生更新披露带来的问题。网络报告中的过时或者失效的信息，甚至管理层的演讲、电子会议的文字记录都会为之带来法律风险。这是网络财务报告的一个通病，XBRL也不例外。第三，标准化与个性化的矛盾。XBRL的分类标准视图以不变应万变，但是事实没有想象中那样美好，很多情况下不同的决策者需要不同的信息资料。如果网络财务报告中省略了附注，或者忽视特别财务报表的财务信息时，这些都会给企业带来法律风险。5.完善我国XBRL网络财务报告应用的对策5.1.积极完善XBRL的标准分类

26、 2009年5月13日，时任财政部会计司司长的玉廷就全面推进会计信息 化发展时表示，在2009年年底或者2010年年初推出基于中国汇集准则的XBRL分类标准，由此可见，制定和完善是建立高质量XBRL财务会计报告模式的当务之急。在理论层面上，天西认为，XBRL的标准分类应该以会计理论为基础，建立了以会计信息元素为核心的XBRL理论框架；高锦萍认为，应该从本体论和信息元素论出发，以会计与披露规则，公司报告实务与XBRL激素规为依据构建了XBRL财务报告分类标准指定的理论。实践中，XBRL的完善应该从证券业做起，由于历史的原因，我国的两家证劵交易所上市公司所依据的XBRL的分类标准并不一样，其中涉与

27、到各个方面的利益问题，两所的分类标准的统一一直以来是证监会的难题。期间的“阵痛”影响到了中国证劵市场的监管和数据分析。完善分类标准是现在，也是将来工作的重中之重。值得注意的一点事，行业的XBRL分类标准应该在核心XBRL标准的基础上扩展，不仅仅包括上市公司，还要包括国债、期货等方面。在时间性方面，既要有定期的信息披露。还要有临时的信息披露。空间上，既要有宏观环境的披露，也要延伸到企业部信息系XBRL系统。 兼顾国际趋同。XBRL的设计初衷是为财务报告全球化提供一个平台，为了实现这一功能，XBRL的分类标准在全球要尽可能一致，但是各国的国情不同，难免会出现相互抵触的情况。所以，综合各方面的利益，

28、我们可以要求各个版本的顶层标准、原则与国际相一致，这样可以使各股力量在最大程度上汇聚到一个方向。而在FRTA层面，目前IASCF与美国分别制订了自己的FRTA，我国可以根据自己的情况修订FRTA,求同存异，使分类标准体系完整、前后一致。我国应当把XBRL分类标准修订和会计准则的国际趋同作为相互补充，使之成为推动国际趋同的一个契机。一方面，XBRL的分类标准的制定需要考虑国际趋同的要素，另一个方面，会计准则与国际趋同后，也要相应地修订XBRL的分类标准。5.2.整合资源.软、硬件升级 XBRL技术的应用需要调动企业的各项资源，需要企业拥有的硬件设施升级换代。XBRL技术的应用基础是网络系统，因此

29、，企业如果要发挥XBRL技术的真正作用，必须要有强健的信息系统硬件作为后盾。现实情况中，我国的绝大多数企业的部信息系统较为落后，带宽较窄，缺少专人对部网络维护，这就必须对硬件资源改造升级。 此外，可以对会计信息流程改造。企业必须要设定合适的流程来指导的实施，协调各个部门的关系，合理配置有限的资源，把技术和资源用某种方式融合起来。在对流程改造的分析时，需要考虑使用者和服务部门的要求，满足利益相关者的需求。对于系统的功能要明确定义，提高使用者和管理者的核心地位，减少成本和时间的消耗。 最后，在技术上对整个财务网络系统的各个层次都有采取安全措施。对数据的存储安全、数据操作安全、数据传输安全、数据运用

30、、分析安全都有提哦功能强力的保护，充分利用防火墙、加密技术、数字签名的激素措施。虽然有魔高一尺、道高一丈，但是也有疫苗往往产生措施总是落后于非法操作，企业要把系统分析评估制度化，以保证系统的控制方案不断随系统的发展。5.3.非技术性改进（控） 非技术性改进主要企业制度层面的优化，本文着重强调的是企业控制度的强化，用于提高输入会计报告信息系统的会计数据的准确性，并防止和监会，审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了企业部控制配套指引，指引将有助于提升中国企业的财务报告质量，减少商业欺诈风险。我认为，任何新兴技术的引进都会牵涉到一个执行的有效性，技术层面在优越，如果出现部人员勾结，控体系失败，就会出现两副面孔的情况。XBRL在信息披露中仅仅起到一个工具的作用，被赋予了很大的主观能动性，在最后出具的财务报告中存在人为故意伪造财务资料、操纵财务数据的现象。而一个完善的控制度是对企业的每个阶层都有约束力，它是公司治理不可或缺的一部分。美国的财务制度相当先进，还是有安然这样的财务丑闻；我国的公司治理各方面比之远不与，控制度更是值得重视。5.4.人才培养懂会计的不懂计算机，懂计算机的不懂会计，对于XBRL的发展最缺的应该是两者皆会的复合型人才。这里的人才包括设计者，翻译者，编程者以与