中国区域经济增长与税收收入增长研究

1、中国区域经济增长与税收收入增长研究经济与管理Feb4>>.，26 Economy and Management Vol>.20 No>.2 中国区域经济增长与税收收入增长研究唐菊(苏州大学商学院，江苏苏州215汤)摘要全国、东部、中部、西部地区的税收收入与GDP的总量、增量，以及宏观，税负与GDP增长率之间虽然总量上的相关性都很强，但是增量相关性却很弱，影响税收收入增量变化的其他因素占比校大的份额。中国东部经济增长率普遍快于中西部地区，但税收收入增长率却正好相反，中西部地区快于东部地区，地区经济增长与税收收入增长之间是非同步的，或者说是逆向变动的。这是由于中西部地区的产

2、业结构不合理，所有制结构调整滞后等原因所造成的。关键词地区经济;相关性分析;逆向性中图分类号F81O>.42文献标识码A文章编号1'3-38佣(26)但4朋9-05一、中国地区经济增长与税收收入增长相关性判定系数R2:0>.970321，相关系数r=O>.967024，括的实证分析号内数据是t统计值;(一)东中西部地区税收收入与GDP总量(见表1)东部:Y)=-4583>.971+0>.239765X) 的相关性分析( -4>.324850) ( 13>.03948) 判定系数R2:0>.949729，相关系数r=O>.9

3、44143，括表11994-24年东中西部地区GDP与税收收入号内数据是t统计值;单位:亿元，全国东部中部西部中部:Y- z=-778>.0629+0>.l24065X2 年度税收收入税收收入税收收入税收收入GDP vU(i); GDP (r) GDP >.u(T) GDP (-1>.732928)( 6>.834955) (r) 2l州46759>.45218>.1 26525>.5 3528>.15 12325>.2 1211>.01 6532>.9 789 判定系数R=0>.838468，相关系数r=0>

4、.820520，括19!挡剿78>.162421 3览15>.43912>.52 15867>.6 1274>.78 8149>.8 894>.13 号内数据是t统计值;l锁67884>.674ff1>.99 397刷4790>.18 19167>.6 147096133 1016>.44 西部:Y=117>.42+0>.1826X33 1997 74462>.6肌1444564>.1 5237>.62 21637>.7 167159 10754>.8 1154>.1 (1&

5、gt;.224566)( 16>.36484) l唰78345>.2盯'5>.9548313>.8 5794>.64 231262 1859>.7 11585>.4 1303>. 判定系数R2:0>.967486，相关系数r=0>.963874，括1999也067>.511斜4>.侃51创1刷3>.924却7>.41971>.92 121003 139自>.82号内数据是t统计值;2000 8归4211339513 57739>.7 脱1>.126饰122侃113203

6、>.5 1531>.8 21 95933>.3 16386>.04 63470>.9 108132恕4归>.125992 14468>.4 1759>.7 从全国来看，相关系数r=0>.967024，说明1994年2002 102398>.0 18903>.64 6朋5川122(览l纷纷0>.5组44>.1201创>.551955>.2 以来中国税收收人与GDP之间是高度正相关的;判2003 117251>.9 21715>.25 79283>.40 13232>.5 31301&

7、gt;.3024>.57 22954>.66 2268>.44 定系数R2:0>.970321，说明GDP可被税收收入解释的2刷1365伍。26355>.88彻执行那么49>.1232102>.1 4032>.45 2'7 到0>.76可信度为97>.0321%，其他随机因素占2>.9679%，可见资料来ìt:中国区域经济统计年鉴24，1997-2004年中国统计年鉴(未扣除物价影响因素)。回归方程拟合较好，两项t统计值的绝对值均大于分别对东中西部地区的税收收入(y)与GDP1>.96(5%显著

8、水平时的t分布临界值)，说明方程中的(X)时间序列数据进行回归计算，运用EVIEWS3>.0两个估计量在5%的显著水平上都可以通过t检验，软件，得出税收收人与国内生产总值之间的回归方因此可以说明预测回归方程总体上是优良和可靠程分别为:的;弹性系数为0>.259799，说明GDP每增加1亿元，税全国:Y=-9190>.276+0>.259799X 收收入便可增加0>.259799亿元，即在新增加的GDP(-6>.757273)( 17>.16368) 中药9799%的局部通过税收卢配变成了财政收人。收稿日期25-03-28 作者简介唐菊(1981斗，女，

9、江苏常熟人，苏州大学商学院财政系24级硕士研究生，研究方向为税收理论与实践。200612每黯锺9?祯?寕?容寖寎?寗?媣?夽?奖?姆?夳?侣?刲?忒?弱?崲?刲勃?狞?瓍?动?侣?僖?瓍?砳?塉堲?僗?僓?爽?澣?噉?匳?泒?僔?经济与管理(月刊)2006年第2期从各地来看，东西部的相关系数和判定系数都合程度也不是很好。比拟高，说明税收收入总量与GDP总量之间是高度从各地来看，东中西部地区的GDP增量与税收相关的，而中部的相关系数最小，说明中部税收收收人增量的相关性都很弱，残差最高的是东部可达人受其他因素的影响相比拟东西部要大一些。中部82>.0616%，即拉动东部税收收人增长速度的其他

10、因地区是中国的粮食生产基地，第一产业比重过大，素占的比重比拟大。有研究者(原铁忠)认为在中国而随着经济的开展第一产业带来的社会增值将越近几年税收增长因素中，非经济因素增长占了较大来越小，同时中国对第一产业的税负较重，而从比重，剔除非经济因素，税收增长与经济总量增长20年开始国家实施西部大开发带动了西部的发根本保持同步。最近几年，东部兴旺地区税收收入展，却忽略了中部的开展。从表1也可以看出，东部的增长得益于税务部门加强对税收的征管，清理欠地区一直保持较高的增长速度，税收收人也随之增税，排查征管漏洞和死角，强化征收率，特别是;金长;西部地区自国家实施西部大开发战略以来，税工程;管理系统的推广应用，

11、使得税收征管整体GDP迅速增长，其增长速度明显高于其他两个地水平大为提高;中部地区GDP增量与税收收人增量区，税收收入也有所提高;而中部地区GDP增长速呈现出一定的负相关性，二者互为消长，但相关不度略有下降，但是税收收入也不比西部地区慢。所密切，说明中部税负相对较重，征税抑制经济增长。以，中部地区的税收收人与GDP之间的相关性最究其原因，一方面，中部地区的产业结构不合理，第小，经济增长速度有所下降而税收收入增长速度一一、二产业比重过大，根底工业和重工业比重较大，直攀升。开展速度比拟慢;另一方面，中国税负更是根底工(二)东中西部地区税收收入增量与GDP增量业和重工业比一般轻工业和商业要高，如冶金

12、行的相关性分析业、煤炭和电力行业等行业的税负就高，而流通领以税收收人增量为因变量DY，GDP增量为自变域和一般轻工业那么轻得多。西部地区由于最近中央量DX，对各地的?T与?GDP进行回归分析，得出回税收优惠的倾斜加快了开展，经济的快速开展带来归方程:了税收的不断增长。全国:(三)东中西部地区宏观税负与GDP增长率的DY=772>.0853+0>.149483DX (1>.232469 相关性分析)(2>.419384) 判定系数R2:0>.422525，相关系数r=0>.350341，括令GDP增长率为因变量V，宏观税负(即税收收号内数据是t统计值;人占GD

13、P的比重)为自变量Z，对1995-24年的数东部:DY 1=-14>.63575+0>.242204DX据进行回归，得出回归方程:1 (-0>.012021)( 1>.322412) 全国:V=0>.144045-0>.295208Z 2判定系数R=O>.l79384，相关系数r=076807，括(1>.841207)( -0>.571508) 2号内数据是t统计值;判定系数R=0>.039226，相关系数r=-0>.080871, 中部:DYF539>.7969-0>.130280DX括号内数据是t统计值;2 (2

14、>.833700 ) ( -1>.489826) 东部:V:O>.l82200-0>.461276Z>. 12判定系数R=0>.217189，相关系数r=O>.119338，括(2>.531316)( -0>.985556) 2号内数据是t统计值;判定系数R=0>.108270，相关系数r=-O>.3197，西部:DY 3=80>.10550+0>.06DX括号内数据是t统计值;3 (0>.887901 ) (2>.035780 ) 中部:VFO>.310546-2>.485276 2判定系数

15、R=0>.341260，相关系数r=?>.258918，括(2>.765810)( -1>.996321) 2号内数据是t统计值;判定系数R=0>.332515，相关系数r=-0>.249080，2从全国来看，由判定系数R=0>.422525可知，GDP括号内数据是t统计值;增量对税收收入增量的解释程度仅为42>.2525%，残西部:V=0>.818431一6>.278091Z33差量高达57>.7475Q奋，即影响税收收人增量的其他因(3>.113659)( -1>.621987) 素比重为57>.7475Q

16、毛，可见GDP增量对税收收入增量判定系数R2:0>.462178，相关系数r=-0>.394951, 的影响并不显著，同时由t统计值可知回归方程的拟括号内数据是t统计值;10窑醋髓26/2?侨?僔?嘽?噬?噆?瘳?债?刲?刲?泒?瓍?弰?刲?瓍?哓?侣?十?僔?刲?瓍?窣?僔?泒?僔?决?僖?堲砳?僗?僔?爽?务?澣?僔?侣?沣?开展论坛唐菊中国区域经济增长与税收收入增长研究从全国来看，判定系数R2:0>.039226，说明在性，无论是从总量还是从增量上看，都比东部地区GDP增长率的总变差中，由宏观税负解释的局部仅要弱。而且，宏观税负对GDP增长率的负相关性中占3>.9

17、22M毛，残差量高达96>.0774%，可见解释程度不西部地区要比东部高得多。中部、西部宏观税负每高，也就是说，宏观税负的变化对国内生产总值的增加(或下降)1个百分点，GDP增长率就下降(或增影响不显著;而相关系数r=-0>.080871那么说明1994年加)2>.49瓜28个百分点，而东部地区宏观税负每增以来中国的宏观税负与GDP增长率之间存在着弱加(或下降)1个百分点，GDP增长率就下降(或增的负相关性，二者此消彼长，宏观税负每增加(或减加)0>.46个百分点。从综合分析来看，1994-19归年中缓)1个百分点，GDP增长率就下降(或提升)国经济增长速度是三大地区根

18、本持平，从1998年开0>.295208个百分点，这说明从简单理论上来讲，低税始东部GDP增长率明显高于中西部地区，而从20政策有利于中国GDP的增长和经济的开展。年实施西部大开发以来，西部GDP增长率迅速增从各地区来看，判定系数普遍较低，影响GDP长，甚至有超过东部的趋势。从更长远的时期来看，增长率的其他因素所占比重较大。各地区的宏观税中国东部经济增长率普遍快于中西部地区。但是，负与GDP增长率之间存在着弱的负相关性，中西部税收收人增长率却正好相反，中西部地区快于东部宏观税负与GDP增长率之间的负相关性比东部的地区，这说明地区经济增长与税收收人增长之间是要高一些，其中西部的最高，说明中

19、西部的宏观税非同步的，或者说是逆向变动的。负水平已经抑制了当地的经济开展，有必要进行减二、中国地区经济增长与税收收入增长逆向性税或是产业结构调整。变动的原因从上述分析可知:(1)1994年以来，无论是从全(一)中西部产业结构不合理国还是各地来看，税收收入与国内生产总值之间高中西部地区宏观税负与GDP增长率的负相关度相关，说明从总量上来看，经济增长仍是中国税性要比东部地区高得多，其主要原因是中西部地区收收入迅速增长的主要决定因素，完全符合经济决产业结构不合理，表现在:中西部地区第一产业所定税收的客观规律。(2)从增量分析来看，无论是全占的比重比拟大，比东部地区高出十几个百分点。国还是各个地区，G

20、DP对税收收人的解释程度均低第二产业素质不高，内部结构极其不合理，表现为于50%，且相关系数也都较低，这说明在中国近几年行业结构和产品结构不合理。与东部地区相比，其的税收增量中，经济增长只是其中的一个影响因工业化的程度很低，工业结构属于以资源开发为主素，除此之外，还存在着其他因素对其发挥着重要导的重型工业结构，加工工业不兴旺。特别是受原作用，且这些因素的综合影响率较高。(3)税收对经来;三线建设;的影响，中西部地区重点开展了采掘济的影响作用，表现在税负方面，拉弗曲线理论对工业、能源工业、原材料工业和军事工业，而东部地此进行了精辟的阐述:低税负国家的经济增长速度区的工业体系的重点那么在加工工业、

21、轻纺工业、食明显高于高税负国家，说明税率的变化会直接影响品工业、机械工业、机电工业和家用电器工业等。由经济的增长，税负与经济增长率之间的变量关系于轻工业和一般加工工业的开展速度快、市场占有为:在10>.3%-30>.9%的区域内，税负与经济增长率率高、投资回报率高、经济效益好，而重工业那么开展之间呈负相关关系。显然中国无论是全国还是各地速度相对较慢、投资回报率低、经济效益低，导致东区，宏观税负与GDP增长率之间的关系符合马其顿部地区和中西部地区经济开展差距越来越大。的研究结论，而从国际水平来看，中国宏观税负水(二)所有制结构调整滞后平偏低已是不争的事实。但是，中国存在非税收收改革开

22、放以来，中国不同所有制性质的企业间人，特别是中西部地区税费比拟多，如果加上这部的税负上下不一，国有企业的税负要高于集体企分非税收收入其宏观税负将会大大增加。同时，中业，集体企业的税负高于外商和港台企业，港台企国税负结构不合理，国有企业的税负要高于集体企业的税负又要高于股份制企业。这种不同所有制企业，集体企业的税负又要高于外商和港台企业，港业的税负的差异使中西部地区的税负偏重。因为，台企业的税负又要高于股份制企业。而中国中西部东部地区的改革力度大，其所有制结构迅速实现了地区以国有经济为主，非国有经济开展缓慢，经济多元化，个体企业、私营企业、中外合资企业、股份活力缺乏。中西部地区的税收收入与GDP

23、的相关制企业等非国有经济开展很快，经济活力大为增26/2每黯髓11?僔?僔?僔?僔?债?僔?傶?僔?刲?爽僔?僔?僔?泔?债?经济与管理(月刊)2脂年第2期强，经济规模迅速扩张。而中西部地区那么观念守旧，的中西部地区，积极调整农业内部结构，开展特色改革进程相对滞后，非国有经济开展缓慢，经济活农业，搞活农产品流通，着力提高农业的经济效益。力相对缺乏，形成了与东部地区所有制结构方面的其次，着力调整工业结构。中西部地区要使其资掠巨大差距，严重影响了其经济的开展。优势转化为经济优势，就需要大力开展资源深加工(三)不完善的财税体制工业。如中西部地区的武汉、成都、西安等大城市的现行的税收制度在促进地区经济

24、的协调开展科研实力十分雄厚，可以有选择地开展高新技术产方面还存在一些缺陷。首先是税种划分存在问题。业。最后，加速开展第三产业。中西部地区具有丰富如，分税制将75%的增值税和全部的消费税划归中的旅游资源，旅游业连接的产业链长，又是劳动密央，把营业税划归地方，客观的政策导向是控制地集型行业，比拟符合中西部地区劳动力素质低的实方开展第二产业，支持开展第三产业。这一政策抑际。中西部地区还要大力开展信息业、金融保险业、制了中西部地区利用丰富的资源加快开展资源导房地产业、证券业等回报率高的第三产业。向型企业的积极性。其次，现行的地方税缺乏主体(二)调整所有制结构，加速开展非国有经济税种，很不完善。目前，中

25、国的地方税收体系比拟薄中西部地区要加快非国有企业、非国有经济的弱，在很大程度上制约了分税制的标准化。第三，现开展，需要进一步健全内部管理制度和加强外部环行增值税的设置对中西部地区也有许多不利影响。境的建设着手。从外部环境来说，要为非国有经济增值税是具有税收中性的特点，能有效地发挥资源开展提供更加公平和宽松的环境，尽快建立相应的配置的根底性的作用。但增值税对于税收征管的客管理机构，为其提供金融、管理、人员培训、技术、信观环境要求比拟高，多环节的征收方式要求具有完息等各方面的效劳;为非国有经济的开展提供融资整的会计制度和税收征管制度。而由于中国的沿海网络，设立专门的基金，放宽对非国有企业贷款的和内

26、地、东部和中西部地区的经济开展的巨大差距担保条件，适当降低贷款利率等等。和税收征管人员的巨大差异而使问题更多。第四，(三)进一步深化财政税收体制改革现行的企业所得税也不合理。内资企业所得税实行1>.统一税制，合理调整宏观税负。从区域来看，33%的根本税率和18%、27%两档照顾税率。由于中中西部地区，尤其是中部地区的税负水平要有所降西部地区以国有大中型企业为主，这项规定客观上低，而东部地区的税负水平要有所提高，使各省区也更有利于东部地区。的宏观税负水平与其经济开展水平相当。(四)对外开放过程中的税收优惠政策主要集2>.优化税制结构。包括合并性质相近、征收交中在东部地区叉的税种，如合

27、并内外资企业所得税。优化税制结十一届三中全会以来，中国开始实行允许一部构尤其要合理调整直接税和间接税的比重，逐步加分地区先富裕起来的政策，并从20世纪80年代开大直接税在税收总额中的比重。始，在东部沿海地区先后形成了经济特区、经济技3>.完善税种。(1)增值税。要进一步完善增值税术开发区、沿海开放地区等这样一个开放体系，及的扣税方法，改生产型增值税为消费型增值税。中与此相适应的一整套特殊政策。其中，税收优惠政西部地区由于其主导产业是资源、导向型工业，需要策是沿海地区扩大对外开放、吸引外资、引进国外较高水平的设备和专有技术。要逐步实行消费型增先进的技术和管理经验的主要手段之一。这种税收值税

28、，中西部地区能够从中得到更多的税收抵扣，优惠政策主要是在沿海地区实行，这就使得沿海与符合国家的区域政策和产业政策，也有利于全国企内地、内资企业和外资企业之间的税负不均，也在业的设备更新和技术进步。(2)消费税。消费税的征客观上加剧了地区间经济开展的差距。税范围应适当调整，即，对诸如酒精、汽柴油、烟花三、协调地区经济开展的对策研究爆竹等非消费品和普通消费品逐步停征消费税，这(一)中西部地区要依托其优势积极调整产业些产品在中西部地区占有相当的比例;同时把娱乐结构业扩大进来，以调节一些不适当的消费行为;对奢中西部地区应结合其地方特点和优势，依靠自侈品、高档消费品和其他高消费行为，税率应提高，己的力量

29、，积极调整产业结构。首先，着力调整农业以实现消费税调节消费的功能和初衷。(3)企业所结构，大力开展特色农业。要求具有农业比拟优势得税。将现行的两套企业所得税合并为统的企业12垂由髓2006/2?开展论坛唐菊中国区域经济增长与税收收入增长研究所得税，同时，扩大征税范围，加快内外资企业所得产业倾斜的税收政策也就是向中西部地区倾斜的税法的统一步伐，以平衡两种纳税人的税负;并以税收政策。如果所得税税收的政策优惠重心定位为科学合理的方法确定税基。(4)农业税。要减轻农民支持能源、原材料等根底产业，可以采取投资或资负担，必须取消农业特产税和农业税，合理确定农源开发优惠政策。如实行加速折旧和再投资退税，业税

30、的征收范围。或给予投资税额抵免，以保证投资者比拟快地收回4>.进一步完善地方税。首先改革现行的房产资本和获得比拟高的利润。所以，应当在东部地区税、城镇土地使用税、车船使用税等税种，建立新的逐步实现国民待遇原那么，而在中西部地区，尤其是中财产税体系，遵循国际通行的做法，按使用占用、转部地区那么应加大优惠政策的实施力度。只有在比东让销售、收益所得三个环节设计税种。正确划分中部地区更特殊，更优惠的政策的推动下，中西部地央相地方的税权。区别不同情况，适当下放地方税区才能加速开展，逐步缩小与东部地区的差距。的一局部立法权和解释权，及在一定范围内确定其参考文献税率的权力。5>.建立和完善标准化

31、的政府间转移支付制度。1;区城税收政策;课题组>.促进区坟经济协调开展的税收要使转移支付真正到达平衡地方财力，加强宏观调政策(J>.改革，1998，(4)>.控的目的，就要废除以前的税收返还及相关技术计2马栓友>.税收结构与经济增长J>.税务与经济，2'2，(1)>.算方法，建立起标准的转移支付计算方法。3安体富>.当前世界减税，趋势与中国税收政策取向J>.经济(四)税收优惠政策应着力向中西部地区倾斜，研究，2'2，(2)>.尤其要向中部倾斜4沈铁蕾>.浙江国税税收收入弹性的实证研究J>.税务研究，23，(2)>.1994年税制改革中，中西部地区的企业的实际5杨之刚>.多视角看待中国当前的宏观税负水平1>.税务研税负上升因素比拟多。在进一步推行价格市场化的究，23，(4)>.前提条件下，流转税负的上升改变了旧体制条件下6吴俊培，许建圈，杨灿明>.现代财政学M>.北京:中国财政资源产品低价低税的格局，这将总体上对中西部地经济出版社，21>.区有利。因为中西部地区的主导产业是国家鼓